Что такое ЕПС в Узбекистане и платежное поручение по ЕПС в 2023 году

Преимущества нового порядка уплаты налогов

ФНС уверяет, что с появлением ЕНП и ЕНС бизнесу будет легче и комфортнее работать по нескольким причинам.

• Станет проще вносить обязательные платежи. Вместо множества платежек на каждый вид налога и взноса с кучей реквизитов, в которых люди постоянно ошибаются, надо заполнить только одну платежку на перечисление ЕНП. В ней только ИНН и сумма к перечислению, а налоговики сами распределят эти деньги в счет уплаты налогов, взносов, пеней и так далее.
• Единый срок уплаты налогов и взносов, а также сдачи налоговой отчетности позволит не держать в голове несколько дат.
• Исключается ситуация, когда у плательщика одновременно есть задолженность по одним налогам и переплата по другим. Кроме того, больше не будет невыясненных платежей. Уточнения и зачеты будут происходить автоматически, а пени — начисляться на общую задолженность плательщика по ЕНС.
• Сократятся сроки для возврата налога и снятия блокировки по счету — все будут делать за один день.
• Плательщик будет всегда понимать свой баланс расчетов с бюджетом по всем налогам и взносам: либо у него переплата, либо недоимка. Вся детализация начислений и уплаты налогов видна в личном кабинете на сайте ФНС в режиме онлайн.

Как будет на практике, узнаем через время.

Новый порядок начисления пеней

С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом.

Считать пени будут со дня возникновения отрицательного сальдо и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и сборов.

В 2023 году пени для ИП и компаний рассчитывают одинаково, исходя из  ставки рефинансирования за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года.

А вот для организаций с 2024 года пени будут исчислять так:

• если просрочка по долгу не превышает 30 календарных дней, то исходя из  действующей ставки ЦБ;
• начиная с 31-го дня просрочки — исходя из  ставки ЦБ.

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единым платежом можно уплатить:

• налог на прибыль;
• НДС, включая налог при импорте из стран ЕАЭС;
• НДФЛ;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• имущественные налоги: налог на имущество, транспортный и земельный налоги;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на игорный бизнес;
• спецрежимные налоги: налог при УСН; налог при АУСН, ЕСХН; налог при ПСН;
• торговый сбор.

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

• взносы на травматизм;
• любую госпошлину, например за выдачу лицензии или регистрацию недвижимости.

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Утвержденных правил заполнения платежки на ЕНП еще нет. Налоговая служба на промостранице сообщила, что платежку можно будет сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только плательщика и сумму платежа.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на промостранице. Деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты.

• КПП — это всегда КПП организации, даже если платится налог за обособленное подразделение. У предпринимателей КПП нет, они этот реквизит не заполняют.
• КБК — 18201061201010000510.
• Назначение платежа — Единый налоговый платеж.

Первый раз составить платежку на ЕНП надо не позднее 30.01.2023, потому что 28 января 2023 года выпадает на выходной, субботу. Перечислить ЕНП раньше — 09.01.2023 — надо только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Новости

1 💡 Карьерный капитал бухгалтера: что это такое и как его наращивать

2 ❕ ИП-военных пенсионеров освободят от фиксированных взносов

3 Больничные в новых регионах будут оплачивать по особым правилам

4 Лекарства для детей с редкими заболеваниями освободят от НДС

5 Для НДФЛ с продажи квартиры в новых регионах учитывают срок владения

6 💡 Откройте свое резюме бухгалтера всем работодателям страны

7 НДФЛ, страховые взносы и взносы по травматизму с отпускных надо платить в разные сроки

8 За капитальными вложениями будут следить через обновленную информационную систему

9 В Казахстане заработали новые правила въезда россиян

10 За 2022 год спрос на деловые услуги вырос на 69%. Исследование про спрос на бухгалтеров

11 Налоговики напомнили, что изменилось в 3-НДФЛ, которую скоро сдавать

12 Автовладельцев будут штрафовать на основании фотографий в «Народном инспекторе»

13 Онлайн-платежи из-за границы перестали проходить

14 ❗ В платежке на ЕНП ИП по-прежнему должен указывать свой адрес

15 Москва получила рекордные 32 миллиарда рублей налогов от иностранцев

16 Все изменения-2023 у вас под рукой

17 Узбекистан получил 85% переводов из РФ

18 Ювелиры могут учитывать покупную стоимость старых товаров при их продаже в 2023 году

19 Нулевая ставка НДС на перевозки пассажиров в электричках сохранится до конца 2034 года

20 Заемщики стали в два раза чаще гасить кредиты досрочно

21 Если в 2023 году вы заплатили налоги на старые реквизиты, ваши деньги не пропадут

22 За неделю стало на 19 тысяч меньше безработных

23 Утвердили форму и порядок заполнения журнала для учета работ по строительству и капремонту

24 Путин подписал закон об акцизах на табачные изделия

25 Сделайте настройки в 1С, чтобы платить ЕНП и свериться с налоговой

26 Оборот наличных увеличился на 2,3 трлн рублей

27 Банки вышли на прибыль в 203 млрд рублей

28 Бухгалтеры жалуются, что уточненные уведомления по ЕНП задваивают налог

29 Автомобили «Москвич» будут продаваться в 52 салонах и в 23 городах

30 Спортмастер решил не покупать магазины Decathlon

31 Бюджетные поступления нефтегазовых регионов выросли, а доходы металлургических центров упали

32 Магнит собирается открыть еще 160 магазинов

33 Время рекордов. В правовой базе «Клерка» 40 тысяч документов

34 Неплохие новости – одной строкой

35 Главные новости недели: субботний выпуск

36 СФР пояснил, когда родителям придет детская выплата за февраль

37 Минцифры и ФСБ откроют центр цифровой криптографии

38 Предпринимателям и компаниям автоматически продлят лицензии на год

39 Роскомнадзор заблокировал сайты американских спецслужб

40 Чтобы получать налоговые уведомления через Госуслуги, надо подать уведомление

41 Главные новости недели: воскресный выпуск

42 СФР ответил на частые вопросы по детским пособиям

43 Самозанятые могут делать счета на оплату в приложении «Мой налог»

44 ❗ Для безотчетных сумм по командировкам в новые регионы ввели код дохода для 2-НДФЛ

45 В личных кабинетах снова не работает раздел ЕНС

Система налогов и сборов в Узбекистане

1. Система налогообложения

1.1.      Законодательство (законы и подзаконные акты)

1.2.      Уполномоченные органы

1.3.      Виды налогов

1.4.      Порядок утверждения

1.5.1.   Налоги и сборы

1.6.      Налоговая база

1.7.      Особенности уплаты

1.8.      Налоговая отчетность

1.9.      Избежание двойного налогообложения (страны, особенности регулирования)

1.10.    Постоянные учреждения

1.11.    Образования ПУ

1.12.    Постановка ПУ на учет в налоговых органах

Прежде всего, следует отметить, что Налоговый кодекс Республики Узбекистан (далее в тексте – «НК РУз«) был пересмотрен и принят в новой редакции в следующих годах:

• с 1 января 1998 года до 1 января 2008 года ( в течение десяти лет) действовал налоговый кодекс Республики Узбекистан утвержденный Законом Республики Узбекистан от 24 апреля 1997 года №396-I;
• с 1 января 2008 года до 1 января 2020 года (в течение двенадцати лет) действовал налоговый кодекс Республики Узбекистан утвержденный Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года №ЗРУ-136;
• с 1 января 2020 года Налоговый кодекс введен в действие в новой редакции Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года №ЗРУ-599.

В соответствии со ст. 17 НК РУз в новой редакции, система налогообложения, состоит из налогов и сборов. Ниже приводятся общие сведения о соответствующих налогах и сборах.

1.1. Законодательство (законы и подзаконные акты)

Основными нормативно-правовыми актами в сфере налогообложения являются:

• Конституция Республики Узбекистан;
• Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года, №ЗРУ-599;
• Закон «О государственной налоговой службе» от 29 август 1997 года №474-I;
• Постановление Законодательной палаты Олий Мажлиса Республики Узбекистан «О Государственном бюджете Республики Узбекистан, бюджетах государственных целевых фондов и основных направлениях налоговой и бюджетной политики на 2019 год» от 17.11.2018 г. N 2119-III;
• Положение о Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан утвержденное Приложением №1 к постановлению Кабинета Министров от 17 апреля 2019 года №320;
• Указ Президента Республики Узбекистан «О концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан» 29 июня 2018 года, № УП-5468;
• Постановление Президента Республики Узбекистан «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2019 год и бюджетных ориентиров на 2020-2021 годы» от 26 декабря 2018 года, № ПП-4086;
• Указ Президента Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему совершенствованию налоговой политики Республики Узбекистан» от 26 сентября 2019 года, № УП-5837;
• Указ Президента Республики Узбекистан «О мерах по дальнейшему упорядочению предоставления налоговых и таможенных льгот» от 27 июня 2019 года, № УП-5755.

1.2. Уполномоченные органы

В соответствии со ст. 25 НК РУз уполномоченными органами являются:

• налоговые органы — Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, Межрегиональная государственная налоговая инспекция по крупным налогоплательщикам, государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые инспекции районов (городов);
• таможенные органы — Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, специализированный таможенный комплекс «Ташкент-АЭРО» и таможенные посты;
• государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию сборов.

1.3. Виды налогов

В соответствии со статьей 17 НК существуют следующие виды налогов:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизный налог;
• налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• налог за пользование недрами;
• налог за пользование водными ресурсами;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• социальный налог.

1.4. Порядок утверждения

В соответствии со ст. 78 Конституции РУз установление налогов и других обязательных платежей относится к совместному ведению Законодательной палаты и Сената Олий Мажлиса Республики. Следует иметь в виду, что понятие «другие обязательные платежи» в новой редакции НК РУз отсутствует и вместо него используется понятие «сборов».

Согласно ст. 72 НК РУз налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в процентах или абсолютной сумме. По общему правилу, налоговые ставки устанавливаются настоящим Кодексом. Однако, ставки акцизного налога, земельного налога, налога за пользование водными ресурсами и налога на доходы физических лиц в фиксированной сумме устанавливаются Законом о Государственном бюджете Республики Узбекистан. Ставки акцизного налога могут пересматриваться решениями Президента Республики Узбекистан в течение года исходя из динамики цен и объема реализации продукции.

В системе налогов и сборов, также действует система упрощенного порядка исчисления налоговой базы.

Вид налога
Плательщики
Ставки налога
Сроки уплаты

Налог на прибыльа) Налогоплательщики:осуществляющие производство цемента (клинкера);осуществляющие производство полиэтиленовых гранул;основным видом деятельности которых является оказание услуг мобильной связи20%Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 340 НК РУз), отчетным периодом является квартал (ст. 338 НК РУз).

в) Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 57 НК, по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства
0%

ё) Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами
20%

з) Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда
0%

м) Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах «а)» – «л)»
15%
Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 340 НК РУз), отчетным периодом является квартал (ст. 338 НК РУз).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доходы резидента, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов
5%
Уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности. (ч.1. ст. 390 НК РУз).

Доходы нерезидента, полученные по трудовым договорам (контрактам)
20%

Доходы нерезидента, полученные по договорам гражданско-правового характера.
20%

Налог на добавленную стоимостьюридические лица Республики Узбекистан;индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на добавленную стоимость добровольно;иностранные юридические лица, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан;иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;доверенное лицо — участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, — по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Узбекистан. Указанные лица признаются налогоплательщиками в соответствии с таможенным законодательством.Если иное предусмотрено в главой 36 НК Уз налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентовУплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее срока представления налоговой отчетности.Налоговый отчетность представляется не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 273 НК РУз).

Акцизный налогпроизводящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан;осуществляющие реализацию природного газа потребителям;осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через автозаправочные станции. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд;доверенное лицо — участник простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества — по деятельности связанной с производством подакцизного товара, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Республики Узбекистан. Указанные лица признаются налогоплательщиками в соответствии с таможенным законодательством.Налогоплательщиками также признаются:юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие телекоммуникационные услуги мобильной связи (подакцизные услуги);иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, производящие товары или осуществляющие ввоз товаров, облагаемых акцизным налогом (ст.283 НК РУз).Зависит от товара и услугиУплата налога производится не позднее срока представления налоговой отчетности. Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 292 НК РУз).

Налог за пользование недрамиЮридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан поиск и разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных компонентов из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований (ст.449 НК РУз).Зависит от добываемых полезных ископаемыхУплата налога производится:юридическими лицами — ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее срока представления годовой финансовой отчетности. (ст. 454 НК РУз).

Социальный налогюридические лица Республики Узбекистан;юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан;отдельные категории физических лицНалогоплательщики за исключением предусмотренных в пунктах «б)», «в)», «г)» – 12%;Бюджетные организации – 25%;Ассоциации «SOS — Детские деревни Узбекистана»- 7%;Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях — 4,7% ст. 405 НК РУз).Уплата налога производится:лицами, указанными в части первой настоящей статьи, — ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;членами дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, — до 1 октября отчетного года. При этом размер налога исчисляется исходя из размера базовой расчетной величины, установленной на день уплаты. (ст. 408 НК РУз).

Налог на имущество юридических лицюридические лица Республики Узбекистан, имеющие на территории Республики Узбекистан имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 411 НК РУз;юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан.Налоговая ставка устанавливается в размере от 0,2 до 4 процента от налоговой базы в зависимости от объекта. (ст. 415 НК РУз).Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом авансовых платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления налоговой отчетности. (ст. 417 НК РУз).Налог подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан, не осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 417 НК РУз).

Земельный налог с юридических лицЮридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (финансовой аренды) (ст. 425 НК РУз).Ставки определены в законе «О государственном бюджетеРеспублики Узбекистанна 2020 год» в зависимости от место расположения юридического лица.Уплата налога за земли несельскохозяйственного назначения производится:плательщиками налога с оборота — до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, — до 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. (ст. 432 НК РУз).Уплата налога за земли сельскохозяйственного назначения, производится в следующем порядке:до 1 сентября отчетного года — 30 процентов от годовой суммы налога;до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога. (ст. 432 НК РУз).

СБОРЫПлательщики:Ставки  налога:Сроки оплаты:

• За проезд тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств иностранных государств по территории Республики Узбекистан наряду с уплатой сбора по ставкам, предусмотренным настоящим приложением, дополнительно взимается плата в размерах, установленных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 января 1995 года N 11.
• При перевозке грузов из третьих стран в Республику Узбекистан и вывоза грузов с территории Республики Узбекистан с грузовых автотранспортных средств Туркменистана дополнительно взимается сбор в размере 175 долл. США.
• Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, то применяются правила международного договора.

1.6. Налоговая база

Налоговая база – один из обязательных элементов налогообложения, который должен быть определен законодательно (ст. 69 НК РУз). В соответствии с НК РУз налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст. 71 НК РУз).

Понятия объекта налогообложения и налоговой базы взаимосвязаны. Объектом налогообложения является имущество, действие, результат действия или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика налогового обязательства (ст. 70 НК РУз).

Вопросов по поводу стоимостной характеристики не возникает, если объектом является, допустим, прибыль или сумма дохода. А как определить налоговую базу, например, по земельному налогу с юридических лиц? В налоговом законодательстве Республики Узбекистан объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст. 426 НК РУз). При определении налогооблагаемой базы для земельного участка учитывается общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 427 налогового Кодекса Республики Узбекистан. Из этого следует, что для каждого налога установлен свой порядок определения налоговой базы.

1.7. Особенности уплаты

Помимо обязанности исчислить налог, налогоплательщик обязан правильно и в установленный срок уплатить этот налог. Если говорить о сроках уплаты налогов, то эти сроки устанавливаются применительно к каждому налогу. Например, согласно ст. 293 НК РУз уплата Акцизного налога производится ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за налоговым периодом.

1.8. Налоговая отчетность

Налоговая отчетность это документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, составляется по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с  Министерством финансов Республики Узбекистан  (ст. 81 НК РУз).

1.9. Избежание двойного налогообложения (страны, особенности регулирования)

Двойное налогообложение это одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано тем, что налоговый нерезидент (физическое и юридическое лицо, не проживающее постоянно на территории страны, гражданином или субъектом которой оно является) должен платить налоги от общемировой прибыли одновременно и по месту своего фактического нахождения и по месту своего гражданства. Для избегания подобных коллизий, страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Список стран, с которыми Узбекистан заключил международные договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов:

Страны
Дата подписания
Дата вступления в силу

1. Австрия
14.06. 2000 г.
1.08. 2001 г.

2. Азербайджан
27.05.1996 г.
2.11.1996 г.

3. Бахрейн
5.06.2009 г.
09.07.2009 г.

4. Беларусь
22.12.1994 г.
11.01.1997 г.

5. Бельгия
14.11.1996 г.
8.07.1999 г.

6. Болгария
24.10.2003 г.
21.10.2004 г.

7. Венгрия
17.04.2008 г.
29.01.2009 г.

8. Вьетнам
28.03.1996 г.
16.08.1996 г.

9. Германия
7.09.1999 г.
12.12.2001 г.

10. Греция
01.04.1997 г.
15.01.1999 г.

11. Грузия
28.05.1996 г.
20.10.1997 г.

12. Египет
21.09.1999 г.
—

13. Израиль
15.09.1998 г.
09.03.1999г.

14. Индия
29.07.1993 г.
25.01.1994 г.

15. Индонезия
27.08.1996 г.
11.11.1998 г.

16. Иран
26.04.2002 г.
18.01.2005 г.

17. Италия
21.11.2000 г.
26.05.2004 г.

18. Казахстан
12.06.1996 г.
21.04.1997 г.

19. Канада
17.06.1999 г.
14.09.2000 г.

20. Китай
03.07.1996 г.
3.07.1996 г.

21. Корея
2.02.1998 г.
25.12.1998 г.

22. Кувейт
19.01.2004 г.

23. Кыргызстан
24.12.1996 г.
17.03.2000 г.

24. Латвия
3.07.1998 г.
23.10.1998 г.

25. Литва
18.02.2002 г.
11.11.2002 г.

26. Люксембург
02.07.1997 г.
02.09.2000 г.

27. Малайзия
06.10.1997 г.
10.08.1999 г.

28. Молдова
30.03.1995 г.
28.11.1995 г.

29. Нидерланды
18.11.2001 г.
27.05.2002 г.

30. Оман
30.03.2009 г.
20.06.2009 г.

31. Пакистан
22.05.1995 г.
12.09.1996 г.

32. Польша
11.01.1995 г.
29.04.1995г.

33. Португалия
11.09.2001 г.
В силу не вступила

34. Российская Федерация
02.03.1994 г.
27.07.1995 г.

35. Румыния
06.06.1996 г.
17.10.1997 г.

36. Саудовская Аравия
18.11.2008 г.
01.11.2010 г.

37. Сингапур
24.07.2008 г.
28.11.2008 г.

38. Словакия
06.03.2003 г.
20.10.2003 г.

39. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
15.10.1993 г.
10.06.1995 г.

40. Республика Словения
11.02.2013 г.
18.11.2013 г.

41. Таиланд
23.04.1999 г.
21.07.1999 г.

42. Туркменистан
16.01.1996 г.
27.11.1996 г.

43. Республика Таджикистан
09.03.2018 г.
06.06.2018 г.

44. Турция
8.05.1996 г.
30.09.1997 г.

45. Украина
10.11.1994 г.
13.07.1995 г.

46. Финляндия
09.04.1998 г.
07.02.1999 г.

47. Франция
22.04.1996 г.
01.10.2003 г.

48. Чехия
02.03.2000 г.
15.01.2001 г.

49. Иорданское Хашимитское Королевство
22.11.2010 г.
13.07.2011 г.

50. Швейцария
03.04. 2002 г.
15.08.2003 г.

51. Объединенный Арабский Эмират
26.10.2007 г.
25.02.2015 г.

52. Япония
18.01.1986 г.
27.11.1986 г.

Особенности регулирования. Если действующее соглашение устанавливает правила, отличающиеся от предусмотренных налоговым законодательством Узбекистана, должны применяться правила соглашения. Однако необходимо помнить, что в Узбекистане существует механизм применения правил соглашений, который базируется на тезисе о том, что иностранное юридическое лицо, желающее получить льготу (в части понижения ставки налогообложения вплоть до нулевой), должно доказать, что оно имеет постоянное местопребывание именно в той стране, на соглашение с которой оно ссылается.

1.10. Постоянные учреждения

Под постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан (Далее по тексту – ПУ) признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ч.1., ст. 36 НК РУз).

Под постоянным учреждением понимается, в частности:

• любое место управления, филиал, отделение, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория;
• место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки и упаковки товара;
• любое место, в том числе склад, используемое в качестве торговой точки;
• рудник (шахта), нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;
• установка или сооружение (включая его монтаж), используемое для изучения (разведки), разработки, добычи и (или) эксплуатации природных ресурсов, но только при условии, что установка или сооружение используется или готово к использованию в течение более ста восьмидесяти трех дней;
• любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом;
• любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов.

Постоянным учреждением признается также:

• строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность, при условии, что такая площадка, объект или деятельность существуют или продолжаются более ста восьмидесяти трех дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода;
• оказание услуг, включая консультационные услуги, выполняемых этим иностранным юридическим лицом посредством своих служащих или другого нанимаемого им персонала для этих целей, при условии, что такая деятельность продолжается (для одного и того же или связанного проекта лица или связанной стороны иностранного юридического лица) не менее ста восьмидесяти трех дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода (ст. 36 НК РУз).

1.11. Образования ПУ

Деятельность иностранного юридического лица образует постоянное учреждение в соответствии с положениями статьи 36 НК с даты начала осуществления такой деятельности в Республике Узбекистан.

• заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на:
  оказание услуг в Республике Узбекистан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности;предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Узбекистан;приобретение товаров в Республике Узбекистан для использования или реализации на территории Республики Узбекистан;приобретение услуг для оказания услуг в Республике Узбекистан;
• оказание услуг в Республике Узбекистан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности;
• предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Узбекистан;
• приобретение товаров в Республике Узбекистан для использования или реализации на территории Республики Узбекистан;
• приобретение услуг для оказания услуг в Республике Узбекистан;
• заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Узбекистан;
• прибытия в Республику Узбекистан физического лица — нерезидента, найма работника или иного персонала иностранным юридическим лицом для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в вышеперечисленных пунктах 1 или 2 (ч.13-14 ст. 36 НК РУз).

1.12. Постановка ПУ на учет в налоговых органах

Юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста восьмидесяти трех календарных дней со дня начала осуществления этой деятельности обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика. К этому заявлению прилагаются оригиналы или нотариально заверенные копии, переведенные на государственный язык:

• документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране, в которой учреждено это юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан;
• специальных разрешительных документов или лицензий (при их наличии);
• доверенности или иного документа (при их наличии), удостоверяющего право на совершение от имени юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике Узбекистан;
• договора (при наличии), исполнение которого приводит к образованию постоянного учреждения.

Однако, факт постановки на учет в органе государственной налоговой службы постоянного учреждения не является моментом образования этого постоянного учреждения. Постоянное учреждение нерезидента будет считаться образованным вне зависимости от воли нерезидента.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Закрытие месяца

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

• налоги и авансовые платежи по ним
• страховые взносы
• сборы
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

• взносы за сотрудников на травматизм
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
• административные штрафы
• другие редкие сборы.

Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

• ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
• причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

• деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
• совокупная обязанность плательщика перед бюджетом. Это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.

Налоговые инспекторы будут вести ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней.
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по  одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, там можно заказать справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

• положительным, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности. Условно, это переплата. Плательщик может либо оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, либо вернуть или зачесть. Как это сделать, расскажу ниже;
• отрицательным, когда сумма ЕНП меньше совокупной обязанности. То есть возникает недоимка. В этом случае налоговики начислят пени и выставят плательщику требование, а если тот его не исполнит — спишут деньги с его банковского счета;
• нулевым, когда в бюджет перечислили ровно ту сумму, которую должны.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформирует сама по имеющимся у нее данным. Но не будет учитывать переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.