Интернет-обучение — удобный способ делиться знаниями находясь в любом месте и не выходя из дома. Достаточно иметь под рукой компьютер (ноутбук, мобильный телефон) и доступ в интернет. Как организовать дистанционное обучение? Что учесть, если вы хотите проводить мастер-классы, семинары, консультировать по различным темам online?
Рассмотрим действия, которые необходимо выполнить при организации обучения online.
1. Выбираем форму обучения. В зависимости от выбранной формы обучения регистрируем ИП или работаем по заявительному принципу
Регистрация в качестве ИП не понадобится, если вы оказываете услуги репетитора (подп. 3.1.22 п. 3 ст. 337 НК).
Репетиторство — это консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям, темам. Помощь в подготовке к централизованному тестированию также будет являться репетиторством (абз. 7 ст. 335 НК). Законодательство не содержит запрета на оказание услуг репетитора в дистанционной форме.
Для оказания услуг репетитора online достаточно уведомить об этом налоговую и уплатить единый налог. При этом единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность. Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок не нужно.
Чтобы не пришлось регистрироваться в качестве ИП, важно, чтобы вы оказывали услуги репетитора самостоятельно. Если вы захотите привлечь наемный труд, нанять кого-то еще, например, по трудовому договору или договору подряда, обязательно зарегистрируйтесь в качестве ИП (абз. 11 и 17 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК).
Справочно
В 2022 году ставка единого налога для репетиторов, не зарегистрированных в качестве ИП, установлена в следующих размерах:
— в Минском районе — 76,00 бел. руб. в месяц;
— в Минской области — 58,00 бел. руб. в месяц;
— в Минске — 82,00 бел. руб. в месяц;
— в Гродно — 76,00 бел. руб. в месяц;
— в Бресте — 76,00 бел. руб. в месяц;
— в Барановичах — 73,00 бел. руб. в месяц (подп. 2.24 п. 2 приложения 24 к НК).
Обратите внимание!
Если налоговая выявит, что вы занимаетесь репетиторством без уплаты единого налога, вам будет начислен данный налог в размере ставки налога, установленной в населенном пункте, в котором вы занимаетесь репетиторством. Если такое нарушение налоговая выявит повторно, то придется уплатить налог в пятикратном размере (абз. 2 ч. 1 п. 41 ст. 342, п. 42 ст. 342 НК).
Также регистрировать ИП не нужно, если вы:
— обучаете работе на персональном компьютере (абз. 43 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК). Такую деятельность можно осуществлять также по заявительному принципу;
— являетесь ремесленником и обучаете ремесленной деятельности на безвозмездной основе. Для этого достаточно заключить с учеником договор (абз. 3 ч. 1 подп. 1.5 п. 1 Указа о ремесленной деятельности). Регистрироваться в качестве ИП нужно в случае, если обучение ремесленной деятельности вы будете осуществлять на платной основе.
Справочная информация
Ознакомиться с видами деятельности, осуществляемой по заявительному принципу, не требующему госрегистрации в качестве ИП, можно на сайте инспекции МНС.
Регистрация ИП понадобится, если вы предоставляете образовательные услуги в виде обучающих курсов
Обучающие курсы — образовательное мероприятие, направленное на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний.
Обратите внимание!
Освоение содержания образовательной программы обучающих курсов не должно быть направлено на:
— приобретение профессии;
— переподготовку и повышение квалификации руководящих работников, специалистов, рабочих (служащих) (п. 2 Положения об обучающих курсах).
Согласно разъяснению Минобразования для этого необходима регистрация в качестве учреждения образования (см. Информацию об отдельных вопросах осуществления профессиональной подготовки в организациях, не являющихся учреждениями образования).
Обучающие курсы можно проводить, например, в виде:
— лекториев — циклов лекций, объединенных одной тематикой;
— тематических семинаров — теоретических и (или) практических учебных занятий по отдельной теме;
— практикумов — образовательных мероприятий, направленных на закрепление знаний и умений слушателей в ходе практических (лабораторных) занятий;
— тренингов — образовательных мероприятий, направленных на совершенствование отдельных умений и навыков слушателей в ходе практических занятий, деловых, ролевых игр и иных учебных занятий;
— офицерских курсов — образовательных мероприятий, направленных на удовлетворение познавательных потребностей в сфере профессиональной деятельности лиц из числа офицерского состава Вооруженных Сил Республики Беларусь, других войск и воинских формирований (п. 3 Положения об обучающих курсах).
Образовательные программы обучающих курсов реализуются в очной и заочной формах получения образования (подп. 1.9 п. 1, п. 14 ст. 242 Кодекса об образовании). Таким образом, образовательная программа обучающих курсов может реализовываться и в дистанционной форме получения образования.
Образовательный процесс при реализации образовательной программы обучающих курсов можно проводить по выбору слушателей:
— либо в учебных группах;
— либо индивидуально (п. 7 Положения об обучающих курсах).
Обучающие курсы относятся к дополнительному образованию взрослых (п. 2 ст. 13 Кодекса об образовании).
Организовывать образовательный процесс в виде курсов наряду с учебными организациями могут ИП (ч. 1 п. 5 Положения об обучающих курсах).
Деятельность по организации обучающих курсов согласно специальному классификатору ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» может классифицироваться, в частности, как «Прочие виды образования, не включенные в другие группировки» (код 85590 ОКРБ 005-2011).
Кроме регистрации ИП, для организации обучающих курсов необходимо утвердить учебно-программную документацию (подп. 4.6 п. 4 ст. 28, п. 6 ст. 255 Кодекса об образовании).
2. Выбираем обучающую платформу
Дистанционная форма получения образования — вид заочной формы получения образования, когда получение образования осуществляется преимущественно с использованием современных коммуникационных и информационных технологий (ч. 2 п. 3 ст. 17 Кодекса об образовании).
Многие интернет-площадки, мессенджеры, соцсети позволяют общаться online на безвозмездной основе. Однако, если необходимо обеспечить качественный доступ к обучению для широкой аудитории, например, при проведении групповых занятий на обучающих курсах, может понадобиться доступ к платной платформе. Соответственно может возникнуть необходимость заключения договора с оператором платного ресурса и оплаты его услуг.
3. Оформляем отношения со слушателями
Рассмотрим, как оформить отношения со слушателями в зависимости от выбранного вида деятельности, в таблице.
Справка об обучении по установленной форме, а также различные сертификаты, свидетельства и другие документы собственного образца не являются документами гособразца, подтверждающими присвоение квалификации, разряда по профессии и наличие права на выполнение соответствующих работ. Это связано с тем, что обучение на курсах может быть направлено только на удовлетворение познавательных потребностей граждан, а не на присвоение разряда по профессии.
4. Принимаем оплату за услуги
Оказывая услуги репетитора online без регистрации ИП, рассчитываться с учениками вы можете без оформления документов, подтверждающих прием наличных денежных средств.
При проведении обучающих курсов online порядок расчетов за обучение необходимо определить в договоре о платных услугах в сфере образования (подп. 2.4 п. 2 ст. 77 Кодекса об образовании).
Расчеты можно проводить как в наличной, так и в безналичной формах (п. 1 ст. 775 ГК, ст. 231 БК). При необходимости открыть банковский счет и разобраться в порядке проведения расчетов с физлицами вам помогут специалисты выбранного вами учреждения банка.
При расчетах с учениками из Республики Беларусь в качестве денежного средства используйте белорусский рубль (п. 1 ст. 298 ГК). Использовать иностранную валюту при расчетах между физлицами-резидентами нельзя, за исключением случаев, предусмотренных п. 4 ст. 12 Закона N 226-З.
За незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 50 до 100 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации (ч. 1 ст. 12.1 КоАП).
Хотите заняться репетиторством, но не знаете с чего начать? Начните с оформления. На самом деле все очень просто. Регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП) репетитору необязательно. Достаточно уведомить налоговую и уплатить единый налог. Что такое репетиторство и как репетитору работать легально?
Предлагаем простой алгоритм.
Проверьте, является ли выбранный вид деятельности репетиторством
Занятия с репетитором подразумевают преодоление трудностей в изучении:
— учебных предметов;
— отдельных тем учебных программ по учебным предметам.
Чтобы не пришлось регистрироваться в качестве ИП, важно, чтобы вы оказывали услуги репетитора самостоятельно. Если вы захотите привлечь наемный труд, нанять кого-то еще, например, по трудовому договору или договору подряда, обязательно зарегистрируйтесь в качестве ИП (ч. 3, 4 п. 1 ст. 1 ГК).
Справочная информация
Ознакомиться с иными видами деятельности, осуществляемой по заявительному принципу, не требующему госрегистрации в качестве ИП, можно на сайте инспекции МНС.
Для того чтобы работать репетитором без регистрации ИП, для начала нужно подать письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства (т.е. по месту регистрации, указанному в паспорте) или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме (п. 31 ст. 342 НК).
Правильно оформить уведомление вам помогут в налоговой инспекции.
При подаче уведомления необходимо будет предъявить:
— паспорт или другой документ, удостоверяющий личность (вид на жительство в Республике Беларусь, удостоверение беженца, идентификационная карта гражданина Республики Беларусь, биометрический вид на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина (лица без гражданства) (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа N 294);
— документы, подтверждающие право на льготу по уплате единого налога (если такое право есть).
Основания, размеры льготы и подтверждающие документы для уплаты единого налога для репетитора представлены в таблице.
Если вы имеете право на льготу одновременно по нескольким основаниям, указанным в пунктах 1 — 4 таблицы, ваша льгота составит 45% (п. 2 ст. 340 НК).
Обратите внимание!
Если есть льгота, укажите это сразу. Если у вас есть право на льготу, при подаче заявления возьмите с собой подтверждающие такое право документы.
После оформления и подачи заявления в налоговой инспекции вам выдадут извещение о присвоении учетного номера плательщика (УНП) (абз. 5 подп. 4.1 п. 4 Инструкции N 96).
Уплатите единый налог
Для того чтобы работать репетитором, уплатите единый налог не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности (подп. 3.1.22 п. 3 ст. 337 НК, абз. 2 п. 4 ст. 343 НК).
Сумма единого налога для работы репетитором зависит:
— от вида деятельности (в вашем случае это услуги репетитора);
— места оказания услуг репетитора;
— наличия права на льготу (см. таблицу).
Сумму единого налога для репетитора в вашей местности и реквизиты для ее уплаты уточните в налоговой инспекции по месту жительства (т.е. по вашему месту регистрации, указанному в паспорте).
Справочная информация
В 2021 году ставка единого налога для репетиторов, не зарегистрированных в качестве ИП, установлена в следующих размерах:
— в Минском районе — 35,00 бел. руб. в месяц;
— в Минской области — 25,00 бел. руб. в месяц;
— в Минске — 40,00 бел. руб. в месяц;
— в Гродно — 35,00 бел. руб. в месяц;
— в Бресте — 35,00 бел. руб. в месяц;
— в Барановичах — 32,00 бел. руб. в месяц (подп. 2.24 п. 2 приложения 24 к НК).
С актуальной информацией о ставках единого налога можно ознакомиться на сайте инспекции МНС.
Такую сумму вам нужно будет уплачивать независимо от того, сколько вы зарабатываете, и только за те месяцы, в которых занимаетесь репетиторством.
После того как вы выполнили указанные действия, можете смело приступать к работе. Повышенный налог и административная ответственность вам не грозят.
Обратите внимание!
Если налоговая выявит, что вы занимаетесь репетиторством без уплаты единого налога, вам будет начислен такой налог в размере ставки налога, установленной в населенном пункте, в котором вы занимаетесь репетиторством. Если такое нарушение налоговая выявит повторно, то придется уплатить налог в пятикратном размере (абз. 2 ч. 1 п. 41 ст. 342, п. 42 ст. 342 НК).
Рассчитывайтесь с учениками правильно
Работая репетитором без регистрации ИП, рассчитываться с учениками вы можете без оформления документов, подтверждающих прием наличных денежных средств.
Расчеты можно проводить как в наличной, так и безналичной формах (п. 1 ст. 775 ГК, ст. 231 БК). При необходимости открыть банковский счет и разобраться в порядке проведения расчетов с физическими лицами вам помогут специалисты выбранного вами учреждения банка.
Обратите внимание!
При расчетах с учениками из Республики Беларусь в качестве денежного средства используйте белорусский рубль (п. 1 ст. 298 ГК). Использовать иностранную валюту при расчетах между физлицами-резидентами нельзя, за исключением случаев, предусмотренных п. 4 ст. 12 Закона N 226-З.
Справочная информация
Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства, а равно использование ценных бумаг в иностранной валюте с нарушением валютного законодательства влечет административную ответственность по ч. 1 ст. 12.1 КоАП в виде штрафа в размере от 50 до 100 БВ.
Обратите внимание!
С 01.03.2021 вступил в силу новый КоАП, который предусматривает ответственность за незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства, а равно использование ценных бумаг в иностранной валюте с нарушением валютного законодательства в ч. 1 ст. 12.1 и влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 БВ.
Как видим, работать репетитором легально и без регистрации в качестве ИП очень просто. Единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность. Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок не нужно.
Надо ли репетитору платить налоги?
Многих репетиторов интересует вопрос о штрафах, которые могут быть со стороны налоговой, если ничего не платить и не заявлять о своей деятельности. Смогут ли меня вычислить и наказать? На этот счет до конца 2019 года можно быть более-менее спокойным. Дело в том, что согласно п. 70 ст. 217 НК в 2017, 2018 и 2019 году действует освобождение для репетиторов от уплаты налога, но только для зарегистрированных как самозанятые, ИП и ООО по данной деятельности от уплаты налогов не освобождены. Репетитор до конца 2019 года может в любой момент заявить о своей деятельности, встать на учет как самозанятый и быть освобожденным от налога за репетиторские услуги оказанные с 2017 по 2019 год. Т.е. если вы чувствуете, или вам угрожают сообщить куда следует, вы тут же можете встать на учет в свою налоговую, подав при этом одну бумажку, и опасность минует. При этом никакой декларации и отчетов вам сдавать не придется.
Но что же будет дальше, после 2019 года? Давайте вместе попробуем разобраться.
Много ли надо платить налогов и сколько это в рублях?
Когда закончатся налоговые каникулы для самозанятых репетиторов, за свои услуги вы обязаны будете платить 1 налог и вам предстоит выбрать его. Ниже описаны примеры налоговых режимов для репетитора без наемных работников в штате, то есть когда репетитор справляется сам, не нанимая на зарплату в свою фирму или ИП ни бухгалтера, ни маркетолога, ни других репетиторов, никого.
ЕНВД применять репетиторам нельзя, так как репетиторство не подпадает под перечень видов предпринимательской деятельности для данного налогового режима.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%. Этот налоговый режим репетитор может применить, если будет проводить один урок в год. 2 урока в год уже считается предпринимательской деятельностью, так как репетиторство, являясь самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 48 Закона «Об образовании» является предпринимательской деятельностью и в силу этого подлежит государственной регистрации.
Налог на профессиональный доход (для самозанятых) – 4% с заявленного дохода от оказываемых репетиторских услуг физическим лицам и 6% с дохода полученного от юридических лиц. Вы заявляете о доходе в налоговую автоматически в момент отправки чека ученику об оплате. С 2019 года налоговый режим работает в 4 регионах РФ: Москве и области, Калужской области и Татарстане. При этом режиме ваш общий доход от репетиторства не должен превысить 2,4 млн. руб. в год. Если учесть, что репетитор в полях проводит 9 месяцев из 12 в год, то 2,4 млн. руб. делим на 9 мес и получаем потолок 266 тыс. руб. в месяц. Довольно неплохой доход репетитора. Айда все в Татарстан 🙂 Если учесть, что репетитор нашел учеников и занимается по 5 уроков в день в будни по ставке 1000 руб. за час, то из 5000 руб. заработанных за день – 200 руб. будет уходить государству. Согласитесь сумма налога при таких заработках минимальна.
Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) – 6% с дохода либо 15% с доход-расход (в разных регионах, ставки могут отличатся в меньшую сторону). Для данного налогового режима вам придется зарегистрировать ИП либо юридическое лицо, например ООО, но репетитору-одиночке открытие ООО совсем не подойдет, так как трудозатрат на ведение учета и администрирование юр. лица будет несопоставимо много. Едва ли репетитор в одиночку сможет превысить ограничения по выручке, поэтому общую систему налогообложения рассматривать бессмысленно. Также репетитору одиночке вряд ли подойдет уплачивать 15% с базы доход минус расход, так как при такой системе расходы должны быть свыше 60% от суммы доходов, список этих расходов ограничен налоговым законодательством, к тому же их надо будет правильно документально оформлять. Таким образом при УСН репетитору выгоднее выбрать 6% с доходов. Помимо единого налога придется делать пенсионные и медицинские страховые взносы, в 2019 году они составляют 36 238 руб. Если ваш доход за год составит свыше 300 000 руб., то придется к вышеуказанной сумме добавить отчисление в пенсионный фонд 1% с суммы превышения. Но не стоит отчаиваться, на сумму страховых взносов репетитор вправе уменьшить единый налог по УСН, т.е. чтобы не почувствовать обременение в виде отчислений в фонды, репетитору придется оказать услуг на 600 000 руб. за год.
Уф кажется разобрались с репетиторами-упрощенцами, но все же для ясности ума, мы составим в конце табличку где все наглядно будет.
Налог при патентной системе налогообложения, от 0 р. до 27 000 руб. сумма налога для репетитора зависит от региона. Также придется заплатить пенсионные и медицинские страховые взносы, к примеру в Санкт-Петербурге по данным эта сумма равна 37 738 руб. Требуется регистрация юридического лица, и по причинам описанным в предыдущем абзаце это будет ИП. Репетитор может открыть расчетный счет (самый дешевый вариант бесплатно открыть р/с и платить 70 р. за платежку) для возможности ведения расчетов с юридическими лицами, либо для удобства принятия оплаты безналичным способом от учеников (через онлайн кассу с карты ученика или его родителя). Можно купить кассу (примерно от 25 000 руб. в год), либо арендовать (примерно от 2 500 руб. в месяц). Но можно справиться и без покупки онлайн кассы и открытия расчетного счета, пока законом это разрешено, в части онлайн касс до 1 июля 2021 года.
Итак давайте рассмотрим какой налоговый режим выгоднее при определенных объемах заработка в год. В таблицах мы подставили данные по Санкт-Петербургу, региону с высоким налоговым бременем для репетитора. В других регионах ставки налогов могут быть ниже, в некоторых случаях вплоть до нуля, оцените свой регион в налоговом калькуляторе
Как мы помним эксперимент о введении налога для самозанятых проводится только в четырех регионах России, но как оказалось, репетиторы из других регионов тоже могут воспользоваться этим выгодным режимом.
Как встать на учет в качестве самозанятого и применять НПД, если репетитор, например, из Петербурга? Очень просто, при постановке на учет репетитор должен выбрать регион деятельности один из 4 пилотных регионов.
В таблицах рассмотрен репетитор оказывающий услуги без наемных работников, данные взяты за 2019 год, мы условно отменили налоговые каникулы у репетиторов, для наглядного сравнения сумм. Отчисления в Пенсионный фонд для самозанятых являются добровольными, их можно не платить, а ИП обязаны платить. Пользуясь вычетом, ИП на УСН уменьшает налог на сумму отчислений в ПФ и ФОМС, при патенте и самозанятым так делать нельзя.
Итак, сколько же платить всего репетитору вышедшему из сумрака?
Разумеется вместо 6 и 9 уроков в день, как в последних двух табличках, достаточно повысить ставку. У некоторых репетиторов ставка может доходить до 3500 р. в час и более, тем самым легче доводить доход до 2 400 000 руб. в год, что является потолком для самозанятых.
Много ли государство просит денег от репетитора за спокойный сон по ночам, решать вам. Стоит упомянуть, что большинство развитых стран посчитают данные налоговые режимы офшором. Если вы намерены сделать репетиторство не хобби, а серьёзным источником дохода, то разумно будет платить налог, вовсю рекламировать свою деятельность и не бояться шантажа от учеников и штрафов от государства.
Из таблиц видно, что в Санкт-Петербурге (в других регионах это может быть не так) ИП при УСН никогда не выигрывает в части комфортного налогового бремени и остаются два варианта, быть самозанятым или открыть ИП и купить патент. Разумеется при малых заработках налоговый режим для самозанятых выигрывает, но при заработке 1 618 450 руб. в год (134 870 руб. х 12 месяцев) суммы обязательных платежей сравниваются, а при заработке больше этой суммы уже ИП на патенте становится выгоднее. Но так ли очевидна выгода ИП при больших суммах? Давайте разбираться дальше в этом вопросе.
Сложно ли разобраться репетитору в налогообложении и за что еще платить придется?
Для НПД все предельно просто разъяснено на сайте налоговой где за 30 минут вы во всем разберетесь. С ИП на самом деле вам понадобится разобраться во всем 1 раз затратив от 1 дня до нескольких дней и далее поддерживать свои знания раз в год. Либо довериться бухгалтеру и платить ему около 8000 руб. раз в год и не думать про налогообложение. Итак мы оставили два режима налогообложения: НПД и ПСН.
На что еще репетитор возможно потратит деньги при ИП на патенте?
Расходы довольно внушительные, поэтому оптимальным вариантом будет нанять бухгалтера который поможет открыть ИП, бесплатно открыть расчетный счет и для налоговой показывать то, что вы работаете только за наличные деньги.
По итогу в год репетитор на ИП при патентной системе налогообложения в Санкт-Петербурге заплатит:
72 738 руб. в год и эта сумма не зависит от заработка репетитора.
На что еще репетитор возможно потратит деньги при режиме НПД (самозанятый)?
По итогу в год самозанятый на НПД в Санкт-Петербурге заплатит:
0 руб. до 96000 руб. в год, причем последняя сумма при высоком заработке в 200 000 руб. в месяц. в течение года, а в 2019 году репетитор в принципе освобожден от уплаты этого налога. Сделаем проще, возьмите свой репетиторский заработок за год и высчитайте 4%, это будет примерная сумма, которую вы заплатите в виде налога и все, больше никаких платежей.
Как мы видим из данных двух примеров, репетитору разбираться в тонкостях налогообложения нет надобности, в первом случае поможет бухгалтер, во втором вообще ничего не надо думать, все просто. Остается только выбрать подходящий налоговый режим, о чем мы и поговорим дальше.
Что же делать в итоге репетитору для минимизации налогов и рисков?
Когда выбирать ИП на патенте?
Когда лучше быть самозанятым?
Резюмируя все вышеописанное, репетитору для спокойного сна следует встать на учет как самозанятый и без страха рекламировать свою деятельность в досках объявлений, соц. сетях, агрегаторах репетиторских услуг и не боятся шантажистов. Платить скромный налог каждый месяц, о чем будет напоминания в бесплатном приложении «Мой налог». Вы даже сможете сформировать справку о доходах для банка. А когда ваш годовой доход будет подходить к 2 млн. руб., то можно задуматься об открытии ИП на патенте.
Всем любознательных, благодарных и послушных учеников, и не бойтесь выходить из тени, на свету не так уж и жарко.
Министерство по налогам и сборам разъяснило применение налога на профессиональный доход для физических лиц, занятых в сфере образования, сообщает корреспондент
БЕЛТА.
В МНС пояснили, что в отношении репетиторства в онлайн- или офлайн-режимах физлицо вправе применить налог на профессиональный доход с соблюдением условий его применения. А вот возможность применения физлицом налога на профдоход в отношении услуг по обучению, предоставляемых в рамках образовательной деятельности, включая обучающие курсы, не предусмотрена.
Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров. В этот список включено репетиторство. Статьей 335 Налогового кодекса определено, что репетиторство – это консультативные услуги по отдельным учебным предметам, дисциплинам, образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к ЦТ. Отношения между репетитором и лицом, которому репетитор оказывает услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам, а не к процессу обучения.
Образовательная деятельность определена как деятельность по обучению и воспитанию, которую могут осуществлять учреждения образования, организации, реализующие образовательные программы научно-ориентированного образования, ИП, осуществляющим образовательную деятельность в рамках программ. А обучение – целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности по овладению знаниями, умениями, навыками, формированию компетенций и развитию творческих способностей учащихся.
К обучению в рамках образовательной деятельности, по которой налог на профессиональный доход не применяется, можно отнести как обучение, так и курсы по иностранным языкам, рисованию, парикмахерскому искусству, программированию, вокалу, игре на музыкальных инструментах, физическому воспитанию и (или) подготовке, а также иные виды обучения.
Согласно Кодексу об образовании программа обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов), а также образовательная программа совершенствования возможностей и способностей личности относятся к образовательным программам дополнительного образования взрослых. Эта деятельность не требует лицензии Министерства образования, и процедура аккредитации организаций не предусмотрена. Однако физлица не могут реализовывать такие образовательные программы без прохождения государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования. «Что касается образовательной деятельности, включая реализацию образовательных программ, а также совершенствования возможностей и способностей личности, то в рамках такой деятельности происходит процесс обучения, а не предоставление консультативных услуг. При этом образовательную деятельность могут осуществлять только субъекты хозяйствования – организации и индивидуальные предприниматели», – пояснили в МНС.
По информации
БЕЛТА