Что может включаться в расходы при усн единый налог по упрощенной системе налогообложения

Каждый бухгалтер сталкивался с тем, что нужно объяснить нюансы учета директору. Почему налог такой большой, деньги есть, а дивиденды выплатить нельзя, есть расходы, документы, а принять в затраты не получается. Берта Сергеевна, которая вернулась к нам вместе с ее новой работой, не исключение. Можно ли оптимизировать налоги, чтобы директор остался доволен и не выйти за рамки закона — Берта расскажет.

Разбираем ТОП-вопросов от предпринимателей на упрощенке.

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

В прошлом году изменился перечень расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН: их стало больше. Давайте разберемся, что точно можно учитывать упрощёнцам в 2022 году и как правильно это сделать.

В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.

Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.

Итак, главные принципы для расходов на УСН:

И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.

Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?

Форма не доступна

Всем привет! Думала не вернусь к вам до июля, пока не сдам отчеты (как помните, я еще на испытательном сроке). Но нет сил молчать. Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает:

Налоговая база большая? Придумай как уменьшить. Не знаешь как — плохой ты бухгалтер.

В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.

Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь на новой работе, основная на ОСНО и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много и директор попросил найти возможности эти расходы нарастить.

Пришлось заняться анализом расходов, на работе времени из-за текучки не хватало, поэтому я брала работу на дом. Точнее работала с базой удаленно. С БухСофт это возможно благодаря тому, что бухгалтерия ведется онлайн.

БухСофт — онлайн бухгалтерия для малого бизнеса, всегда и везде доступна бухгалтеру и руководителю. Даже на расстоянии можно контролировать работу подчиненных и отправлять отчетность.

Попробовать БухСофт онлайн

Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.

«А вот предыдущий бухгалтер уменьшала», — заявил мне начальник. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы для шефа.

Мне же (надеюсь) работать тут долго А значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.

Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.

Рассказали, какие расходы можно учитывать упрощёнцам в 2023 году и как правильно это сделать, чтобы снизить налог.

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он необоснованно занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Ошибки в бухучете могут обойтись очень дорого: от полной перепроверки данных — до расходов на восстановление данных. Но главному бухгалтеру не обязательно самому отвечать за эти риски. Часть рутинных бухгалтерских задач можно передать на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит страховая, а не вы. Оставьте заявку.

Учет расходов зависит от объекта УСН. Если компания выбрала в качестве объекта «доходы», она может уменьшить налог только на расходы по налоговому вычету. Компании на объекте «доходы минус расходы» могут снизить налоговую базу на расходы из перечня, утвержденного в ст. 346.16 НК.

В 2023 году расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН, стало больше. Причем эти изменения действуют задним числом — с 1 января 2022 года. Поэтому вы вправе учесть расходы из нового списка, когда будете считать годовой налог по УСН за 2022 год:

— безотчетные суммы до 700 рублей в день по командировкам в новые регионы, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;— матпомощь военнослужащим, в том числе мобилизованным и проходящим службу по контракту;

Еще одно изменение — не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с доходов мобилизованных. Так что если в 2022 году вы перечисляли взносы и НДФЛ с таких выплат, обязательно пересчитайте платежи до того, как сдавать годовые отчеты.

Ниже разберем, какие расходы точно можно учесть при том и другом объекте.

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»

Наряду с общей системой налогообложения компании и ИП могут принимать упрощенную систему налогообложения – УСНО. Это особый налоговый режим, предусмотренный гл.26.2 НК РФ.

Применение УСНО, переход на нее или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно в порядке, предусмотренном положениями НК РФ.

Применение УСНО организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

на территории РФ.

ИП освобождается от обязанности по уплате:

Остальные налоги* уплачиваются компаниями и ИП на УСНО в соответствии с требованиями действующего законодательства по налогам и сборам.

К налогам, от которых не освобождаются компании, применяющие «упрощенку», относятся, в частности:

*При наличии объекта налогообложения.

Для организаций и ИП, применяющих УСНО, сохраняются действующие:

Кроме того, организации и ИП, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения при применении УСНО признаются:

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщик является участником договора:

В этом случае налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае выбора объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, компания уменьшает полученные доходы на фактически понесенные расходы в соответствии со ст.346.16 НК РФ.

Порядок принятия расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА регламентирован п.3 ст.346.16 НК РФ.

*А так же — на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС.

В нашей статье мы поговорим об особенностях принятия расходов на ОС и НМА для целей бухгалтерского и налогового учета при УСНО.

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства.

Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали

программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН»В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. Станьте профессионалом в УСН

Разберемся, что это за условия, а также остановимся на некоторых особенностях признания отдельных расходов.

Условия признания (принятия) расходов при УСН

НК предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.

С 2021 года в список разрешенных расходов упрощенцев включили траты на профилактику и борьбу с коронавирусом.

Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг.

На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

Читайте новый разбор о том, как перейти на электронные перевозочные документы: собрали для вас все самые важные моменты.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу при УСН учитываются по правилам, установленным п. 4 ст. 264 НК (п. 2 ст. 346.16 НК). Это значит, что некоторые из них придется нормировать.

Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК.

Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года.

Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.

Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется – причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Пример

Организация получила аванс в 2022 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2023 году.

В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2022 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2023 году.

Являются ли рекламными расходы на создание сайта при УСН

Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится.

Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными.

Представительские расходы при УСН

Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК.

Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится.

На это Минфин обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.

Итоги

Чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий.

Невыполнение хотя бы одного из них приведет к отказу налоговиками в признании расходов и доначислению налога.

Первоначальная стоимость ОС для целей бухгалтерского учета

Как уже упоминалось выше, при применении УСНО с момента постановки на учет в ИФНС, стоимость ОС и НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном для бухгалтерского учета.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01).

Независимо от того, каким образом поступили в организацию ОС, их первоначальная стоимость определяется в соответствии с п.8 ПБУ 6/01, а именно — первоначальной стоимостью ОС признается сумма фактических затрат организации:

за исключением НДС (кроме случаев, когда НДС включается в стоимость ОС в соответствии с действующим законодательством).

Фактическими затратами являются:

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление ОС:

*кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС.

Согласно положениям п.26 Методических указаний, первоначальная стоимость ОС при их изготовлении самой организацией определяется:

**Учет и формирование затрат на производство ОС осуществляется организацией в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых этой организацией.

Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается (п.11 ПБУ 6/01):

При этом стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость ОС, полученных организацией по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС.

В соответствии с п.27 Методических указаний, фактические затраты, связанные с приобретением ОС, отражаются:

В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и изготовлению самой организацией ОС.

– отражены затраты на проектные работы, разрешения, поступление СМР и прочие затраты, непосредственно связанные со строительством объекта.

— списаны материалы на строительство объекта.

— списано оборудование, использованное при строительстве объекта.

— отражены затраты на оплату труда работников, занятых при изготовлении (сооружении) объектов.

Обратите внимание: Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту строительства.

– отражен НДС с работ, связанных со строительством.

2. Приобретение объектов ОС:

– отражено поступление объекта ОС.

– отражен НДС с поступившего объекта ОС.

– отражены затраты, понесенные компанией в связи с приобретением ОС.

3. В случае строительства (приобретения) объектов ОС с привлечением заемных средств:

– учтены проценты по краткосрочным/долгосрочным займам, начисленным до ввода объекта в эксплуатацию.

4. Ввод в эксплуатацию объектов ОС:

При принятии ОС к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов, сумма фактических затрат, связанных с приобретением ОС, списывается с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета ОС (п.27 Методических указаний).

— объект ОС переведен в состав основных средств на основании акта о приеме- передаче по форме ОС-1 (о приеме передаче объекта ОС, кроме зданий и сооружений)  или по форме ОС-1а (о вводе в эксплуатацию законченного строительством объекта).

— принят к вычету НДС по объекту ОС, введенному в эксплуатацию.

Условия списания расходов

Расходы можно учесть, если они обоснованы, оплачены и подтверждены документами. Также должна быть погашена задолженность перед контрагентом.

Обоснованные расходы — это затраты, которые направлены на получение дохода. Например, компания купила товары, которые планирует перепродать и получить выручку. Расходы на такую покупку обоснованы и их можно списать — при выполнение двух других обязательных условий. Покупка товаров с благотворительной целью не будет считаться обоснованной: нет доходов, значит, и расходы учесть не получится.

Оплаченные расходы — те, что уже совершены. Компания может признать расходы только после того, как оплатила долг перед поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Погасить задолженность можно как деньгами, так и актом взаимозачета или передачей имущества в счет долга.

Подтвержденные расходы — затраты, подкрепленные первичными и прочими документами. Какие именно нужны документы для подтверждения, зависит от вида расхода. Например, чтобы подтвердить расходы на товары, компания должна иметь на руках договор и накладную от подрядчика, а оплату услуг подтвердят договор и акт от подрядчика и исполнителя.

Частные условия списания расходов:

Стоимость сырья и материалов можно учесть как расходы после оплаты и оприходования. При этом не нужно ждать, когда материалы передадут в производство.

Расходы на работы и услуги не стоит учитывать сразу после оплаты — дождитесь окончания работ. Для подтверждения вам нужно получить от контрагента подписанный акт выполненных работ или оказанных услуг.

Покупку товаров можно списать в расходы после оплаты и реализации. Выручки от реализации дожидаться не нужно. Например, если компания оплатила товары 15 мая 2022 года, а продавать начала 1 июня, то включить в расходы стоимость оплаченных товаров она может 1 июня.

Если вы купили товары у компании, которая платит НДС, то входной налог также включите в расходы в тот же день, но пропишите отдельной строкой в книге учета.

А вот стоимость доставки и хранения товаров включите в расходы сразу после оплаты.

Расходы на основные средства компания имеет право учесть после того, как ввела объекты в эксплуатацию и оплатила — полностью или частично.

Зарплату, НДФЛ, алименты можно учесть в расходах на оплату труда на дату выплаты или перевода работнику. В книге учета доходов и расходов пропишите их отдельными строками. Аванс можно учесть в расходах только в последний день месяца, когда начислите зарплату.

Расходы на налоги и взносы можно списать в день, когда вы перевели необходимую сумму в бюджет.

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент: вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.

Расходы на приобретение ОС и НМА для целей налогового учета при УСНО

Согласно п.4 ст.346.16 НК РФ, в состав ОС и НМА включаются те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Расходы на применение ОС и НМА при применении УСНО принимаются в следующем порядке (п.3 ст.346.16 НК РФ):

В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования до 3 лет включительно:

В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно:

В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет:

При этом, в течение года расходы принимаются за каждый квартал равными долями.

Если УСНО применяется организацией с момента постановки на учет в ИФНС, стоимость ОС и НМА принимается:

В случае, если налогоплательщик перешел на УСНО с иных режимов налогообложения, стоимость ОС и НМА учитывается в порядке, установленном п.2.1 и п.4 ст.346.25 НК РФ.

Определение сроков полезного использования ОС осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в соответствии со ст.258 НК РФ классификации ОС, включаемых в амортизационные группы.

Сроки полезного использования ОС, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком:

ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством*, учитываются в расходах:

*Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ.

**Не распространяется на ОС, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Определение сроков полезного использования НМА осуществляется в соответствии с п.2 ст.258 НК РФ.

В случае, если ОС и НМА продаются (передаются) до того, как истекли 3 года* с момента их учета в составе расходов, организации придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими активами.

*Для ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет – до того, как истекли 10 лет с момента их приобретения.

Пересчет осуществляется по правилам 25 главы с момента учета таких активов в составе расходов и до момента их продажи (передачи).

При этом компании придется доплатить не только суммы налога, но и пени.

Согласно пп.4 п. 2 ст.346.17 НК РФ, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, НМА, отражаются:

в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

При этом указанные расходы учитываются только по ОС и НМА, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Об этом напоминает Минфин в своем Письме от 05.11.2013г. №03-11-11/47086:

«Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности недвижимого имущества, принимаются только после их фактической оплаты, с момента ввода его в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основные средства.

Указанные расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).»

Если компания применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы» и решило начать строительство/приобрести дорогостоящую недвижимость*, имеет смысл рассмотреть возможность смены объекта налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов», чтобы принять для целей налогового учета понесенные расходы.

*Обратите внимание, что согласно п.3 ст.346.12 НК РФ, не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

При этом, даже если расходы (их часть) на приобретение/строительство ОС были понесены до того, как компания стала применять объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», их все равно можно будет учесть для целей налогообложения.

Такие разъяснения дал Минфин в Письме от 21.08.2013г. №03-11-06/2/34289:

«Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств учитывает в вышеуказанном порядке после ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В аналогичном порядке учитываются также и расходы в случае, если реконструкция (модернизация) объекта недвижимого имущества была начата в налоговом периоде, в котором организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а завершена была в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.»

Какие уменьшить налоговую базу на УСН «доходы»

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Но можно снизить налог за счет вычетов — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия из средств работодателя.

Важно! В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ, но не может учитывать доплаты к больничному.

Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога или авансового платежа. Если сумма страховых взносов и пособий превышает ограничение, размер вычета можно рассчитать по формуле:

Вычет = Налог × 50%

Исключение — ИП без работников, они могут уменьшить налог до нуля.

Организация на УСН «доходы» в мае 2022 года погасила недоимку по страховым взносам за предыдущие налоговые периода в размере 4 000 рублей, а также начислила работнику пособие за первые три дня больничного — 2 000 рублей, из которых:

1 740 рублей — выплатила на руки сотруднику260 рублей —  уплатила в бюджет НДФЛ.

Также компания начислила работнику доплату до среднего заработка — 3 000 рублей.

Итого к вычету по налогу по УСН компания может включить взносы и больничное пособие с НДФЛ — 6 000 рублей. Важно также убедиться, что такой вычет не превышает 50% от налоговой базы.

Если вы не включили уплаченные в январе–июне взносы и больничные пособия в вычет за полугодие, можете учесть их в вычете за девять месяцев.

Расходы для УСН «Доходы»

Но налог при УСН «доходы» и авансовые платежи можно снизить на налоговый вычет — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия за счет работодателя. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога (авансового платежа).

При этом упрощенец обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент : вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета.

Как увеличить расходы на УСН

Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.

Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами. Например:

За что мне нравится новый офис — у нас все есть. Зона кухни с кофеваркой, чайником, микроволновкой и холодильником, несколько кулеров, в магазинах они тоже стоят — для клиентов и для персонала. В такую жару, как сейчас здорово, что можно выпить холодной воды или съесть прохладных фруктов. Правда виноград с апельсинами не покупают, но я все своё ношу с собой 😉

Я заметила, что хоть и покупались эти вещи официально, у поставщика, который возит в офис канцелярию, а мелкую технику мы брали из своих запасов (из того, что продаем в магазине), но бухгалтер явно опасалась их включать в расходы — в бухучете они прошли, а вот в НУ нет.

В этом году меняли чайник, покупали сменные фильтры для кофеварки и всякие чистящие средства тоже. И опять их не проводили в расходах. Я решила исправить эту несправедливость.

Что касается расходов на воду, то это спорный расход. ФНС эти затраты в КУДиР видеть не любит и требует снять. Обоснование — в НК, в статье 346.16 нет таких расходов, а перечень расходов закрытый. Но вот судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Так что тут на усмотрение руководителя — будет он рисковать или нет (я бы лично рискнула).

Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).

Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:

У нас офис расположен не то чтобы в промзоне, но в отдалении от оживленных улиц (офисы в центре Москвы сами понимаете — слишком дороги), так что необходимость организации кухни вполне обоснована. К тому же в пиковое время менеджеры могут работать сменами не по 8, а по 12 часов, переходя на другой режим работы — это, например, периоды активных распродаж или новогодних праздников.

Сложности с налоговым учетом? Эксперты БухСофт на связи 24/7 — не только проведут устную консультацию, но и подключатся удаленно, чтобы помочь провести операции в БухСофт Онлайн.

Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств.

Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.

Не раскидывайтесь мелкими расходами. Все покупки типа ручек, блокнотов, бланков и др. в совокупности могут составлять приличные суммы. Лучший вариант — централизовать закупки. Ежемесячно (или чаще, нам вот достаточно раз в месяц) собирать заявки от отделов, магазинов и т.д. и заказывать оптом. Тут есть сразу несколько плюсов:

Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Я конечно не у сетевых магнатов работаю, но недавно директор предложил начать рекламироваться в инстаграме и завести уже группу в ВК (до этого был только сайт с интернет магазином).

И вот там есть платные услуги — таргетинг, объявления и все такое прочее. Одним из первых вопросов стала возможность учесть эти рекламные расходы

Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.

Чек-лист в работе с расходами на УСН

Конечно главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.

Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.

Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:

Загружайте данные из онлайн-кассы в БухСофт, выгружайте номенклатуру. Удобный учет продаж и выручки в онлайн-сервисе.

Я сейчас настраиваю руководителя, что любые разовые работы должны выполняться самозанятыми. Это тоже хороший способ вывести из тени расходы (да, в тени не только доходы прячутся).

Во-первых, так мы получим официальное подтверждение по затратам и сможем их списать, во-вторых, сэкономим на взносах, их при расчетах с самозанятыми нет в отличие от оплат обыным физлицам.

Конкуренция у самозанятых сейчас сильная. В крайнем случае надо заключать договор с физлицом (но там НДФЛ и взносы).

С учетом любых расчетов с «физиками» проблем не будет — в БухСофт все есть. Даже прием на работу сотрудника можно сделать, сформировав сразу весь пакет документов, что говорить о самозанятых.

Оптимизировать можно не только расходы

Доходы тоже можно пересмотреть. Ваш директор вносит в компанию свои деньги? А может он еще и учредитель с более, чем 50% доли в компании? Тогда он может помочь своему бизнесу деньгами и эти суммы не будут облагаться налогом.

В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.

Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.

Насчет дивидендов я решила заранее проконсультироваться с экспертами поддержки БухСофт. Они помогают не только в бухгалтерском и налоговом учете, но и по юридическим вопросам. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.

Еще один вариант — перераспределение расходов и доходов по кварталам

В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.

С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:

1.Для немножко жадных и смелых — не платить налог полностьюПлюсы: до конца года никаких санкций не будет, фактически получится отсрочка по уплате, «самый выгодный кредит от государства — зажать на время налоги» — как говорил Броненосец.

Минусы: после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.

2.Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля. Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу. Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне «спасибо», скорее » неси трудовую, твой испытательный срок окончен

Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС :), кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.

У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.

Вести учет по разным системам налогообложения и сформировать декларацию по НДС на УСН легко с БухСофт. Лучший помощник малого бизнеса. Ведите учет, отправляйте и получайте электронные документы через ЭДО и сдавайте отчетность в ФНС — все самое нужное в одном сервис.

Узнать про БухСофт

Приходите на юбилейную Конференцию БухСофт! Чиновники и эксперты по налогам и бухучету расскажут о главных изменениях в работе бухгалтера и предпринимателя. Формат участия — онлайн!

Условия учета вычетов на УСН при объекте «доходы»

Упрощенец на объекте «доходы» обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

Остались вопросы по снижению налога на упрощёнке? Задайте их экспертам аутсорсинга напрямую. Получите бесплатную консультацию.

Какие расходы не получится учесть

Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.

Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.

Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах. В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.

Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.

Какие расходы снизят налог по УСН «доходы минус расходы»

Уменьшить налоговую базу можно также на сумму прошлых убытков и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом.

Например, компания за 2021 год перечислила в бюджет минимальный налог в размере 50 000 рублей. При расчете реального налога по ставке 15% сумма к уплате за этот период составила 40 000 рублей. Эту разницу компания может учесть в расходах и снизить налоговую базу по УСН за 2022 год на 10 000 рублей.

Рассчитать налогооблагаемую базу с учетом доступных льгот для вашего бизнеса помогут эксперты из Главбух Ассистент. Они подскажут, как сэкономить на налогах и на какие еще программы господдержки вам можно рассчитывать. Узнайте, насколько выгоднее полный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет с юридической поддержкой по сравнению с содержанием штата сотрудников. Средний чек — от 14 490 рублей в месяц. Оставьте заявку.

Расходы для УСН «Доходы минус расходы»

Все затраты, которые можно учитывать на УСН, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса.

Сейчас в статье 39 пунктов, но они не всегда понятны предпринимателю. Мы собрали частые вопросы по расходам, чтобы разобраться, какие затраты точно нужно учитывать.

Эксперты напоминают: учесть можно расходы, если они: направлены на получение дохода, уже совершены и подтверждены документами. Есть еще важный критерий: задолженность перед контрагентом должна быть погашена.