Что изменится и как к этому подготовиться

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.

В 2023 году сроки следующие:

С 2023 года по авансовым платежам нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налога, так как эти перечисления входят в состав единого налогового платежа. Уведомления представляются не позднее 25 числа месяца, в котором деньги должны быть уплачены в бюджет.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2023 году сроки следующие:

Санкции за неуплату авансов и налога

Если бизнес проигнорирует ежеквартальную «предоплату налога» и уплатит всю сумму по завершении календарного года, то понесет наказание по налоговому кодексу. При неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20 % или даже 40 % от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог до того, как чиновники обнаружили неуплату, будут начислены только пени.

Расчет налога УСН «доходы»

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход × Ставка налога

Внимание! У регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН «Доходы» от 1 до 6 %. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе. В 2023 году существует еще один вариант ставки — 8 %. По ней налог платят те, кто не соблюдал лимиты по УСН.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Налогом облагаются и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Но есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), взносы по договорам добровольного страхования, а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

• ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50 %.
• ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Организации и предприниматели из сферы торговли могут уменьшать налог еще и на сумму торгового сбора, но только ту его часть, которая начислена с доходов от торговли. Если налог с торговой деятельности меньше, чем сумма сбора, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение для ООО и ИП с сотрудниками на 50 % не применяется в отношении торгового сбора.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор

ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.

Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.

В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей (до вычета НДФЛ).
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30,2 % от этой суммы:
120 000 × 30,2 % = 36 240 рублей ежемесячно, т.е. 36 240 × 3 = 108 720 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 28 апреля в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал

Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 28 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 28 июля.

По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налога и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.

Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»

За 2022 год ООО «Поддержка» заработало 18 млн рублей.

• 1 квартал — 5 млн;
• 2 квартал — 4 млн;
• 3 квартал — 3 млн;
• 4 квартал — 6 млн.

В организации работает 12 сотрудников с постоянной зарплатой. Сумма взносов за них в каждом квартале одинакова и составляет 216 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи за каждый квартал с учетом страховых взносов.

• Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
• Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 %  = 120 000 рублей.
• Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.

Итоговый платеж за год составит:

• Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
• За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
• За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.

Расчет УСН при превышении лимитов с 2023 года

От величины доходов и количества сотрудников будет зависеть налоговая ставка, которую должен применять упрощенец. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек,  платите налог по действующей в регионе ставке — от 1 до 6 %. При превышении указанных величин ставка налога по УСН «доходы» увеличивается до 8 %, независимо от наличия пониженной региональной ставки.

Повышенная ставка 8 % может применяться до тех пор, как организация утратит право на применение УСН. В 2023 году это происходит при нарушении следующих условий:

• Доходы превысили 251,4 млн рублей с начала года;
• Средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды превысила 130 человек.

Повышенные ставки надо применять с начала квартала, в котором доходы превысили 188,55 млн рублей или численность сотрудников — 100 человек. Авансовые платежи за прошлые отчетные периоды не нужно пересчитывать. Формула следующая:

Авансовый платеж за период с превышением = Доходы за предыдущий отчетный период × 6 % + (Доходы за период с превышением — Доходы за предыдущий отчетный период × 8 %) – налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 %

Доходы ООО «Источник» в 2023 году превысили 188,55 млн рублей. По итогам полугодия выручка составила 130 млн рублей, а по итогам 9 месяцев 190 млн рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной налоговой ставке 8 %.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (130 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 130 млн рублей) × 8 %) = 12 600 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж можно уменьшить на налоговый вычет по страхвзносам, уплаченным за 9 месяцев, в сумме 260 000 рублей. А также на авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие, в сумме 7 800 000 рублей.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2023 года: 11 400 000 рублей — 7 800 000 рублей — 260 000 рублей = 4 540 000 рублей.

Таким образом, ООО «Источник» должно доплатить 4 540 000 рублей до 30 октября 2023 года.

Для расчета налога по итогам года порядок практически аналогичный. Налоговую базу поделите между периодами, в которых вы применяли стандартные и повышенные ставки. Чтобы получить налог к доплате по итогам года, уменьшите его на авансовые платежи и налоговый вычет.

Пример расчета налога за год по ставке 8 %

ООО «Глубина» по итогам года заработало 190 млн рублей.Доходы за первое полугодие составили 120 млн рублей, за 9 месяцев — 165 млн рублей.

Налог по итогам 2023 года: (120 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 120 млн рублей) × 8 %) = 12 800 000 рублей.

Начисленный налог можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года.

Сумма налога к доплате за 2023 год: 12 800 000 — 10 800 000 = 2 000 000 рублей. Дополнительно эту сумму можно уменьшить на вычеты.

Калькулятор УСН

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Единый налоговый счет для организаций и ИП вводят с 1 января 2023 года (поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С июля 2022 новая система действует в виде эксперимента для добровольцев. С начала 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) станет обязательным для всех, а сохранить обычный порядок перечисления налогов не получится. При этом правила с 2023 года заметно отличаются от условий эксперимента в 2022 году.

Налогоплательщикам больше не нужно будет отправлять каждый платеж по его собственным реквизитам. Все деньги для уплаты налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов будут отправлять на единый налоговый счет. Каждой компании к 1 января 2023 Федеральное казначейство заведет такой счет.

Простыми словами, с будущего года мы будем платить налоги аналогично пополнению баланса телефона: на единый налоговый счет компания отправляет сумму, которую потом налоговая спишет в счет всех платежей за период.

Совокупная обязанность — это сумма всех обязательств налогоплательщика перед государством:

• налоги и авансы по ним;
• почти все сборы;
• страховые взносы кроме взносов на травматизм;
• штрафы, пени и проценты;
• суммы, которые нужно вернуть в бюджет.

Некоторые платежи не будут входить в ЕНП:

• НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте;
• госпошлины без исполнительного документа из суда;
• «несчастные» взносы — их платят отдельно (закон №125-ФЗ).

Часть платежей можно будет перечислять в прежнем порядке, но при желании гасить их с налогового счета: это налог самозанятых, водный сбор и сбор за пользование объектами мира животных. Но в совокупную обязанность компании эти суммы включаться не будут.

Веб‑сервис для малого бизнеса

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Совокупную обязанность налоговая рассчитывает сама и списывает именно эту сумму с единого налогового счета. А чтобы налогоплательщики заранее видели сумму, ФНС планирует открыть доступ к деталям расчетов.

Сумма складывается из недоимок прошлых периодов и текущих обязательных платежей. Знать размер совокупной обязанности нужно, чтобы перечислять на счет деньги в нужном объеме. Налоговая будет брать сведения для расчета из таких источников:

• декларации, расчеты, уведомления и другие документы с расчетом платежей;
• уведомления и сообщения, которые налоговая создает сама по ряду платежей;
• решения ФНС о рассрочке или отсрочке платежа;
• решения о санкциях для компании и освобождении от них;
• судебные акты, решения госорганов и другие документы.

В состав совокупной обязанности не входят некоторые суммы, например НДФЛ за иностранцев с патентом или просроченная задолженность (п. 2 ст. 1 263-ФЗ).

Важно! Главный источник данных для ФНС — формы отчетности, которые налогоплательщик сдает в соответствующий месяц до 25 числа. Из них налоговая узнает, какие суммы и в пользу каких налогов нужно списать с ЕНС налогоплательщика. По некоторым предстоящим платежам отчеты не сдаются — например, по авансам УСН. Чтобы налоговая знала, какие суммы и по каким направлениям списывать с ЕНС помимо задекларированных, подается уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25 числа соответствующего месяца. Уведомление можно подать на несколько периодов вперед.

Перечислять деньги на налоговый счет компании и ИП будут буквально единым налоговым платежом — то есть без различения конкретных налогов и взносов. Можно будет пополнять счет в несколько переводов или отправлять всю сумму один раз. Главное, чтобы к дате списания на счете были деньги в нужном объеме: их может быть больше суммы совокупной обязанности — но не меньше.

Кроме переводов от налогоплательщика в состав ЕНП будут входить такие суммы:

• взыскания;
• вычеты и возмещения;
• средства, которые перечислило другое лицо для зачета;
• отозванные текущие платежи, которые до этого зачли в счет исполнения обязанности;
• проценты за излишние взыскания;
• возврат излишне уплаченного НДФЛ с зарплат иностранцев на патенте, НПД и некоторых сборов.

Отправить деньги на налоговый счет можно банковским переводом, а еще через МФЦ и почту. Третьи лица тоже могут пополнять счет за налогоплательщиков.

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

В 2023 году срок подачи декларации по налогу на имущество — 25 марта, а срок уплаты налога на имущество — 28 февраля.

В декларации по имущественному налогу появились изменения: российские организации включают в нее только сведения о налоге, который уплачивают по среднегодовой стоимости, а сведения о налоге по кадастровой стоимости вносить в декларацию больше не нужно.

Декларацию по объектам недвижимости подают в ФНС того региона, в котором находятся объекты. Если у организации есть недвижимость в разных регионах, то в каждом из них ей присвоен отдельный КПП, и тогда формируется несколько деклараций с указанием соответствующих региональных КПП и ОКТМО. Бухгалтерия заполнит нужное количество деклараций автоматически.

В порядке уплаты налога тоже есть изменения. Налог по среднегодовой стоимости организации рассчитывают в обычном порядке, а сведения о сумме налога по кадастровой стоимости получают от ФНС в виде сообщения в личном кабинете. До уплаты налога нужно подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога и включить в него:

• сумму налога по среднегодовой стоимости — только если декларацию по налогу вы подаете позднее 25 февраля 2023;
• сумму налога по кадастровой стоимости из уведомления ФНС — в любом случае.

Уведомление подают только в ФНС по месту регистрации организации, но для сумм налога по объектам недвижимости из разных регионов нужно указать соответствующие региональные КПП и ОКТМО. Бухгалтерия сформирует уведомление, но вам нужно вручную подставить в него соответствующие КПП и ОКТМО для объектов недвижимости из других регионов, а также суммы налогов: рассчитанный по среднегодовой стоимости — из декларации по налогу на имущество, налог по кадастровой стоимости — из сообщения ФНС в личном кабинете.

Налог по имуществу уплачивается по реквизитам ЕНС организации. Сформируйте платежное поручение в Бухгалтерии самостоятельно, внесите в него суммы налога, как и в уведомление.

На налоговом счете может быть ровно столько денег, сколько нужно для погашения совокупной обязанности фирма, а может быть больше или меньше. Сальдо ЕНС — это разница между совокупной обязанностью и суммой на счете.

• При положительном сальдо после списания обязательств на счете останутся деньги.
• При нулевом сальдо все средства на счете распределяются между обязательствами, которые в этом случае будут выполнены, недоимок не останется.
• При отрицательном сальдо на счете не хватает денег для исполнения совокупной обязанности, так что появляются недоимки.

Состояние ЕНС можно проверить в налоговой, которая сообщит сальдо, детализирует баланс и даст справку о суммах, входящих в совокупную обязанность, или справку об исполнении обязанности.

Отрицательное сальдо

Чтобы не начислялись пени, при отрицательном сальдо нужно пополнить налоговый счет. Пени начисляются с момента появления недоимки до момента погашения долга. Как только на счете появятся деньги, пени и задолженность спишутся, отдельно перечислять их не нужно.

При отрицательном сальдо налоговая выставляет требование об уплате. Если компания не гасит долг, налоговая взыскивает его со счета налогоплательщика или за счет его имущества. В специальном реестре будут публиковаться решения о взыскании недоимок и поручения о списании средств со счетов должников.

Положительное сальдо

При положительном сальдо деньги можно оставить на счете, чтобы к следующей дате списания добавить недостающую сумму. Но можно и вернуть деньги на счет компании или зачесть их (п. 36 ст. 1 263-ФЗ):

• в счет уплаты налога, взноса или сбора, которые не входят в совокупную обязанность;
• для уплаты за другое лицо;
• для погашения долга вне совокупной обязанности;
• для исполнения решений ФНС.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Налоги. Единым становится не только налоговый счет, но и срок для уплаты налогов — 28 число месяца, в котором прежде платился налог или взнос. То есть ФНС будет списывать сумму совокупной обязанности с ЕНС 28 числа каждого месяца, и к этому сроку на счет нужно перечислить деньги в должном объеме. Например, прежде организации платили налог УСН до 31 марта, а ИП — до 30 апреля, а по новому регламенту для организаций это будет 28 марта, а для предпринимателей — 28 апреля.

Есть отдельное правило для налоговых агентов по уплате НДФЛ: перечислить деньги нужно до 28 числа — за период с 23 числа прошедшего месяца по 22 число включительно текущего месяца. Есть два месяца-исключения:

• в декабре (с 2023 года) нужно перечислить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря — и сделать это до конца года;
• в январе нужно перечислить НДФЛ с 1 по 22 января включительно — и сделать это до 28 января.

Отчетность. Появился единый срок и для отчетов — 25 число того месяца, в котором и прежде сдавали этот вид отчетности. Скажем, декларацию по налогу на прибыль за год теперь нужно будет сдавать не до 28, а до 25 марта.

Логика проста: сначала налогоплательщики подают отчетность, чтобы  налоговая рассчитала совокупную обязанность компаний и ИП в этом месяце. После этого 28 числа с налоговых счетов спишут нужные суммы. Уведомление о рассчитанном налоге подавать не придется.

Если же по платежу нет отчета или налог надо заплатить раньше отправки отчета, в налоговую отправляют уведомление об исчисленных суммах налогов — тоже до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платеж.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен. А в 2023 году помимо уведомления можно будет отправлять в налоговую распоряжение на перевод денег с разъяснением, какую сумму и в счет какого налога надо уплатить.

Списывать средства в каждом месяце налоговая будет исходя из текущих обязательств и недоимок. Например, ИП подает декларацию по УСН с рассчитанной суммой налога 25 апреля, а 28 апреля с его налогового счета спишут эту сумму.

Списывать деньги будут в такой очередности:

• недоимки: если их больше одной, сначала спишут самую раннюю и далее в хронологическом порядке;
• налоги и авансы по налогам, взносы и сборы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.

Если при формировании налогового счета сальдо на нем будет отрицательным, есть риск выставления требований и блокировки счета (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ). У налоговой есть три месяца, чтобы выставить требование по задолженности более 3 тыс. рублей и год, чтобы выставить требование по задолженности на меньшую сумму. В требовании указывают срок уплаты — от 8 рабочих дней.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС

При формировании начального сальдо ЕНС налоговая учтет недоимки и переплаты — но не все. Стоит разобраться в порядке формирования начального сальдо, чтобы не получить требование и блокировку счета.

Переплаты: в первоначальное сальдо не войдут такие излишне уплаченные суммы (п. 3 и 5 ст. 4 263-ФЗ):

• переплаты, которые возникли более чем за три года до 31 декабря 2022;
• переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет (при отсутствии недоимки);
• переплату по налогу самозанятых, госпошлинам без исполнительных документов, водному сбору и сбору за пользование объектами животного мира, авансам по НДФЛ за иностранных работников с патентом.

Так что до начала 2023 года стоит зачесть или вернуть переплаты, которым скоро истечет три года, и переплату по налогу на прибыль.

Недоимки: в первоначальное сальдо не включат следующие задолженности по обязательствам (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):

• недоимки с истекшим сроком взыскания на 31 декабря 2022;
• недоимки, взыскание который приостановлено решением суда на 31 декабря 2022.

Так что стоит отследить сроки недоимок и признать безнадежными те, по которым сроки взыскания завершатся к 31 декабря.

Сверка с налоговой

Чтобы узнать о недоимках и переплатах, проведите сверку с налоговой и запросите один из документов:

• справку о состоянии расчетов — но в ней в виде переплаты могут числиться авансы, справку налоговая подготовит за пять рабочих дней;
• выписка о состоянии расчетов с бюджетом — покажет операции за конкретный период, выписку вы получите за два-три рабочих дня;
• акт совместной сверки расчетов — покажет сальдо на начало периода, за период и на его конец, запрашивается по конкретному виду налогов, взносов или сборов, сверка расчетов может занять до 40 дней при разногласиях с налоговой.

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Возврат старой переплаты

Если не вернуть переплату, которой к 31 декабря 2022 исполнится больше трех лет, она сгорит. В 2023 году вернуть ее уже не получится. По новым правилам с 2023 года устраняется трехлетний срок для возврата переплаты (ст. 79 НК РФ), но это касается только положительного сальдо на ЕНС, а трехлетние переплаты в него не включат.

Поэтому стоит вернуть все переплаты, возникшие до 1 января 2020. Подайте заявление на их возврат или зачет. Более поздние переплаты учтут в начальном сальдо ЕНС, хотя зачесть или вернуть можно и их. Для этого используйте формы:

• КНД 1150057 — о зачете суммы;
• КНД 1150058 — о возврате суммы.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет

Есть специальные правила для налога на прибыль в региональный бюджет (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):

• переплата по налогу не войдет в начальное сальдо ЕНС, если сальдо будет положительным;
• если сальдо будет получаться отрицательным, переплату по налогу учтут для закрытия недоимки;
• если после закрытия недоимки часть переплаты сохранится, ее зачтут в счет исполнения будущих обязанностей по уплате регионального налога на прибыль.

Зная этот механизм, оцените выгоду и решите, стоит ли вернуть эту переплату до конца года.

Недоимки по налогам с истекшим сроком взыскания

В начальное сальдо ЕНС не попадут только недоимки, у которых на 31 декабря 2022 истечет срок взыскания или по ним приостановлено взыскание судебным решением. Налоговая списывает долги только после признания их безнадежными (п. 1 ст. 59 НК РФ), в том числе при истечении срока исковой давности — но только по решению суда.

Не стоит надеяться на списание при формировании сальдо ЕНС, надежнее подать в суд заявление о признании долга безнадежным по недоимкам, у которых срок уже истек или истекает до начала 2023 года.

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2023 году сроки следующие:

Если 28 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день. Следите, чтобы на едином налоговом счете перед этими датами было достаточно денег, а также не забывайте подавать уведомления, если решили перейти на новый порядок уплаты налогов.

Авансового платежа за 4 квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. Организации и ИП рассчитывают налог по УСН с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:

Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени — воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их размер. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф в размере 20 % или 40 % от неуплаченной суммы.

Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.

Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «доходы»

Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × Ставка налога. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %. С 1 января 2021 года также появилась повышенная ставка 8 % для тех налогоплательщиков, которые нарушили базовые лимиты. Как рассчитать налог при превышении лимитов, расскажем ниже.

Шаг 3. Упрощенцы на базе «доходы» имеют право применить налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников, а также больничных, которые оплачены работодателем.

• ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
• ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Вычет по торговому сбору применяется без ограничений.

Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 1 квартал 2023 года

Налоговая база «доходы», ставка 6 %.

Доходы предприятия с начала года по конец марта составили 150 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. С зарплаты уплачиваются страховые взносы в размере 30 %, то есть 18 000 рублей в месяц. За прошедший квартал организация перечислила страховых взносов на сумму 54 000 рублей (18 000 × 3). Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только в два раза:

Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 28 апреля.

Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. Упрощенцы должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.

Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы – Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А. за 1 квартал.

Налоговая база «доходы минус расходы», ставка 15 %.

Доходы ИП с января по конец марта составили 120 000 рублей. Расходы ИП за 3 месяца составили 40 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 220 рублей, эту сумму он включил в расходы.

Таким образом, ИП должен уплатить 12 000 рублей до 28 апреля.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам рассчитает налог, подготовит платежку и напомнит о сроках уплаты.

Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «доходы»

Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 2 квартал

Доходы предприятия с начала года по конец июня составили 270 000 рублей.
Из них 150 000 рублей за 1 квартал и 120 000 рублей за 2 квартал. Авансовый платеж за 1 квартал — 4 500 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за первые шесть месяцев составили, предположим, 108 000 рублей. Больничные не выплачивались. Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог все равно можно уменьшить только наполовину:

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовый платеж 1 квартала: 8 100 – 4 500 = 3 600 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 3 600 рублей до 28 июля.

Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А. за 2 квартал.

Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 28 июля.

Учет, налоги, зарплата на УСН

Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал

Доходы предприятия с начала года по конец сентября составили 420 000 рублей.
Из них 150 000 рублей за 1 квартал, 120 000 рублей за 2 квартал и 150 000 за 3 квартал. Авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за прошедшие 9 месяцев составили 162 000 рублей. Больничные не выплачивались. Сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину:

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи 1 и 2 квартала:
12 600 – (4 500 + 3 600) = 4 500 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 30 октября.

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы минус расходы»

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А. за 3 квартал

Доходы ИП с января по конец сентября составили 380 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал и 150 000 — за 3 квартал.

Расходы ИП за 9 месяцев составили 125 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал и 40 000 за 3 квартал.

Авансовые платежи в 1 квартале — 12 000 рублей, во 2 квартале — 9 750 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи 1 и 2 квартала:
38 250 – (12 000 + 9 750) = 16 500 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 16 500 рублей до 30 октября.

Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 28 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 29 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.

Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:

1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки.

Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:

(1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня)

Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. В последнее время ЦБ РФ активно поднимает ключевую ставку. Чтобы не допустить ошибок в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.

Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале

ИП должен был уплатить 12 000 рублей авансовым платежом до 30 октября 2023 года, но эти средства он смог перечислить только 11 декабря. Просрочка составляет 47 дней. Ключевая ставка ЦБ РФ в этот период была стабильна — 7,5 %.

Таким образом, пени составят 141 рубль. Эту сумму ИП должен будет уплатить вместе с авансовым платежом.

Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2023 году отличаются для организаций и предпринимателей:

Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»

Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:

НАЛОГ = Налоговая база × 6 % – Авансовые платежи за год

Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Шаг 2. Определить размер страховых взносов. Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.

• ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
• ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН. Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2023 год.

ООО «Копыто» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 580 000 рублей:

• 1 квартал — 150 000 рублей;
• 2 квартал — 120 000 рублей;
• 3 квартал — 150 000 рублей;
• 4 квартал — 160 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей, за 3 квартал — 4 500 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (по 30 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30 % — 60 000 × 30 % = 18 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 × 12 = 216 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

Таким образом, организация должна уплатить 4 800 рублей до 28 марта 2023 года.

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы – Расходы) × 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А. за 2023 год

Объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15 %

Доходы ИП за 2023 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:

Петров ежеквартально платит за себя страховые взносы за себя по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 12 000 рублей, 2 квартал — 9 750 рублей, 3 квартал — 16 500 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:

Таким образом, ИП должен уплатить 8 250 рублей до 28 апреля 2023 года.

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1 %.

Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.

Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом».

В 2023 году доходы компании «Чайный дом» составили 180 000 рублей, а расходы составили 170 000 рублей.

• Сумма налога за год= (180 000 — 170 000) × 15 % = 1 500 рублей в год.
• Минимальный налог = 180 000 × 1 % = 1 800 рублей.

При незначительном отличии доходов и расходов, сумма минимального налога на 300 рублей превысила сумму налога, рассчитанного обычным способом. В таком случае ООО «Чайный дом» заплатит за год минимальный налог — 1 800 рублей.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы должны были уплатить по стандартным правилам, можно будет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.

С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. В 2023 году это происходит, когда:

• Доходы с начала налогового периода превысили 188,55 млн рублей, но не достигли 251,4 млн рублей;
• Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.

Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Порядок расчета

Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.

Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:

Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога

Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 % для УСН «доходы»

ООО «Башмачок» на УСН «доходы» превысило лимит доходов по итогам 9 месяцев и вынуждено применять повышенную ставку 8 %. По итогам 1 квартала выручка составила 50 млн рублей, по итогам полугодия 110 млн рублей, а по итогам 9 месяцев — 167 млн рублей. Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие считаются в стандартном порядке:

• Авансовый платеж за 1 квартал: 50 000 000 × 6 % = 3 000 000 рублей.
• Авансовый платеж за полугодие: 110 000 000 × 6 % – 3 000 000 = 3 600 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года нужно считать по повышенной ставке.

Начисленный по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно уменьшить на налоговые вычеты (450 000 рублей страховых взносов за 9 месяцев) и ранее уплаченные авансовые платежи.

По итогам 9 месяцев ООО «Башмачок» должно доплатить в бюджет 4 110 000 рублей.

Импортируйте банковскую выписку и заносите документы, а Контур.Бухгалтерия рассчитает авансы, налог и заполнит декларацию.

Пример расчета авансового платежа по ставке 20 % для УСН «доходы минус расходы»

ООО «Любитель» работает на УСН «доходы минус расходы». По итогам 9 месяцев лимит по доходам в 164,4 млн рублей был нарушен, поэтому авансовый платеж нужно будет рассчитывать по повышенной ставке. Финансовые результаты следующие:

Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие рассчитываются в стандартном порядке:

• Авансовый платеж за 1 квартал: 8 000 000 × 15 % = 1 200 000 рублей.
• Авансовый платеж за полугодие: 16 000 000 × 15 % – 1 200 000 = 1 200 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года нужно считать по повышенной ставке.

Начисленный по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно уменьшить на ранее уплаченные авансовые платежи.

По итогам 9 месяцев ООО «Любитель» должно доплатить в бюджет 3 600 000 рублей.

За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40 %.

Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.

Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.

Если вы с опозданием уплатили авансовые платежи за предыдущие периоды, то пени будут начисляться по каждому просроченному авансу и за год могут составить существенную сумму. Поэтому вовремя рассчитывайте и перечисляйте авансы по налогу. Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает суммы платежей, формирует платежные поручения и напоминает пользователю о сроках уплаты. Бухгалтерия интегрирована с рядом банков — платежку можно сразу отправить в интернет-банк. Протестируйте сервис бесплатно в течение 14 дней, платите налоги, сдавайте отчетность, ведите учет с помощью Контур.Бухгалтерии.