Что будет за несвоевременную уплату единого налога

Введение ЕНП с 2023 года изменило понятие налоговой недоимки. Соответственно, изменились и правила ее взыскания. Расскажем об этих изменениях в нашей статье.

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Создать налоговый календарь

Про пени по авансам УСН известно всем. Но упрощенцы платят авансы ежеквартально, а отчитываются раз в год. Пока инспекция не получила декларацию, она не знает сумму к уплате, да и вообще не представляет, должен ли упрощенец что-либо бюджету. Может, он сработал в минус или в ноль. Из-за этого может возникать соблазн авансы проигнорировать. Особенно у тех, кто по итогу года прогнозирует убытки. Так ли это безопасно? Кроме того, с 2023 года изменился порядок начисления пени. Предлагаем посмотреть, что будет если не платить авансы по УСН с 2023 года.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт

Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.

Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.

Когда подается уведомление о ЕНП

С 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, взносов, сборов подаются в ИФНС:

Срок подачи уведомления о ЕНП установлен на 25-е число месяца уплаты соответствующего платежа. Полученные уведомления налоговая использует для определения налоговой обязанности плательщиков.

Подробнее об уведомлении о ЕНП читайте здесь.

А что будет, если уведомление не подать или просрочить?

ВАЖНО! До 2024 года уведомления о ЕНП можно не подавать при определенных условиях.

Пени при непредставлении или просрочке уведомления о ЕНП

Пока налоговая не получила уведомление об исчисленных налогах и пр., налог не считается уплаченным. Даже если деньги на ЕНС имеются в достаточном количестве. Это следует из подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ (в ред. с 2023 года). А пока налоговая обязанность не закрыта, висит недоимка и капают пени.

Как по-новому рассчитываются и уплачиваются пени в 2023 году, читайте в нашей статье.

ВАЖНО! Недоимка не возникает и пени не начисляются, если уведомление просрочено, но подано до срока уплаты налога. Это подтверждает ФНС в разделе сайта с ответами на самые частые вопросы.

В каких случаях пени по налогам и страховым взносам в 2023 году не начисляются, узнайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Штраф за непредставление уведомления о ЕНП

ВАЖНО! В настоящее время штрафы за неподачу уведомлений не применяются! Это подтвердила ФНС письмом от 23.05.2023 № БС-3-11/6890.

Специальных норм о штрафе за неподачу уведомления о ЕНП в Налоговом кодексе не предусмотрели.

Ст. 119 НК РФ в данном случае неприменима, так как уведомление — это не декларация и не налоговый расчет.

Оснований для штрафа по ст. 122 и 123 НК РФ нет, так как составом в них является неуплата налогов, в то время как неподача уведомления в установленный срок приводит к более позднему зачету ЕНП в счет конкретных налоговых обязанностей.

А вот под диспозицию п. 1 ст. 126 НК РФ несдача уведомления подходит. В этой норме говорится о штрафе за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Будут ли её применять налоговики? Будут. Так указано в разделе сайта ФНС с ответами на самые частые вопросы. Сумма штрафа — 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Грамотно уплачивать налоги в 2023 году вам поможет удобный навигатор по ЕНП от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Такие нарушения определены в Главе 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ. Основная их часть размещена в таблице ниже.

Стоит отметить, что ранее в случае не сообщения в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в течение 7 рабочих дней был штраф в размере 5 000 рублей. На данный момент этот штраф упразднён (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Налоговые штрафы – это всегда административная ответственность за правонарушения, так или иначе связанные с не надлежаще выполняемыми обязанностями по уплате налогов. При этом субъектами правонарушения, то есть лицами, привлекаемыми к административной ответственности, могут быть как граждане, так и юридические лица.

Уголовные преступления

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.

Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.

То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.

Виды налоговых обязательств

Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц.

Так, физические лица обязаны уплачивать налоги:

Юридические лица и ИП несут следующие налоговые обязательства, в зависимости от вида и системы налогообложения:

Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются (в зависимости от суммы ущерба государству) либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.

Индивидуальные предприниматели

Шансы попасть под правоохранительный административный «каток» есть у ИП, которые:

Ответственность по Налоговому кодексу

Прежде всего, следует понимать, что ответственность, установленная в НК – эта та же административная ответственность, хотя и не включенная в КоАП.

К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств НК РФ относит:

То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.

Кодекс административных правонарушений

В соответствии с положениями КоАП РФ, а именно ст.ст. 15.34, 15.9, 15.11, привлекаются к административной ответственности должностные лица организаций и предприятий за правонарушения, связанные:

Что кроме штрафов

Лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, помимо административного штрафа или уголовного наказания, могут быть обязаны также выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей.

При умышленном уклонении от уплаты налогов могут быть применены также штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога. При этом следует учитывать, что при расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика.

Как правило, пеня начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ РФ.

Понятие недоимки по налогам после перехода на ЕНП с 2023 года

ЕНП предполагает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежом. Все поступившие от налогоплательщика деньги, а также некоторые другие суммы при этом числятся на его едином налоговом счете (ЕНС), деньги с которого в бюджет распределяют налоговики. В результате с 2023 года исключена ситуация, когда у налогоплательщика одновременно образуется переплата по одному налогу и задолженность по каким-то другим обязательным платежам.

Поскольку все уплаченные налоги идут «в один котел», недоимкой теперь считается отрицательное сальдо ЕНС плательщика. Оно возникает, если совокупная налоговая обязанность превышает сумму средств, учтенных в качестве ЕНП. При этом задолженность формируют в совокупности (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. с 2023 года):

При возникновении налоговой недоимки, как и раньше, в 2023 году запускается процедура ее взыскания. Взыскание недоимки возможно:

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях: 1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 3 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ): со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ; если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки; если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами; если задолженность взыскивается с физлица — не ИП; 2)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ); 3)инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 4 ст. 47 НК РФ). Процедура взыскания налоговых долгов через суд в 2023 году подробно описана в готовом решении. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.

Правила взыскания закреплены в ст. 46, 47 и 48 НК РФ. Последняя из статей описывает процедуру взыскания с налогоплательщиков — физиков без статуса ИП. Ее мы рассматривать не будем. Ограничимся бизнес-субъектами — компаниями и ИП.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Как рассчитываются пени с 2023 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Типовую ситуацию.

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф просто за наличие отрицательного сальдо ЕНС налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу в декларации, а не просто неуплатить налог.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении именно неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Это можно совершить только в отношении отрицательного сальдо ЕНС, которое может быть долгом не обязательно по авансам УСН даже если именно под них деньги на ЕНС не перечислялись.

Штрафы за несвоевременную уплату взносов

Налоговая служба за несвоевременную уплату страховых взносов наказывает в соответствии со статьей 122 НК РФ и статьей 15.11 КоАП РФ.

Размеры штрафов (кроме взносов «на травматизм»):

Пример: ООО «Бастион» не доплатили обязательные страховые взносы на сумму 35 000 рублей. Если просрочка допущена неумышленно, организацию оштрафуют на 7 тысяч рублей. Если умысел будет доказан, размер санкции вырастет до 14 000 рублей.

Несвоевременная уплата страховых взносов приведет к штрафу, если снижена расчетная база, сумма платежа посчитана неверно или из-за иных незаконных действий. Но если расчеты правильные и достоверно отражены в отчёте, но не уплачены в срок, предпринимателей и организации не штрафуют. Они должны заплатить только пени за несвоевременный перевод средств в бюджет (об этом сказано в письме Министерства финансов РФ от 24 мая 2017 года № 03-02-07/1/31912).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов «на травматизм» зафиксирован в статье 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ. За неумышленное нарушение сроков ФСС обязывает уплатить в бюджет 20% от суммы недоимки, а если докажет умысел — 40%.

Чтобы избежать ошибок в расчётах страховых взносов, воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё дело». Сервис автоматизируют подготовку отчетности и удаленно отправляет в налоговую службу.

Как уплатить штраф

Ранее штраф уплачивался тремя частями, потому что страховые взносы включали в себя пенсионные, социальные и медицинские (пропорциональному каждому типу). Такое пояснение давала Федеральная налоговая служба в письме от 5 мая 2017 года №ПА-4-11/8641.

Например, организации начислили штраф в размере 10 000 рублей. Из них на обязательное пенсионное страхование (10 000 : 30 х 22) — 7 333.33, социальное (10 000 : 30 х 2,9) — 966.67 и медицинское (10 000 : 30 х 5,1) — 1 700.

Но с 2023 года работодатели рассчитывают общую сумму взносов без деления на ОПС, ОМС и ВНиМ. Соответственно, и штраф по взносам уплачивается общей суммой без разделения.

КБК для внесения штрафных платежей до 2023 года были:

В 2023 году при применении единого налогового платежа для уплаты любых бюджетных платежей, в том числе и штрафов, нужно применять один КБК — 18201061201010000510. Деньги поступают на единый налоговый счёт, а потом списываются в счёт погашения задолженности.

Если же в 2023 году при уплате не применяется единый налоговый платёж, тогда КБК для уплаты штрафа:

Отдельно нужно сказать о взносах «на травматизм»: штраф по ним уплачивается в СФР по КБК — 797 1 02 12000 06 3000 160.

Не забывайте, что за просрочку уплаты страховых взносов начисляется пеня за несвоевременное перечисление. Платите ее вместе с основным штрафом (но отдельным платежом!). КБК для погашения задолженности по пеням до 2023 года были:

Если применяется единый налоговый платёж, пеня перечисляется по КБК для единого налогового счёта — 18201061201010000510. Если единый налоговый счёт не применяется, пеню нужно платить по тем же КБК, что и для штрафов.

По взносам «на травматизм»: пеня по ним уплачивается в СФР по КБК — 797 1 02 12000 06 2100 160.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговая штрафует на 20% от суммы недоимки, если нарушение произошло случайно. Доказав умысел со стороны предпринимателя или организации, ФНС увеличивает наказание в 2 раза — до 40%.

В ООО дополнительная ответственность наступает для лиц, занимающихся подготовкой РСВ, если доказаны грубые нарушения требований к бухгалтерскому учёту (в соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ).

Нарушения в крупных и особо крупных размерах приводят к уголовной ответственности по статьям 198 и 199 УК РФ.

Просрочка авансового платежа по УСН

Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее – с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Пример расчета пени по авансовым платежам УСН

ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.

25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.

С 31 дня расчет будет выглядеть так:

25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.

Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Санкции за непредставление декларации по упрощенке

От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф – одна тысяча рублей.

Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.

Здесь мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.

Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?

В сервисе «Мое дело» вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.

Зарегистрируйтесь бесплатно – и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.

Всё поправим: сделаем сверку, сгладим ущерб, не допустим в будущем!

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени.

С 2023 года изменился порядок начисления пени. Связано это с введением единого налогового платежа и единого налогового счета. Теперь пени начисляются не на задолженность по каждому конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. Рассчитывают их за каждый день наличия отрицательного сальдо на ЕНС, начиная со дня его появления до и по день, когда отрицатеьное сальдо будет закрыто. Ставки пеней прежние: для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня.

ВАЖНО!!! В 2022-2023 годах установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивает размер пени, они рассчитываются за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом мы рассказали здесь.

В связи с изменением порядка расчета пени некорректно говорить про пени за неуплату авансов по УСН. Может так получиться, что на ЕНС есть деньги в сальдо или зарезервированные под иные платежи.По сроку уплаты авансов по УСН сумма спишется в счет их уплаты даже если средства, отраженные на ЕНС, были предназначены под иные платежи. Таким образом, задолженности по авансам не образуется и пени начислены не будут, если сальдо ЕНС останется положительным.

Посчитать их вам поможет наш калькулятор.

Можно ли уменьшить величину пеней? Узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.

Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН

20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.

Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет – сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.

Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.

Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.

Уголовное наказание за несвоевременную уплату страховых взносов

Предприниматели и представители организации могут понести уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупных и особо крупных размерах:

Наказание представляет собой штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы.

К уголовной ответственности привлекают и за уклонение от уплаты страхвзносов «на травматизм». Нормативы прописаны в статьях 199.3 и 199.4 УК РФ — для предпринимателей и организаций соответственно.

Важно! Если плательщик впервые уклоняется от уплаты страховых взносов в крупных или особо крупных размерах, его освободят от уголовной ответственности в случае погашения недоимки, пени и штрафа.

Упростите ведение бизнеса

Сервис от «Моё Дело» автоматически рассчитает страховые взносы по актуальным ставкам и сформирует отчётность за вас

от 833 рублей в месяц

Получить пробный доступ

Правила взыскания недоимки по налогам в 2023 году

Процедура взыскания, как и прежде, запускается в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. При этом с 2023 года взыскать могут сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС.

ВАЖНО! С 29.05.2023 деньги с ЕНС в первую очередь списываются в счет погашения недоимки по НДФЛ. Для недоимки по остальным налогам установлена третья очередь (вторая у текущих платежей по НДФЛ).

Схема взыскания следующая:

Налоговая направляет требование об уплате налога. В нем она сообщает о наличии недоимки (отрицательном сальдо ЕНС), её размере, и сроке, в который нужно погасить долг. Срок отправки требования — не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

ВАЖНО! В 2023 году действуют увеличенные предельные сроки направления требований — до 6 месяцев. Подобнее см. здесь.

Если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 тысяч рублей, требование может быть направлено в течение года со дня его формирования.

Если требование не оплачено, запускается принуждение.

Здесь же могут приниматься обеспечительные меры в виде блокировки счета и ареста имущества (если ИФНС сочтет это необходимым).

С 2023 года налоговики должны размещать решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) средств в реестре решений о взыскании задолженности. Это считается получением поручения банком.

Как, в какие сроки и в какой очередности банк списывает деньги со счета, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Поручение на списание прекращает действовать с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. При этом должны быть сняты и обеспечительные меры, если они принимались. Этим процесс взыскания налоговой недоимки обычно завершается.

Но если денег не хватает, взыскание переходит на имущество налогоплательщика.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Для этого: инспекция вынесет постановление о взыскании; по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание. Все этапы подробно описаны в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Переходные положения по взысканию налогов на 2023 год

Они предусмотрены п. 9 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Особенности переходного периода таковы:

ИФНС временно прекратила штрафовать за неуплату налогов

Из-за неполной централизации системы единого налогового платежа ФНС временно отменила штрафы за неподачу деклараций, неуплату налогов, а также перестала взыскивать отрицательное сальдо по ЕНС. Однако с 1 мая 2023 года предприятия снова будут нести ответственность за эти правонарушения в соответствии со ст. 126 НК РФ и положениями КоАП РФ.

26 января сотрудники налоговой инспекции сообщили, что не будут штрафовать компании за неподачу деклараций и неуплату налогов, формирующих отрицательное сальдо. Мера принята из-за недостаточной централизации системы ЕНП.

Запрет на взыскание отрицательного остатка

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если у организации появилась задолженность перед госорганами, например, перед ФНС по налогам либо перед СФР по страховым взносам. А согласно ст. 122 и 123 НК РФ, должникам грозит штраф в размере:

Исходя из этого, при образовании отрицательного сальдо организация обязана своевременно рассчитаться с долгами, чтобы избежать начисления пеней. Однако из-за внедрения системы единого платежа обстоятельства изменились. Дело в том, что ЕНП не до конца централизован и поступления могут приходить с задержками. Потому налоговики решили временно прекратить взыскание пеней и задолженностей с налогоплательщиков.

По запросу инспекции организация должна предъявить детализацию отрицательного сальдо. Бланк документа унифицирован Приказом ФНС № ЕД-7-8/1128.

Напомним, 17 января 2023 года ФНС уточнила один из нюансов формирования сальдо на едином счете. Так, инспекция запретила учитывать при зачете переплату, появившуюся в течение 3 лет и более. Поэтому на ЕНС ее отражать не будут. Отсчет срока начнется с 31 декабря 2022 года. Этот факт налоговая учтет при исчислении отрицательного сальдо.

Освобождение от ответственности за неподачу деклараций

Помимо отмены штрафов за неуплату налогов и сборов, ведомство дало послабления и в отношении отчетности. Так, инспекция не будет начислять финансовую санкцию за неподачу сообщений о начисленных платежах в казну. А ответственность по отправке подобных уведомлений унифицирована в п. 9 ст. 58 НК РФ. Напомним, законодательно установленный срок сдачи документа ─ 25-ое число месяца, в котором нужно заплатить соответствующий взнос или налог.

При этом на основании положений Письма ФНС № ЕД-26-8/2 плательщики сборов и страхователи вправе оспорить решение ведомства. Для этого работники инспекции обязаны до 1 марта 2023 года провести с ними индивидуальные сверки расчетов.

Такие привилегии касаются абсолютно всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Однако послабление действует только до 1 мая 2023 года. Поэтому уже к этому времени предприятия снова будут нести ответственность за упомянутые деяния.

Ваш вопрос – наш ответ

Итоги

С переходом на ЕНП многое в отношениях налогоплательщиков с государством изменилось. В том числе поменялось понятие налоговой недоимки, а также процесс её взыскания. В то же время схема взыскания сохраняет прежний вид: требование — решение о взыскании — поручение банку — списание денег в пользу бюджета. Далее, если потребуется, идет обращение взыскания на имущество и работа судебных приставов. В ряде случаев задействуется суд.

Если вы считаете, что при взыскании недоимки нарушаются ваши права, действия и акты налоговой можно обжаловать. Помогут вам в этом материалы «КонсультантПлюс». Посмотреть любой из них можно бесплатно по пробному доступу.

С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, а не за неуплату конкретного налога или аванса по налогу. За неуплату налога может быть наложен штраф, если было искажение налоговой базы в декларации. В любом случае все санкции налоговики с 2023 года применяют к отрицательному сальдо ЕНС.