бланки единого налога по упрощенной системе налогообложения

Вынужденная смена группы или переход на общую систему

В случае, если плательщик ЕН 1-2 группы превысил в календарном квартале предельный объем дохода для своей группы, то он обязан (п. 293.8 НКУ):

Если плательщик ЕН превысил объем 7.585.500 грн в 2022 г., то не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение, он должен подать заявление на переход на общую систему налогообложения и подать квартальную декларацию.

Если нарушение условий пребывания на ЕН другое, чем превышение дохода, то заявление на переход на общую систему должно быть подано не позднее 10 к. дней до начала нового календарного года (1-2 группа) или квартала (3 группа) (пп. 298.2.1 НКУ).

Плательщики ЕН 1-2 группы в случае нарушения условий ЕН должны подать годовую декларацию в срок, определенный для квартальной декларации, то есть 40 к. дней после конца года (а не 60 к. дней, как обычно). Переход на общую систему для них будет с нового года, а для 3 группы — с нового квартала (пп. 298.2.3 НКУ).

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Возврат полученного аванса в декларации по единому налогу

При заполнении налоговой декларации проблемой может стать возврат предпринимателем ранее полученных предоплат за товары (услуги). Как правило, поступают так (ИНК ДФС от 06.06.2017 г. № 470/6/99-99-12-02-03-15/ИНК):

Однако при недостаточности дохода текущего отчетного периода в декларации можно получить отрицательную сумму дохода. Такую ситуацию, судя по разъяснению ГНС, следует воспринимать как нормальную.

Кто может подавать упрощённый отчёт

Подавать этот отчёт могут налогоплательщики на общем и упрощённом режимах, а также на ЕСХН. Единая упрощённая декларация (ЕУД) может заменить отчёты по следующим налогам:

Подавать эту декларацию могут компании и предприниматели, у которых в отчётном периоде не было:

Не могут подавать этот отчёт те налогоплательщики, у которых:

На практике же чаще всего единую упрощённую налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался и ещё не успел начать деятельность. Они сдают этот отчёт, поскольку это проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.

Обратите внимание: обязанности подавать единую упрощённую декларацию нет ни у кого из налогоплательщиков. Эта форма введена лишь для удобства. Бизнес-субъекты сами выбирают, что подавать — ЕУД или нулевые декларации по своим налогам.

Декларация УСН за 2021 год «доходы»

В качестве примера представлена декларация для ИП.

В случае организации изменения при заполнении титульного листа следующие: в графах «налогоплательщик» указывается наименование организации и заполняются графы «Достоверность и сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю», а также в графе «по месту нахождения (учета)(код)» указывается код «210».

В рассматриваемом образце заполнения декларации торговый сбор не предусмотрен и имущество (денежные средства) в рамках благотворительности или целевого финансирования не поступали.

Титульный лист

Сверху титульного  листа заполняется номер ИНН и КПП субъекта. Эти данные указаны в свидетельстве, которое было выдано хозяйствующему субъекту на руки при постановке его на учет. Для предприятий код ИНН должен содержать 10 знаков, для предпринимателей — 12. В первом случае в оставшиеся незаполненные строки следует поставить прочерк.
КПП указывают только юридические лица, поскольку у предпринимателей этот номер отсутствует. Рядом с ним вносится номер страницы отчета по порядку, в данном случае 001. Далее указывается номер корректировки. Если  отчет в ИФНС отправляется первый раз , то проставляется код «0–». При осуществлении корректировки — следует указывать ее порядковый номер, например, «1–», если корректировка сдается первый раз.
Рядом с помощью кода определяется период, за который составляется и сдается декларация по УСН .  Существуют согласно справочнику следующие коды:

В этой же строке далее отражается год отчетного периода. Ниже с помощью кода нужно указать налоговую инспекцию, выступающую получателем данного отчета, а правее отражается шифром место нахождения. Это поле может принимать значения:
«120» – если отчетность отправляется по жительству ИП;
«210» – если отчет сдается по месту нахождения фирмы;
«215» – если декларация подается по нахождению организации-преемника.

После этого необходимо в четырех строках записать полное наименование фирмы или личные данные в виде Ф.И.О. предпринимателя. В оставшиеся незаполненные клетки следует  поставить прочерк.
Если организация прошла реорганизацию, то ниже надо с помощью соответствующих кодов отразить какая была ее форма, а также новые ИНН и КПП юрлица.  Далее указывается номер телефона, по которому в случае необходимости инспектор сможет связаться с ним. Ниже на титульном листе отображается количество листов, которые включаются в данную декларацию. Это поле следует заполнять  в последнюю очередь, когда вся информация будет уже известна. Здесь же справа указывается количество страниц, приходящихся на приложение к декларации. В случае отсутствия этих данных ставится прочерк.

В графе «достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящей декларации подтверждаю» указывается «1», если декларацию подписывает сам предприниматель. При этом далее «ФИО» указывать не требуется, поскольку эти данные приведены в декларации выше.

Если декларацию подает организация в лице руководителя, то в графе также указывается «1», а ниже заполняются строки, где указываются  «ФИО» руководителя организации.

Раздел 1

Вверху листа указываются  ИНН и КПП (когда он имеется), а также номер страницы в пачке отчета. Строки 010, 030, 060 и 090 должны отражать коды ОКТМО для ИП по месту их регистрации, для фирм – по месту расположения организации. Если ОКТМО в течении года не меняется, то в строках 030, 060 и 090 ставится прочерк.
В обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010.   Во всех не заполненных клетках надо поставить прочерк.
В графе 020 отражается итоговое значение, полученное при вычитании граф 130 и 140 из раздела 2.1.1. Если в регионе предусмотрен также торговый сбор, то из итогового результата нужно вычесть еще и показатели строки 160 раздела 2.1.2. В строке 020 отражаются только положительные значения платежа.

В графе 040 записывается значение, полученное после вычитания из строки 131 строк 141 и 020.  При уплате торгового сбора нужно вычесть итог строки 161.  В этом блоке указываются только положительные значения. В противном случае полученный итог отображается в строке 050.

В строке «101» указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету.

В строке «110» указывается сумма налога к уменьшению за год.

Все указанные формулы расчета приведены на самом бланке декларации.

В конце листа необходимо поставить дату составления документа и подпись ответственного лица.

Раздел 2

Как всегда, вверху листа указывается ИНН и КПП ( КПП для юридических лиц).
В графе «101» указывается код признака применения налоговой ставки. Какой код использовать —указано на бланке.
В графе»102″ указываем признак налогоплательщика. Какую цифру указать — понятно из пояснения на бланке.
В графы 110-113 заносятся доходы  нарастающим итогом—  1 квартал, полгода, девять месяцев и полный год.
В графы 120-123 указывается  ставка налога, которая использовалась за  1 квартал, полгода, девять месяцев и полный год.

Если ИП применяет пониженную ставку, установленную субъектом РФ, то в строке «124» приводится обоснование применения этой ставки.
В графах 130-133 отражается расчет налога за каждый из периодов. Вычисления проводят по формулам, указанным на бланке формы.

В графах 140-143 указываются размеры вычетов, к которому относятся  фиксированные платежи ИП за себя, а также страховые взносы за работников (если такие взносы были).
Обращаем внимание на то, что если у налогоплательщика есть наемные сотрудники (т.е. в графе 102 налогоплательщик указал «1»), то его размер вычета не может быть больше половины налога из граф 130-133.

Куда подавать декларацию УСН

Декларация подается в налоговую инспекцию:

Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса.

Нулевая отчетность по УСН

Положения законодательных актов РФ определяют обязанность каждого хозяйствующего субъекта (организацию или индивидуального предпринимателя) сдавать отчетность в налоговые органы даже если деятельность не ведется. В этом случае сдается так называемая «нулевая» отчетность.

Основные правила при заполнении декларации.

При заполнении декларации по УСН надо обратить внимание на следующие моменты:
Декларация по УСН может быть заполнена на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ, сервисов или excel, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой . Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.

Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики. Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо учитывать, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период.

При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
После того, как отчет полностью сформирован, его листы можно скреплять простой канцелярской скрепкой. Использование степлера нежелательно.

Пример

Поясним на примере, как заполнить декларацию на разных объектах налогообложения. ООО «Уютный дом» из Москвы занимается дизайном интерьера и применяет УСН. В фирме работает 3 человека. Доходы организации / расходы / страховые взносы в 2021 году составили:

По итогам года суммы составят: доходы – 7 700 000 рублей, расходы 3 440 000 рублей, взносы – 370 000 рублей.

Сроки сдачи декларации на УСН

Сроки представления отчетности указаны в Налоговом кодексе (статья 346.23) и зависят от того, по какому основанию она сдается. Приводим их в таблице.

Напоминаем: если крайний срок сдачи декларации УСН выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. За нарушение сроков налогоплательщика оштрафуют, при этом сумма штрафа зависит от того, был ли вовремя оплачен налог на основании данных декларации (статья 119 НК РФ).

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчетности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платеж, в рамках которого организации будут сдавать годовую декларацию не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля. Сроки сдачи декларации при закрытии бизнеса или в случае утраты права на УСН не изменятся.

Нулевая декларация

Отчитываться за прошедший год обязаны все организации и ИП, которые когда-то перешли на УСН, даже если деятельности они не ведут. В таком случае они сдают нулевую декларацию, при заполнении которой есть свои особенности.

Титульный лист нулевой декларации заполняется, как указано выше, для обоих вариантов УСН. Далее состав отчетности зависит от объекта налогообложения.

Нулевая декларация на УСН Доходы включает в себя:

Отдельно стоит сказать про строки 140-143, где указывают страховые взносы, уменьшающие налог к уплате. Хотя все индивидуальные предприниматели перечисляют за себя фиксированную сумму взносов даже при отсутствии деятельности, в нулевой декларации их не отражают. Ведь в такой отчетности вообще нет налоговых платежей из-за отсутствия доходов.

Нулевая декларация на УСН Доходы минус расходы включает в себя:

Остальные строки нулевой декларации заполняются прочерками (напомним, что при заполнении на компьютере они необязательны).

Заполнение Приложения 1 (ЕСВ) декларации по единому налогу 2022

Теперь рассмотрим, как заполнить расчет ЕСВ – приложение к налоговой декларации по единому налогу.

Как заполнить декларацию УСН в 2022 году

Как мы уже отметили, в бланке декларации УСН 10 страниц. Часть из них заполняют все упрощенцы, но есть страницы, заполнение которых зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». А поскольку незаполненные страницы не сдают в ИФНС, то готовая декларация всегда будет иметь меньше 10 страниц.

Общие требования к заполнению налоговой декларации по УСН

Первая страница декларации по УСН выглядит примерно так же, как и остальные налоговые отчеты.

Заполните верхнюю часть титульного листа, указав:

В левом нижнем блоке укажите, кто подает декларацию:

Поле «фамилия, имя, отчество полностью» заполняется, если декларация подана руководителем ООО или представителем организации/ИП. Индивидуальный предприниматель, который лично сдает отчетность, свое имя и фамилию здесь не указывает.

Расписывается в декларации тот, кто ее подает, рядом проставляется дата сдачи.

Раздел 1. 1 для УСН Доходы

В этом разделе организация или ИП должны указать исчисленные, то есть рассчитанные налоговые платежи.

Как известно, авансовые платежи по УСН надо перечислять в следующие крайние сроки: 25 апреля, 25 июля, 25 октября. А налог по итогам года должен быть полностью оплачен не позже 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Именно так указаны сроки в полях раздела 1.1.

Но если в каком-то квартале крайний срок оплаты налога выпадает на выходной день, он переносится на следующий рабочий день. Об этом говорится в статье 6.1 НК РФ.

Не всегда упрощенцы перечисляют авансы вовремя, потому что за срыв этих сроков не штрафуют, а только начисляют пени. Тем не менее, в декларации указывают ту сумму, которую надо было уплатить по каждому отчетному периоду, даже если в реальности она не была перечислена в установленный срок. В случае просрочки авансового платежа пени в декларации не указываются, но заплатить их все-же придется.

Строки 010, 030, 060, 090 предназначены для указания кода ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Причем строка 010 заполняется всегда, а остальные – только если ИП или организация в течение года меняли свое нахождение.

Что касается сумм авансов и налога по итогам года, то под соответствующей строкой приводятся формулы расчета. Причем показатели формул ссылаются на данные раздела 2.1, потому что именно там указывается размер полученных доходов, а также суммы перечисленных страховых взносов, которые уменьшают налог к уплате.

Раздел 1. 2 для УСН Доходы минус расходы

Этот раздел почти полностью повторяет раздел 1.1 декларации УСН. Здесь тоже надо указать код ОКТМО и исчисленные налоговые платежи по каждому отчетному периоду.

Отличие есть одно – в строке 120 отражают сумму минимального налога, который рассчитывается только для объекта «Доходы минус расходы». Он определяется как 1% от полученных доходов (без учета расходов) и перечисляется, если налог, исчисленный обычным способом, меньше минимального.

Раздел 2. 1 для УСН Доходы

Сначала в поле 101 указывают код признака применения налоговой ставки:

Затем в поле 102 отражают признак налогоплательщика:

От этого зависит, на сколько можно уменьшить исчисленный налог за счет уплаченных страховых взносов. Если работников нет, налог уменьшается без ограничений, если есть – налог разрешено уменьшать не более, чем на 50%.

В строках 110-113 отражают полученные доходы (нарастающим итогом с начала года). А в строках 120-123 надо указать налоговую ставку, которая применялась в каждом отчетном периоде.

Если применяемая налоговая ставка УСН была снижена на основании регионального закона, то заполняется строка 124. Для этого сначала надо выбрать код обоснования применения сниженной ставки (приложение № 5):

Выбранный код вписывается в первую часть строки 124. Вторая часть формируется так: указывается номер, пункт, подпункт статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку. Для каждого реквизита предназначено по 4 знакоместа, свободные места заполняются нулями.

Например, если региональная ставка установлена статьей 2 (пункт 3, подпункт 15), то вторая часть кода выглядит так – 000200030015. В случае, если в каком-то реквизите нормы использован знак точки, она проставляется в отдельном знакоместе. Так, норма, установленная статьей 2 (пункт 3, подпункт 15.1), вписывается следующим образом – 0002000315.1.

В строках 130-133 указывают суммы исчисленных авансовых платежей за каждый отчетный период и налога по итогу года. Формируются они путем умножения налоговой базы на применяемую ставку (без уменьшения на уплаченные страховые взносы).

Строки 140-143 предназначены для указания взносов, которые уменьшают налоговый платеж. При этом под каждой строкой есть подсказки, ведь возможность уменьшения зависит от статуса работодателя (или его отсутствия).

Например, если декларацию сдает организация, то она вправе уменьшить исчисленный авансовый платеж не более, чем на 50%. Кроме того, размер учтенных взносов не может быть больше, чем исчисленный налоговый платеж. Поэтому в формуле расчета применяются математические символы <=, которые указывают на это.

Раздел 2. 2 для УСН Доходы

Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые платят торговый сбор. Это специфический платеж, который пока действует только в Москве, хотя его вправе вводить у себя и другие города федерального значения.

Сначала в строках 110-113 указывают полученные доходы за каждый отчетный квартал нарастающим итогом. При этом отражают только те доходы, которые получены от деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Например, если организация оказывает услуги и занимается розничной торговлей, то указывают доходы от торговли, а не общую сумму доходов. Если же плательщик УСН осуществляет только торговую деятельность, то суммы доходов будут аналогичны строкам 110-113 раздела 2.1.1.

Значения строк 130 – 143 тоже указывают по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. При этом значения показателей по строкам 110 – 143 включаются в значения показателей по строкам 110 – 143 раздела 2.1.1.

В строках 150-153 отражают суммы торгового сбора, которые были перечислены по каждому отчетному периоду. Размер этого платежа не зависит от полученных доходов, а определяется на основании закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Остается указать сумму ТС, который уменьшает налоговый платеж. При этом действует правило: сначала из исчисленного платежа вычитается сумма перечисленных страховых взносов (с учетом ограничения для работодателей – не более 50%). Затем из оставшейся суммы можно вычесть уплаченный торговый сбор без ограничения. Все формулы расчета приводятся под строками в самой декларации.

Раздел 2. 2 для УСН Доходы минус расходы

Налоговая база для этого варианта УСН формируется иначе, поэтому здесь указывают не только полученные доходы, но и произведенные расходы. По запросу ИФНС в ходе камеральной проверки затраты надо подтверждать документально, но просто так документы к декларации не прикладывают.

В поле 201 указывают код признака применения налоговой ставки:

Статус работодателя для УСН Доходы минус расходы значения не имеет, потому что страховые взносы учитываются в общей сумме затрат.

Далее последовательно указывают (нарастающим итогом с начала года):

В строке 230 отражают убыток предыдущего налогового периода, если он был получен.

На основании заявленных доходов и расходов формируется налоговая база по отчетным периодам, которую указывают в строках 240-243. Если в отчетном году получен убыток, его показывают по строкам 250-253.

Строки 260-263 заполняют налоговой ставкой, которая применялась налогоплательщиком. Если ставка была уменьшена региональным законом, то в строке 264 надо обосновать ее применение.

Для этого сначала надо найти в приложении 5 первую часть кода. Для варианта «Доходы минус расходы» это 3462020 (за исключением законов Республики Крым и Севастополя, а также нулевой ставки в рамках налоговых каникул для ИП).

Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи соответствующего регионального закона. При этом каждому реквизиту отводится 4 знакоместа, в свободных местах проставляют нули. Например, пониженная ставка, установленная в статье 3 пункте 2 подпункте 4, кодируется так: 000300020004.

Наконец, на основании налоговой базы и применяемой ставки в строках 270-273 формируется исчисленный налоговый платеж по каждому периоду. Соответствующие формулы расчета приводятся под каждой строкой в тексте декларации.

Этот раздел общий для варианта «Доходы» и «доходы минус расходы», но заполняется он только теми, кто получил целевое финансирование из бюджета.

По каждому поступлению указывают:

Как заполнить налоговую декларацию плательщика единого налога за 2022 год

Налоговая декларация состоит из:

Все плательщики ЕН заполняют в основной части декларации заглавную часть и раздел I. Также заполняется один из разделов, который соответствует группе налогоплательщика (или несколько, если была смена группы в течение года), а именно:

Всеми налогоплательщиками заполняются:

Что касается раздела VI, то его заполняем только в ситуации исправления ошибок, то есть при подаче уточняющей декларации или при исправлении ошибки по данным отчетного (налогового) периода.

Также в основной части еще появился новый раздел VII декларации – в нем приводятся обязательства по уплате ЕСВ по данным отчетного года. Этот раздел, который состоит всего лишь из одной строки заполняется просто как сумма помесячных обязательств по ЕСВ, посчитанных в Приложении 1 Декларации.

Среди других особенностей формы декларации (Приказ №752):

Господарські операції виконання робіт регулює договір підряду. Тож крокуємо далі й розглянемо юридичні моменти, про які потрібно пам’ятати бухгалтерові. З’ясуємо, як облікувати й оподаткувати виконання робіт.

Общие правила заполнения налоговой декларации по единому налогу таковы:

Особые отметки в декларации

Относительно отметок в графах декларации обратите внимание на то, что в различных разъяснениях ГНС используется такой подход:

Скорее всего отметка «×», «+» или другое – это не существенно, однако налоговики, например в разъяснении ГУ ГНС в Харьковской области относительно заполнение ликвидационной декларации, указывают именно га отметку «+» в разделе 8.1. В других же разделах, в частности в примерах заполнения деклараций, налоговики используют знак «×» (см. порядок заполнения декларации плательщика единого налога).

наличие Приложения 1 (ЕСВ) следует обозначить особой отметкой «+» внизу декларации.

Книги учета как основа заполнения декларации

Декларация заполняется на основе данных:

Ведение этих Книг остается обязательным, хотя учет можно вести в Книгах произвольной формы, в т. ч. электронной. Однако несмотря на любую форму сделайте Книги такими, чтобы было удобно заполнять декларацию. Учет ведите ежедневный с подведением итогов за месяц и квартал.

Как заполнить ЕУД

Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

В отношении каждого платежа в таблице отражается такая информация:

Ниже табличной части нужно отразить такие сведения:

Заполнение блока о полноте и достоверности информации зависит от того, кто подает декларацию:

Особенности ЕУД в том, что она не содержит никаких полей для внесения значений. Ведь по своей сути это нулевой отчёт, соответственно, никаких показателей в нем быть не может.

Декларация УСН – 2021

В декларацию введена от­дель­ная графа «Код при­зна­ка при­ме­не­ния на­ло­го­вой став­ки».
Начиная с 2021 г. налог по УСН по по­вы­шен­ной став­ке пла­тят те упро­щен­цы, у ко­то­рых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— до­хо­ды, рас­счи­тан­ные на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла года, пре­вы­си­ли 150 млн руб., но не пре­вы­си­ли 200 млн руб.;
— сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков со­ста­ви­ла более 100 че­ло­век, но не более 130 че­ло­век;
— или про­изо­шло и то, и дру­гое.

Налогоплательщики с объ­ек­том «до­хо­ды» при таких об­сто­я­тель­ствах на­чи­ная с того квар­та­ла, когда про­изо­шло пре­вы­ше­ние, пла­тят налог по став­ке 8%, а с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды» — по став­ке 20%.
Если ор­га­ни­за­ции (или ИП) на УСН при­ш­лось в 2021 году применять более вы­со­кую став­ку на­ло­га, то в де­кла­ра­ции ей нужно будет ука­зать код при­зна­ка став­ки «2». Если же в те­че­ние всего 2021 года «упро­ще­нец» счи­тал налог толь­ко по одной (ба­зо­вой) став­ке, то он ста­вит код при­зна­ка «1».

Бланк декларации по УСН

Бланк налоговой декларации по УСН

В декларации десять страниц, вместо прежних восьми. Главные изменения отчетной формы по УСН по сравнении с той, что сдавалась до 2021 года, связаны с применением новых лимитов:

При этом продолжают действовать и обычные лимиты: 100 работников и 150 млн рублей годового дохода.

Если плательщик УСН соблюдает обычные лимиты, то платит налог по ставке 6% для варианта «Доходы» и 15% для варианта «Доходы минус расходы». Ставки могут быть еще ниже, если это предусмотрено региональными законами.

Но для тех, кто попал в коридор между прежними лимитами и новыми, действует ставка 8% и 20% соответственно. Если же организация или ИП превышают и новые лимиты, то теряют право на УСН.

Для того, чтобы указать разные налоговые ставки, в новой декларации предусмотрели отдельные поля. Кроме того, теперь надо сообщать, на каком основании применяется пониженная налоговая ставка, установленная в регионе. Для этого предназначен специальный код обоснования, который формируется из двух частей.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН

За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:

Декларация плательщика единого налога

Ниже представлен алгоритм заполнения декларации по единому налогу строка за строкой.

в декларации ФОП 3 группы доходы в квартальных декларациях отражаются нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, за полугодие, за 3 квартала и за год.

Кто подает ЕУД

Налогоплательщики подают единую декларацию по налогу на прибыль и по НДС при отсутствии движений на счете в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это разрешается не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех выплат в бюджет. В частности, нельзя подать единый отчет по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).

Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только тем, у кого налоговый отчетный период в ЕУД равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.

Налоговиками установлен квартальный срок по ЕУД: если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в единый отчет. Это все акцизы, налог на игорный бизнес и налог на добычу полезных ископаемых.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Все статьи автора

Правила и сроки подачи

Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за окончанием отчётного периода. Сроки сдачи в 2022 году такие:

Например, ООО открылось в начале 2022 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.

Другой пример — ИП встал на учёт в январе 2021 года, сразу перешел на упрощённую систему, но до конца года у него не было никаких операций и объектов обложения. Его налоговая система предусматривает подачу лишь одного отчёта по итогам года. Вместо него он может подать единую упрощённую налоговую декларацию. Срок сдачи отчёта за 2021 год — 20.01.2022. При этом ЕУД за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подавать не должен, потому что он является плательщиком упрощённой, а не общей системы налогообложения.

Представить декларацию можно любым способом:

Возможность подать в бумажном виде может помочь тем, кто сдает отчётность по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо направлять строго в электронной форме через уполномоченного оператора, с которым нужно заключать договор. Если декларацию по НДС послать почтой или представить лично, её не примут. А вот ЕУД можно подать и на бумаге.

Расчёт единого налога при УСН

Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.