40 кратный единый налог

Как ИП платить страховые взносы с дохода свыше 300 000 ₽ в год

ИП должны платить за себя страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽, сумма взносов возрастает. Рассказываем, как ее рассчитать ИП на патенте и УСН

Михаил Кратов

В этой статье

Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 ₽, он должен платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Тариф взносов — 1% от суммы превышения. Показываем на примерах, как определить годовой доход и правильно рассчитать взносы.

ИП платит фиксированные страховые взносы и дополнительные.

Фиксированные взносы. Идут на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ИП обязан их уплатить, даже если ничего не заработал за год. Фиксированные взносы могут не платить только ИП на НПД и на АУСН.

Размер фиксированных взносов на каждый год установлен в налоговом кодексе. В 2023 году это 45 842 ₽.

Дополнительные взносы. ИП платит эти взносы, если годовой доход превысит 300 000 ₽. Они идут на обязательное пенсионное страхование и рассчитываются как 1% от суммы превышения.

ИП на АУСН и НПД также не обязаны платить эти взносы, как и фиксированные.

Для взносов есть лимит. Максимальная сумма фиксированных и дополнительных взносов в 2023 году — 302 903 ₽. Чтобы рассчитать максимум только по дополнительным взносам, из общего лимита нужно вычесть фиксированные взносы:

302 903 ₽ − 45 842 ₽ = 257 061 ₽.

Даже если при расчете дополнительных взносов на ОПС получится больше, заплатить нужно только эту сумму.

ИП исчисляет дополнительные взносы сам. Их сумма зависит от годового дохода. На разных режимах налогообложения доход рассчитывается по-разному, рассмотрим подробнее упрощенку и патент.

На патенте. В этом случае берут потенциальный доход за год. Сколько реально заработал ИП — не важно.

Формула расчета дополнительных взносов для ИП на патенте:

ИП купил годовой патент за 60 000 ₽. Значит, ему придется заплатить столько дополнительных взносов:

(60 000 ₽ / 0,06 − 300 000 ₽) × 1% = 7000 ₽

На УСН «Доходы». Допвзносы платят, если фактический доход ИП превысил за год 300 000 ₽:

У ИП годовой доход — 1 000 000 ₽. Дополнительные взносы:

(1 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 7000 ₽

На УСН «Доходы минус расходы». Взносы считают от прибыли — положительной разницы между заработанным и потраченным:

Годовой доход ИП — 1 000 000 ₽, а расходы — 600 000 ₽. Считаем дополнительные взносы:

(1 000 000 ₽ − 600 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 1000 ₽

Совмещение налоговых режимов. Если ИП использует два режима налогообложения, все его доходы суммируются. Размер дополнительных взносов рассчитывается от общей суммы превышения.

ИП работает на патенте и УСН «Доходы». Потенциальный годовой доход на патенте — 1 000 000 ₽, доходы по УСН — 2 000 000 ₽. Сначала определяем разницу между общей суммой доходов и 300 000 ₽.

1 000 000 ₽ + 2 000 000 ₽ − 300 000 ₽ = 2 700 000 ₽.

Считаем размер страховых взносов: 2 700 000 ₽ × 1% = 27 000 ₽.

И не забывайте о максимальной величине дополнительных взносов, в 2023 году это 257 061 ₽. Если у вас получилось больше, нужно заплатить только 257 061 ₽.

Подписка на новое

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

Порядок уменьшения налога тоже зависит от системы налогообложения.

ИП на УСН «Доходы» без сотрудников вправе вычесть из налога всю сумму дополнительных взносов. Если работники есть, налог можно сократить максимум наполовину. Это можно сделать в том квартале, когда уплатили взносы.

ИП в 1 квартале 2023 года уплатил дополнительные взносы за 2023 год. Он может уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за 1 квартал 2023 года.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» не может уменьшить налог напрямую. Но он может включить уплаченные дополнительные взносы в расходы. И не важно, есть у ИП сотрудники или нет.

Годовой доход ИП — 4 000 000 ₽.

Расходы без учета взносов — 3 000 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы — 7000 ₽.

Налог = (4 000 000 ₽ − 3 000 000 ₽ − 7000 ₽) × 15% = 148 950 ₽.

ИП на патенте может уменьшить налог тремя способами. Как и в случае с УСН «Доходы», максимальный вычет зависит от наличия работников:

Способы, как уменьшить налог:

Во всех ситуациях для вычета взносов надо подать в налоговую уведомление. Налоговый вычет нужно использовать в течение года, остаток взносов на следующий год не переносится.

С 2023 года для уплаты страховых взносов действует новый порядок. Все взносы надо перечислять единым налоговым платежом на единый налоговый счет. У каждого ИП-налогоплательщика свой счет.

Любые налоги, сборы и взносы надо перечислять по коду бюджетной классификации — КБК — 182 0106 120 1010 000 510. Затем, чтобы налоговая списала с ЕНС дополнительные взносы, следует уведомить ее об их сумме.

В 2023 году сделать это можно двумя способами:

Уведомление подают до 25-го числа месяца, в котором уплатили взносы. Тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Без уведомления налоговая не сможет определить сумму взносов, а значит, откажет в их вычете из налога.

Сроки уплаты страховых взносов различаются.

Фиксированные взносы все ИП обязаны уплатить до конца текущего года — до 31 декабря.

Дополнительные взносы все ИП обязаны уплатить до 1 июля следующего года. Если крайний срок уплаты выпадает на выходной, срок переносят на следующий рабочий день:

Если ИП заплатит страховые взносы с опозданием, ему начислят пени. Если ИП все равно не будет платить, налоговая взыщет всю сумму с его расчетных счетов. Поэтому за сроками нужно следить или нанять бухгалтера, который будет за это отвечать.

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 346.20 НК РФ

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.

В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

абзацы четвертый — пятый утратили силу с 1 января 2016 года. — Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ.

Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

(п. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

3.1. Законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0 процентов. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 28.12.2022 N 564-ФЗ)

С 01.01.2025 п. 4 ст. 346.20 утрачивает силу (ФЗ от 29.12.2014 N 477-ФЗ (ред. от 26.03.2022)).

4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи, для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной в соответствии с настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ)

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 248-ФЗ)

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ)

Конец 2022 года ознаменовался вхождением в состав РФ четырех новых субъектов: ЛНД, ДНР, Запорожской и Херсонской областей. Став частью России, эти регионы могут теперь применять нормы законодательства РФ, в том числе и в части ведения предпринимательской деятельности.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Разберем, какие особенности налогообложения предусмотрены в новых регионах в 2023 году.

Системы налогообложения новых регионов

С 1 января 2023 года все субъекты предпринимательства в новых регионах РФ обязаны соблюдать нормы налогового законодательства России. Впервые созданные организации и ИП применяют нормы НК с даты создания, а вот для действующих компаний и ИП на ОСНО установлены некоторые переходные положения.

Также как и по всей России, в новых субъектах РФ доступны к применению пяти налоговых режимов:

Самый невыгодный для субъектов МСП режим налогообложения. ОСНО применяют чаще всего ИП и организации, которые не имеют возможности работать на спецрежимах из-за превышения лимитов по ним, а также бизнес, который участвует в цепочке возмещения НДС либо имеет льготы по налогу на прибыль. Уплате на ОСНО подлежат три налога: НДС, налог на прибыль (НДФЛ) и налог на имущество.

Один из самых популярных режимов налогообложения для малого и среднего бизнеса. Характеризуется довольно высокими лимитами по годовому доходу и численности сотрудников. Работа на УСН освобождает бизнесмена от уплаты основной триады налогов ОСНО: НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество. Что, в свою очередь, не требует сдачи большого количества отчетности.

Самая выгодная система налогообложения для сельхозпроизводителей. Предполагает низкую ставку по налогу и довольно простой учет. Применение ЕСХН, не освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, но при небольших доходах можно получить льготу и не платить его. На ЕСХН не нужно платить налог на прибыль (НДФЛ) и налог на имущество.

Тоже довольно популярный режим налогообложения для сферы услуг, перевозок, розничной торговли и общепита. Особенность ПСН заключается в том, что применять его могут только ИП. Налог на этом режиме уплачивается не от фактического, а от потенциально возможного дохода.

Режим налогообложения доступный только для физических лиц и ИП. В некоторых случаях самый выгодный по налоговой нагрузке среди всех прочих спецрежимов. Применение НПД освобождает самозанятого от уплаты страховых взносов, сдачи отчетности и применения ККТ.

Все указанные выше системы налогообложения, кроме ОСНО, начали действовать в ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областях с 1 января 2023 года.

Общая система налогообложения

Приведем основные особенности применения этой системы налогообложения.

ОСНО или общая система налогообложения – основной режим налогообложения, на который по умолчанию переводятся все организации и ИП, которые не определились с выбором спецрежима.

Как уже было сказано выше, применяют ОСНО организации и ИП:

На ОСНО переводятся ИП и организации, которые не успели перейти на спецрежим после регистрации бизнеса или утратившие право на него.

Отдельного порядка перехода на ОСНО нет: ИП или организации, которые применяют спецрежим, направляют в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе в его применении (актуально для УСН и ЕСХН). ИП на ПСН ничего в налоговую не сдают, им нужно дождаться окончания срока действия патента.

Платится по трем основным ставкам: 0%, 10% и 20%. НДС от реализации можно уменьшить на налоговые вычеты по этому налогу. Если в результате образуется сумма к возмещению, ее можно вернуть из бюджета.

Налог платится по итогам квартала до 28 числа каждого месяца. То есть за 1 квартал 2023 года НДС нужно будет оплатить 3 частями по ⅓ от суммы налога: до 28 апреля, до 28 мая и 28 июня. Отчетность сдается ежеквартально – до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом и только в электронной форме по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

С сервисом электронной сдачи отчетности от компании «Бизнес-легко!» риски получения штрафов сводятся к нулю. СБИС подсказывает, что, когда и куда сдавать. В системе составляется индивидуальный календарь и сервис напоминает о сдаче электронной отчетности онлайн. В календарь включается только актуальная отчетность для конкретной системы налогообложения.

Налог на прибыль уплачивается только организациями, ИП платят НДФЛ. Ставка по налогу на прибыль составляет 20% и рассчитывается налог исходя из полученной компанией прибыли. По налогу на прибыль уплачиваются авансовые платежи и налог по итогам года. Авансовые платежи перечисляются в бюджет одним из трех способов: поквартально без уплаты ежемесячных платежей, поквартально с ежемесячными платежами и ежемесячно – по фактической прибыли. Отчетность сдается по итогам каждого налогового и отчетного периода.

С НДФЛ все немного проще. Ставка налога составляет 13% или 15% (с дохода свыше 5 000 000 руб.). Налог платится по итогам года, а в течение года ИП платит авансовые платежи. Декларация сдается один раз – по итогам года – до 30 апреля.

Форма не доступна

Переходные положения для бизнеса после присоединения к РФ

Для тех бизнесменов, что применяли ОСНО до присоединения к России, действуют переходные положения:

Если товары приобрели до 01.01.2023 и учли при реализации, но использовали для реализации или производства уже после 1 января 2023 года, то база по НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (кроме имущества, подлежащего амортизации). НДС при этом рассчитывается по ставкам от 9.09%, 16,67% или 0% в случаях, предусмотренных ст. 164 НК.

Декларация по НДС, а также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур могут предоставлять в ИФНС не только в электронной форме, но и на бумаге. С 1 января 2023 года отчетность по НДС представляется в налоговую инспекцию только в электронном формате.

Срок уплаты налога за последний налоговый период до вхождения в состав России – не позднее 10 рабочих дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности. Отчетность по налогу на прибыль представляется в ИФНС по месту нахождения организации и ее ОП.

Ранее отраженные в расходах или доходах суммы нельзя повторно включить туда. Если же они не были учтены до момента присоединения субъекта к РФ, и дата их признания прошла, то они учитываются единовременно в первом отчетном периоде.

По амортизируемому имуществу действуют особые правила учета и начисления амортизации.

Упрощенная система налогообложения

УСН утверждена на территории присоединенных субъектов РФ правовыми актами:

Для большинства субъектов МСП – это самый оптимальный режим налогообложения и по налоговой нагрузке и по условиям его применения.

Отличительные особенности применения УСН:

Сервис СБИС предоставляет возможность отправки отчетности во все государственные органы. Система проверит все контрольные соотношения, по которым отчеты проверяют сами госорганы. Риск отправки документа с ошибкой – исключен.

Для удобства восприятия информации покажем основную информацию об УСН на новых территориях в виде таблицы.

Не знаете, какую кассу выбрать и что лучше подойдет вашему бизнесу – ждем вас в «Бизнес-легко!». Специалисты предложат вам готовые решения для вашего бизнеса.

Патентная система налогообложения

Доступна к применению во всех новых регионах РФ с 1 января 2023 года:

На территории Херсонской и Запорожской областях для впервые зарегистрировавшихся с 1 января 2023 года ИП действует ставка 0% (налог платить не нужно), если они осуществляют деятельность в следующих сферах:

Особенности применения ПСН заключаются в следующем:

Покажем основные особенности применения ПСН в виде таблицы

Актуальные формы бухгалтерских и налоговых отчетов, направляемых в государственные органы, вы всегда можете найти в сервисе СБИС.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, сельхозналог)

Оптимальный выбор для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Его отличительная особенность заключается в низкой налоговой нагрузке и возможности учета расходов при расчете налоговой базы.

Сельхозпроизводитель для целей применения ЕСХН (кто может применять этот режим) – организация или ИП, доход от сельхоздеятельности которых составляет не менее 70% от общего объема доходов. Рыбохозяйственные организации и ИП также могут применять ЕСХН, если доход от реализации рыбной продукции составляет не менее 70% от общего объема доходов, а количество работников не превышает 300 человек.

Сельхозпродукция – продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Подробнее о том, кто вправе применять ЕСХН и каким критериям должна отвечать с/х продукция, можно прочитать в ст. 346.2 НК.

Этот режим налогообложения доступен к применению во всех новых регионах РФ с 1 января 2023 года:

Рассмотрим особенности применения режима в табличном формате.

Боитесь ошибиться при заполнении отчетности в государственные органы? Заполняйте ее в электронной форме в сервисе СБИС. В программу встроен помощник по проверке вносимых данных. СБИС также автоматически заполнит поля, данных в которых рассчитываются из предыдущих отчетов, и проверит все контрольные соотношения.

Налог на профессиональный доход

Относительно новый режим налогообложения, получивший большую популярность среди физических лиц и ИП. Привлекателен он тем, что на нем самозанятые не сдают отчетность, не платят страховые взносы и не обязаны применять ККТ.

Применять НПД могут только физические лица или ИП. Организации перейти на этот режим не могут.

НПД доступен к применению во всех новых регионах РФ с 1 января 2023 года:

Какие налоги и взносы платят ИП

Редактор: Елена Галичевская

У каждой системы налогообложения — свои налоги и отчетность. Разбираем все налоговые режимы для ИП, чтобы вы могли подобрать для себя оптимальную налоговую нагрузку и не пропустить обязательные платежи в бюджет

Все платежи ИП в бюджет делятся на три большие группы: налоги, взносы и сборы. В этой статьей рассматриваем только налоги и взносы. Их сумма и порядок уплаты зависят от системы налогообложения.

С 1 января 2023 года все ИП должны перечислить налоги и взносы единым налоговым платежом, ЕНП, на единый налоговый счет — ЕНС. Несколько платежей можно перевести одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

Налоговая списывает деньги с ЕНС в уплату конкретного налога или взноса на основании отчетности ИП или по уведомлениям от него: если отчетность подается позже срока внесения платежа или ее нет вовсе. В 2023 году уведомление можно подать в налоговую двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года.

Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты налога или взносов — тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога или взносов и начислит пени.

С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:

Фиксированные взносы ИП за себя. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.

Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование — ОМС.

Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году — 45 842 ₽. С этого года сумму перечисляют одной платежкой в составе ЕНП и по видам страхования не делят.

Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день. Если 31 декабря — выходной, перечислить взносы разрешено в ближайший рабочий день. Например, фиксированные взносы за 2022 год можно было уплатить 9 января 2023 года.

Дополнительные страховые взносы. Их платят с части годового дохода, превысившей 300 000 ₽.

Понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:

Допустим, в 2023 году ИП на УСН «Доходы» заработал 353 121 ₽. Доход превышает 300 000 ₽, значит, ИП заплатит дополнительный взнос:

(353 121 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 531,21 ₽

Срок уплаты — до 1 июля следующего года. Например, дополнительные взносы с дохода за 2022 год нужно заплатить до 3 июля 2023 года, так как 1 июля — суббота.

Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Государство каждый год устанавливает лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование: сколько бы ИП ни заработал, больше лимита он не заплатит.

В лимит входят фиксированная часть и 1% от части годовых доходов свыше 300 000 ₽. Лимит на 2023 год — 302 903 ₽.

Давайте сразу на примере. За 2022 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2023 году он должен перечислить:

Общая сумма взносов: 45 842 ₽ + 61 858 ₽ = 107 700 ₽. Это меньше лимита 302 903 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 107 700 ₽ полностью.

Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП, кроме предпринимателей на АУСН, рассчитывает и платит с зарплаты сотрудников:

Срок уплаты взносов в налоговую — каждый месяц до 28-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 28 апреля. Взносы на травматизм платят в СФР ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.

При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.

Льготы для ИП из реестра МСП. Они могут считать взносы за сотрудников к уплате в налоговую по пониженному тарифу 15%.

Льготные тарифы применяют к части месячной зарплаты, которая превышает МРОТ — минимальный размер оплаты труда. В 2023 году это 16 242 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычному тарифу.

50 000 ₽ — начислена зарплата за апрель 2023 года.

50 000 ₽ − 16 242 ₽ = 33 758 ₽ — зарплата сверх МРОТ, на нее начисляют взносы по льготному тарифу.

16 242 ₽ — зарплата в пределах МРОТ, на нее начисляют взносы по общему тарифу.

Другие льготы по страховым взносам. Отдельные категории ИП также платят взносы за сотрудников по сниженным тарифам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области. Подробно про льготы — в налоговом кодексе.

Все ИП сдают отчеты в статистику, но отправлять ее нужно не каждый год. Предприниматель может самостоятельно проверить на сайте Росстата, нужно ли ему подавать статистические отчеты.

Также на любой системе налогообложения платят налоги:

Предприниматели платят эти налоги по уведомлению из налоговой. Исчислять их самостоятельно и отчитываться по ним не нужно.

НПД — налог на профессиональный доход. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и люди без такого статуса. Последних в этом случае называют самозанятыми.

Налоги. Это самый простой режим. С заработков ИП платят только налог на профессиональный доход:

Срок уплаты — 28‑е число месяца, следующего за месяцем получения доходов. Если заработков не было, платить не нужно.

На НПД нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.

У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:

Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого.

В апреле фотограф провел несколько съемок:

— снимал свадьбы и портретные фотосессии для людей без статуса ИП, на этом заработал 80 000 ₽, налоговая ставка — 4%;

— провел фотосессию для сотрудников компании, она уплатила 50 000 ₽, налоговая ставка — 6%.

Фотограф заплатит налог: (80 000 ₽ × 4% + 50 000 ₽ × 6%) = 6200 ₽.

Отчетность ИП на НПД. Самозанятые не сдают отчетность. ИП вносит доходы в приложение, оно рассчитывает налог и по итогам месяца показывает сумму к уплате.

Налоги. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят один фиксированный налог — стоимость патента. Оплатил патент — считай, заплатил налог.

Отчетность ИП на патенте. Предприниматели на патентной системе налогообложения не сдают декларации. Но они обязаны:

Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке.

Налоги. Предприниматель на упрощенке с заработков платит один основной налог по таким стандартным ставкам:

Регион может понизить стандартные ставки для всех ИП или только для ИП из определенных сфер деятельности.

Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2023 году превысит 100 человек или доходы превысят 188,5 млн рублей. Эти ставки регион уменьшить не может.

Отчетность ИП на УСН. Предприниматели на упрощенке обязательно раз в год подают в налоговую декларацию, а также ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в 1-м, 2-м и 3-м квартале им нужно подать в налоговую уведомление на списание с ЕНС авансового платежа по налогу при УСН.

Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис Тинькофф «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.

Налоги. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения, пока действует только в четырех регионах: Москве и Московской области, Калужской области и в Татарстане. Ставка налога при АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

Налоговый период — календарный месяц. Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая рассчитывает налог сама и до 15-го числа направляет ИП уведомление о сумме к уплате.

Отчетность ИП на АУСН. ИП на АУСН не сдают декларации и зарплатную отчетность по сотрудникам.

Налоги. Предприниматели на ЕСХН обязательно платят два налога: единый налог сельхозпроизводителей и НДС. По желанию от НДС можно получить освобождение.

В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут снизить ее: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.

Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в июле им нужно подать в налоговую уведомление о списании с ЕНС авансового платежа по ЕСХН.

Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога:

Отчетность ИП на ОСН. У предпринимателей на ОСН больше всего отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.

Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Например, парикмахер совмещает патент и УСН: на патенте он стрижет людей, а на упрощенке продает средства по уходу за волосами. Ему так выгоднее платить налоги.

Одновременно можно совмещать два режима. Главное, чтобы они сочетались между собой.

У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.

Например, при покупке патента предпринимателям рекомендуют сразу подавать уведомление о переходе на УСН. Это ни к чему не обязывает, но если вдруг годовой доход ИП превысит 60 млн рублей, ему пересчитают налог по ставкам УСН, а не ОСН. Это существенная экономия.

При этом ИП может нанять максимум 130 сотрудников, из них не больше 15 должны быть заняты в бизнесе по патенту.

При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером.

Предприниматели могут уменьшить налог на страховые взносы:

Налог можно уменьшить за счет:

Взносы уменьшают налог в квартале уплаты. Например, если уплатили взносы в феврале — значит, можно уменьшить налог за 1‑й квартал.