Задолженность по единому налогу

Готовимся к переходу на единый налоговый счет

В 2023 году у всех налогоплательщиков появится единый счет. На ЕНС сформируют сальдо по налоговым обязательствам. Подавать заявление не надо: инспекция сделает все сама. Но нужно провести сверку с налоговиками и разобраться с переплатой и задолженностью. Отвечаем на основные вопросы налогоплательщиков – про сальдо, сверку, переплаты и недоимки.

Иллюстрация СКБ Контур

Что такое сальдо единого счета?

Сначала разберемся с базовыми понятиями:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) – это деньги, которые организации и ИП перечисляют на специальный счет для исполнения налоговых обязанностей, и деньги, которые взыскали с налогоплательщика.
• Единый налоговый счет (ЕНС) – это счет налогоплательщика в казначействе, на который перечисляют ЕНП.
• Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансов, сборов, страховых взносов и других платежей, которые надо внести в конкретную дату.

Плательщики перечисляют на ЕНС сумму в размере совокупной обязанности. Можно заплатить больше совокупной обязанности или меньше, если разбить платеж по частям. На едином счете образуется сальдо – разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Положительно сальдо или его часть можно вывести или зачесть для будущих платежей.

Как формируется сальдо? Надо ли что-то для этого делать плательщикам?

Налоговая самостоятельно формирует начальное сальдо на 1 января 2023 года. Плательщикам не нужно дополнительно информировать ИФНС – остаток образуется на основании сведений о недоимках, переплатах и перечисленном ЕНП, которые будут в инспекции по состоянию на 31.12.2022.

Начальное сальдо – это разница между всеми переплатами и недоимками, которые числятся за налогоплательщиком на 31 декабря 2022 года (ч. 1 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Начальное сальдо может получиться:

• положительным – когда переплата больше задолженности налогоплательщика;
• отрицательным – когда задолженность больше переплаты;
• нулевым – когда переплата и задолженность равны или же у плательщика нет долгов и налоговых излишков.

Отрицательный остаток говорит о наличии долгов по обязательствам. И если начать год с отрицательного сальдо, налоговики могут отправить требование об уплате недоимки и даже заблокировать операции на расчетном счете (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК

долг меньше 3 000 рублей, налоговики выставляют требование в течение года, если больше 3 000 – в течение трех месяцев. Срок погашения задолженности инспектор укажет в требовании: на оплату отводят минимум 8 рабочих дней.

Налоговики пояснили, что в начальном сальдо учтут переплаты и недоимки. Какие именно суммы зачтет ФНС?

При формировании начального сальдо налоговики учтут на едином счете и прямые платежи от налогоплательщика, и другие средства, которые ему причитаются – возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы. Но на ЕНС зачитывают не все переплаты.

К переплате относят налоги, авансы, взносы и другие налоговые обязательства, которые излишне заплатили вы или взыскали налоговики. В состав переплаты по ЕНП не включают переплатып. 3, 5 ст. 4 263-ФЗ

• с трехлетним сроком давности по состоянию на 31.12.2022;
• по региональному налогу на прибыль, если по этому обязательству нет долгов;
• по авансам по подоходному налогу за иностранных работников с патентом;
• сборам за пользование животными и водными объектами;
• госпошлинам, не подкрепленным исполнительными актами.

Обязательно разберитесь с излишками по налогу на прибыль и верните переплаченные налоги, которые заплатили почти три года назад. Иначе эти деньги просто не зачтут в остатках на ЕНС.

Недоимка – это обязательства по уплате налогов, авансов, страховых взносов и других платежей, которые плательщик не исполнил по состоянию на 31.12.2022.

Для формирования начального сальдо из недоимки исключат (п. 2 ст. 4 263-ФЗ

• долги, у которых истек срок взыскания на 31.12.2022;
• долги, которые оспорили в суде, и их взыскание на 31.12.2022 приостановили.

Проверьте образовавшиеся недоимки. Если сроки истекают до 31 декабря 2022 года, признайте недоимку безнадежной к взысканию через суд.

Зачем нужна сверка с налоговой? Как свериться с ИФНС до и после ввода ЕНП?

Для сверки расчетов запросите у налоговиков любой из документов – с каким вам удобнее работать:

• Справку о состоянии расчетов. Справку оформляют максимум за пять рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК). В форме КНД 1160082 (это и есть справка) вы увидите все ваши недоимки и переплаты на определенную дату. Но учтите, что в этой справке авансы тоже отражаются как переплата.
• Выписку операций по расчетам с бюджетом. Налоговики подготовят документы за 2-3 рабочих дня. В выписке показывают операции за период, указанный налогоплательщиком в заявлении. Выписку формируют по платежкам, декларациям, расчетам и другим документам плательщика.
• Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, взносам по форме КНД 1160070. Акт подготовят за три рабочих дня, но если у плательщика возникнут разногласия, сверка длится дольше – до 40 дней (п. 14, 15, 20 Временного порядка, утв. письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). В акте показывают начальное сальдо, обороты за период сверки и остатки на конец периода в разрезе выбранных налогов.

Акт сверки вручают налогоплательщику лично, отправляют заказным письмом или предают в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на следующий день после его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК

Важно!Сравните свои данные с показателями акта сверки от ИФНС. Если данные совпали и вы со всем согласны, просто подпишите акт: один экземпляр оставьте у себя, другой верните в налоговую. Если же не согласны, подпишите акт «с разногласиями» и получите исправленный акт.

Вместо заявления можно направить запрос на сверку по ТКС. Налоговики пришлют акт сверки для информирования – он не будет иметь юридическую силу. Если вы не согласны с таким актом, придется подать в ИФНС заявление на сверку в обычном порядке.

У нас есть трехлетняя переплата. Можно ли ее вернуть или зачесть?

Если у вас давно образовалась переплата, и по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно) ей будет больше трех лет, деньги сгорят. Такую переплату не учитывают для начального сальдо ЕНС. Не получится ее вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других платежей и после 01.01.2023.

С 1 января 2023 года из российского Налогового кодекса уберут правило о трехлетнем ограничении для возврата образовавшейся переплаты.

Но вернуть или зачесть излишки, которые появились до 2020 года, плательщик все равно не сможет. Обновленный порядок из статьи 79 НК применяют только к положительному сальдо на едином счете. То есть налоговики разрешают налогоплательщикам возвращать остаток на ЕНС или засчитывать деньги в счет других платежей, и сроки такого возврата или зачета не ограничены.

Если после сверки с налоговой вы обнаружили переплату, по которой в декабре 2022 года заканчивается трехлетний срок давности, обязательно подайте одно из заявлений

• форму КНД 1150057 – о зачете суммы излишне уплаченного налога;
• форму КНД 1150058 – о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Если же у вас есть переплата, которой по состоянию на 31 декабря 2022 года будет меньше трех лет, с ней можно ничего не делать. Налоговики автоматически зачтут эту сумму для начального сальдо единого счета. Но если есть необходимость, можно подать заявления на зачет или возврат до конца 2022 года – это не запрещено.

У нас образовалась переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет. Что с ней делать?

Для переплаты по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ действует особый порядок (п. 5 ст. 4 263-ФЗ

• Такие излишки не учитываются в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Но если начальное сальдо по единому счету будет отрицательным, недоимку погасят за счет переплаты по региональной прибыли.
• Если недоимку погасили, но по налогу на прибыль в бюджет субъекта все равно осталась переплата, ее зачтут в счет будущих платежей по этому налогу. Заявление от плательщика не нужно, налоговики все сделают сами.

Особенности распределения переплаты по налогу на прибыль – еще одна причина, по которой нужно заранее провести сверку расчетов с ИФНС. Проанализируйте свои обязательства: если вы закрываете год без долгов и недоимок, то начальное сальдо по ЕНС будет положительным или нулевым.

И возможно вам нет смысла оставлять переплату по региональному налогу на прибыль: гораздо выгоднее вернуть деньги на расчетный счет.

У недоимки истек срок взыскания. Как ее списать?

Недоимки со сроком исковой давности, истекающим после 1 января 2023 года, учтут в начальном сальдо единого счета, если не погасите их до нового года. Если же срок взыскания истекает до 31 декабря 2022 года или недоимку оспорили в суде и приостановили взыскание, ее не учтут при формировании начального сальдо ЕНС.

Налоговые органы списывают задолженность со счета плательщика, если признают ее безнадежной, то есть невозможной к взысканию (п. 1 ст. 59 НК). Одно из оснований для списания – истечение срока давности. Но просроченные долги списывают только в судебном порядке.

Рекомендуем самостоятельно подать исковое заявление в судебные инстанции о признании задолженности безнадежной. Иначе ждать списания от налоговиков можно очень и очень долго. Обратиться в суд можно и по долгам с истекшим сроком, и по недоимкам, срок взыскания которых истекает до конца 2022 года.

Как контролировать ЕНС в 2023 году?

С 2023 года налогоплательщики смогут проводить сверки по ЕНП и запрашивать у налоговиков информацию о состоянии своего единого счета. В зависимости от запроса, в ИФНС подготовят (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК

• Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на едином счете. Справку сделают в течение пяти рабочих дней после поступления запроса от плательщика. Если сальдо отрицательное, информация от налоговой обязанности детализируется.
• Справку о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП. Срок подготовки документа – пять рабочих дней. Справку оформят за период, который не превышает трех лет, предшествующих дате запроса.
• Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Эту справку подготовят за десять рабочих дней со дня поступления запроса.

Операции и остатки на ЕНС можно контролировать онлайн. Данные о состоянии единого счета и детализация единого платежа доступны в личном кабинете на сайте ФНС, учетной системе налогоплательщика или через ТКС.

Кроме того, вводят оперативную обратную связь с налоговиками – все вопросы про ЕНП и ЕНС тоже можно задать онлайн и не тратить время на звонки и личные визиты в инспекцию.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года.

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете будет учитываться:

• совокупная обязанность плательщика;
• денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Читайте рекомендации экспертов по переходу на ЕНС с 2023 года в статье «Как подготовиться к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат».

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

• из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
• из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
• из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
• из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
• из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

• взысканные с налогоплательщика;
• поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
• поступившие в результате зачета от иного лица;
• отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
• проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
• возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

• положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
• нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
• отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).

Зачесть средства можно на:

• уплату конкретного налога, сбора или взноса;
• уплату за другое лицо;
• погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
• на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

• НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
• взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

• для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
• для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

• Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
• К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
• Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
• Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
• Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
• Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
• Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

2. Утратил силу. — Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Порядок расчёта

До 31.12.2022 включительно:

недоимка × ставка рефинансирования × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки

С 01.01.2023 включительно:

недоимка × ключевая ставка × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки

С 01.10.2017 по 08.03.2022 включительно:

До 30 дней просрочки:

сумма недоимки × ставка рефинансирования × 1 / 300 × количество дней просрочки

Cвыше 30 дней:

сумма недоимки × ставка рефинансирования × 1 / 150 × количество дней просрочки

С 09.03.2022 по 31.12.2022 включительно:

С 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно:

С 01.01.2024 включительно:

сумма недоимки × ключевая ставка × 1 / 300 × количество дней просрочки

сумма недоимки × ключевая ставка × 1 / 150 × количество дней просрочки

Примечание

Калькулятор не учитывает нерабочие дни, вводимые в субъектах РФ в связи с распространением коронавируса (напр., ​Указ Мэра Москвы от 12.06.2021 N 29-УМ). Порядок исчисления пеней с учетом таких дней рекомендуем уточнить в региональном управлении ФНС.

День погашения задолженности включен в количество дней просрочки
(п. 3 ст. 75
НК РФ).

День погашения задолженности включен в количество дней просрочки
(п. 3 ст. 26.11
ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

На период с 09.03.2022 по 31.12.2023 для организаций установлена
фиксированная ставка пени, в размере 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования согласно
п. 4 ст. 75 НК РФ
либо ключевой ставки согласно п. 5 ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2023 для платежей, входящих в единый налоговый платеж,
под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета,
указанного в качестве суммы задолженности (​абз. З п. 3 ст. 11.3,
п.п. 3,
4 ст. 75 НК РФ).

Режим нерабочих дней не влияет на порядок определения периода начисления пени по взносам на страхование от несчастных случаев (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Выбранный период начисления пени завершится в будущем. Расчёт произведён по актуальной на текущую дату ключевой ставке ЦБ РФ. В дальнейшем ставка может измениться.

Дата начала периода начисления пени изменена с на в связи с распространением на налогоплательщика режима нерабочих дней на основании п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ.

() указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днем срока для уплаты определено (). Для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней, по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – . Для остальных налогоплательщиков порядок определения первого дня начисления пени не меняется.

() указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днем срока для уплаты определено ().
Для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней, по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за — , а первым днём начисления пени – .
Для остальных налогоплательщиков по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

Дата начала периода начисления пени изменена с на согласно п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

() указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днем срока для уплаты определено (). По правилам п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

() указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днем срока для уплаты определено () – ​нерабочий день.По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

Большую налоговую амнистию на 80 млрд рублей анонсировал президент. Она коснется только физических лиц: из-за несовершенства системы долги перед государством имеют 42 млн граждан

Владимир Путин анонсировал большую налоговую амнистию. Затронет она только физлиц, а объем списанных долгов — почти 80 млрд рублей. Простить недоимки президент предложил на ежегодной пресс-конференции. Кроме того, он озвучил еще несколько важных экономических тезисов.
Они связаны с действиями Центробанка и повышением пенсионного возраста.

Несколько раз у президента спрашивали о действиях ЦБ, и в ответ на все вопросы он поддержал Центробанк. Повышение пенсионного возраста: судя по заявлению главы государства, решение принято. Осталось понять, когда будут повышать и на сколько.

Владимир Путин президент Российской Федерации

Самой загадочной показалась идея Путина о налоговой амнистии для физических лиц. Оказывается, они из-за несовершенства системы должны государству 41 млрд рублей. Речь идет о 42 млн граждан. В среднем по тысяче на человека.

Позже «Ведомости» со ссылкой на федерального чиновника пояснили: это имущественный Налог, который граждане не заплатили за три года.

Как образовалась гигантская недоимка, предполагает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин:

Дмитрий Костальгин партнер компании Taxadvisor

Кстати, ФНС шесть лет назад уже провела такую амнистию. Тогда с физлиц списали 31 млрд рублей, тоже за три года и все по тем же причинам. В этот раз президент заявил, что спишут долги еще и индивидуальных предпринимателей.

Это 15 млрд почти на три миллиона человек. Путин привел пример: Гражданин стал ИП, но бизнес не пошел, а налоги все начисляли и начисляли. Такое действительно случается нередко.

Но параллельно простят и мошенников, замечает старший партнер адвокатского бюро Forward Legal Алексей Карпенко:

Алексей Карпенко адвокат, старший партнер компании Forward Legal

Заодно ФНС спишет налоги на условный доход. Это, по данным СМИ, 22 млрд рублей, и связаны они с банками. Допустим, человеку списали Кредит. Например, в процессе личного банкротства.

Налоговая считает, что, если гражданин не выплатил долг банку, значит, у него образовался доход, и с него нужно взять налог. Правда, по закону при банкротстве этого делать нельзя, но ФНС обычно не в курсе, почему простили должника.

Но в итоге простят и тех, кого уже простили.

А самое главное, что должникам никуда ни ходить, ни обращаться, судя по словам президента, не придется. Налоговики сами все спишут. В итоге правы оказались те, кто в свое время не стали ни платить, ни разбираться. В стране иногда все заживает само.

Что же касается налогов для бизнеса, то президент еще раз подтвердил: до конца следующего года их повышать не будут. А о том, что будет потом, сейчас говорить рано.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

Можно ли списать долг перед налоговой, в какой срок и какими способами?

Время чтения статьи ⏳ 3 мин.

В России физические лица в большинстве случаев платят НДФЛ, транспортный, земельный и имущественные налоги. Предприниматели дополнительно должны делать отчисления в бюджет, соответствуя системе налогообложения (УСН, ОСН, ЕНВД, ЕСХН). Но не все это делают своевременно.

По разным причинам может накопиться существенная задолженность перед государством и в такой ситуации перед человеком встает вопрос, как списать долги по налогам и возможно ли это в принципе.

Какой долг по налогам подлежит списанию

Прежде чем узнать, как в РФ списать долги по налогам физических лиц, стоит понять, что не каждую задолженность можно списать и не в каждой процедуре. В большинстве случаев возможно избавиться от следующих обязательств:

• по долгам, признанным ИФНС безнадежными;
• по задолженности, которую безнадежной признал суд;
• по любым накопленным долгам во время банкротства.

Особой разницы, по каким платежам возникла задолженность нет. Одинаково списываются обязательства как по транспортному налогу, так и по УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Вариантов как списать текущий долг по транспортному налогу или любому другому не существует. Аннулировать можно только задолженность, сроки оплаты которой уже наступили.

Сроки для списания налогового долга

Первоначально после возникновения задолженности налоговая инспекция выставляет налогоплательщику требования об уплате, которое нужно оплатить в течение 8 дней. Если этого не сделано, ФНС сможет взыскивать долг принудительно. Для этого она сможет предпринять следующие действия:

• Принять решение о взыскании средств со счетов должника-предпринимателя в течение двух месяцев.
• Принять решение о взыскании долга за счет имущества, если денег на счетах нет или недостаточно. На это у ИФНС будет 1 год, но подобные действия допустимы только в отношении организаций.
• Обратиться в суд. По общему правилу у ИФНС есть полгода на подачу заявления. Срок исчисляется со дня, следующего затем, когда должно быть исполнено требование.

Иногда пропущенный срок может быть восстановлен судом. Для этого налоговой нужно доказать, что у нее были уважительные причины для несвоевременного обращения.

Юридическое решение проблем с долгами лучше доверить специалисту. Компания «Полезный Юрист» предоставит бесплатную консультацию по всем правовым вопросам и поможет списать долги от любых кредиторов и на любые суммы. Получите помощь здесь????

Способы списания налоговых долгов

На самом деле вариантов, как можно списать долги граждан по налогам существует немного. Основные из них:

• Признание долга безнадежным ИФНС. Может произойти по инициативе налоговой службы или обращению налогоплательщика.
• Признание долга безнадежным судом. Чаще всего происходит по обращению налогоплательщика, но иногда и во время рассмотрения дела о взыскании задолженности.
• Через банкротство. В судебном порядке задолженность списывается после реализации имущества должника. При этом суд может и отказать в аннулировании, если гражданин ведет себя недобросовестно или на самом деле имеет средства для выплаты долга. Кроме того, возможно внесудебное банкротство. Но для него необходимо выполнение дополнительных условий, например, сумма задолженности должна составлять от 50 до 500 тыс. р., а также приставы должны вынести постановление о прекращении исполнительного производства из-за отсутствия у человека доходов и имущества.

Практически списать задолженность без обращения в суд маловероятно. Должнику сразу стоит приготовиться к участию в разбирательстве, если важно добиться желаемого результата и избавиться от долгов по налогам.

Испорченная кредитная история – не приговор Если ваша кредитная история не позволяет взять вам денежные средства у банка, а обращаться в микрофинансовые организации не хочется, воспользуйтесь предложением кредит под Залог авто, со ставкой от 7,9%. Получить деньги можно здесь????

Обжалование отказа в списании долгов

Для обращения в суд нужно подготовить заявление. Оно должно содержать обоснование, почему налогоплательщик требует признать долг безнадежным. Все доказательства при этом должен собирать Истец. Например, одним из них может стать постановление пристава о возврате исполнительного документа ИФНС.

Суд рассматривает каждое заявление индивидуально и только после этого принимает решение с учетом всех обстоятельств. Но добиться желаемого результата самостоятельно может оказаться сложно.

Во многом все будет зависеть, насколько хорошо сможет заявитель подкрепить свою позицию не только документами, но и ссылками на Закон.

Чтобы увеличить шансы на получение нужного результата, рекомендуется сразу обращаться за помощью к профессиональным юристам.

Вариантов, как списать долги по налогам физических лиц фактически всего 2: признание задолженности безнадежной и банкротство. Каждый из них имеет собственные особенности и требует определенных действий от налогоплательщика. Чтобы выбрать оптимальный способ избавления от долгов, рекомендуется проконсультироваться с профессиональными юристами.

Видеообзор

Автор финансового блога, Эксперт в области инвестиций

Кому и как спишут налоги и взносы

В конце прошлого года был принят судьбоносный закон, направленный на списания долгов по налогам и взносам. В нашей статье мы расскажем о том, кто вправе воспользоваться данным правом и как это работает на практике.

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

• физлицам простят долги перед бюджетом по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), которые образовались по состоянию на 01.01.2015, а также пени, начисленные на указанную задолженность;
• ИП, а также физлицам, которые ранее занимались коммерцией, долги по налогам, которые образовались в период ведения предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.2015, а также пени и штрафы, начисленные на указанную задолженность;
• бывшим и нынешним ИП, а также адвокатам, нотариусам и иным лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, будут прощены долги по страховым взносам, образовавшиеся за расчетные периоды до 01.01.2017.

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»

Причины амнистии

Минфин РФ в письме от 19.01.2018 № 03-02-07/2/2699 предупредил всех, кто не платит налоги и надеется на то, что прощение долгов будет носить регулярный характер.

Указанная мера разовая и направлена на оказание населению поддержки в преодолении негативных последствий финансового кризиса, в том числе на создание для людей возможности возобновить предпринимательскую деятельность по мере постепенного восстановления экономики после кризиса.

• Налоги обеспечивают финансовую основу государства и являются необходимым условием его существования.
• Добросовестное исполнение обязанности по уплате налогов вызывает не только уважение, подтверждение ответственной гражданской позиции и деловой репутации, но и обеспечивает создание прочной финансовой основы для жизни и развития детей, внуков, последующих поколений соотечественников.
• Предложение об освобождении российских граждан от уплаты налогов в 2018 или в последующие годы не поддерживается, поскольку такое освобождение не направлено на обеспечение экономической безопасности страны.

В более позднем письме Минфин РФ продублировал свою позицию (письмо от 24.04.2018 № 03-05-06-04/27464).

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ предусматривается признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, которые по объективным причинам невозможно взыскать.

При этом Законом № 436-ФЗ не предусмотрено издания каких-либо приказов Минфина РФ или методических указаний для реализации положений этого закона, а также срока списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам (письмо Минфина РФ от 11.04.2018 № 03-02-08/25601).

ФНС недавно поведала, что работа по списанию задолженности проводится в несколько этапов. По состоянию на 01.03.2018 уже завершена основная работа по списанию задолженности физлиц по имущественным налогам и долгов ИП по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

В настоящее время работа по списанию задолженности продолжается. В ближайшее время будет списана оставшаяся задолженность физических лиц и коммерсантов.

Прощение долгов осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в ИФНС с заявлением о списании долгов не нужно.

Отметим, что списание задолженности организаций Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 17.04.2018 № 03-02-07/1/25570).

Какую недоимку могут списать

Федеральным законом № 436-ФЗ определена дата (1 января 2015 года), по состоянию на которую образовавшиеся налоговая недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты.

Кроме того, закон не дает возможность списать долги перед бюджетом по:

• НДПИ;
• акцизам;
• налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ.

При этом положения указанного закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу данного нормативного документа (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-15-05/28136).

Кроме того, Федеральным законом № 436-ФЗ не предусмотрено списание недоимки и задолженности по пеням и штрафам, которые не числятся за налогоплательщиком по сведениям, имеющимся у налоговых органов, а также возврат денежных средств, взысканных по судебным приказам.

Информацию о недоимке и задолженности по пеням и штрафам можно найти в личном кабинете на сайте налоговой службы.

Вместе с тем на основании положений НК РФ фискалы обязаны предоставлять налогоплательщикам по их запросам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также осуществлять совместную сверку расчетов по указанным платежам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются соответствующим актом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок. Из этого следует, что недоимка, выявленная за налоговый период 2013 год и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие рассматриваемого закона (письмо Минфина РФ от 05.04.2018 № 03-02-08/22232).

В случае самостоятельной уплаты недоимки до вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ пени, начисленные на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015, могут быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом на основании Федерального закона № 436-ФЗ.

Сколько взносов просят ИП

Задолженность по взносам будет списана в размере 8 МРОТ, тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени. Расчет будет следующим: 8 x 0,26 x 12 x МРОТ на начало года, за который начислены взносы. Напомним, размеры МРОТ в 2014-2016 годах:

• 2014 году МРОТ — 5 554 руб.;
• 2015 году МРОТ — 5 965 руб.;
• 2016 году МРОТ — 6 204 руб.

Таким образом, ИП может рассчитывать на списание:

• за 2016 год — 154 851,84 рублей;
• 2015 год — 148 886,40 рублей;
• 2014 год — 138 627,84 рублей.

Порядок действий налоговиков после прощения долгов

В письме от 16.04.2018 № КЧ-4-8/7146 ФНС дала указания инспекторам как действовать после принятия решения о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам ИП. Итак, контролерам на местах необходимо:

• отозвать поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов коммерсанта;
• отменить решение инспекции о блокировки счетов ИП в банке;
• в случае списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в полном объеме по принятому постановлению о ее взыскании за счет имущества ИП в адрес приставов направляются сведения из решения об отмене решения о взыскании долгов;
• в случае частичного списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в адрес приставов направляются сведения об уточнении суммы задолженности.

Вопросы о принятии и исполнении судебных актов, их пересмотре, а также о прекращении судопроизводства и исполнительного производства разрешаются в соответствии с Кодексом административного судопроизводства РФ, АПК РФ и Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В целях обеспечения реализации Федерального закона № 436-ФЗ принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 48-ФЗ, дополняющий статью 43 Закона № 229-ФЗ новыми основаниями для прекращения исполнительного производства судебным приставом-исполнителем.

В частности, предусмотрено, что исполнительное производство подлежит прекращению судебным приставом-исполнителем при признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет.

Списание задолженности по налогам с физических лиц

Закон о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ обладает ограниченной сферой применения. Он действует только по отношению к долгам, возникшим до определенной даты. Постоянно действующие нормы по ликвидации недоимок без их погашения установлены налоговым законодательством. Для этого долги должны быть признаны безнадежными.

В стандартной ситуации долг перед бюджетом причисляется к группе безнадежных, если выполняются требования ст. 59 НК РФ:

• организация официально прекращает деятельность и инициирует процедуру ликвидации;
• предприниматель стал банкротом;
• смерть физического лица, который имел долги перед бюджетом;
• имеется судебный акт или постановление о списании задолженности по налогам по причине окончания срока реализации взыскательных мероприятий.

Безнадежными по налоговому праву могут признаваться суммы недоимок, начисленные по ним пени, назначенные штрафы.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам: при наличии оснований для отнесения суммы долга к категории безнадежных, автоматического исключения недоимок из карточки расчетов налогоплательщика не происходит. Должник должен в судебном порядке получить документ, подтверждающий возможность списания конкретных сумм.

Закон о списании задолженности по налогам 2018

В 2018 году объявлена широкомасштабная амнистия по ряду неоплаченных налоговых обязательств. Освобождение от долгового бремени затронуло физических лиц и субъектов коммерческой деятельности. ФЗ о списании задолженности по налогам в текущем году, в отличие от предыдущих случаев налоговой амнистии, предполагает погашение не только штрафов и начисленных пеней, но и самих задолженностей.

Списание задолженности по имущественным налогам, которые подлежат оплате физическими лицами, возможно для группы долгов, сформированных на первое число января 2015 года. Ст. 12 Закона предусмотрено признание безнадежными недоимок по таким видам налогов:

• допускается списание транспортного налога задолженности физических лиц, в 2018 году за 2013 год ;
• норма распространяется на суммы налога на имущество;
• списывается земельный налог.

«Прощать» контролирующие органы будут задолженность и начисленные на ее сумму пени, предписанные штрафы, которые уже были зафиксированы до наступления 2015 года.

Если у человека имеются долги, по которым Пеня продолжала рассчитываться и прибавляться к общей сумме недоимки и после января 2015 года, то долг будет прощен полностью.

Списание задолженности по налогам с физических лиц в этом случае затронет и ту ее часть, которая приходится на пени за интервал времени после 1 января 2015 года

Заявление о списании задолженности по налогам – образец для этого не нужен, так как физлицам он не понадобится, – сотрудники налоговых структур самостоятельно проведут процедуру погашения долгов. Уведомлять при этом самих должников не будут.

Списание задолженности по транспортному налогу 2018 года должно осуществляться с привязкой сумм недоимок к предельной дате оплаты налогового обязательства.

То есть, долги за 2013 год простятся, а обязательства, начисленные за 2014 год, подлежат погашению, поскольку срок их оплаты приходится на период после 01.01.2015 г.

О том, как происходит списание транспортного налога (задолженности физических лиц), можно прочитать в нашей статье.

Документальное оформление процедуры осуществляется ИФНС в произвольной форме.

Разработанные налоговым органом шаблоны должны содержать сведения, идентифицирующие личность должника и размер недоимки с разбивкой на основной долг, пени и штрафы.

Списание задолженности по налогам с 2018 года не учитывает величину долга. Главным критерием отбора безнадежных недоимок становится срок их возникновения.

Списание задолженности по налогам ИП

Под амнистию попадают и некоторые частные предприниматели, в том числе те из них, кто официально прекратил осуществление коммерческой деятельности (закрыл ИП, но не погасил долги).

При списании задолженности по налогам ИП, ПФР тоже должен произвести инвентаризацию состояния расчетов с должниками. Списанию подлежат только те страховые взносы по состоянию на 01.01.2017 г.

, которые ПФР начислил предпринимателю в максимальном размере, не получив от него необходимой отчетности (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ). Подробнее об этом – здесь.

Сроки списания задолженности по налогам для ИП имеют временные ограничения, как и для физических лиц, не занимающихся бизнесом. Под действие закона попадают долги, сформировавшиеся по состоянию на начало 2015 года. Исключением являются:

• акцизы;
• долги по НДПИ;
• налоговые обязательства, которые возникают у субъектов предпринимательства в связи с перевозом товарной продукции через российскую границу.

Простить контролирующие органы должны не только основную сумму долга, но и начисленные на него пени, имеющиеся у должника штрафы по конкретным видам налогов.

Списание задолженности по налогам 2018 года, для ИП предусмотрено ст. 12. закона № 436-ФЗ. Амнистия недоимок по взносам прописана в ст. 11 закона. Норма не распространяется на платежи в ФСС и медицинское страхование. Условия признания недоимки безнадежным долгом такие:

• субъект предпринимательства, являющийся должником, имеет статус ИП или занимается частной практикой;
• сформированное долговое обязательство было зафиксировано в базе данных контролирующих органов до января 2017 года.

О факте списания предприниматели не оповещаются, налоговая инспекция осуществляет эту процедуру полностью самостоятельно на базе имеющихся сведений.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.