Данные для решения задачи:
Гостиница, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 475 тыс. руб., а расходы составили 455 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.
Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Задача 11.2. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Турагенство, применяющее упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 750 тыс. руб., а расходы составили 755 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.
Единый налог на вмененный доход
Индивидуальный предприниматель Сидоров С.С. занимается развозной торговлей в регионе, в котором действует ЕНВД.
Во II квартале текущего года у Сидорова работало по трудовому договору 3 человека. В Пенсионный фонд РФ перечислено 10 тыс. руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1,5 тыс. руб. Базовая доходность на одного человека составляет 4,5 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующего коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,8.
Определить: сумму единого налога на вмененный доход по итогам II квартала, причитающуюся к уплате.
1. Определяем налоговую базу по единому налогу на вмененный доход:
4 500 руб. * (3 чел. + 1 чел.) * 0,8 * 1,4942 * 3 мес. = 64 549 руб.
2. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход: 64 549 * 15% = 9 682 руб.
Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на величину взносов на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Но не более чем на 50%.
3. Определяем величину, на которую предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход: 10 000 + 1 500 = 11 500 руб.
50 % от суммы исчисленного налога составляет: 9682 / 2 = 4 841 руб.
4. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал: 9682 – 4841 = 4841 руб.
Задача 12.1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.
Гостиница «Уют» имеет общую площадь номерного фонда 450 м2. В гостинице работают 5 человек, их общий фонд заработной платы за I квартал составил 190 тыс. руб., взносы на социальное страхование сотрудников – 60 000 руб.
Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. за м2 в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,7.
Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.
Задача 12.2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.
Частный предприниматель открыл гостевой дом, в котором предоставляет услуги по размещению и имеет общую площадь номерного фонда 100 м2. Для работы дополнительно нанято 3 человека, заработная плата за I квартал составил 65 тыс. руб., взносы на социальное страхование – 22 100 руб. и было выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 2 тыс. руб.
Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,5.
М-41 Основы экономики, менеджмента и маркетинга
Практическая работа Расчёт налогов
Последовательность выполнения работы
Прочитайте и решите задачи
Задача 1. Определить сумму НДС , подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:
— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.
— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.
— Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.
— Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.
— Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.
— Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.
— Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.
— Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.
— Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.
— Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.
Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.
Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определить два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет.
НДС б = НДС пол. – НДС упл.
НДС б = 62406 — 58018 = 4388 д.е.
Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.
Задача 2. Расчет налога на прибыль
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:
— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;
— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;
— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;
— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;
— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;
— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,
— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;
— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,
— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.
1) Определяется прибыль (убыток) от реализации, как Доходы – Расходы
Прибыль от реализации: 83000-51900 = 31100 д.е.
2) Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций
Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.
3) Определяется прибыль организации за отчетный период:
Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций
Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.
4) Определяется налог на прибыль:
Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.
Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:
1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;
2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.
1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:
В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.
Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.
2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:
Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.
в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.
в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.
в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.
Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц
Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.
В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.
1) Определяется сумма совокупного дохода:
211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.
2) Определяется сумма налоговых вычетов:
— Стандартные вычеты:
— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.
— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.
Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.
— Социальные вычеты:
— На приобретение медикаментов — 55000 руб.
— На обучение работника — 75000 руб.
Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.
Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
— Имущественные вычеты
Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.
Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.
2) Определяется налогооблагаемый доход:
2 161 430 — 1 140 000 = 1 020 630 руб.
3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:
1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.
Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.
Мы поможем в написании ваших работ!
Решение задач по теме «УСН»
Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы. За отчетный период общая сумма поступлений составила 417000 руб., из них:
а) от реализации услуг – 25000 руб.
б) от реализации покупных товаров – 192000 руб.
в) кредит банка – 200000 руб.
Сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 3000 руб.
Определить сумму единого налога к доплате в бюджет по итогам отчетного периода, если за предыдущий отчетный период организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в размере 4000 руб.
Что изменится в расчетах, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб.
Кредиты банка не включаются в состав доходов организации, поэтому облагаемая сумма доходов составит:
Сумма единого налога =
Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. ______________________________________________, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога на всю сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период)
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: _______________________________________________________________________________
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:
Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит __________ руб, то ________________, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога только лишь на __________ руб. отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: ______________________________________________________________________________________
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов: _______________________________________________________________________________________
Организация применяет в текущем году УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов. За отчетный период сумма поступлений составила 2000 тыс. руб., в т.ч.:
а) от реализации услуг 1500 тыс. руб.
б) штрафы по решению суда за нарушение договорных обязательств 500 тыс. руб.
Общая сумма оплаченных расходов составила 1450 тыс. руб., из них:
а) материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс. руб.
б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб.
в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб.
г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб.
д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб.
е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб.
ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб.
Определить сумму авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет по итогам данного отчетного периода, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб.
Определить сумму к доплате, если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб.
Что изменится, если объектом обложения выбрать доходы?
Доходы. При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:
· доходы от реализации;
· внереализационные доходы;
В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.
Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР также признает доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Таким образом, вся сумма полученных доходов (_____________ тыс.руб.) признается доходом для целей налогообложения единым налогом, связанным с применением УСН
Расходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
а) материальные расходы _________тыс. руб.,. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
в том числе НДС __________ тыс. руб (по товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС следует вести в следующем порядке: организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут включить в расчет налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В налоговой базе «входной» НДС отображается:
– либо в стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов
– либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
б) расходы на заработную плату работников _____________ тыс. руб. (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
в) расходы на ремонт основных средств _________________тыс. руб. (подп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
г) плата за сертификацию услуг ________________тыс. руб. (подп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
д) расходы на аудиторские услуги _______________ тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
е) штрафы за нарушение договорных обязательств __________ тыс. руб. (не учитываются . Не включены в перечень НК- 346.16)
ж) оплата услуг адвокатской конторе ___________ тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Итого расходов принимаемых к расчету = ______________________________________ тыс.рублей
Сумма единого налога составит = ________________________________________________________
Сумма минимального налога составит = ___________________________________________________
Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила ____________ руб, то мы имеем право уменьшить сумму единого налога не более чем на 50%. Ввиду того, что сумма уплаченных страховых взносов (____________) больше суммы __________________ (____________*50%), то уменьшить можно только на ____________ рублей
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= _________________________ руб.
Если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила ______________ руб., то необходимо уменьшить сумму к уплате в бюджет на сумму уплаченного авансового платежа
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов :
Если объектом обложения выбрать доходы, то
Сумма единого налога составит = ________________________________________________ рублей
Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= ___________________________ р.
Произведенные расчеты показывают, что организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».
Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов.
За налоговый период сумма поступлений составила 800 тыс. руб., в том числе:
а) от реализации продукции 500 тыс. руб.
б) кредит банка 300 тыс. руб.
Сумма расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы составила 470 тыс. руб.
Определить сумму единого налога к взносу в бюджет за налоговый период, если за предыдущий
отчетный период было внесено в бюджет 2,8 тыс. руб.
Налогооблагаемые доходы = ______________________________________________________ тыс.руб.
Налогооблагаемые расходы = _____________________________________________________ тыс.руб.
Сумма единого налога составит = _______________________________________________ тыс.рублей
Сумма минимального налога составит = __________________________ тыс. рублей
Фирма получила по итогам хозяйственной деятельности за 2017 г. следующие показатели (табл. 2.18):
Рассчитать сумму авансовых платежей по единому налогу по УСН, а также сумму единого налога по УСН по итогам налогового периода (за 2017 г.) двумя способами.
Расчет суммы единого налога по УСН при объекте налогообложения «доходы» за 2017 г. (1-й способ)
Расчет сумм налогов по специальным налоговым режимам
Цель работы:закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД.
Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса
Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:
НБ1 = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН1 = НБ1 ´ 6% = Доходы ´ 6% (3.16)
2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:
НБ2 = Доходы – Расходы (3.17)
Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.
ЕН2 = НБ2 ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15% (3.18)
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога на вмененный доход (ЕНВД):
1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД):
ВД = 3 ´ N объектов ´ БД ´ К1 ´ К2, (3.19)
— N объектов – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;
— БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.).
Так как налоговым периодом ЕНВД является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца).
Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3.
— К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2012 г. – 1,259);
— К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0,005 до 1,0).
2) Рассчитываем сумму ЕНВД:
ЕНВД = ВД ´ 15%. (3.20)
Пример 1.ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили:
— доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.;
— внереализационные доходы – 40000 руб.;
— расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб.
Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС:
1) налоговая база единого налога:
НБ1 = 10040000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН1= 10040000 ´ 6% = 602400 руб.
Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль):
НБ2 = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб.
ЕН2= 4540000 ´ 15% = 681000 руб.
Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли.
Пример 2.Салон – парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет — 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.
1.Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника.
2.Расчет вмененного дохода:
ВД = 3 ´ 3 ´ 7500´ 1,259 ´ 0,3 = 25495 руб.
ЕНВД= 25495 ´ 15% = 3824 руб.
Рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Задача 1. По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы, связанные с производством продукции 235600 руб.
Задача 2. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для магазина розничной торговли с площадью торгового зала 105 кв. м К2 = 0.87
Задача 3. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для организации, занимающейся грузовыми автоперевозками, если количество автомобилей 15 , К2 = 0,91.
Задача 4. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для малого предприятия, оказывающего бытовые услуги (прачечная) с численностью персонала 8 человек, К2 = 0,89.
1. Кто является налогоплательщиком ЕНВД?
2. Что является объектом налогообложения ЕНВД?
3. Укажите налоговый период ЕНВД.
4. Перечислите виды деятельности для применения ЕНВД.
5. Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД?
6. Кто имеет право на применение упрощенной системы налогообложения?
7. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?
8. Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения?
9. Что является объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения?
10. Укажите сроки уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения.
11. Укажите налоговые ставки по ЕНВД и ЕН по упрощенной системе налогообложения.
12. Как рассчитывается сумма ЕНВД?
1) Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2) Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009-605с.
3) Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.
5) www. consultant.ru.
Практическая работа № 7