Все о физлицах на едином налоге

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года эти правила хотят сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ приняли в третьем чтении. Ближайшее заседание Совета Федерации состоится 8 июля.

Отметим основные моменты.

С июля 2022 года у организаций и предпринимателей появится возможность не оформлять большое количество платежек по всевозможным налогам и взносам. Вместо этого бухгалтер сможет перечислить в бюджет всего одну сумму — единый налоговый платеж. Инспекторы сами распределят его по разным КБК. Расскажем, что нужно сделать, чтобы воспользоваться этой возможностью.

Что это означает для налогоплательщиков-физических лиц?

С 2023 года все граждане РФ будут уплачивать НДФЛ, транспортный, земельный и имущественный налоги физлиц единым налоговым платежом. Для этого на ЕНС надо внести сумму, которая покроет все обязательства физлица перед государством. Сделать это нужно до 1 декабря года, который идет за истекшим налоговым периодом. Другими словами, до 1 декабря 2023 года физлицам нужно внести на ЕНС такое количество денег, которых будет достаточно для оплаты налогов за 2022 год. Средства можно отправлять на счет частями, например, ежемесячно, или сразу всей суммой.

Перечислять средства на счет можно следующим образом:

• Центр «Мои документы»;
• кассу местной администрации;
• кабинет налогоплательщика (вкладка «Мои налоги»/ «Единый налоговый платеж»);
• сервис для уплаты налогов на сайте ФНС.

Внести деньги на счет может как сам налогоплательщик, так и иное лицо: родители, муж/жена, ребенок, друг и так далее. Для физлиц КБК на ЕНП 182 1 06 07000 01 1000 110.

Что изменится в налогообложении с 2023 года? Как изменится порядок уплаты налогов для юридических и физических лиц? Что такое единый налоговый счет и как он будет работать?

С приходом 2023 года полностью поменяются правила уплаты налогов. Все физические лица, компании и предприниматели станут оплачивать налоги единым налоговым платежом (ЕНП). Такие правила перечисления будут обязательными для всех.

Суть ЕНП состоит в том, что налогоплательщикам теперь не придется заполнять платежку на каждый налог с разными реквизитами и суммами. Достаточно будет одной платежки для погашения всех обязательств сразу.

Деньги будут поступать на единый налоговый счет (ЕНС), который к началу 2023 года ФНС откроет на каждого налогоплательщика страны. И уже с этого счета налоговики будут распределять средства по налогам и сборам. Распределение будет проходить в такой последовательности:

• сначала будут списываться недоимки, начиная с тех, которые возникли раньше, и до самых поздних;
• дальше на очереди оплата налогов и сборов, которые уже нужно уплатить;
• задолженность по пеням;
• задолженность по процентам;
• задолженность по штрафам.

В своем личном кабинете налогоплательщика каждый сможет увидеть, как именно налоговики распределили деньги, поступившие на ЕНС. Также эту информацию можно будет получить по запросу в ФНС.

Что это означает для юридических лиц?

Для юрлиц и ИП с 2023 года устанавливается новая дата оплаты налогов – до 28 числа. Так, авансовые платежи придется уплачивать до 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А сам платеж придется сделать до 28 апреля.

Что касается имущественного, транспортного и земельного налогов, то по ним срок оплаты передвинули на 28 число назад. То есть, с начала 2023 года ЕНП по этим налогам перемещается на 28 февраля. НДФЛ и страховые взносы также и будут платиться каждый месяц, но до 28 числа.

Другими словами, к 28 числу на ЕНС надо перечислить сумму, которой хватит для оплаты всех налоговых обязательств на текущую дату. Если на счет вы внесете мало денег, появляется отрицательное сальдо, то есть вы останетесь должны бюджету. Положительное сальдо возникает в случае, если после списания суммы, покрывающей все ваши обязательства, на нем останутся еще деньги.

Что касается отчетности, то для ее сдачи сроки также перенесены. Декларации нужно отправить в ФНС до 25 числа. Получается, отчетность по упрощенке придется сдавать на 5 дней быстрее, по налогу на прибыль – на 3 дня быстрее.

Отчет 6-НДФЛ придется сдавать до 28 февраля. Декларации по НДС и акцизам так и будут сдаваться до 25 числа. Здесь все без изменений.

Прибавится отчетов. До 25 числа компаниям и ИП потребуется направлять в ФНС уведомления о начисленных суммах налогов. Это нужно для того, чтобы инспекторы поняли, сколько денег нужно списать с вашего счета. Такие уведомления формируются по тем налогам, по которым вообще не сдаются декларации, а если и сдаются, то после уплаты самого налога. К таковым относятся НДФЛ, страховые взносы и все налоги, по которым платятся авансы.

Что такое «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет»

Планируют ввести такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. При этом по общему правилу потребуется указать только ИНН (п. 9 ст. 1 проекта). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 проекта). Затем сумму распределит инспекция. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

• перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
• начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
• должна возместить инспекция.

Здесь важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

• налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
• сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
• страховых взносов;
• пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность будут считать на основании (п. 2 ст. 1 проекта):

• налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), т.е. деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
• налоговых уведомлений;
• сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
• решений об отсрочке или рассрочке;
• решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
• судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
• иных документов.

Отметим, что не станут учитывать, например:

• платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
• суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие этого решения;
• НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

С 2023 года физлица, юрлица и ИП обязаны платить налоги через Единый налоговый счет (ЕНС). Новшество призвано ускорить обмен данными между бизнесом и налоговой. Артем Французов и Геннадий Митин (юридическая компания INTANA Legal) — о том, как устроен ЕНС

Единый налоговый счет — своего рода кошелек организации, из которого налоговая инспекция забирает деньги. Налогоплательщику нужно указать в платежном поручении всего два реквизита: ИНН налогоплательщика и сумму. При этом средств на счете должно быть достаточно до того, как наступит срок уплаты налогов.

ЕНС придет на смену привычным платежным поручениям и карточкам расчета с бюджетами разного уровня. С 1 января 2023 года такой счет обязано будет иметь каждое физическое и юридическое лицо.

До этого физические лица и индивидуальные предприниматели в течение трех лет использовали ЕНС добровольно.

Единым налоговым платежом (ЕНП) именуются деньги, которые налогоплательщик переводит на ЕНС, и деньги, которые налоговая забирает оттуда. Общая сумма налогов, которую обязан уплатить налогоплательщик, признается совокупной обязанностью.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует на счете сальдо, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

В качестве ЕНП на ЕНС также учитываются и другие операции. Многие из таких действий являются новшеством. К операциям, признаваемым ЕНП и подлежащим учету на ЕНС, относятся и суммы:

• возмещенного и налога или предоставленного и вычета;
• зачет излишних средств одного плательщика в счет обязанности другого — новшество;
• полные или частичные отмены операций зачетов или возвраты денег в связи с недостаточностью средств на счете — новшество;
• начисление процентов на излишне взысканные суммы, образующие положительное сальдо на счете.

Налоговая формирует совокупную обязанность на основании:

Расскажем о едином налоговом платеже и едином налоговом счете

Как работать с ЕНП и ЕНС, что они в себя включают и в чём преимущество перед старой системой оплаты.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

В 2022 году в пилотном режиме налоговая запустила ЕНП — единый налоговый платеж — оплату всех налогов в одной платёжке, в неё входят:

• Налоги, кроме налогов, которые физлица платят сами.
• Сбор, кроме госпошлины для уплаты которой суд не выдал исполнительный документ.
• Авансовые платежи по налогам.
• Страховые взносы.
• Пени, штрафы и проценты.

Участие было добровольное, но с 2023 года платить по ЕНП нужно будет всем.

ЕНП, что меняется

На уплату всех налогов теперь нужна всего одна платёжка в месяц — в ней только два реквизита: ИНН и сумма платежа.

Экономьте деньги и время.

Одно сальдо расчетов с бюджетом, одна операция, чтобы передать переплату, один день на возврат, до 30 дополнительных дней для уплаты, нет срока давности для платежей старше трёх лет и не нужно получать справки о долге.

Проще разобраться с долгом

Всего один документ взыскания и только один день, чтобы снять приостановки со счетов, если долг уже уплатили.

Платить налоги понятнее и доступнее

Налогоплательщик и налоговый орган видят состояние расчетов одинаково: онлайн можно посмотреть всю детализацию начислений и уплаты налогов. Через открытый АПИ можно настроить доступ в личный кабинет и в онлайн-банк налогоплательщика.

Как работает ЕНП и ЕНС

Налоговая открывает единый налоговый счёт в казначействе по каждой организации, физическому лицу и ИП. ЕНС включает деньги, которые:

• перечислили или взыскали в счёт уплаты налога, взносов, сборов;
• начислили как проценты на излишне взысканные суммы;
• должна возместить инспекция.

Появляется совокупная обязанность — общая сумма платежей в ФНС, ПФР, ФСС, которую платит юрлицо или предприниматель.

К этой сумме может относиться и сумма налога, которую нужно вернуть в бюджетную систему, если такой случай прописан в кодексе. К совокупной обязанности не относятся суммы налога на доходы физлиц по статьей 227.1, и суммы госпошлины без исполнительного документа.

Если переплатить совокупную обязанность или наоборот, не доплатить сумму, то появится сальдо по счету – разница между ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика.

Что входит в совокупную обязанность?

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Налоговая зачтёт сумму по порядку сверху вниз:

• недоимка с самого раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если появилась задолженность

Когда налоговая обнаружит задолженность, она выставит требование. В документе ФНС расшифрует каких налогов, сборов, пени и штрафов касается задолженность. Если её не оплатить — в специальном реестре появится решение и поручение на перечисление долга — документ отправят в банк.

Чтобы не появилась задолженность, запрашивайте у налоговой инспекции справку (пп. «а» п. 7 ст. 1 закона № 263-ФЗ), чтобы проверить:

• сальдо единого налогового счета на текущую дату. Готовят в течение пяти рабочих дней;
• принадлежность денег, которые перечислили в уплату ЕНП. Готовят в течение пяти рабочих дней;
• исполнена ли обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Готовят в течение десяти рабочих дней;

Формы справки пока на утверждении.

Как зачесть или вернуть переплату по ЕНП

ИП или юрлицо может зачесть сумму, которая формирует положительное сальдо ЕНС:

• чтобы уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты за другое лицо;
• заплатить по налогам, сборам, страховым взносам в будущем;
• погасить задолженность, которую нельзя учесть в совокупной обязанности из-за давности срока взыскания;
• исполнить решение налогового органа.
• Зачесть можно не больше общего положительного сальдо ЕНС

ИП или юрлицо может вернуть на счёт в банке сумму положительное сальдо ЕНС, по:

• заявлению о распоряжении возврата, который вы предоставите в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме. Индивидуальные предприниматели дополнительно могут отразить распоряжение в налоговой декларации по НДФЛ;
• заявлению о возврате переплаты по некоторым налогам, сборам. Сотрудник инспекции примет документ в произвольной форме;
• решению инспекции о возмещении суммы НДС или акциза, полном или частичном;
• решению инспекции предоставить вычет НДФЛ в упрощённом порядке.

Как будут считать пени

Ставка пеней для ИП и ООО отличается:

• Для индивидуальных предпринимателей планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ.
• У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — зависит, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила на ставки продлятся до 31 декабря 2023 года.

Бухгалтерская отчётность

Бизнес сможет запросить справку, в которой налоговая отразит распределение суммы единого налогового платежа по налогам, чтобы деньги можно было отразить в бухгалтерском учёте и нигде не ошибиться.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, когда нужно сдавать отчетность

Если вы переплатили налог на прибыль, переплату не нужно учитывать при расчёте начального сальдо: налоговая зачтёт деньги без заявления налогоплательщика в счет предстоящей уплаты налога на прибыль.

Если без учета этих денег сальдо единого налогового счета отрицательное, то переплату по налогу на прибыль на 31.12.2022 зачтут в счёт погашения налоговой обязанности, если после погашения будет остаток — его зачтут в счёт предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.

При расчёте начального сальдо совокупную налоговую обязанность увеличат на сумму уплаченных на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Срок представления налоговых деклараций по которым наступает совокупная обязанность — 01.01.2023.

Совокупную налоговую обязанность уменьшат на ту же сумму:

• если в 2023 году предоставить соответствующие налоговые декларации или направление налоговой инспекцией сообщения об исчисленной сумме налога;
• либо по истечении 10 дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций, если они их не предоставили в срок.

Формирование единого налогового счета по декларациям, представленным после 01. 2023

Если предоставить декларации после 1 января 2023, и срок уплаты которых истек до 31.12.2022 тоже, суммы учтут при формировании сальдо единого налогового счета вместе с пени.

Нужно учитывать следующее:

• если подача деклараций со сроком уплаты до 31.12.2022 привела к увеличению налоговой обязанности и на 01.01.2023 есть отрицательное сальдо единого налогового счета, то пени рассчитают на неуплаченную к дате подачи деклараций сумму за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023;
• если подача деклараций со сроком уплаты до 31.12.2022 привела к увеличению налоговой обязанности и на 01.01.2023 есть положительное или нулевое сальдо единого налогового счета, пени рассчитают на сумму к уплате за минусом: положительного сальдо и налога на прибыль, который переплатили в региональный бюджет и зачли в счёт будущих платежей.

Вычитаемые суммы можно использовать только один раз:

Анна Федорова, эксперт по учету и налогам

Мы проанализировали вопросы, которые задают нам бухгалтеры и предприниматели про Единый налоговый счет (ЕНС). В статье разберем неочевидные ситуации при работе с ЕНС: от того, какие налоги не нужно платить в составе ЕНП, до того, как часто нужно отправлять в налоговую новые уведомления об исчисленных суммах.

Подавать какое-то специальное заявление на открытие ЕНС не нужно. С 1 января 2023 налоговая автоматически откроет ЕНС каждому налогоплательщику.

Заявление подавали налогоплательщики, которые хотели принять участие в пилотном проекте. Пилот начался 1 июля 2022 и закончится 31 декабря 2022.

ЕНС открывается в казначействе (не в банке)!

Сколько единых счетов будет у физлица в статусе ИП

Для предпринимателя будет единый счет, без разделения на ЕНС ИП и ЕНС физлица.

С 2023 года вы не сможете ошибиться и отправить налог не туда, потому что для денег будет только одно единственно возможное направление: Единый налоговый счет. Все деньги налогоплательщика будут складываться на этот счет, как в кошелек. Значит, не будет ситуаций, когда по одному налогу — переплата, а по другому — недоимка.

В 2022 году и ранее, чтобы уплатить налог, плательщик должен был заполнить много специальных реквизитов в платежном поручении. А если оформлял платежку через сервис ФНС или Личный кабинет, должен был выбрать нужные реквизиты из предложенных. Из-за этого могли возникать ошибки — бухгалтер или ИП указывал не те реквизиты. В результате платеж попадал либо в категорию невыясненных, либо зачислялся в счет другого налога. Возникала неприятная ситуация: по одному платежу могла быть ошибочная переплата, а по другому — ошибочная недоимка. На такую недоимку ФНС начисляла пени, хотя в целом перед бюджетом долгов могло не быть. Надо было уточнять платеж, чтобы пени сторнировали.

В 4 квартале 2022 года бухгалтер Елена Петрова хотела отправить деньги на один налог, а по ошибке деньги ушли на другой. Пришлось уточнять платеж, чтобы казначеи перенаправили деньги по назначению и не было пеней.

В 1 квартале 2023 года бухгалтер направила деньги на Единый налоговый счет. При этом для себя определила, что эти деньги идут на конкретный налог. Потом бухгалтер поняла, что деньги требуются на другой налог. Предпринимать ничего не нужно, потому что у проведенного платежа нет назначения. При наличии начислений ФНС спишет деньги в счет этих начислений.

По общему правилу плательщику нет необходимости разбираться с реквизитами ЕНС.

Если отправляете платежи в бюджет через бухгалтерскую программу, все реквизиты будут зашиты в сервис отправки платежей. Нужно заполнить только сумму перевода. Аналогично, если платите налоги через Личный кабинет на сайте ФНС.

Для отправки средств через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», помимо суммы, нужно указать ИНН/КПП плательщика.

Вам нужно указать полные реквизиты только при оплате через банк. При этом самостоятельного номера у Единого налогового счета не будет. Средства зачисляются на единый счет и списываются с него по ИНН.

Деньги, которые отправляете на ЕНС, называются Единый налоговый платеж (ЕНП). А платежное поручение на ЕНП называют универсальным.

Реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж налоговая привела на своем сайте. Получателем значится Управление Федерального казначейства по Тульской области. Действует отдельный казначейский счет, открытый этому УФК. Об отдельном казначейском счете информирует налоговая служба.

Пользователи СБИС уже с 1 января 2023 года смогут переводить ЕНП по встроенным реквизитам — указывая только сумму платежа.

В составе Единого налогового платежа нужно будет платить следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций.
• НДС.
• Единый налог при УСН.
• Налог при АУСН.
• ЕСХН.
• НДФЛ.
• Страховые взносы в ФНС.
• Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
• Госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
• Акцизы.
• Редкие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно

• Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД).
• Сбор за пользование объектами животного мира.
• Сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Налоги, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
• Госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
• Утилизационный сбор.
• Взносы на травматизм — их перечисляйте в новый Социальный фонд России.

ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023.

В начальное сальдо войдут текущие недоимки и переплаты. ФНС не будет учитывать:

• Старые переплаты, по которым на декабрь 2022 года истекли 3 года на возврат.
• Старые недоимки, по которым на декабрь 2022 прошел срок исковой давности.

Все такие безнадежные к взысканию суммы (как для плательщика, так и для ФНС) сгорят.

Налоговая определяет назначение (официальный термин — принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем когда деньги пришли, ФНС сразу их не списывает. Она ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала ФНС закроет такой долг.

Плательщик сам определяет, какие суммы объединять в конкретный транш. Можно действовать по старинке и каждый налог вносить отдельной суммой. Можно сложить все текущие обязательства и сделать один перевод.

По каким налогам и в какие сроки подавать уведомления

Уведомление подается по агентскому НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юрлиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаем, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.

Сроки подачи уведомлений и периоды, которые нужно отражать в уведомлениях, можно посмотреть в таблице ФНС. Уведомлять нужно в целом за отчетный период. Например, по НДФЛ по сроку 25 января нужно отправить уведомление за период 1–22 января. Составлять уведомление на каждую отдельную выплату (допустим, больничные 9 января, отпускные 15 января, аванс по зарплате 20 января) — неправильно.

Фактически уведомлять ФНС по НДФЛ можно будет не раньше 23 числа каждого месяца. На уведомление по НДФЛ будет в среднем (без учета выходных) 3 дня: с 23 по 25 число. По страховым взносам такой спешки с уведомлениями не будет, потому что отчетный период по взносам — полный календарный месяц. Например, по окончании января у работодателя будет целых 25 дней, чтобы подготовить уведомление на взносы. Столько же времени дается для уведомлений на авансовые платежи по УСН.

У упрощенца за 1 квартал 2023 года получился к уплате авансовый платеж по Единому налогу по УСН. По сроку 25 апреля 2023 нужно подать уведомление об исчисленной сумме аванса.

Подавайте уведомления тем же способом, что и отчетность. Оперативный вариант — онлайн, через СБИС.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую вы рано или поздно сдадите. Оттуда будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от вас информации в виде уведомления.

Также несвоевременное представление/непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей. Основание — п. 1 ст. 126 НК. Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма. Тем более с учетом пеней.

Предпринимателей волнует, нужно ли подавать уведомления на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя. Этот вопрос мы адресовали ФНС. Как только получим ответ, поделимся с вами. Также детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Вопрос про взносы ИП неоднозначный:

Допвзносы по ставке 1% налоговая в состоянии посчитать, когда получит годовую отчетность ИП. Например, декларацию по УСН. Подается эта отчетность раньше, чем наступает срок уплаты допвзносов, — 1 июля. Поэтому налоговая тоже будет знать, какую сумму списывать на взносы по сроку 1 июля.

Если говорить о предпринимателях, которые работают на ПСН, то налоговая может посчитать допвзносы сразу, когда выдает патент. Ведь считаются они исходя из размера потенциально возможного дохода, а это — величина фиксированная. Посчитанные взносы спишет также по сроку 1 июля.

Поэтому ждем разъяснения, нужно ли подавать уведомление, и если да, то как часто уведомлять налоговую об уплате личных взносов ИП.

Если вам непонятно, на что ФНС списала деньги с ЕНС, проведите сверку. Если по итогам сверки вопрос не урегулировали, обжалуйте спорные начисления в том же порядке, который применяли в 2022 году. То есть обращайтесь в вышестоящую ИФНС. Следующая инстанция — суд.

Пока разбираетесь в ситуации, просите, чтобы спорный долг исключили из ЕНС. Иначе все переводы на ЕНС автоматически будут идти в зачет спорной недоимки.

Важно периодически отслеживать, что списания по счету совпадают с начислениями. То есть проводить сверку с налоговой. Чем чаще проводите сверку, тем меньше сюрпризов с новым Единым счетом. Чтобы сверка не стала для вас рутиной, не отвлекала от основной работы, выбирайте бухгалтерскую программу, которая проводит сверку автоматически. Такая функция есть в СБИС. Частоту сверки определяете сами: еженедельно или ежемесячно.

Настроить автосверку с налоговой в СБИС

Оплачивать налоги, как и в 2022 году, можно даже в последний день срока, установленного для уплаты налога. Нет обязанности переводить деньги заранее. По желанию можете пополнять счет, не дожидаясь дедлайна. А вот если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на вашем счете недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.

Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это ваша переплата в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит заявление от плательщика.

Можете отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можете сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот.

Главное — соблюдать 2 срока:

Те, кто работают в СБИС, видят все дедлайны в календаре бухгалтера. Система отмечает, какие задачи уже выполнены, а какие еще только предстоит реализовать. Задачи сгруппированы по датам списком. Если ведете учет по нескольким компаниям, можно смотреть календарь сразу по всем юрлицам или отфильтровать информацию по одному плательщику.

В календаре СБИС видно, когда уплатить ЕНП, а когда сдать отчеты и уведомление.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

Для чего нужен единый налоговый платеж

Сейчас при перечислении различных налогов и взносов компании и предприниматели вынуждены оформлять платежные поручения отдельно по каждому налогу и по страховым взносам. Заполняя разные платежки, бухгалтеры часто ошибаются в многочисленных реквизитах, которые, ко всему прочему, постоянно меняются. В результате деньги попадают в «невыясненные платежи», и у налогоплательщиков возникает недоимка.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами

Эту ситуацию должен исправить особый порядок перечисления денег в бюджет. Суть его в следующем. Бухгалтер переводит в бюджет некую сумму без разбивки по налогам и страховым взносам. А инспекция самостоятельно распределяет указанную сумму в счет уплаты того или иного налога, сбора, взносов, пеней, штрафов и процентов. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.11.21 № 379-ФЗ (вступает в силу 1 января 2022 года).

Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.

При этом зачесть можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Как ИФНС распределит единый платеж по разным налогам

Инспекторы зачтут единый налоговый платеж в счет исполнения обязанностей перед бюджетом в следующей последовательности:

• Недоимка — начиная с более ранней даты ее выявления.
• Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений).
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

Как быть, если остатка ЕНП не хватает для зачета денег в счет налоговых платежей с совпадающими сроками уплаты? Тогда зачет произведут пропорционально суммам таких платежей.

Обязанность по уплате налога (взносов, сбора) считается исполненной со дня, когда в банк поступило поручение налоговиков на списание средств ЕНП в счет погашения обязанности. Но есть условие — денег для такого погашения должно быть достаточно. Если установленный срок уплаты наступает позже, обязанность считается погашенной в момент наступления данного срока (новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 45).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.

Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):

Засчитывать будут в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 32 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Сроки и условия перехода на особый порядок

Юрлица и ИП смогут применять особый порядок перевода платежей в бюджет (то есть перечислять единый налоговый платеж) с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Так сказано в пункте 1 новой статьи 45.2 НК РФ.

Для перехода на ЕНП необходимо сделать два шага:

1. Провести сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Сверка не должна выявить разногласий.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

2. Подать заявление о применении особого порядка уплаты налогов и иных платежей. Срок подачи — с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после сверки. Заявление следует направить в ИФНС по месту нахождения компании (месту жительства ИП) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формат заявления утвердит ФНС.

Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:

• НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
• налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
• НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
• транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
• налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
• УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
• страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).

Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. «б» п. 18 ст. 2 проекта).

Из чего состоит единый налоговый платеж

В него входят три вида перечислений, сделанных налогоплательщиком, перешедшим на особый порядок уплаты налогов и иных платежей.

Во-первых, средства, добровольно переведенные на соответствующий счет федерального казначейства, предназначенный для ЕНП.

Во-вторых, переведенные в бюджет налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени и штрафы, которые налогоплательщик не расценивал как ЕНП.

В-третьих, излишне уплаченные или излишне взысканные суммы. К единому налоговому платежу их отнесут в момент обнаружения переплаты, но не раньше даты перехода на особый порядок.

Предприниматель может перечислить два ЕНП. Один — на основании норм статьи 45.1 НК РФ как «простое» физическое лицо (эти средства пойдут на уплату «имущественных» налогов и НДФЛ, указанных в налоговом уведомлении). Второй — на основании норм новой статьи 45.2 НК РФ как предприниматель (эти средства пойдут на уплату налогов по бизнес-доходам, например, УСН). Объединить эти два ЕНП в один нельзя.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

Возврат единого налогового платежа

Если на счете организации или предпринимателя останется сумма ЕНП, которая не была зачтена в счет уплаты налогов (взносов, сборов, пеней, штрафов), деньги можно вернуть. Действовать надо по правилам, которые изложены в пунктах 7 — 11 статьи 45.1

Налогоплательщик должен подать в ИФНС заявление о возврате. Инспекция обязана рассмотреть его в течение 10-ти дней. Если решение будет положительным, остаток единого налогового платежа вернут не позднее одного месяца с даты подачи заявления.

Единый налоговый платеж за организацию или ИП может перечислить иное лицо. Но в этом случае вернуть деньги из бюджета не удастся (п. 5 новой статьи 45.2 НК РФ).

Зачем изменили порядок уплаты налогов? Какой в этом практический смысл?

По мнению налоговиков ЕНП упростит процедуру уплаты налогов. Из-за того, что не придется больше заполнять платежки на каждый налог, будет меньше путаницы в реквизитах, и как следствие, уменьшится количество невыясненных платежей. Для перечисления ЕНП в платежке достаточно написать лишь сумму платежа и ИНН плательщика.

Но юрлицам и ИП как и прежде придется указывать КБК, ОКТМО и другие реквизиты в уведомлении о суммах налоговых платежей. Его налогоплательщики должны будут отправлять в ФНС, чтобы инспекторы знали, какие суммы авансов за какие налоги нужно уплатить.

Упростится процесс оплаты налогов для бизнеса с большой сетью филиалов и обособленных подразделений. С начала 2023 года им не придется платить налоги отдельно по каждому подразделению. Надо будет просто оформить одну платежку и указать в ней ИНН плательщика. А налоговый автомат сам распределит сумму между налогами.

Какие уведомления подать в ИФНС

Юрлица и предприниматели, перечислившие ЕНП, будут обязаны подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов.

В пункте 4 новой статьи 45.2 НК РФ говорится, что направить его следует не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующей суммы. Тут, на наш взгляд, есть неясность. Исходя из формулировки, можно сделать вывод, что все суммы нужно указать в одном уведомлении. При этом для разных платежей установлены разные сроки перечисления. От какой из дат надо отсчитывать 5 дней? Можно предположить, что от самой ранней. Но возможны и иные толкования. Не исключено, что для каждого платежа понадобится оформить отдельное уведомление. Остается ждать официальных разъяснений чиновников.

Компаниям и ИП, выполняющим роль налоговых агентов по НДФЛ, придется присылать налоговикам еще одно уведомление. В нем следует указать суммы перечисленного налога на доходы физлиц. Срок направления — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам.

Форму и формат уведомления утвердит ФНС.

Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.

В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. «б» п. 33 ст. 1 проекта).

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. «п» п. 33 ст. 1 проекта).