В 2014 году единый налог будет применяться в рамках упрощенной системы налогообложения

Другие новшества с 2016 года

Резюмируя изменения законов, коснувшиеся индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, находящихся на УСН, можно выделить следующие блоки.

1. Границы применения спецрежима.
Учитывая установленный Министерством экономического развития коэффициент-дефлятор, предельно допустимый доход для применения УСН будет составлять 79 740 000 руб. Если доход превысит указанный порог, предприниматель будет вынужден перейти на ОСНО. Также смена режима налогообложения грозит при:

Законодательно запрещено применять УСН частным кадровым агентствам. Но в новой редакции разрешено применять УСН юридическим лицам, имеющим представительства.

2. Работодателям.
Если в числится более 25 сотрудников, отчетность в Росстат необходимо передавать только в электронном виде. Для ежеквартальной сдачи в контролирующие органы ФНС разработана новая отчетная форма 6-НДФЛ. В ней ведется расчет НДФЛ в целом по организации. При этом обязанность по ежегодной сдаче формы 2-НДФЛ сохраняется. Социальные налоговые вычеты теперь предоставляются по письменному заявлению сотрудника.

3. Лимит кассы.
С 2016 года отменяется обязательное ранее утверждение , превышение которого ранее грозило значительными штрафами со стороны ФНС. Теперь не только индивидуальные предприниматели, но и организации, применяющие УСН, могут на законных основаниях игнорировать необходимость составления и соблюдения этого документа.

4. «Плата за ложь».
За подачу налоговым агентом в инспекцию документов, с ошибочными или заведомо ложными сведениями, будет взыскиваться штраф. Размер его определяется ст. 126.1 НК РФ и составляет 500 рублей за каждый документ, с недостоверными сведениями.

5. НДС.
В наступившем году упрощенцы должны учитывать, что при подсчете доходов размеры налогов, выставляемые плательщиками своим покупателям, в них не включаются. Таким образом, запрещается вхождение в выручку от выставления счетов-фактур с определенной величиной сбора. Кроме того, уже поступившие в бюджет согласно счетам-фактурам, предоставленным покупателям, не могут входить в расходную часть.

Несмотря на ежегодные старания законодателей создать оптимальную слаженную систему, слабые места и некоторые противоречия все еще остаются, не говоря о том, что все изменения несут как положительные, так и отрицательные последствия.

Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

Перейдем к рассмотрению налогов и сборов, которые уплачиваются при этих системах налогообложения.

Для этого необходимо отметить, что Россия – это федерация (объединение) регионов.
Более того, наименования Российская Федерация и Россия равнозначны.
Вся федерация вместе — это первый уровень административной системы России.

В свою очередь отдельные субъекты (части) федерации – это регионы.
Таких субъектов федерации в составе России 83.
Регионы – это второй уровень административной системы России.
Здесь можно провести аналогию с устройством США, страны состоящей из 50 отдельных штатов и также являющейся федерацией.

Регионы России (субъекты федерации) это достаточно крупные образования, которые в свою очередь состоят из слагающих их единиц более мелкого уровня – районов, городов и т.д., то есть муниципалитетов.
Это третий, муниципальный уровень российской административной системы. В налоговой системе России этот уровень именуется местным.

Повторяя административное устройство страны — налоги и сборы в России, разделены на три уровня:

Это не означает произвола с установлением налогов на каждом уровне.
Все возможные налоги и сборы четко определены в Налоговом кодексе и какие-либо допустимые изменения налогов в отдельных регионах и местностях возможны лишь в рамках однозначно определенных Налоговым кодексом. Сам Налоговый  кодекс России представляет собой закон федерального уровня.

Минимальный налог и перенос убытков

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает.

На эту разницу можно увеличить сумму убытков следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий годВ истекшем году ООО «Пассив» работало по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы — 1 500 000 руб.Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 500 000 — 900 000).Бухгалтер рассчитал минимальный налог за истекший год: 900 000 руб. × 1% = 9000 руб.Предположим, что в отчетном году доходы ООО «Пассив» составили 1 300 000 руб., а расходы — 800 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 500 000 руб. (1 300 000 — 800 000).Единый налог составит 75 000 руб. (500 000 руб. × 15%).Но ООО «Пассив» приняло решение учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году.Фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Поэтому за отчетный год вся сумма прибыли идет на покрытие убытка за истекший год. Оставшаяся сумма убытка – 100 000 руб. (600 000 руб. — 500 000 руб.) – переносится на следующие периоды.По итогам отчетного года фирма заплатит минимальный налог 13 000 руб. (1 300 000 руб. × 1%).

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если «упрощенец» понес убытки больше, чем в одном периоде, то их переносят на будущее в такой же последовательности, в которой их понес плательщик (письмо Минфина РФ от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174).

Напомним, что «упрощенец» обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайнюю дату переносят на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

Пример: В декабре 2019 года предприятие оплатило партию сырья. Поставщик отгрузил сырье и выдал закрывающие документы в январе 2020 года. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в январе 2020 года.

Обратный пример: Поставщик отгрузил сырье в июне 2018 года, а деньги за него фирма перевела в июле. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в июле.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

Пример: Компания арендует торговое помещение и оплатила вперед полгода аренды на сумму 480 тысяч рублей. Арендодатель каждый месяц выставляет акт на 80 тысяч рублей, и компания списывает в соответствующем месяце эти 80 тысяч в расходы. Списать все 480 тысяч целиком нельзя, т.к. услуга еще не получена.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.

При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;- 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;- 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Местные налоги

Отметим разницу между налогами и сборами.

Объединим между собой системы налогообложения и налоги при них уплачиваемые.

Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел «Информация для респондентов»/»Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения». После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru, штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

В какой бюджет платится УСН?

УСН является такой системой налогообложения, при которой сдавать отчетность и оплачивать налог нужно по месту жительства (для ИП) или по месту регистрации (для предприятий). Уплата данного налога не привязана к месту получения дохода от осуществляемой деятельности. То есть деятельность можно вести в любом регионе страны, но отчитываться и оплачивать налог придется по месту регистрации (для фирм) или прописки (для ИП) (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

УСН является федеральным налогом, но это не означает, что он пойдет именно в федеральный бюджет. Перечисление данного налога производится на счет федерального казначейства, а оттуда денежные средства распределяются по бюджетам. Данные действия осуществляются независимо от плательщика.

Органы региональной власти уполномочены снижать ставки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В справочной информации, подготовленной экспертами КонсультантПлюс, можно найти все значения ставок по интересующим субъектам РФ. Для просмотра материала получите пробный бесплатный доступ к системе.

Порядок распределения данного рода платежей подробно отражен в бюджетном законодательстве, согласно которому УСН распределяется в размере 100-процентного норматива в бюджет региона (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

О том, кто может работать на упрощенке, см. материал «Кто является плательщиками УСН?».

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

Если хотите, чтобы КУДиР и декларация формировалась автоматически, подключитесь к интернет-бухгалтерии «Моё дело». Система рассчитает налоги и другие платежи, заполнит отчеты и отправит их в электронном виде в налоговую инспекцию. Кроме того, у нас работает служба консалтинга, которой вы можете задать любой вопрос и бесплатно получить ответ в течение суток.

Условия применения упрощенного режима налогообложения в 2014 году

В 2014 году было установлен ряд обязательных условий, соблюдение которых дает организации право перейти на УСН:

Таким образом, предприятие не имеет права перехода на упрощенку при несоблюдении данных условий.

Согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ, в 2014 году применять упрощенный режим налогообложения не могут:

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения в 2014 году

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ налоговая база по упрощенной системе налогообложения 6% — это величина доходов. Как известно, не все средства, что были получены предприятием, являются доходами.

Определяя доход, упрощенцы не учитывают:

При определении объекта налогообложения в 2014 году учитываются предусмотренные ст.249 НК РФ доходы от реализации, а также доходы, что определяются ст.250 НК РФ. Это:

Доходы, необлагаемые налогом на прибыль, а также полученные дивиденды или проценты по муниципальным и государственным ценным бумагам, плательщиком УСН не учитываются.

Определяя налоговую базу важно помнить утвержденный законодательством список определенных правил:

Обратить свое внимание необходимо также на тот факт, что налоговую базу, что была определена как сумма доходов, можно уменьшать на объем налоговых вычетов.

Изменения в порядке ведения Книги учета доходов и расходов

КУДИР является одним из главных регистров налогового учета при УСН. Она может вестись как в ручном, так и в электронном виде. Все же, практика показывает, что в электронном виде заполнять КУДИР удобнее по ряду причин:

1. Не требуется прошивать и заверять в ФНС книгу перед началом ;

2. При необходимости можно вносить поправки и изменения в процессе работы;

3. Возможность автоматического исчисления суммарных показателей и пр.

Стоит отметить, что по запросу ФНС книга должна быть предоставлена в 5-дневный срок. При ее отсутствии полагается штраф:

И, несмотря на то, что с начала текущего года в течение 3 лет действует мораторий на плановые проверки объектов малого предпринимательства, рисковать не стоит. Внесены небольшие изменения в форму декларации, которую предоставляют плательщики УСН. Это связано с возможностью применения разных налоговых ставок.

Какую отчетность сдает ИП на УСН?

Правила учета основных средств на УСН

УСН: от простой записи операций к составлению баланса

Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину — 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации — строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база — доходы).

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Далее сумма уплаты определяется следующим образом:

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

Отчетный и налоговый период по УСН 6% в 2014 году

Для плательщиков, применяющих упрощенку, налоговым периодом является календарный год. По его окончании следует определить налоговую базу и рассчитать сумму, предназначенную к уплате в государственный бюджет. Кроме того, в налоговый орган предоставляется декларация, а также уплачивается сумма налога (не позже, чем тридцать первого марта следующего года для организаций и не позднее тридцатого апреля для индивидуальных предпринимателей).

Помимо налогового, существует еще и отчетный период — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Все авансовые платежи по налогу уплачиваются, исходя из итогов этих отчетных периодов, но не позднее двадцать пятого числа месяца, что идет следующим за отчетным периодом. Так авансовый платеж за первый квартал уплачивается до 25 апреля, за шесть месяцев — до 25 июля, а за девять месяцев — до 25 октября. При этом налоговая декларация подается только по итогам налогового периода.

Что нужно для перехода ИП на УСН в 2014 году?

В соответствии с Налоговым Кодексом России, упрощенная система налогообложения может применяться любым индивидуальным предпринимателем, кроме тех, которые:

Не может применять данный режим предприниматель, среднегодовая численность работников у которого больше, чем 100 человек или же его доход превышает максимальный допустимый уровень (60 млн. рублей).

Важным является то, что максимальная величина дохода подлежит ежегодной корректировке при помощи коэффициента-дефлятора (абз.2 п.2 ст.346.12 НК РФ). Поэтому, согласно Приказа Минэкономразвития от 7.11.2013г. № 652 в 2014 году для упрощенцев установлен коэффициент-дефлятор 1,067. С учетом данного коэффициента, предельный доход в 2014 году не должен превышать лимит в 64,02 миллиона рублей.

При переходе на УСН применение данного режима обязательно на протяжении всего налогового периода (календарного года). Если ИП раньше применял упрощенку, но отказался от неё или же утратил право применения, то снова подать заявку о своем желании перейти на такой налоговый режим можно будет не раньше, чем через двенадцать месяцев с момента утраты такого права.

В случае утери своего права на упрощенку, индивидуальный предприниматель обязан оповестить налоговую службу о своем переходе на другой режим на протяжении пятнадцати дней, начиная с момента окончания отчетного периода.

Выбор объекта налогообложения

В ст.346.20 НК РФ установлены следующие налоговые ставки по налогу для индивидуальных предпринимателей, которыми применяется упрощенная система налогообложения:

Перейдя на данный режим, предприниматели могут самостоятельно выбрать ставку налогообложения (6 или 15 процентов), и, соответственно, облагаемый объект. При УСН 6% таким объектом станет доход, то есть при расчете налоговой базы будет учитываться только прибыль — те денежные средства, которые поступили непосредственно в кассу или же на расчетный счет.

К такой прибыли при расчете упрощенки 6 процентов в 2014 году относится как выручка от реализации продукции (услуг или же работ), так и доход, полученный в результате следующих внереализационных операций:

Если предприниматель по каким-нибудь причинам отдает предпочтение режиму с пятнадцати процентной ставкой (доходы за минусом расходов), то сумма налога, что предназначена к уплате будет равна положительной разницы между доходами и расходами и составлять от пяти до пятнадцати процентов (это зависит от того региона, в котором находится ИП).

Определение суммы налога при УСН 6% и 15%

По итогам налогового периода ИП, которым применяется упрощенная система налогообложения, должен самостоятельно определять размер суммы налога.

Если объектом налогообложения был выбран доход, то ИП, по итогам каждого отчетного периода, в соответствии с налоговой ставкой 6%, определяет объем авансового платежа. Объем полученной прибыли рассчитывается с нарастающим итогом с начала года. Размер налога (или же авансового платежа по нему) уменьшается на сумму суммы обязательных страховых взносов и на общий объем пособий по временной нетрудоспособности работников. При этом сумма налога не может уменьшиться более чем на пятьдесят процентов.

Если ИП выбрал в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы», то размеры налога исчисляются, исходя из ставки 15% и фактической суммы полученной прибыли, уменьшенной на величину затрат за этот период. В отдельных случаях предприниматель, которым применяется упрощенная система налогообложения 15%, может уплачивать в бюджет минимальный налог, что составляет 1% от налоговой базы (выраженной в денежном эквиваленте прибыли).

Уплата авансовых платежей и налога по УСН 6 или 15 процентов в 2014 году осуществляется по месту жительства (юридическому месту регистрации) ИП. Платеж производится не позже двадцать пятого числа месяца, что будет следующим за истекшим отчетным периодом.

Налоги и сборы при упрощенной системе налогообложения 6 и 15% в 2014 году

ИП, применяющий упрощенку в 2014 году, обязан уплачивать в государственный бюджет следующие налоги и сборы:

Коды бюджетной классификации для предпринимателей, что применяют УСН в 2014 году

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, при заполнении платежных документов для осуществления уплаты в государственный бюджет налога УСН 6% или 15%, должны указывать коды бюджетной классификации (КБК) на 2014 год, что были утверждены Приказом Минфина России от 01 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»:

Отчетность индивидуальных предпринимателей по УСН в 2014 году

Применение упрощенки не освобождает индивидуальных предпринимателей от сдачи отчетности. Поэтому за 2014 год налогоплательщик обязан представлять следующие виды отчетной документации:

Реальный и минимальный налоги

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования Налогового кодекса таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года «упрощенцем» были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера.

Как рассчитать УСН-налог с разницы между доходами и расходами

Если налог на «доходно-расходной» УСН по итогам года оказался меньше 1% от доходов «упрощенца», то ему придется заплатить не фактически исчисленный, а минимальный налог.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить минимальный налог.

Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальный налог.

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не платят.

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходно-расходной УСН

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСНООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:110 000 руб. × 15% = 16 500 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН НА ТОРГОВЫЙ СБОРОрганизация, применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам 9 месяцев ею получен доход – 2 485 600 руб., сумма же расходов составила 1 988 480 руб. без учета исчисленного торгового сбора. 29 сентября организация перечислила в бюджет г. Москвы исчисленную сумму сбора 31 150 руб.Размер облагаемой базы по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за рассматриваемый отчетный период без учета суммы торгового сбора – 487 120 руб. (2 485 600 – 1 988 480). Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев – 74 568 руб. ((487 120 руб. × 15%).На уплаченную сумму торгового сбора организация увеличивает свои расходы. Они в таком случае возрастают до 2 019 630 руб. (1 988 480 + 31 150). Размер облагаемой базы, в свою очередь, будет 465 970 руб. (2 485 600 – 2 019 630), Сумма авансового платежа по единому налогу составит 69 895,50 руб. (455 970 руб. × 15%).

Бухгалтерский учет на упрощенном режиме в 2014 году

В соответствии с Письмом Минфина 03-11-11/87, индивидуальные предприниматели, находящиеся на  упрощенке, не обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета. Но, для определения налоговой базы и, в дальнейшем подтверждения достоверности расчетов необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов. Она является основанием для заполнения декларации по УСН.

Предприниматели, наряду с упрощенным режимом налогообложения, могут также применять ЕНВД или патентную систему. Такая ситуация потребует ведения раздельного учета прибыли и затрат, а также хозяйственных операций, имущества и обязательств, попадающих под разные системы налогообложения. Поскольку действующее законодательство на сегодняшний день не установило порядок ведения подобного учета, то ИП может разработать его самостоятельно и закрепить документально. Самый простой метод – это разделение доходов на поступившие по УСН,  по ЕНВД и попадающие под действие патента.

Конечно, если применение УСН 6% по ведению учета и сдачи отчетности доступна любому, применение УСН 15% немного сложнее, то использование нескольких режимов налогообложения значительно усложняет задачу.

Налоговые вычеты при УСН 6%

Предприятия, применяющие в 2014 году налоговую ставку 6%, исчисляя налоговую базу, не вправе учитывать никакие расходы. Но они имеют возможность уменьшить сумму подлежащего оплате налога на суммы налоговых вычетов, а именно на суммы фактически уплаченных обязательных страховых взносов (п.3 ст.346.21).

Теперь перейдем к налогам уплачиваемым при специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН и ЕНВД)

Организации — перестают быть плательщиками НДС и освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

ИП — перестают быть плательщиками НДС и освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.

Как организации, так и ИП  уплачивают соответствующий специальному режиму единый налог. При одном и том же специальном режиме – размер единого налога, как для организации, так и для ИП практически всегда одинаков.

Иные налоги и сборы организации и ИП платят в обычном порядке, так же как и при ОСНО.

Для Патентной системы для ИП – индивидуальные предприниматели (в части деятельности соответствующей приобретенному на определенный срок патенту)

Отдельно отметим, что такие специальные налоговые режимы как ЕНВД и Патентная система для ИП, вводятся в действие на территориях соответствующих административных образований отдельными законами этих образований.
Если такого закона на соответствующем административном уровне не принято – значит эти специальные режимы не применяются.

Патентная система для ИП вводится в действие, на своей территории, законами регионов  (субъектов федерации).

ЕНВД – вводится в действие на соответствующих территориях законами муниципальных районов, городских округов (под которыми понимаются города или муниципальные образования), законами городов Москва и Санкт-Петербурга.

Минимальный налог и авансовые платежи

Если в течение календарного года «упрощенец» платил авансовые платежи за отчетные периоды, то свой минимальный налог по итогам года он может уменьшить на эти авансовые платежи.

Пример. Рассчитываем минимальный налог с учетом уже уплаченных авансовых платежейООО «Актив» в отчетном году применяло УСН с объектом «доходы минус расходы».За 9 месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб.Авансовый платеж по единому налогу, уплаченный в бюджет за 9 месяцев, равен 24 750 руб.По годовой отчетности ООО «Актив» показало доход в размере 4 240 000 руб., расход — 4 000 500 руб.Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб.По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется большая из сумм единого или минимального налогов.Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 × 1%).32 925 руб. < 42 400 руб.Значит, компания по итогам отчетного года должна заплатить минимальный налог.Уплаченная ранее сумма единого налога в размере 24 750 руб. подлежит зачету или возврату фирме.

Налог на прибыль

После перехода на общий режим исчислять налоги нужно так, как будто вы являетесь вновь созданной организацией (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Вновь созданные могут платить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Но вынуждены соблюдать условие: выручка от реализации не должна превышать один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей за квартал. Нарушив указанный лимит, компания должна будет платить ежемесячные авансовые платежи со следующего отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 287 НК РФ). При этом пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей в «переходный» квартал платить не нужно (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если за время применения УСН фирма получила убыток, то после возврата на общий режим она не может учесть его в налоговом учете.

Региональные налоги

Вновь обратимся к главному переходному правилу. В соответствии с ним на стоимость товаров (работ, услуг), которые куплены в период работы на «упрощенке», а оплачены после ухода со спецрежима, можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в первом отчетном периоде работы на общем режиме.

По мнению финансистов, учесть неоплаченные расходы при переходе на общую систему могут только бывшие «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы». Те, кто применял объект «доходы», так поступать не вправе (письма Минфина РФ от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20 и от 29.01.2009 № 03-11-06/2/12).

Однако судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 06.12.2010 № Ф03-8167/2010 указали, что затраты, возникшие при УСН, нужно учитывать на общем режиме независимо от того, какой объект налогообложения применялся на спецрежиме. Особенности перехода с УСН на общую систему установлены пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса для всех организаций без исключения. О том, что это правило не применяется «упрощенцами» с объектом «доходы», в данной статье не упоминается. К аналогичному выводу пришли арбитры в постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2010 № Ф09-8094810-С3 по делу № А50-3582/2010.

Следовательно, организация, применяющая УСН с объектом «доходы», при переходе на общий режим может учесть в расходах кредиторскую задолженность по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретенным в период применения спецрежима. Но учитывая мнение чиновников по этому вопросу, свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Определение стоимости ОС и НМА

Может случиться так, что к моменту утраты права на УСН стоимость каких-либо основных средств или нематериальных активов у вас будет не полностью учтена в расходах. Возникает вопрос: можно ли «досписать» ее после потери УСН?

Если ОС (НМА) приобретено в период применения УСН, то все будет зависеть от объекта налогообложения.

Например, если «упрощенец» применял объект «доходы», то после потери УСН стоимость ОС (НМА) в расходы при расчете налога на прибыль включить нельзя (письма ФНС России от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539, Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/633).

А вот если «упрощенец» применял объект «доходы минус расходы», то неучтенная стоимость объектов списывается на «прибыльные» расходы через амортизацию. При этом остаточная стоимость ОС (НМА) на дату перехода на общий режим определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и стоимостью, списанной на расходы при применении «доходно-расходной» УСН.

Исчисление и уплата налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году

Как уже было сказано, по окончанию отчетного периода, предприятие, применяющее УСН должно самостоятельно исчислить суммы подлежащих к уплате авансовых платежей. Такой расчет производится на основании полученных за истекший период доходов (нарастающим итогом). Важно то, что сумма авансовых платежей за текущий период должна уменьшаться на сумму исчисленного в предыдущем периоде авансового платежа (п.5 ст.346.21). Исходя из этого, чтобы исчислить подлежащую уплате сумму налога, следует умножить на 6% годовую сумму налога и вычесть из полученного итога ранее исчисленные авансовые платежи.

При обычной системе налогообложения (ОСНО)

Обилие налогов при ОСНО, для большинства видов бизнеса, только кажущееся.

Основная масса организаций платит из всего приведенного списка лишь два налога:

а индивидуальные предприниматели, в большинстве своем, платят из списка только:

Налог на имущество и транспортный налог также достаточно часто уплачиваются организациями и ИП, но добавляются только тогда когда у организаций и ИП есть имущество и транспорт.