Сумма единого налога с упрощением и как декларировать и сколько платить

УСН с объектом «Доходы минус расходы» могут применять индивидуальные предприниматели и организации. Налогоплательщики должны делать авансовые платежи по УСН каждый квартал и итоговый платёж — по результатам года.

Ставка налога

По общему правилу вы должны заплатить государству от 5 до 15 % от разницы между доходами и расходами. Точный размер надо смотреть по своему региону. Например, налогоплательщики в Ингушетии должны заплатить 14,7 %, а налогоплательщики Республики Коми — 7,5 %.

Помимо общих ставок бывают льготные, которые действуют только для определенных видов бизнеса. Например, общая ставка УСН в Москве — 15 %, а для тех, кто занимается бизнесом в сфере социальных услуг, спорта, животноводства, управляет недвижимостью и ведет научные исследования, она будет 10 %.

В некоторых случаях придется уплатить налог по повышенной ставке. Если вы заработали от 188,5 до 251,4 миллионов рублей или приняли на работу от 100 до 130 сотрудников, ставка налога будет 20 %. Если показатели ещё выше, вы теряете право применять УСН и должны пересчитать налог по общей системе.

Как рассчитать авансовые платежи

Чтобы узнать авансовый платеж, который надо уплатить, вычтите из доходов за отчетный период расходы за тот же период и умножьте на ставку налога. Важный момент: формально, отчётный период — это не квартал, а год. То есть, налога за II квартал не существует, есть только налог за полгода. Но когда вы считаете налог за полгода, то вычитаете предыдущие авансовые платежи, поэтому дважды платить не приходится.

Сумму доходов получаем так: складываем все доходы с начала года до конца нужного квартала. Сведения возьмите из графы 4 раздела 1 КУДиР. На УСН в доходы попадают выручка от реализации и прочие доходы, которые указаны в ст. 249 и ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Сумма расходов получается так: складываем все расходы с начала года до конца отчетного периода. Сведения берите из графы 5 раздела 1 КУДиР. Полный перечень затрат, которые можно принять в качестве расходов, указан в ст. 346.16 НК РФ.

Полученные данные подставьте в формулу: (доходы − расходы) х ставка налога = сумма к уплате.

Пример расчета авансового платежа за II квартал по УСН 15 %

ИП Мирошниченко А.Н. с начала года получил доход 348 000 рублей. Из них 122 000 рублей в первом квартале и 226 000 рублей во втором.

Расходы предпринимателя с начала года составили 183 000 рублей, из которых 78 000 рублей он потратил в первом квартале, а 105 000 рублей — во втором.

Авансовый платеж за первый квартал составил 6 600 рублей = (122 000 — 78 000) х 15 %.

Сумма к уплате во втором квартале 24 750 = (348 000 — 183 000) х 15 %.

Теперь вычтем из суммы второго квартала предыдущий и получим сумму к уплате: 18 150 рублей — 24 750 — 6 600.

Итого за второй квартал ИП Мирошниченко А.Н. должен заплатить 18 150 рублей авансовых платежей.

Когда платить авансовые платежи

Платите авансовые платежи на Единый налоговый счет не позднее 28 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом:

• за I квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, внесите авансовый платеж не позднее следующего за ним рабочего дня.

С 2023 года дополнительно нужно отправлять налоговой уведомление об исчисленном авансе:

• за I квартал 2023 — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

Данные по итогам года налоговики возьмут из декларации.

Как рассчитать итоговый платёж

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогу года — четыре квартала года составляют налоговый период. При расчете налога учитывайте все авансовые платежи, которые вы уплатили в течение года.

Суммы доходов и расходов рассчитывайте так же, как для авансовых платежей.

Пример расчета единого налога по УСН 15 %

Доходы ООО «Добрый день» за 2022 год составили 4 857 000 рублей, при этом расходы были произведены в сумме 2 480 000 рублей. Из них:

Авансовые платежи в течение года составили:

Первый квартал — 68 400
Второй квартал — 106 350
Третий квартал — 92 850
Итого: 267 600

Считаем сумму налога:
(4 857 000 — 2 480 000) х 15 % = 356 550 рублей

Теперь вычтем из полученной суммы авансовые платежи за год:
356 550 — 267 600 = 88 950 рублей

Значит платеж ООО «Добрый день» по итогам года составит 88 950 рублей.

Если в текущем году у вас получился убыток, когда расходы превысили доходы, либо начисленный налог меньше минимального налога, то заплатите минимальный налог.

Минимальный налог считайте с зачетом авансовых платежей, которые вы заплатили в течение года:

Доходы за год х 1 % – авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который получился при расчете в обычном порядке, сможете учесть в расходах при расчете налога за следующие года.

Когда платить налог

По общему правилу налог по итогам года, в том числе минимальный, уплачивают:

• организации — не позднее 28 марта следующего года;
• ИП — не позднее 28 апреля следующего года.

Особые сроки уплаты установлены для тех, кто:

• перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, — они должны заплатить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекратили деятельность. При определении срока смотрите на дату прекращения деятельности, которая указана в уведомлении;
• потерял право на УСН — они должны заплатить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.

Подать налоговую декларацию по УСН необходимо в сроки:

• организации — не позднее 25 марта следующего года;
• ИП — не позднее 25 апреля следующего года.

Если организация или ИП прекратили применять УСН, декларация подается 25-го числа следующего месяца. Если утратили право на УСН — до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на упрощенку.

Эльба автоматически рассчитывает налог и заполняет декларацию по УСН. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

С 1 января для всех налогоплательщиков, в том числе для тех, кто применяет УСН, станет обязательным новый способ уплаты налогов и обязательных платежей — единый налоговый платеж. Кроме того, есть много других значимых изменений: новые лимиты по доходам, смещение сроков сдачи декларации по УСН и уплаты налогов и др.

Основное новшество 2023 года — это введение Единого налогового платежа (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Предприниматели на УСН будут платить налоги и взносы одним платежным поручением, то есть перечислять деньги на счет, а далее налоговая самостоятельно займется их распределением.

Появляется Единый налоговый счет (ЕНС), в рамках которого все уплаченные с использованием ЕНП налоги для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Отдельными платежами остается уплата взносов на травматизм, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патентам, а также госпошлины, по которой отсутствует исполнительный лист.

С 2023 года организации и ИП должны сдавать уведомление о налогах и взносах, когда уплата налога производится до сдачи отчетности.

Новые правила гласят: если по новым срокам уплата налогов приходится до сдачи декларации или по налогу декларации в принципе нет, то нужно не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты, сдать в налоговую инспекцию уведомление. Речь идет об авансовых платежах по «упрощенке».

Приказ Минфина РФ от 19.10.2022 № 573 утвердил новые коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Для УСН коэффициент составит 1,257.

С 1 января для перехода на «упрощенку» лимит предельного размера дохода за 9 месяцев 2022 года для юрлиц не должен превышать 141,4 млн руб. Те, кто уже применяет УСН, смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение спецрежима.

Предельные величины доходов для применения УСН:

Ограничения по численности персонала (не более 100 человек) и стоимости основных средств (не более 150 млн руб.) не меняются.

Обновленная форма декларации, а также ее электронный формат начнут действовать с 1 января 2023 года. Применять их нужно будет при представлении отчетности за 2023 год.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию.

В новой декларации изменятся штрих-коды. Также в ней будут учтены некоторые новшества:

• уплата налогов Единым налоговым платежом на Единый налоговый счет;
• смещение срока уплаты налоговых платежей;
• уточнение срока уплаты налога по УСН: для организаций — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Корректировки в порядок заполнения декларации по УСН (строки 140 — 143 раздела 2.1.1) связаны с тем, что ИП без наемных работников будут уплачивать за себя в течение 2023 года страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Юрлица и ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им придется перейти на ОСНО.

УСН не смогут применять производители и продавцы ювелирки со следующими ОКВЭД:

В настоящее время правительство рассматривает возможность увеличения параметров «упрощенки» для организаций, работающих в туристической сфере.

Поднимается вопрос об увеличении:

• предельного дохода — до 300 млн руб. (в настоящее время — 200 млн руб.);
• предельной численности работников — до 250 человек (сейчас — 130 человек);
• остаточной (балансовой) стоимости основных средств — до 250 млн руб.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Внедрение ЕНС не повлияло на порядок расчета налогов и состав отчетности — они не изменились. Однако для унификации скорректированы сроки уплаты и сдачи отчетности. Если до 2023 года сроки по уплате налогов отличались, то с 2023 года они будут единые.

Единый срок сдачи отчетности в налоговый орган — не позднее 25 числа, срок перечисления налогов и авансовых платежей — не позднее 28 числа.

Единые сроки сдачи отчетности по УСН

С 1 июля 2022 года в экспериментальном формате действует новый специальный налоговый режим — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Пока он охватывает только четыре региона — Москву, Московскую и Калужскую области, Республику Татарстан.

Организации и ИП, желающие перейти на АУСН с 2023 года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на АУСН, через личный кабинет налогоплательщика (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Чтобы перейти на АУСН с 1 января 2023 года, нужно успеть подать уведомление не позднее 9 января 2023 года, так как 31 декабря 2022 года выпадает на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Нулевая налоговая ставка как мера поддержки начинающих предпринимателей действует с 2015 года и периодически продлевается.

Новые ИП на «упрощенке» смогут воспользоваться налоговыми каникулами до 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). При этом распространяется льгота не на всех, а только на производственный, социальный бизнес, а также предпринимателей, чья деятельность связана с научной сферой и оказанием бытовых услуг. В любом случае детали применения налоговых каникул нужно уточнять в каждом субъекте РФ отдельно.

В 2023 году изменятся правила упрощённой системы налогообложения. Одни корректировки затронут весь бизнес, другие — лишь некоторые отрасли. Рассказываем, с какими нововведениями столкнутся предприниматели.

Обновление лимитов

С первого января вырастут лимиты по предельному доходу. Минэкономразвития в приказе от 19.10.2022 г. № 573 утвердило новую величину коэффициента-дефлятора — 1,257.

Коэффициент-дефлятор — показатель, который учитывает изменение потребительских цен. На него умножают лимиты, чтобы определить справедливые величины.

Лимиты на 2023 год с учётом нового коэффициента-дефлятора:

Для организаций, которые хотят перейти на УСН, введён отдельный критерий. Доход за последние девять месяцев не должен превышать 112,5 млн руб. С учётом обновлённого коэффициента предел вырос до 141,41 млн руб.

Критерии по сотрудникам, филиалам и долям других организаций сохранились без изменений.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Новая декларация

ФНС не планирует кардинально менять декларацию, корректировки будут техническими. Они связаны с переходом на единый налоговый платёж, о котором мы рассказывали ранее.

Новая форма находится на обсуждении, поэтому финальный вариант пока не утверждён. За 2022 год предприниматели точно отчитаются по старой форме, а новый бланк вступит в силу с отчётности за 2023.

Новые ограничения по видам деятельности

С первого января производителям и продавцам ювелирных изделий из драгоценных металлов запретят применять упрощёнку. Также ограничения коснутся и автоматизированной УСН, которая полноценно заработает с начала следующего года.

Производители и продавцы смогут работать только на общем режиме. Мера введена для выравнивания конкуренции — раньше пользователи УСН получали конкурентное преимущество из-за отсутствия НДС.

Ограничение коснётся организаций и ИП, у которых в списке ОКВЭД есть 24.41, 32.1, 47.77 и другие коды, связанные с производством и реализацией ювелирки. Полный список доступен на сайте налоговой службы.

Введение единого налогового платежа (ЕНП)

С начала года у налогоплательщиков появится единый лицевой счёт. Это позволит уплачивать все налоги и сборы одним платежом.

По старой схеме ИП до конца месяца обязан был бы заплатить отдельными платежами:

• аванс по УСН — 12 000 руб.;
• страховые взносы за сотрудников — 7 500 руб.;
• НДФЛ — 3 140 руб.

С первого января вместо трёх платежей предприниматель перечислит общую сумму по одной платёжке — 22 640 руб., а ФНС распределит средства по обязательствам.

Про ЕНП мы рассказали в отдельной статье — прочитайте, чтобы подготовиться к нововведениям.

Единый налоговый платёж не распространяется на:

• взносы на травматизм;
• госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с доходов иностранцев, которые работают по патенту.

По этим обязательствам сохранится прежний порядок оплаты. От ЕНП отказаться нельзя, он начнет действовать в обязательном порядке для всех с первого января 2023 года.

Новые сроки сдачи декларации и уплаты налога

С 2023 года вводят единые сроки сдачи отчётов и уплаты налогов. Теперь декларации и прочие документы сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налоги уплачивают до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Для пользователей упрощёнки меняются сроки сдачи декларации:

• с 31 на 25 марта — для организаций;
• с 30 на 25 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Аналогично по срокам уплаты налога:

• с 31 на 28 марта — для юрлиц;
• с 30 на 28 апреля — для ИП.

Нововведения связаны с переходом на единый налоговый платёж. За несколько дней до уплаты ФНС получает сведения по исчисленным суммам, чтобы распределить средства с лицевого счёта по обязательствам.

Уведомления для авансов

Представим, что в 2023 году предприниматель исчислил за:

• 1 квартал — 17 000 руб.
• полугодие — 19 000 руб.
• 9 месяцев — 15 000 руб.
• год — 12 000 руб.

ИП обязан отправить налоговой службе уведомление об исчисленном авансе до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом:

• за 1 квартал — 25.04.2023 г.
• за полугодие — 25.07.2023 г.
• за 9 месяцев — 25.10.2023 г.

Документ можно сдать лично, через Почту России или систему электронного документооборота. По итогам года уведомление не отправляют, налоговики берут данные из декларации.

Продление налоговых каникул

До конца 2024 года продлили налоговые каникулы для новых и возобновивших деятельность предпринимателей — ст. 3 Закона от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ.

Мера распространяется на ИП, которые:

• работают в социальной или научной сфере;
• производят и оказывают бытовые услуги населению;
• предоставляют места для временного проживания.

Льгота доступна индивидуальным предпринимателям, на организации налоговые каникулы не распространяются.

Налоговые каникулы действуют не везде, решение о введении принимают региональные власти. Уточняйте вопрос в местной налоговой инспекции.

Также в регионах могут действовать ограничения для применения налоговых каникул — по доходу, числу сотрудников и другим критериям.

Переход на автоматизированную УСН

С первого января переход на автоматизированную УСН разрешат всем предприятиям Москвы, республики Татарстан, Московской и Калужской областей.

Доход бизнеса не должен превышать 60 млн руб. за календарный год, количество сотрудников по трудовым и гражданско-правовым соглашениям — до пяти человек. Полный список ограничений приведён в п. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ.

Чтобы перейти на УСН с начала следующего года, до 31.12.2022 г. нужно подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

В отличие от стандартной упрощёнки, на АУСН предприниматели не платят за себя и сотрудников страховые взносы. Бизнес освободили от выездных проверок, но повысили ставки. Подробно о спецрежиме мы рассказали в отдельной статье.

Коротко

• Минэкономразвития повысило коэффициент-дефлятор. Теперь УСН применяют компании и ИП, доходы которых не превышают 188,55 млн руб. Для повышенных ставок — 251,4 млн руб.
• Декларацию адаптируют под введение единого налогового платежа. Правки будут техническими, налоговики не планируют глобальных изменений. Новую форму начнут применять с отчётности за 2023 г., то есть с 2024 года.
• Производители и продавцы ювелирных изделий из драгоценных металлов больше не смогут работать на упрощёнке.
• С 01.01.2023 г. бизнес переводят на единый налоговый платёж. По всем обязательствам нужно будет делать один платёж — ФНС самостоятельно распределит средства по фондам.
• Изменятся сроки сдачи декларации и уплаты налога. ИП будут сдавать декларацию до 25.04, а до 28.04 уплачивать налог. Аналогично для организаций — до 25.03 и 28.03 соответственно.
• По исчисленным авансам пользователи УСН будут направлять уведомления по форме КНД 1110355. Срок — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
• До конца 2024 г. продлили налоговые каникулы. Региональным властям разрешили самостоятельно принимать решение о введении льготы.
• С 01.01.2023 г. организации и ИП смогут перейти на АУСН. Нужно подать уведомление о смене режима до 31.12.2022 г.

Статья актуальна на 

27.12.2022

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту;
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
• возмещение ущерба от страховой;
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

• Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
• Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

• ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

  Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

  Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

• Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 28 марта 2022 года для ООО, до 28 апреля 2023 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2022 год.
• до 28 апреля — за 1 квартал 2023 года,
• до 28 июля — за полугодие 2023 года,
• до 30 октября — за 9 месяцев 2023 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2022 год ООО отчитываются до 27 марта 2023 года, а ИП — до 25 апреля 2023 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А Эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены
п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год

Основная ставка %
Основная ставка изменена с % на % (п. 1.1 ст. 346.20п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)
Основная ставка % – 1 квартал, % – 2 квартал
Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3 квартал
Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал

расходы − доходы

налоговая база × ставка

налоговая база − убытки прошлых лет) × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением − убытки прошлых лет × 20%

(равен страховым взносам, не превышающим половины первоначального налога)

первоначальный налог − торговый сбор − авансовые платежи < 0 = 0,00 ₽

первоначальный налог − торговый сбор < 0 = 0,00 ₽

(равна авансовым платежам)

авансовые платежи − первоначальный налог − торговый сбор

Как зачесть или вернуть переплату при УСН

Налог при упрощенной системе с объектом «доходы» рассчитывается просто — перемножением выручки и ставки (чаще всего она равна 6%). При этом налог УСН 6% уменьшается на страховые взносы, уплаченные в текущем периоде, на больничное пособие за первые три дня болезни и на некоторые другие суммы. Мы на примерах покажем, как правильно сделать все вычисления.

Плюсы использования «упрощенки» для ИП

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы». При «упрощенке» с объектом «доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6% (затраты не учитываются). Если выбран объект «доходы минус расходы», налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробнее об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).

«Упрощенка» дает предпринимателю ряд преимуществ. Перечислим основные:

• Не нужно платить НДС. Как следствие, нет обязанности по выставлению счетов-фактур, а также ведению книги покупок и книги продаж.
• Отчитываться по УСН надо всего один раз в год (а при основной системе налогообложения необходимо ежеквартально сдавать декларации по НДС).
• При небольшой величине расходов (менее 60% от выручки) выгодно выбирать УСН с объектом «доходы». Это позволит существенно уменьшить сумму налога.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку.

доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года и умноженные на коэффициент-дефлятор) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Как уменьшить налог при УСН 6%

Из суммы налога можно вычесть:

• страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы разрешено вычитать, только если они перечислены в периоде, за который начислен налог УСН 6%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину;
• больничные за первые три дня болезни сотрудника;
• взносы за сотрудников по договорам ДМС;
• торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность.

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Величину налога УСН 6% (или 8%) вычисляют по итогам года. В течение года необходимо делать авансовые платежи по окончании первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж рассчитывают так же, как и сам налог. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Пример расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Индивидуальный предприниматель Иванов занимается торговлей стройматериалами. Он нанял двух работников. Оклад первого составляет 30 000 руб. в месяц, оклад второго — 50 000 руб. в месяц.

Авансовый платеж за первый квартал

В первом квартале 2023 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2022 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма взносов составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).

В январе 2023 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2023 год в размере 45 842 руб.

Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 118 322 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 45 842 руб.).

В первом квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).

ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 28 322 руб. (118 322 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН

Авансовый платеж за полугодие

Во втором квартале 2023 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма взносов составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).

Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).

Во втором квартале 2023 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).

Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).

Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную  25 802 руб.(28 322 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.

Рассчитывайте взносы «за себя» и налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе

Калькулятор расчета УСН

На нашем сайте вы можете бесплатно использовать калькулятор расчета УСН.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Авансовые платежи необходимо перечислять не позднее 28-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (346.21). Таким образом, даты перечисления авансовых платежей следующие:

• за первый квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за девять месяцев — не позднее 28 октября.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Налог УСН 6% (или 8%) по итогам года нужно перечислить: предпринимателям — не позднее 28 апреля следующего года, ООО — не позднее 28 марта следующего года.

ВАЖНО. Если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, то перевести деньги в бюджет можно в ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из пункта 7 статьи 6.1

Добавим, что при расчете налога УСН 6% предприниматели и организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом говорится 346.24 Форма книги и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н

Кто платит минимальный налог

Организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы», но не всегда.

Каждый упрощенец на УСН 15% по окончании года должен свой доход (без вычета расходов) умножить на 1%. Это и есть минимальный налог. Если в итоге получится сумма больше, чем налог, рассчитанный обычным способом, то нужно перечислить в бюджет минимальный налог.

Пример расчета минимального налога

ИП Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и УСН с объектом «Доходы минус расходы».

В 2023 году Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом расходов он понес на 950 тысяч.

Чтобы понять, сколько нужно заплатить в бюджет по итогам года, Василию нужно сделать два расчета.

Минимальный налог:
1 000 000 х 1% = 10 000

Обычный налог 15% с прибыли:
(1 000 000 — 950 000) х 15% = 7 500

Минимальный налог оказался больше, значит ИП Петрыкин по итогам года заплатит 10 000 рублей.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему ИП не избежать.

Как платить минимальный налог

Авансовые платежи нужно считать обычным способом независимо от суммы доходов и расходов. А уже потом, по окончании года, нужно сделать расчет минимального налога.

Что, если он окажется меньше, чем уже перечисленные авансовые платежи?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

Внимание! С 2023 года все налоги, в том числе и минимальный налог при УСН доходы-расходы нужно перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС).

Куда деть разницу между минимальным налогом и обычным

Как мы помним, ИП Петрыкин из нашего примера заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

Не совсем. Есть небольшое утешение – эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог УСН по итогам года, а не авансы.

Сервис «Моё дело» сам рассчитает все платежи, сформирует документ на оплату и заполнит декларации.