Ставка единого налога для физлиц в беларуси в 2023 году

К ставкам единого налога применяется понижающий коэффициент 0,5 для индивидуальных предпринимателей, проживающих и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территориях:

В конце 2021 года правительство анонсировало множество изменений как для индивидуальных предпринимателей, так и для самозанятых граждан нашей страны. Часть новшеств вступила в силу уже в 2022 году. Что нового нас ждет в 2023-м? Давайте разбираться.

С 1 января 2023 года в Беларуси введен профессиональный налог. Нововведение на данный момент полностью добровольное, но с возможностями для многих категорий населения страны. Разбираемся вместе: что такое налог на профессиональный доход, кому будет выгодно считать отчисления в бюджет таким образом и какие бонусы могут быть.

Опубликован Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон), вносящий изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Рассмотрим наиболее значимые изменения 2022 и 2023 гг. по налогу при УСН, единому налогу с ИП и иных физлиц, а также ознакомимся с основными положениями по новому налогу на профессиональный доход.

1. Налог при УСН

С 1 января 2022 г. введены дополнительные ограничения на применение УСН. С 1 января 2022 г. не вправе применять УСН плательщики:

— при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

— реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, — критерий валовой выручки для применения УСН без НДС (ч. 3 подп. 2.1.5 и подп. 2.6 ст. 324 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Уменьшены значения критериев для перехода на УСН. С 1 января 2022 г. предельные значения критериев для перехода на УСН составляют:

— численность работников в среднем за первые 9 месяцев предшествующего года — не более 50 чел.;

— валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев — не более 1 612 500 руб. (п. 2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Следует отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 г. организация в 2021 г. должна соблюдать новые значения критериев. В случае превышения валовой выручки за январь — сентябрь 2021 г. значения 1 612 500 руб. либо численности работников в среднем за этот период более 50 чел. организация не вправе в 2022 г. применять УСН (абз. 3 подп. 11.1 ст. 7 Закона).

Впервые зарегистрированные в 2022 г. организации могут применять УСН со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников не превышает 50 чел. (ч. 1 п. 3 ст. 327 НК-2022).

Также уменьшены критерии для применения УСН в 2022 г. Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:

— численность работников в среднем с начала года превысила 50 чел.;

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 руб. (подп. 6.3.1 и 6.3.2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Причем в случае превышения этих значений по итогам 2021 г. организация в 2022 г. также не может применять УСН. Этими новыми пороговыми значениями руководствуются в т.ч. организации, которые на 31 декабря 2021 г. являлись плательщиками налога при УСН без уплаты НДС и нарушали критерий для НДС по выручке — 1 481 522 руб. То есть независимо от положений подп. 6.3.3 ст. 327 НК-2021 такие организации вправе применять УСН в 2022 г. при условии соблюдения численности работников в среднем за 2021 г. не более 50 чел. и валовой выручки за этот год не более 2 150 000 руб. (абз. 2 подп. 11.1 и подп. 11.2 ст. 7 Закона).

Критерии для ведения учета в книге при УСН в 2022 г. не меняются. Следовательно, право на ведение книги при УСН, как и в 2021 г., имеют организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 чел., размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 817 520 руб. (п. 1 ст. 333 НК-2022).

Исключена возможность применения УСН с уплатой НДС. С 1 января 2022 г. УСН заменяет исчисление и уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с этим исключены критерии и условия перехода на уплату НДС и на УСН без уплаты НДС. Проставлять отметку в декларации по налогу при УСН за IV квартал 2021 г. в ячейке «Переход со следующего налогового периода на применение упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС» плательщикам не нужно (подп. 1.1.2 ст. 326 НК-2022, абз. 5 п. 99 Инструкции N 2, абз. 2 ст. 9 Закона).

Одновременно в 2022 г. сохраняются случаи обязательной уплаты НДС, а именно:

— при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

— при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

— по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 326 НК-2022);

— по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022 (подп. 8.1.2 ст. 129 НК-2022).

Напомним, ранее в перечисленных случаях плательщики налога при УСН также уплачивали НДС в обязательном порядке, даже при применении УСН без НДС (п. 2 ст. 326 НК-2021).

Организации, которые желают остаться плательщиками НДС по оборотам по реализации, могут с 1 января 2022 г. перейти на общую систему налогообложения. Для этого необходимо проставить отметку в ячейке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода» на титульном листе декларации по налогу при УСН за IV квартал 2021 г. Также напомним, если по сроку 20 января 2022 г. в этой декларации отметка не будет проставлена, организация вправе не позднее 20 апреля 2022 г. подать уточненную декларацию за IV квартал 2021 г. с проставлением отметки (подп. 6.2 ст. 327 НК-2021, абз. 6 ч. 1 п. 99 Инструкции N 2, подп. 6.2 ст. 327 НК-2022).

Увеличена ставка налога при УСН. С 2022 г. предусмотрены две ставки:

— 6% — в отношении валовой выручки, кроме доходов в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств;

— 16% — в отношении указанных безвозмездно полученных объектов, которая действовала и в 2021 г. (п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 329 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона, абз. 2 подп. 1.3 ст. 329 НК-2021).

Примечание
Для субъектов Оршанского района пониженные ставки налога при УСН продолжают действовать по 31 декабря 2023 г. (подп. 4.1 Указа N 506).

Отчетным периодом с 2022 г. признается только календарный квартал (п. 2 ст. 330 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

С 1 января 2023 г. в УСН внесены существенные изменения, в связи с чем гл. 32 «Упрощенная система налогообложения» излагается в новой редакции (п. 174 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона).

С 2023 г. из состава плательщиков исключены ИП и нотариусы. Следовательно, применять УСН с указанного периода вправе только организации, которые отвечают установленным условиям и критериям данной системы налогообложения (п. 1 ст. 324 НК-2023).

Также дополнен перечень запретов на применение УСН организациями. В частности, с 2023 г. не вправе применять УСН:

— организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;

— доверительные управляющие и вверители при доверительном управлении имуществом;

— организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), поименованными в п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:

на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;

как возмещение (оплата) расходов, независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023);

в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Одновременно определено, что запрет на УСН не будет применяться, если организация отразит в учетной политике решение о признании вышеуказанных денежных средств внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки (ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

Также останется право на УСН, если получение организацией денежных средств:

— является получением займа (кредита) либо его возвратом;

— ошибочно зачислено (в т.ч. из-за технической ошибки банка) и возвращено организацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения;

— является возвратом денежных средств из-за неисполнения организацией обязательств либо связано с возвратом товаров (отказом от работ, услуг) (ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

В 2023 г. налоговой базой по налогу при УСН, как и ранее, признается валовая выручка — сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. При этом корректируется перечень сумм, учитываемых в валовой выручке.

Так, например, к суммам, не включаемым в налоговую базу налога при УСН, добавлены:

— суммы налога на доходы (налога на прибыль), удержанные у организации в иностранных государствах при наличии соответствующего документального подтверждения (подп. 2.2 ст. 328 НК-2023);

— суммы возмещения работниками организации стоимости питания, работ (услуг), которые приобретены организации для этих работников, а также для их родственников (подп. 2.14 ст. 328 НК-2023).

Кроме того, скорректирован перечень учитываемых внереализационных доходов. С учетом вносимых изменений для налога при УСН с 2023 г. учитываются внереализационные доходы, поименованные в подп. 3.4 — 3.11, 3.13 — 3.15, 3.19, 3.23, 3.25, 3.28, 3.37 и 3.43 ст. 174 НК-2023. При этом дополнено, что к иным внереализационным доходам в т.ч. относятся:

— суммы «чужих» денежных средств, не составляющие валовую выручку плательщика, но включенные в нее согласно ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023;

— суммы возмещения работником плательщика некоторых расходов и др. (п. 6 ст. 328 НК-2023).

Устанавливается кассовый принцип отражения выручки для налога при УСН. Согласно ему выручка отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов. По внереализационным доходам дата их отражения определяется ст. 328 НК-2023. Возможность использования принципов «по оплате» и «по начислению» с 1 января 2023 г. исключена (п. 3 и 7 ст. 328 НК-2023).

Применяется единственная ставка налога при УСН в размере 6% (ст. 329 НК-2023).

Также с 2023 г. меняется порядок ведения учета. Плательщики налога при УСН обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее — книга при УСН). Данный учет может осуществляться в личном кабинете плательщика по установленной форме. При этом такие плательщики смогут использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги при УСН и декларации по налогу при УСН (п. 1 ст. 333 НК-2023).

Ведение учета в книге при УСН не будет заменять обязанность ведения бухучета для следующих плательщиков:

— обязанных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);

— реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;

— у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 чел. и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 руб.;

— у которых в 2022 г. будут превышены критерии, дающие право не вести бухучет (ч. 2 п. 2 ст. 333 НК-2023).

Следовательно, такие организации должны будут вести как бухучет, так и книгу при УСН.

Для иных плательщиков ведение учета в книге при УСН будет заменять обязанность ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом у них остается право дополнительно к книге при УСН вести бухучет и (или) составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на общих основаниях, в т.ч. для цели организации учета, который не обеспечивается ведением учета в данной книге (ч. 1 п. 2, п. 5 ст. 333 НК-2023).

Если в течение всего календарного года организация будет вести бухучет, в этом календарном году в книге при УСН она сможет вести только учет выручки от реализации и внереализационных доходов, численности работников и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (ч. 4 п. 3 ст. 333 НК-2023).

С 1 января 2022 г. не вправе применять УСН ИП, оказывающие услуги, за исключением:

деятельности в сфере здравоохранения;

деятельности сухопутного транспорта;

услуг по общественному питанию;

деятельности в области компьютерного программирования.

Следовательно, ИП, которые оказывают услуги, не поименованные выше, не могут в 2022 г. применять УСН (подп. 2.7 ст. 324 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона). При этом для определения понятий «услуга» и «работа» необходимо исходить из терминов, приведенных в подп. 2.21 и 2.30 ст. 13 НК-2022.

ИП, утратившим право на УСН, уведомлять налоговый орган о прекращении ее применения не нужно, поскольку в данном случае имеет место не добровольный отказ от применения УСН. В 2022 г. такие ИП могут уплачивать:

— единый налог с ИП с иных физлиц (далее — единый налог), если оказываемые услуги признаются объектом этого налога. В этом случае для перехода ИП обязан представить декларацию по единому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности (ч. 2 п. 26 ст. 342 НК-2022);

— подоходный налог. В этом случае предварительного оповещения о начале применения общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не требуется. Декларация по подоходному налогу представляется по итогам отчетного квартала (п. 3 ст. 217 НК-2022).

Право на УСН в 2022 г. остается у ИП, которые реализуют поименованные выше услуги, а также осуществляют торговлю товарами, выполнение работ и реализацию имущественных прав (при соблюдении иных общих ограничений п. 2 ст. 324 и п. 6 ст. 327 НК-2022).

Так же, как и для организаций, установлен запрет на применение УСН на случаи передачи в аренду (в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование несобственного имущества ИП с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора (ч. 3 подп. 2.1.5 ст. 324 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы налогообложения:

— для перехода на УСН валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб. (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона). Напомним, в 2021 г. значение данного критерия ниже и составляет 348 941 руб. (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК-2021);

— для применения УСН в 2022 г. ИП должен соблюдать значение валовой выручки не более 500 000 руб. В 2021 г. данный критерий также меньше — не более 465 255 руб. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Исключается возможность применения УСН с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того чтобы остаться в 2022 г. плательщиком НДС, ИП может добровольно отказаться от УСН, проставив соответствующую отметку на титульном листе декларации по налогу при УСН за IV квартал 2021 г., и перейти на уплату подоходного налога (подп. 1.2.2 ст. 326 НК-2022, подп. 6.2 ст. 327 НК-2021, абз. 6 ч. 1 п. 99 Инструкции N 2, абз. 2 ст. 9 Закона). При этом ИП не позднее 20 января 2022 г. необходимо подать в налоговый орган уведомление о принятом решении об уплате НДС по установленной форме (подп. 1.3 ст. 113 НК-2022).

Повышена ставка налога при УСН до 6%. При этом сохранена ставка в размере 16% в отношении:

— внереализационных доходов, указанных в подп. 9.10 ст. 205 НК-2022;

— валовой выручки, полученной ИП от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП, а также лица, состоящие с ними в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со ст. 195 НК-2022 (ст. 329 НК-2022).

С 1 января 2023 г. ИП не могут применять УСН (п. 1 ст. 324 НК-2023, п. 174 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона).

2. Единый налог с ИП и иных физлиц

Исключены некоторые виды деятельности ИП, при которых можно уплачивать единый налог. Так, с 1 января 2022 г. единый налог не применяется при осуществлении ИП:

— общественного питания;

— дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК-2022;

— реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

— деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;

— розничной торговли автомототранспортными средствами (подп. 1.2.4 ст. 337 НК-2021, подп. 2.3 — 2.6 ст. 336, подп. 1.2.6 ст. 337 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

ИП, осуществляющие указанные виды деятельности, с 2022 г. обязаны уплачивать подоходный налог, либо могут перейти на УСН при соблюдении критериев и условий перехода на данную систему налогообложения, включая представление уведомления о переходе на УСН (абз. 3 ч. 1 и ч. 2 п. 2 ст. 327 НК-2021).

Увеличены размеры ставок единого налога. В среднем увеличение ставок произведено в 2 — 2,8 раза. По некоторым видам деятельности ИП для г. Минска ставки повышены в 4 раза. К примеру, по г. Минску за предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты ставка единого налога за месяц в 2021 г. составляла 135 руб., а в 2022 г. — 540 руб., по медицинской, в т.ч. стоматологической, практике, прочей деятельности по охране здоровья: в 2021 г. — 208 руб., в 2022 г. — 832 руб. (подп. 1.3, 1.6 приложения 24 к НК-2021, подп. 1.3, 1.6 приложения 24 к НК-2022).

Новые размеры ставок применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г., т.е. с 1 февраля 2022 г. Исчисление единого налога за январь 2022 г. производится по старым ставкам, действующим в 2021 г. (ч. 1 п. 19 ст. 7 Закона). В связи с повышением ставок ИП необходимо внести изменения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. и представить уточенную не позднее 31 января 2022 г. (п. 19 ст. 7 Закона).

ИП, уплатившие единый налог за I квартал 2022 г. (его часть), вправе в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (включая те виды, по которым сокращается сфера его применения), перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения, предусмотренных НК-2022 (ч. 1 п. 18 ст. 7 Закона).

Если ИП желают перейти на применение УСН, они должны не позднее 31 января 2022 г. представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (ч. 2 п. 18 ст. 7 Закона). Однако напомним, что исходя из п. 174 Закона с 1 января 2023 г. у ИП не будет возможности продолжать применение УСН.

В случае перехода с 1 января 2022 г. ИП на иной порядок налогообложения требуется внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. (ч. 3 п. 18 ст. 7 Закона).

Также следует отметить, что в опубликованном Законе не содержится норма об отмене единого налога с ИП с 1 января 2023 г., которая была предусмотрена в первоначальном варианте проекта Закона.

Для физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и уплачивающих единый налог, расширен перечень объектов налогообложения. С 2022 г. к ним добавлены следующие виды деятельности:

— услуги учителя-дефектолога;

— ландшафтное проектирование;

— курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);

— чистка салонов транспортных средств;

— содержание могил и уход за ними;

— аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.) (подп. 3.1.31 — 3.1.36 ст. 337 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

При этом исключена возможность уплаты единого налога физлицами, оказывающими услуги по выгулу домашних животных (подп. 3.1.24 ст. 337 НК-2022, абз. 2 ст. 9 Закона).

Ставки единого налога для физлиц также повышены в среднем в 2 — 2,3 раза (приложение 24 к НК-2022). Так же, как и ИП, уплата единого налога физлицами по новым ставкам производится начиная с февраля 2022 г. Единый налог за январь 2022 г. уплачивается по старым ставкам, действующим в 2021 г. (ч.  1 п. 19 ст. 7 Закона).

3. Налог на профессиональный доход

С 1 января 2023 г. вводится новый налог на профессиональный доход (гл. 40 НК-2023, п. 193 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона). Применение данного режима налогообложения будет добровольным.

Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Совмином, и начавшие применение налога на профессиональный доход в установленном порядке (ст. 378 НК-2023).

Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:

— от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками — гражданами Республики Беларусь;

— от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками (ст. 379 НК-2023).

Ставка налога на профессиональный доход установлена в размере 10% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и 20% — в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60 000 руб. и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, независимо от размера примененного налогового вычета (ст. 381-2 НК-2023).

Лицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет право на льготу в виде уменьшения суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 руб. Данный вычет будет применять налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных плательщиком доходов, начиная с первого (ст. 381-3 НК-2023).

Физлицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано установить приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать через него налоговый орган о применении этого режима налогообложения. Порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов, будет установлен Совмином (п. 1 ст. 381 НК-2023).

Уплачивать налог на профессиональный доход необходимо за отчетный месяц. Налоговый орган через приложение будет уведомлять о сумме, подлежащей уплате (ст. 381-4, п. 1 ст. 381-7 НК-2023).

Кроме того, налог на профессиональный доход можно будет уплачивать в отношении ремесленной деятельности. Однако следует иметь в виду, что перейти на применение налога на профессиональный доход можно до уплаты ремесленного сбора. Если ремесленный сбор будет уплачен за год (его часть), изменить порядок налогообложения нельзя (п. 186, абз. 7 и 8 п. 188 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона, ч. 3 п. 1 ст. 370, п. 4 ст. 372 НК-2023).

Какие виды деятельности подпадают под налог на профессиональный доход?

Перечень видов деятельности, осуществляемых плательщиками налога на профессиональный доход, содержится в Постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022г. №851 «О перечне видов деятельности». Среди них:

Кроме того, на специальный режим налогообложения могут перейти физические лица, которые предоставляют услуги другим физлицам, ИП и организациям через интернет, согласно Cтатье 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Для этой категории предоставления услуг должны быть соблюдены следующие условия:

Так много условий создано для того чтобы предотвратить подмену трудовых отношений и разграничить понятия.

К видам такой деятельности можно отнести: разработку сайтов, установку и настройку компьютеров и ПО, ремонт, техобслуживание оборудования, обучение работе на ПК.

Если вы еще не составили финансовый план на 2023 год или хотите его улучшить, ознакомьтесь с обязательными составляющими и воспользуйтесь нашими советами из публикации.

Какая польза от перехода на профессиональный налог в Беларуси?

Все новое пугает, но преимущества у нововведения определенно есть.

Нет бюрократии. Не нужно предоставлять налоговые декларации и отчеты. Начисление налога происходит на основе сформированных в приложении чеков. Нет надобности заключать договоры и составлять акты, согласно ч. 3 ст. 7 Закона №230-3.

Низкие налоговые ставки. При сумме дохода до 60 000 BYN в год налог на профессиональный доход составит всего 10%. Если годовой доход выше, то ставка будет 20%. Для пенсионеров действуют пониженные ставки: 4% и 8%.

Налоговый вычет в сумме 2000 рублей. Первые 2000 рублей годового дохода НПД не облагаются. А если в этом году вычет не использовался, то остаток переходит на следующий год.

Пример №1. Вы получили 5000 дохода за 2023 год. 5000-2000=3000. Только на 3000 будет начислен налог на профессиональный доход по ставке 10%.

Пример №2. Если годовой доход составил меньше 2000 рублей, то остаток вычета переходит на следующий год. Вы получили за год 1700 рублей. 1700-2000=-300. Оплачивать НПД в этом году не нужно, а 300 рублей вычета переносится на следующий год.

Откройте расчетный счет для бизнеса в МТБанке и пользуйтесь массой преимуществ: безлимит платежей в белорусских рублях, тарифный план, учитывающий специфику вашего дела, бесплатный выпуск карт и терминалы при подключении эквайринга. Весь функционал для вашего бизнеса – на одном счету!

Не надо платить отчисления в ФСЗН. Налог на профессиональный доход уже включает в себя обязательные страховые взносы.

Не нужно покупать и использовать кассовое оборудование. Чек, оформленный в приложении, является документальным подтверждением сделки. Потребитель может проверить сведения о сделке в сервисе «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход». А сам зарегистрированный чек можно проверить в программе «Проверка чеков, выданных плательщиками налога на профессиональный доход».

Для приема наличных средств плательщик НПД должен использовать расчетный банковский счет, открытый на физическое лицо. Счета, которые открыт на ИП или организацию, использовать для зачисления по деятельности, которая регулируется НПД, запрещено.

Оплата профессионального налога в Беларуси

Самостоятельно рассчитывать сумму для уплаты налога не нужно, все за плательщика делает система.

Налоговый орган исчисляет сумму налога и до 10 числа уведомляет плательщика о сумме налога за истекший (предыдущий) календарный месяц через приложение «Налог на профессиональный доход».

Плательщик уплачивает НПД не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Оплатить указанную исчисленную сумму можно любым удобным способом.

О том, кому все-таки придется подавать налоговую декларацию этой весной, когда и как это сделать, читайте в нашем материале.

Резюме

Налог на профессиональный доход будет выгоднее для тех физических лиц, чей доход непостоянен и скорее является дополнительным. Если перечень видов деятельности позволяет перевести доходы на такой режим налогообложения, а сам доход ниже 60 000 рублей в год, то нововведением воспользоваться точно стоит. Привлекает и простота пользования с помощью одного приложения вместо кучи бумаг, а также объединение в одном режиме подоходного налога и обязательных взносов в ФСЗН.

Рекомендуем следить за дальнейшими нововведениями, связанными с налогами, а по всем вопросам за уточнениями обращаться в местный налоговый орган.

Читайте нас в Telegram первыми узнавайте о новых статьях!

Профессиональный или подоходный налог – что лучше?

Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%.  К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.

Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.

Окончательная отмена УСН

Со 2023 года ИП окончательно потеряют право применять упрощенную налоговую систему. Изменения на этот раз коснутся всех ИП. В 2022 году, напомним, право применять УСН оставили лишь для тех, кто занимается программированием, работает в сфере здоровья, сухопутного транспорта, а также работает в сфере общественного питания и туризма.

На практике это означает, что ИП должен сделать выбор: уйти в общую систему налогообложения с подоходным налогом или перейти на единый налог, который с 2023 года будет называться профессиональный налог.

Однако тонкость состоит в том, что единый (профессиональный) налог актуален для ограниченного числа видов деятельности: парикмахерские услуги, посуточная сдача квартир, клининг и пр.

Как может сказаться дальнейшая налоговая нагрузка на ИП?

Надо понимать, что увеличение налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей усложняет их работу и сокращает прибыль. До сих пор многие достаточно спокойно открывали ИП параллельно с основной работой и пытались монетизировать свое хобби или кажущееся перспективным дело. Однако в 2023 году, после упразднения УСН и роста расходов на ФСЗН часть предпринимателей перейдет в разряд самозанятых с налогом на профессиональный доход, а другая – и вовсе прекратит деятельность.

Будет ли дальше расти налоговая нагрузка на предпринимателей и самозанятых?

На данный момент рассуждать об этом невозможно. Вероятно, будет принято во внимание то, как к изменениям адаптируется бизнес.

В заключение стоит отметить, что в новшествах следующего года пока имеются некоторые белые пятна. Скорее всего, через несколько месяцев госорганы дадут все необходимые разъяснения.

Альтернативы ведения бизнеса для ИП

Итак, если вы предприниматель, то с начала следующего года, возможно, сможете перейти на профессиональный налог. Ставка налога будет составлять 10%. В случае, если выручка превысит 60 тысяч рублей в год, налог будет увеличен в 2 раза, до 20%. Однако 20% будут взимать не со всего дохода, а с суммы превышения.

Плательщиками профессионального налога могут стать лица, которые не имеют работодателя и не имеют дохода от использования имущества.

Полный список видов деятельности, которые будут актуальны для уплаты НПД (налога на профессиональную деятельность), пока не опубликован правительством, однако предполагается, что туда войдут многие виды деятельности, кроме лицензируемой, розничной торговли и реализации подакцизных товаров.

Профессиональный налог можно будет платить, если предприниматель работает самостоятельно, без привлечения сотрудников.

Следующий вариант – переход на общую систему налогообложения и уплата подоходного налога по ставке 16%. При этом предприниматель может взять на работу до 3 человек. Часть выручки можно отнести на затраты и освободить от налогообложения.

Третий вариант – это создать компанию, которую можно будет оформить на УСН и нанимать сотрудников в необходимом количестве.

Кто может применять профессиональный налог в Беларуси?

Решение о переходе на новый налоговый режим физлицо принимает добровольно. Такая возможность есть для:

При этом физическое лицо может иметь место основной работы, а применять профессиональный налог в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения данным налогом и полученных от иных лиц.

Например, человек работает по трудовому договору бухгалтером в компании, а в свободное от работы время подрабатывает парикмахером. Таким образом, на доход, получаемый от парикмахерских услуг, можно применить НПД. Парикмахер самолично предоставляет услуги, не имеет нанимателя и получает доход от потребителей – физических лиц.

Зарегистрировать бизнес легко с МТБанк: заполните онлайн-анкету, а мы бесплатно подготовим документы для оформления бизнеса за несколько минут. Выбирайте форму собственности и пользуйтесь счетом в банке бесплатно первые 3 месяца.

Взносы ФСЗН для ИП

Одним из важнейших нововведений следующего года для ИП станут обязательные взносы в Фонд социальной защиты населения. Закон об этом был подписал 18 июля 2022 года.

Если раньше предприниматели, которые имеют основное место работы, могли оплачивать эти взносы в добровольной порядке, то с января они должны будут платить и как наемные сотрудники, и как ИП. К примеру, основная зарплата сотрудника составляет 1000 рублей, а доход от предпринимательской деятельности будет составлять 500 рублей. Установленные 35% нужно будет отдать с обеих сумм.

Исключением станут только пенсионеры, матери и отцы, которые получают пособие по уходу за ребенком до 3 лет, а также студенты дневной формы обучения, которые получают профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование.