Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
Главным преимуществом подоходного налога является то, что он больше, чем какой-либо другой налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика.
Однако, необходимыми условиями для введения подоходного налога были:
Поэтому вплоть до конца XIX века основными в большинстве стран оставались косвенные налоги и налоги на имущество.
Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в Англии в 1449 году королём Генрихом VI. Она привела к восстанию в графстве Кент, в ходе которого были разграблены 12 богатейших поместий правящей династии и убиты десятки баронов и герцогов. В результате главный сборщик налогов был казнён, а налог был отменён.
В 1472 английский король Эдуард IV добился от парламента введения 10-процентного подоходного налога, чтобы нанять 13 тысяч лучников. Но англичане отказывались его платить и противодействовали сборщикам налога. Королевский министр финансов спешно отменил налог.
В 1641 году английский парламент принял закон, согласно которому дворяне платили подушный налог (от 100 £ в год для герцога до 10 £ для сквайра), а недворяне — подоходный (5 % в год). Однако недворяне отказывались его платить: через месяц министерство финансов направило королю отчёт, в котором призналось, что собрало лишь 0,2 % месячного плана, а пятая часть сборщиков получила сильные травмы тяжелыми предметами и отказалась работать. В итоге подоходный налог был отменён с формулировкой: «Не подходит для Англии».
В 1799 году во время войны с Францией в Великобритании был введён временный подоходный налог со ставкой в 10 % со всех доходов, превышающих 200 £ в год, с пониженной ставкой для доходов от 60 £ до 200 £ в год и налоговым освобождением для тех, кто получал меньше 60 £ в год. В 1816 году этот налог отменили, но в 1842 году восстановили, и он стал постоянным.
В России подоходный налог был введён в связи с Первой мировой войной. 13 мая 1916 года Совет министров Российской империи утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». В связи с ним новым налогом облагались:
- Особенности исчисления и взимания
- Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации
- Авансовые платежи по Налогу на доходы физических лиц
- Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ
- Федеральный подоходный налог в США
- Размер подоходного налога по странам мира
- Страны, в которых нет подоходного налога
- Прогрессивное налогообложение — ночной кошмар миллионеров
- В России не видят разницы между богатыми и бедными
- Миллиардеры богатеют, нищие беднеют
- Питательная почва для умножения капиталов
- Прогрессивное налогообложение для президента — ненужный шум
- Рейтинг ничто, поддержка богатых — всё?
Особенности исчисления и взимания
В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.
Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.
Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.
Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.
Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьёй 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Основная налоговая ставка — 13 %. Применяется в том числе для доходов:
35 % в случае, если:
Юрист и депутат Вячеслав Марков объяснял ставку налога следующим образом:
— Вы можете установить любую ставку, но люди не заплатят больше того, что они готовы заплатить. Первый вопрос: откуда взялась цифра 13 %? Что это? Кому-то понравилась цифра тринадцать? — Нет! — 12 % подоходного налога плюс 1 % пенсионного фонда, это то, что было эффективной ставкой собираемости, то есть эту ставку установили, как ту, что люди платили — исключительно на основе обобщений.
С 1 января 2021 года в России вновь введена прогрессивная ставка налога, а именно, на доходы физических лиц свыше 5 млн рублей она составляет 15 %.
Также надо помнить о налоге, выплачиваемом работодателем, то есть взимаемом с заработной платы ещё до её выдачи.
Авансовые платежи по Налогу на доходы физических лиц
Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Однако в случае превышения суммы налога, рассчитанного, исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.
Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ
Частичный список видов доходов, не подлежащих налогообложению:
Федеральный подоходный налог в США
Подоходный налог был отменён в 1872 году. В 1894 году вмешательство вновь создало предпосылки для краткосрочного введения подоходного налога, однако в том же году он был признан неконституционным и отменён — до тех пор, пока в 1913 году не была принята Шестнадцатая поправка к Конституции США.
Федеральный подоходный налог, установленный Налоговым кодексом США (Internal Revenue Code), достаточно прогрессивен: по меньшей мере первые 8950 $ дохода не облагаются федеральным подоходным налогом (17 900 $ для супружеских пар в 2008 году), налоговые ставки варьируются от 10 % (со следующих 8025 $ облагаемого дохода в 2008 году) до 35 % (на доходы выше 357 700 $), однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода (ипотечные проценты, налоги на недвижимость, образование и прочие) могут значительно уменьшить налоговое бремя для многих представителей среднего и верхнего среднего классов, особенно для домовладельцев со значительным ипотечным долгом.
Размер подоходного налога по странам мира
Размер подоходного налога по странам мира Нет подоходного налога
Страны, в которых нет подоходного налога
Предложения отказаться от существующей системы налогообложения России начинают все чаще звучать на всех уровнях власти. Депутаты пишут законопроекты, по которым богатые будут платить больше, бедные меньше, а единый налог в 13% уйдет в прошлое. Но раз за разом такие инициативы зарубаются на корню — к сожалению, не без активного участия не только правительства, но и президента.
Рассказываем, в каких странах уже живут в условиях социальной справедливости, и почему Владимир Путин не хочет “тревожить” богатых высокими налогами даже ради поднятия своего рейтинга.
Прогрессивное налогообложение — ночной кошмар миллионеров
Прогрессивная шкала налогообложения подразумевает, что чем больше уровень облагаемого дохода гражданина, тем больший налог он будет платить. Иными словами — богатые отдают государству больше денег, бедные — меньше или не отдают вообще.
Эта система успешно используется практически во всех развитых странах — налоги обеспеченных людей в совокупности там в несколько раз превышают налоги малоимущих. “Нижний” порог налога на доходы физических лиц (НДФЛ) часто ниже “верхнего” в 2-8 раз.
Например, в Швеции богачам придется отдать государству до 56,4% доходов, а люди с низким заработком освобождены от уплаты налогов вообще. В Бельгии подоходный налог начинается от 25% и доходит 53,7%, в Германии — 14% — 47,5%, в Австрии — 36,5% — 50%.
Кроме того, в Европе традиционного самые высокие налоги, особенно для богатых. Ставки НДФЛ для тех, кто хорошо зарабатывает, колеблются от 40% до 50%. Несладко и миллионерам в США — подоходный налог там является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика, либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставка федерального налога составляет от 10% до 35% в зависимости от уровня дохода.
В России не видят разницы между богатыми и бедными
В России с 2001 года установлена единая ставка подоходного налога — 13%. Именно столько платят все россияне, независимо от количества миллионов на счетах или копеек в кармане. Сторонники единой ставки налогообложения утверждают, что если люди могут сохранить большую часть своего более высокого дохода, то они имеют больше стимулов к работе. И таким образом якобы стимулируется экономический рост.
Нельзя сказать, что тема введения в стране прогрессивной шкалы подоходного налога совсем не обсуждается. Только в течение прошлого года в Госдуме были заявлены четыре законопроекта о переходе к прогрессивной шкале НДФЛ: два варианта от «Справедливой России», по одному от КПРФ и ЛДПР. Но комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал отклонить их в первом чтении, а замминистра финансов Илья Трунин отметил, что переход к прогрессивной шкале не только сложен с точки зрения администрирования, но и повлечет за собой негативные экономические последствия.
В текущем году депутаты вновь попытались продвинуть идею перехода на прогрессивную шкалу налогообложения — новые предложения поступили сначала от справедливороссов, а потом и от коммунистов. Законопроект последних, в частности, предполагал установить ставку НДФЛ в размере 5% для лиц с доходами менее 100 тысяч рублей в год, а для самых богатых, имеющих доходы от 10 млн в год, установить минимальный размер налога в 1,642 млн плюс 25% от суммы доходов, превышающей 10 млн.
«Надежды, что сверхдоходы олигархи направят на развитие производства и создание дополнительных рабочих мест в стране за последние 15 лет, не оправдались. Наоборот, по разным каналам сверхдоходы из России выведены за рубеж и в офшоры на общую сумму более 60 трлн рублей», — говорилось в проекте авторов инициативы.
Правительство, однако, продолжает относиться к предложениям скептически и отклоняет их. Как заявил сам премьер-министр Дмитрий Медведев, прогрессивная шкала станет наиболее затруднительной не для тех, кто имеет сверхдоходы, а для людей со средними доходами, то есть якобы ударит по среднему классу.
Миллиардеры богатеют, нищие беднеют
Согласно опросу Фонда общественного мнения, большинство россиян (74%) считает несправедливым тот факт, что богатые и бедные платят в качестве налога одинаковый процент от своих доходов — 13%. Одновременно с этим Институт “Центра развития” НИУ ВШЭ сообщает — в 2018 году уровень социального неравенства вновь начал расти.
Это эксперты связывают с тем, что доходы 20% наиболее обеспеченного населения росли быстрее по сравнению с доходами 40% наименее обеспеченного населения. И в будущем году разрыв в доходах может продолжить расти.
Ярче всего пропасть между богатыми и бедными демонстрирует тот факт, что 89% благосостояния страны находится в руках очень узкой прослойки населения — этими богатствами владеют 10% россиян. Об этом говорят результаты независимого исследования Credit Suisse Research Institute. При таком раскладе не удивительно, что число долларовых миллиардеров-россиян постоянно растет.
Питательная почва для умножения капиталов
Интересные цифры опубликовал Bloomberg в 2018 году. Издание подсчитало, насколько увеличилось совокупное состояние богатейших россиян с 2012 года — то есть, с момента, когда начался третий президентский срок Владимира Путина. Цифра на самом деле колоссальная — богатейшие люди страны стали богаче еще на 29,5 миллиардов долларов. И вот кто озолотился сильнее остальных:
Прогрессивное налогообложение для президента — ненужный шум
Президент России Владимир Путин уже неоднократно отказывался от реформы подоходного налога. В очередной раз он высказался против перехода к прогрессивной шкале налогообложения в ходе мартовской “Прямой линии” в 2018 году.
Мы долго думали на этот счет, и на первый взгляд, дифференцированная шкала налога на доходы физических лиц, кажется, выглядит более социально справедливой, то есть кто больше получает — тот и должен больше платить. Практика сложнее, чем эти теоретические формулы
— Владимир Путин
По мнению президента, как только такое решение будет принято, “часть граждан, которые получают более высокие доходы, начинают различными способами скрывать эти доходы. Начинаются сразу дополнительные зарплаты в конвертах и так далее. То есть фискальный результат почти нулевой, а шума много”.
Такое заявление Путина заставляет задуматься — почему же правительство не в силах заставить бизнес подчиняться закону? И не показывает ли такая ярая защита миллиардеров от прогрессивного налога, что президент служит интересам крупного капитала, а не народа?
Рейтинг ничто, поддержка богатых — всё?
“Регионы России” ранее писали о том, что за пенсионную реформу и другие “нововведения” в жизнь россиян Владимир Путин расплачивается рейтингом.
Статистика “Левада центра” показывает, что хуже с поддержкой народа у лидера обстояли дела только в 2012-ом году. Уровень доверия к Путину стагнировал в течение целого года вокруг показателя протестного декабря. В декабре 2011-го тогда прокатилась волна протестов, которая вошла в современную историю как “болотная революция”. Тогда антирейтинг лидера поднялся до 37%. Сейчас этот показатель зафиксировался на уровне 33%.
Интересно, что волевое решение о введении прогрессивной шкалы налогообложения в России могло бы вернуть Путина на вершины рейтинга доверия. Всего один шаг — справедливо требовать от богатых больше, чем у бедных, — вернул бы россиянам веру в социальную справедливость и честного, “народного” президента. Но будет ли глава государства делать это?
Поэтому очевидно, что Путин не намерен заставлять богатых платить больше и позволять бедным платить меньше. Это, считает он, “нецелесообразно”. И потому свой рейтинг президент будет поднимать другими путями — в большинстве своем бесполезными для народа, но зато и не причиняющими вреда миллиардерам.