Как посчитать УСН «доходы»
Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
При превышении лимитов по доходам и численности необходимо применять повышенную ставку налога — 8%. Подробнее об этом мы писали здесь.
Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте как рассчитать налоги, если вы переходите с УСН на ОСНО.
Определение налоговой базы
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Определяем размер авансовых платежей
Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:
АвПр = Нб × 6%,
Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.
Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:
АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред,
АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;
Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;
Как рассчитать налоговый вычет при УСН подробно рассказали эксперты в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материал бесплатно.
Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
АвПпред — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора.
Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.
Об особенностях начисления торгового сбора читайте в этой рубрике.
Формула расчета окончательного платежа
По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.
Формула, по которой производится расчет налога УСН — доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:
Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП,
Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;
АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.
Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье «Какие налоги заменяет УСН?».
Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», порядок расчета налога будет отличаться. Как правильно рассчитать налог к уплате и что такое минимальный налог, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материалы бесплатно.
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2022 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2022 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
Расчет УСН-налога за 2022 год
ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
Перед тем как рассчитать налог УСН — доходы за год, бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.
Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:
192 000 руб. – 96 000 руб. – 12 000 руб. = 84 000 руб.
Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:
84 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 14 850 руб.
Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.
Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6%.
Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.
Декларация представляется в ИНФС (по правилам до 2023 года):
ВАЖНО! С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа меняются сроки сдачи деклараций. Все сроки для представления отчетности переносятся на 25 число: юрлица сдают декларацию до 25 марта 2023 года, индивидуальные предприниматели — до 25 апреля 2023 года.
Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Уплата авансовых платежей в 2022 году осуществляется по итогам каждого отчетного периода:
ВАЖНО! С 2023 года меняются сроки уплаты налогов. Они также переносятся на единую дату — 28 число. Таким образом, срок уплаты налога УСН за 2022 год юридическими лицами — 28 марта 2023 года, индивидуальными предпринимателями — 28 апреля 2023 года.
Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть здесь.
В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.
Рассчитать пени юридическим лицам поможет наш калькулятор пеней.
Итоги
Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).
Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.
Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
С 2023 года меняются сроки уплаты налога и сдачи отчетности.
Калькулятор страховых взносов актуален для расчетов в 2022-2023 годах. Проверено и подтверждено экспертами нашего сайта.
ООО Перешли на доходы минус расходы 15% с 01.01.23 Г. При переходе имелся остаток товара на складе. Товар под реализацию, тоесть неоплачен.
ВОПРОС. ОСТАТОК НЕОПЛАЧЕННОГО ТОВАРА на складе, полученного от поставщика под реализацию, должен ли участвовать в расчёте налога?
Мой бухгалтер считает по какой то формуле получилось 300 тр, за 1 кв..объясняет наличием неоплаченного товара. По Вашему калькулятор у меня сумма налого 29 тр.
Сделала контрольный расчет по вашему образцу(калькулятор).. но увы, он просчитал дополнительные 1% с доходов свыше 300.0 т.руб. Почему?
Здравствуйте, сумму расходов, которые уменьшают доходы, вы формируете и указываете в калькуляторе самостоятельно. Поэтому не совсем понятно, что значит калькулятор «просчитал дополнительные 1% с доходов свыше 300.0 т.руб.». Если вы включили в расходы сумму страховых взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., то калькулятор ее учел.
при усн доходы минус расходы за 1 ,2,3 кв. расходы превышают доходы, налогооблагаемой базы нет, убыток, но в 4кв. совокупный доход за год 172 млн. т.е. за 2022г превышение лимита, 4 кв. считаем по ставке 20% но в декларации т.к. заполняем год нарастающим итогом, соответственно и весь доход 172 млн. облагается 20% ставкой налога, хотя в 4 кв. пришло 98 млн., как в декларации посчитать и указать что только 4 кв. по повышенной ставке считаем налог и почему в расчете калькулятора налог вообще 2998 358
Собираюсь открыть магазин в небольшом селе, применять УСНО 15%(д-р), без наемных работников. Знаю, что нужно вести книгу доходов и расходов. Подскажите, пожалуйста, какую еще отчетность нужно вести? О чем важно знать, чтоб не случилось неприятных сюрпризов? За что может штрафовать ФНС?
Здравствуйте. Я хочу открыть кафе. Будут работать два человека, повар и кассир. Кухня и пиво. Подскажите ИП по какой налоговой программе открыть?
ООО на УСН доходы минус расходы . С 2020г. есть дебетовое сальдо 127000руб.( Переплата) В какой код строки занести?
В первую очередь хотелось бы понять, какой отчет Вы заполняете, и по какому счету образовалось дебетовое сальдо. Только после этого я смогу Вам сказать что и куда надо занести
Подскажите пожалуйста ИП доход-расход 6% потому что по региону процент такой такая.
Налоговая база
19 696 115 руб. — 9 306 033 руб. = 10 390 082 руб.
Определяем сумму налога
10 390 082 руб. * 6% = 623 405 руб.
Рассчитываем минимальный налог
19 696 115 руб. * 1% = 196 961 руб.
Что из этого к уплате?
Значение исчисленного налога больше значения минимального налога. Поэтому платите ту сумму, которую рассчитали исходя из своих доходов и расходов.
Добрый день первый раз сдаем отчетность фирма открылась 16 декабря 2020 г. но отчетность нужно сдавать.Аренду оплатили (по договору беспроцентного займа с директором ) нужно ли включать в расходы (мы считаем не нужно ни в расходы ни в доходы заемные деньги).Вопрос нужно ли в отчетность записывать сумму займа за аренду ?и в расходы эту сумму ставить?
Суммы займов не включаются ни в доходы (при получении), ни в расходы (при погашении). Расходом у вас будет арендный платеж. Источник платежа как таковой значения не имеет.
налог по усн начислен за 2019г в сумме 21000 рублей, проводку ( если доход 155000, расход-15000)
99/68-21000руб. , а на счете 99 155000руб.-15000руб.-21000руб. или 21000руб. не учитывать?
т.е. если у нас получается за налоговый период 20856,00
минимальный получается 12501,00
Мы должны перечислить 20856,00??
а если у нас была уплата 2000,00 аванса? 20856,00-2000,00
Неверно считает Ваш калькулятор! При убытке выдаёт уплату налога. Бухгалтерам нужно быть внимательным.
Все правильно..если ты в минусе..все равно будь добр заплатить минимальный налог! (1% от доходов)
Добрый день.
Применяем УСН доходы минус расходы.
ИП открылось во втором квартале.
За второй квартал налог составил 6 176 руб. доходы: 257 604 руб. расходы: 216 433 руб.
За третий квартал налог составил 0 рублей. доходы: 494 132 руб. расходы: 528 978 руб.
За четвертый квартал доходы: 433 330 руб. расход: 418 492 руб.
За год сумма должна составить минимальный налог 11851 руб.- 6176 руб.= 5 675 руб.
Как правильно заполнить декларацию раздел 1.2,
если программа формирует:
в строке 040 6 176 руб.
в строке 080 5 227
в строке 120 10 902
Добрый день,
Применяем УСН доходы-минус расходы.
;4 квартал был с минусом, т. к увеличили площадь аренды.
На калькуляторе с сайта получился налог за год к уменьшению: За 1 квартал сумма авансовых платежей составляет 23216 руб. За 6 месяцев сумма авансовых платежей к уплате составляет 27361 руб. За 9 месяцев сумма авансовых платежей к уплате составляет 39222 руб. За год сумма налога к уменьшению составляет 38617 руб.За 9 месяцев авансом заплатили 37087.
Вопрос, как отразить строку 110, в какую строку идет цифра 38617, если минимальный налог 1% составил 20171 и рассчитанный налог по прибыли за год (строка 273) = 19836.
НУжно ли еще, что -то доплачивать за год ?
Доходы : 571268 ; 1030468 ; 1499370 ; 2017053
Расходы: 416495 ; 848060 ; 1237891; 1884813
Спасибо.
Прошу прощения за возможно очевидный для специалистов вопрос, но никак не могу разобраться.
Я ИП, УСН 6%, Доход. Сотрудников нет.
За 2021 доходы составили по кварталам:
1) 0
2) 0,61 рубль (это процент по обслуживанию банковского счета)
3) 198 289, 50 рублей
4) 14603,00
Получается, нарастающим итогом
1 квартал 0
2 квартал 1,00 (округляем)
3 квартал 198 302, 00
4 квартал 212 905, 00
Есть ньюанс.
Я не платил авансовые платежи поквартально (знаю, что это влечет уплату пени).
Взносы «за себя» уплатил в полном объеме 8 426,00 за ОМС и 32 448,00 за ОПС 31.12.2021 г., т. есть в полном объеме за год в 4 квартале (т.е. платил не раз в квартал, а единомоментно за весь год в последнем квартале 2021 года).
Бухгалтер высчитал, что я по итогу должен уплатить за 2021 год 2665,00 рублей.
Калькуляторы (если я правильно вносил значения) указывают, что я должен уплатить 0 рублей за год (почему-то из итога вычитают взносы и получается ноль).
Бухгалтер говорит, что только рассчитывает налог и не поясняет почему такое значение получилось. Я человек не сильно сведущий, но хотел бы разобраться.
Я пытался высчитать сам, у меня получилось, что с учетом того, что я не платил авансовые платежи по налогу и взносы поквартально и пришел к такому выводу:
1..6% от моего итогового дохода в составили 12 774,3 (от суммы 212 905, 00)
2. Если я уплатил взносы «за себя» в размере 40 874,00 в последнем квартале, то я уменьшаю на их число аванс (который я, правда, не платил) по налогу за последний квартал. За последний квартал мой доход был 14 603,00 , а авансовый должен был быть 876,18.
Следовательно 12 774, 3 — 876,18 = 11 898,12. Получается, я такой налог по итогу должен уплатить.
Прошу помочь разобраться в этой ситуации. ДОпускаю с долей вероятности 99,9 , что прав бухгалтер, но не понимаю, как получилась такая сумма (2665,00 рублей). Прошу подсказать формулу расчета в данном конкретном случае.
Заранее большое Вам спасибо.