ИП Кудряшкина Мария Ивановна (УНП 700000000) проживает по адресу: г. Могилев, ул. Гончарная, 555. Состоит на учете в ИМНС по Октябрьскому району г. Могилева (код 773).
В течение 2020 г. ИП оказывал парикмахерские услуги в парикмахерской по адресу: г. Могилев, пр-т Шмидта, 3Б и планирует продолжить свою деятельность в I квартале 2021 г.
ИП уплачивает единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) по указанному виду деятельности . Льгот по налогу не имеет.
К своей деятельности ИП привлекает трех наемных работников по трудовым договорам. Сумма начисленных доходов работникам за январь — ноябрь 2020 г. — 19800,00 руб. Зарплата за ноябрь полностью выплачена 03.12.2020. Сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, фактически выплаченных работникам за январь — ноябрь 2020 г., составила 2370,00 руб. Такая же сумма перечислена в бюджет. По состоянию на 1 января 2020 г. отсутствовали неперечисленные или излишне перечисленные суммы подоходного налога с физлиц.
В декларации за III квартал 2020 г. единый налог был исчислен и уплачен в сумме 166,50 руб. с учетом уменьшения ставок налога, установленного решением Могилевского облсовета от 15.05.2020 N 21-4.
По состоянию на 30.12.2020 у ИП отсутствовала переплата или недоплата по единому налогу.
21.12.2020 ИП представил в ИМНС налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2021 г. . В этот же день он уплатил единый налог за январь 2021 г. в сумме 111,00 руб.
В январе — ноябре 2020 г. валовая выручка ИП составила 31230,00 руб.В III квартале 2020 г. валовая выручка составила 13380,00 руб., в т.ч.:
— выручка от реализации услуг — 13350,00 руб.;
— внердоходы — 30,00 руб.
Пояснения к порядку заполнения
Декларация заполняется по форме согласно приложению 17 к Постановлению N 2. В декларацию включаются только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у ИП имеются сведения .
Стоимостные показатели в декларации отражаются в рублях с точностью два знака после запятой .
Декларация включает в себя :
— титульный лист;
— часть I «Расчет суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;
— часть II «Расчет доплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь»;
На титульном листе указываем:
— наименование налогового органа (ИМНС по Октябрьскому району г. Могилева);
— код инспекции МНС (773);
— учетный номер плательщика (700000000);
— коды ОКЭД из общегосударственного классификатора ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» . Первый код соответствует основному виду деятельности. В нашем случае это 96020 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;
— фамилию, имя, отчество ИП, полный адрес его места жительства, номер телефона;
— отчетный период (I квартал 2021 г.).
Порядок заполнения части I декларации
Часть I заполняется в разрезе каждого календарного месяца отчетного квартала. Показатели в графах и строках определяются по формулам, указанным в них .
Лист 2-услуги-n части I декларации заполняется, если ИП выполняет работы (услуги) как с использованием обслуживающего объекта, так и без него. При реализации в отчетном квартале работ (услуг) в нескольких объектах лист заполняется в отдельности по каждому обслуживающему объекту .
В пункте 1 в строке «Признак осуществления деятельности в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. N 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (пометить X):» знак «X» проставляется, если ИП осуществляет деятельность в соответствии с Указом N 345 . В нашем случае эту строку не заполняем.
В графе 2 ставим код типа объекта (места) согласно приложению 1 к Инструкции N 2. В нашей ситуации это код 6 «Обслуживающий объект» .
В графе 3 указываем адрес и название обслуживающего объекта, при его отсутствии — наименование населенного пункта, в котором выполняются работы (оказываются услуги). В нашем случае это г. Могилев, пр-т Шмидта, 3Б .
В графе 4 указываем код работ (услуг) согласно графе 1 приложения 4 к Инструкции N 2. В рассматриваемой ситуации ставим код 27300 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» .
В графе 5 указываем ставку единого налога, установленную для деятельности по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты, в размере 111,00 руб. .
Внимание!
На сайте Минфина опубликован проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он предусматривает ряд изменений и дополнений на 2021 г., в том числе в порядок сдачи деклараций по единому налогу и его уплаты. В частности, с 01.01.2021 повышена ставка налога по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты до 117,00 руб. В связи с этим продлены сроки подачи декларации и уплаты единого налога. ИП подают декларацию за I квартал 2021 г. не позднее 20.01.2021. Уплата единого налога за январь 2021 г. и доплата налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г., производятся не позднее 22.01.2021.
Таким образом, в нашем случае ИП в указанные сроки следует подать уточненную декларацию за I квартал 2021г. и доплатить разницу в сумме 6,00 руб. (117,00 — 111,00).
В графе 6 указываем количество календарных дней каждого месяца I квартала 2021 г.: 31 (январь), 28 (февраль) и 31 (март).
В графах 7, 9, 10 и 12 показываем значение понижающих коэффициентов к ставке единого налога при наличии у ИП оснований для их применения .
В графе 7 указываем понижающий коэффициент к ставкам единого налога, установленный соответствующими решениями местных органов власти.
В нашей ситуации в этой графе ставим «1», так как решение Могилевского облсовета от 15.05.2020 N 21-4 предусматривало снижение ставок только во II и III кварталах 2020 г. .
Ставку единого налога в графе 8 рассчитываем по приведенной в ней формуле. В рассматриваемом случае по каждому месяцу указываем 111,00 руб. (111,00 / 1).
В графе 9 ставим «1», так как г. Могилев не относится к территории средних, малых городских поселений и сельской местности .
В нашей ситуации у ИП нет льгот, установленных ст. 340 НК, поэтому в графе 10 проставляем «1».
Графу 11 заполняем, если ИП имеет право на исчисление единого налога за фактическое время работы. В нашей ситуации таких оснований нет, поэтому ее не заполняем, а в графе 12 ставим коэффициент «1» .
В графе 13 проставляем знак «X», так как ИП привлекает к своей деятельности наемных работников .
Пункт 1а в нашем случае не заполняем, поскольку он предназначен для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания в жилых помещениях, а также осуществляющих деятельность в соответствии с Указом N 345 .
Единый налог рассчитываем в пункте 2. По приведенным формулам в строках 2.1.1, 2.1.2 и 2.1.3 исчисляем сумму налога за каждый месяц квартала: 111,00 руб. (111,00 x 1 x 1 x 1). В строке 2.2 указываем общую сумму единого налога за отчетный квартал в размере 333,00 руб. (111,00 + 111,00 + 111,00).
Пункт 3 в нашем случае не заполняем, так как у ИП нет оснований для возврата или зачета единого налога в соответствии со ст. 344 НК.
Лист 2-торговля, общественное питание-n части I декларации
В нашем случае этот лист не заполняем.
Лист 3 части I декларации
В таблице пункта 4 указываем суммы единого налога за каждый месяц квартала с указанием срока их уплаты. Они рассчитываются по формулам, указанным в каждой строке за соответствующий месяц. Так, в строке 1 исчисляем налог за январь в размере 111,00 руб. (111,00 + 0) как сумму показателей строки 2.1.1 пункта 2 листа 2-услуги-n и строки 2.1.1 пункта 2 листа 2-торговля, общественное питание-n. Аналогично определяем суммы налога за февраль (строка 2) и март (строка 3). Затем на основании показателей строк 1 — 3 таблицы в пункте 4 исчисляем общую сумму единого налога за квартал — 333,00 руб. (111,00 + 111,00 + 111,00).
ИП уплачивает единый налог не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором он осуществляет деятельность. В январе 2021 г. день уплаты налога приходится на праздничный день. Поэтому в данном месяце срок переносится на ближайший, следующий за выходным, рабочий день. Соответственно в строке 1 указываем срок уплаты налога за январь — 04.01.2021, в строке 2 — срок уплаты налога за февраль — 01.02.2021, в строке 3 — срок уплаты налога за март — 01.03.2021 .
Внимание!
На сайте Минфина опубликован проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он предусматривает ряд изменений и дополнений на 2021 г., в том числе в порядок сдачи деклараций по единому налогу и его уплаты. В частности, с 01.01.2021 повышена ставка налога по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты до 117,00 руб. В связи с этим продлены сроки подачи декларации и уплаты единого налога. ИП подают декларацию за I квартал 2021 г. не позднее 20.01.2021. Уплата единого налога за январь 2021 г. и доплата налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г., производятся не позднее 22.01.2021.
Таким образом, в нашем случае ИП в указанные сроки следует подать уточненную декларацию за I квартал 2021 г. и доплатить разницу в сумме 6,00 руб. (117,00 — 111,00).
Пункты 5, 6 в нашей ситуации не заполняем, поскольку они используются в декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями .
В строках 1, 3 — 7 пункта 7 «Другие сведения» указываем данные за истекшие на дату представления декларации календарные месяцы текущего года, т.е. в нашем случае за январь — ноябрь 2020 г. .
Внимание!
Если декларация за I квартал 2021 г. подается 04.01.2021 (1 и 2 января — праздничные дни, 3 января — выходной), т.е. она первая в текущем году, то в этих строках данные указываются за истекший 2020 г. В случае если декларация за I квартал 2021 г. была подана в декабре 2020 г., а затем в январе 2021 г. подается уточненная декларация, то в этих строках данные указываются за истекший 2020 г. .
В строке 1 отражаем валовую выручку от реализации, полученную за январь — ноябрь 2020 г., в сумме 31230,00 руб. Строку 1.1 в нашей ситуации не заполняем, поскольку она предназначена для ИП, осуществляющих деятельность в соответствии с Указом N 345 .
В строке 2 в нашем случае ставим 0 руб., так как по состоянию на 01.01.2020 у ИП отсутствовали неперечисленные или излишне перечисленные суммы подоходного налога с физлиц .
В строке 3 указываем сумму подоходного налога, исчисленную с фактически выплаченных доходов работникам за январь — ноябрь 2020 г., — 2370,00 руб. Строки 3.1 и 3.2 в нашей ситуации не заполняем. В строке 4 ставим сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с указанных доходов, — 2370,00 руб. В строке 5 указываем 0 руб., так как ИП полностью перечислил в бюджет подоходный налог из фактически выплаченных работникам доходов за истекший период .
В строке 6 показываем сумму начисленных работникам доходов в январе — ноябре 2020 г. в размере 19800,00 руб. Она определяется на основании итоговых сумм за месяц по всем карточкам лицевых счетов, открытым ИП в отношении физлиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности .
В строке 7 указываем количество физлиц, привлекаемых ИП к деятельности по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам за январь — ноябрь 2020 г. В нашем случае ставим «3» .
Порядок заполнения части II декларации
Часть II заполняется за соответствующий отчетный квартал, в котором сумма валовой выручки превысила 40-кратную сумму единого налога, исчисленного за этот период без учета льгот. Она заполняется без нарастающего итога с начала года. При заполнении сведений о выручке не учитывается выручка, полученная от осуществления деятельности в соответствии с Указом N 345 .
Внимание!
При определении 40-кратной суммы единого налога, предусмотренной п. 14 ст. 342 НК, для расчета доплаты единого налога за III квартал 2020 г. не используются снижения ставок налога, установленные решениями местных органов власти на основании п. 3 Указа N 143 .
В пункте 8 указываем III квартал 2020 г., так как в декларации за I квартал 2021 г. рассчитывают сумму превышения выручки за III квартал года, предшествующему отчетному .
Строки 1.1 и 1.2 в нашей ситуации не заполняем, так как у ИП отсутствует выручка от розничной торговли и общепита.
В строке 1.3 показываем выручку от реализации работ, услуг за III квартал 2020 г. в сумме 13350,00 руб. В строке 1.4 — внердоходы за этот период в сумме 30,00 руб. Суммируем показатели этих строк и в строке 1 получаем общую валовую выручку за III квартал 2020 г. в размере 13380,00 руб.
В строке 2 ставим сумму единого налога за III квартал 2020 г. без учета снижений ставок, установленных решением Могилевского облсовета от 15.05.2020 N 21-4, исчисленную по соответствующим формулам, в размере 333,00 руб. (111,00 + 111,00 + 111,00) .
В строке 3 определяем 40-кратную сумму исчисленного налога — 13320,00 руб. (40 x 333,00).
В строке 4 рассчитываем сумму превышения полученной выручки над 40-кратной суммой исчисленного единого налога: 60,00 руб. (13380,00 — 13320,00).
В строке 5 по формуле, приведенной в ней, определяем единый налог к доплате: 3,00 руб. (60,00 x 5 / 100) .
В строке «По сроку уплаты» ставим 04.01.2021 — крайний срок доплаты единого налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г. .
Приложение к декларации заполняем за каждый отчетный период, в котором ИП использовал налоговые льготы. В нашем случае льгот нет, поэтому это приложение не заполняем .
См. Образец заполнения декларации по единому налогу в MS-Excel
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Плательщиками единого налога с ИП признаются ИП, осуществляющие определенные виды деятельности. В основном это реализация физлицам товаров (работ, услуг) (абз. 1, 2, 4 ст. 334, п. 1 ст. 337 НК).
Ограничения в применении единого налога
В определенных случаях ИП не вправе уплачивать единый налог. Такой режим налогообложения не применяется, если ИП (п. 2 ст. 336 НК):
1) реализует товары (работы, услуги):
— не включенные в установленный перечень;
— юрлицам или другим ИП, кроме продажи групп товаров, указанных в подп. 1.2 ст. 337 НК, при осуществлении розничной торговли;
— физлицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
2) ведет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
3) оказывает дополнительные жилищно-коммунальные услуги;
4) осуществляет дистанционную торговлю товарами, отнесенными к группам, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК;
5) осуществляет деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта;
6) осуществляет общественное питание.
Какие налоги заменяет уплата единого налога
Уплата единого налога заменяет ИП исчисление и уплату (п. 1 ст. 336 НК):
— подоходного налога на доходы от деятельности, по которой уплачивается единый налог;
— НДС при реализации товаров (работ, услуг);
— экологического налога;
— налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— местных налогов и сборов, уплачиваемых от видов деятельности, облагаемых единым налогом.
Обратите внимание!
ИП в общем порядке уплачивают НДС:
— при ввозе товаров на территорию Беларуси (подп. 1.2 ст. 115, ст. 139 НК, письмо N 3-1-10/01506);
— при приобретении у иностранных организаций товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Беларусь (ст. 114 НК).
Несмотря на уплату единого налога ИП должны исполнять обязанности налоговых агентов, то есть исчислять, удерживать и перечислять в бюджет (абз. 3, 4 п. 4 ст. 336 НК):
— подоходный налог — при выплате зарплаты и других доходов работникам, физлицам;
— налог на доходы — при выплате определенных доходов иностранным организациям.
Объектом налогообложения единым налогом является осуществление ИП видов деятельности по перечню, в том числе (п. 1 ст. 337 НК):
— оказание потребителям услуг или выполнение работ (указаны в подп. 1.1.1 — 1.1.10 ст. 337 НК), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП;
Обратите внимание!
Если по договору заказчиком услуг (работ) является организация, которая эти же услуги (работы) оплачивает, то в таком случае ИП не вправе применять особый режим налогообложения, предусматривающий уплату единого налога.
— розничная торговля определенными группами товаров, кроме осуществляемой в дистанционной форме.
Как определить налоговую базу единого налога
Налоговая база определяется исходя из (п. 1 ст. 338 НК):
— осуществляемых видов деятельности;
— количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов;
— валовой выручки;
— продолжительности отчетного периода.
Ставки единого налога с ИП
Ставки единого налога установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить), но не более чем в 2 раза, установленные ставки в зависимости от (ст. 339 НК):
— населенного пункта;
— места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;
— категории плательщиков.
До 01.01.2023 такие изменения ставок разрешено вводить в зависимости от вида деятельности (п. 5 ст. 3 Закона N 72-З).
Измененные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений Советов депутатов.
Обратите внимание!
Единый налог за январь 2022 г. рассчитывается по ставкам, установленным в 2021 г. (ч. 1 п. 19 ст. 7 Закона N 141-З).
Льготы по единому налогу с ИП
Для отдельных категорий плательщиков единого налога предусмотрены льготы в виде снижения ставок (п. 1 — 4 ст. 340 НК):
— на 20% для пенсионеров, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
— на 25% в первые три месяца (начиная с месяца осуществления деятельности) для физлиц, впервые зарегистрированных как ИП;
— на 45% при наличии права на снижение ставки налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;
— на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы.
Указом N 345 установлена льготная ставка единого налога — 1 БВ за месяц при осуществлении ИП в период с 2018 по 2022 г.:
— в сельской местности — розничной торговли, оказания бытовых услуг;
— малых городских поселениях — бытовых услуг.
Обратите внимание!
ИП освобождаются от единого налога при розничной торговле (реализации) (п. 6 ст. 337 НК):
— лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.
Порядок определения размера единого налога
Сумма единого налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставок, установленных для населенного пункта, в котором ИП осуществляют деятельность (п. 1 — 13 ст. 342 НК).
По видам деятельности, осуществляемым посредством сети Интернет, а также по деятельности грузового речного и грузового автомобильного транспорта единый налог рассчитывается исходя из ставок, установленных по месту постановки ИП на учет.
Единый налог рассчитывается:
— в розничной торговле за каждый торговый объект, торговое место, торговый автомат по виду товаров с наиболее высокой ставкой единого налога. Исключение — ИП без наемных лиц, реализующий товары на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле, который уплачивает одну наиболее высокую ставку налога;
— при реализации работ (услуг), кроме услуг краткосрочного проживания и аренды помещений, — за каждый обслуживающий объект по виду работ (услуг) с наиболее высокой ставкой единого налога. Исключение — ИП без наемных лиц, реализующий такие работы (услуги) в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта, который уплачивает одну наиболее высокую ставку налога;
— при оказании услуг краткосрочного проживания, аренды помещений — за каждую квартиру, жилой дом (при сдаче в аренду — за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место.
Сроки уплаты единого налога
ИП уплачивают единый налог (п. 1 ст. 343 НК):
1) ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором осуществляется деятельность;
2) не позднее рабочего дня перед днем начала деятельности. Такой порядок уплаты применяют:
— ИП, впервые начавшие в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога;
— ИП, которые занимаются определенными видами торговли менее 15 дней в календарном месяце.
Доплата единого налога
В установленных случаях ИП производит доплату единого налога (п. 14 ст. 342, п. 2, 3 ст. 343 НК):
— 5% от суммы превышения валовой выручки над 40-кратной величиной единого налога за отчетный период (без учета льгот);
— разницу между уплаченной суммой налога и исчисленной при изменении условий деятельности.
Доплата налога осуществляется (в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения):
— не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалось превышение валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога;
— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности.
Отчетный период по единому налогу
Отчетным периодом единого налога является календарный квартал (ч. 2 ст. 341 НК).
Сроки подачи декларации по единому налогу с ИП
ИП представляют декларации по единому налогу (п. 26, 27, 29 ст. 342 НК):
— не позднее 1-го числа отчетного периода;
— не позднее рабочего дня перед днем начала деятельности — для отдельных ИП;
— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;
— не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога.
Обратите внимание!
В связи с изменением ставок единого налога с февраля 2022 г. ИП должны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. не позднее 31.01.2022 (ч. 2 п. 19 ст. 7 Закона N 141-З).
Постановлением N 3 внесены изменения в форму декларации по единому налогу. Декларации за II — IV кварталы 2022 г. подаются по новой форме (ч. 2 п. 2 постановления N 3).
ИП несут административную ответственность (ст. 25, п. 8 ст. 42, ст. 55 НК, ст. 4.6, 14.2, 14.4 КоАП):
— за нарушение срока представления декларации;
— неуплату (неполную уплату) налога.
Учет у ИП — плательщика единого налога
ИП ведут учет (подп. 1.15 ст. 22, абз. 2, 5 п. 4 ст. 336, п. 15 — 25 ст. 342 НК, Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 N 5):
— валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;
— товаров (в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества), ввозимых на территорию Беларуси из ЕАЭС.
При этом ИП обязаны:
1) обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) ТМЦ;
2) составлять первичные учетные документы по правилам, установленным для ИП, которые ведут учет доходов и расходов.
Обратите внимание!
С 2022 г. ИП должны вести книгу учета обязательств налогового агента, в которой отражаются суммы подоходного налога с физлиц, подлежащие перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физлицам. Это вызвано введением обязанности для всех ИП, выплачивающих доходы физлицам, ежеквартально подавать декларацию налогового агента по подоходному налогу с физлиц (ст. 216-1 НК).
Налоговые консультации онлайн
Ответы на вопросы, подготовка деклараций — быстро и удобно:по электронной почте, скайпу и вайберу
Как ИП, оказывающему услуги, заполнить декларацию по единому налогу?
В этом материале мы рассмотрим пример заполнения декларации по единому налогу для индивидуального предпринимателя, оказывающего услуги потребителям в г. Минске.
- Индивидуальный предприниматель оказывает населению услуги по производству мебели по заказам потребителей
- уплачивает единый налог
- декларацию необходимо сдать на 1 квартал 2020 года
- это первоначальная декларация (не «уточненная», каких либо корректировок налога за предыдущие периоды не производится)
- 1 наемный сотрудник
- 1 павильон
- 1 вид деятельности
- средняя месячная выручка (суммы, полученные от заказчиков с учетом компенсации за материалы) — 20 000 бел.руб.
- не имеет льгот по единому налогу
Где найти актуальную форму декларации?
Где найти утвержденную МНС инструкцию по заполнению декларации?
Какая логика заполнения декларации?
С 2019 года декларация заполняется поквартально на предстоящий квартал и сдается в МНС не позднее 1 числа квартала: не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Уплата налога осуществляется при этом не поквартально, а помесячно: не позднее 1 числа каждого месяца.
Если 1 число месяца приходится на выходной или официальный праздничный день, сдать декларацию и уплатить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня.
Например, декларацию за 1 квартал 2020 года надо сдать не позднее 3 января 2020 года.
Декларация подается «на будущее», уплата налога также осуществляется «на будущее».
Уплата налога осуществляется по ставкам исходя из вида деятельности и места осуществления деятельности. Ставки устанавливаются в приложении к налоговому кодексу и дополнительно корректируются решениями местных органов власти.
Существует правило, что если выручка ИП за квартал в 40 раз превышает сумму уплаченного налога, с суммы превышения необходимо производить доплату 5%. Поэтому, сдавая декларацию «на будущее», мы одновременно отчитываемся за «прошлый» квартал. Так, сдавая декларацию 1 января 2020 года, необходимо отчитаться по размеру выручки и доплате 5% за 3 квартал 2019 года (т.к. данных учета за 4 квартал 2019 года может еще не быть). Поэтому также необходимо вести книгу учету выручки по форме, утвержденной МНС (форму книги и инcтрукцию по ее заполнению можно найти здесь).
Срок доплаты «за прошлое» совпадает со сроком уплаты налога «на будущее» за 1-й месяц квартала, т.е., срок доплаты за 3 квартал 2019 года — 1 января 2020 г.
Как заполнить титульный лист декларации?
Если вы заполняете первоначальную декларацию (не уточненную), вам достаточно заполнить следующие поля (см. рисунок 1, поля, выделенные красным цветом).
Изображение 1. Пример заполнения титульного листа декларации по единому налогу ИП
Как узнать свой ОКЭД?
ОКЭД вы скорее всего уже заполняли при регистрации ИП. Найти коды можно здесьДля нашего примера мы указали два кода ОКЭД:31090 Производство прочей мебели31020 Производство кухонной мебели
Как заполнить часть I декларации?
Самое важное в этой части декларации (что также непосредственно влияет на определение суммы налога) — разобраться с количеством объектов и видов осуществляемой деятельности.
Налог = ставка налога х количество объектов.
Если ИП выполняет несколько видов деятельности, налог уплачивается только по тому виду деятельности, по которому установлена наивысшая ставка.
Если ИП имеет несколько объектов, например, мастерская и павильон на рынке, и у него нет наемных работников, налог уплачивается только по тому объекту, по которому установлена наивысшая ставка (в зависимости от места нахождения).
Если ИП имеет несколько объектов и у него есть наемные работники (в мастерской работает он сам, в павильоне на рынке работает дизайнер), налог уплачивается по каждому объекту, и для каждого объекта отдельно заводится лист декларации 2 -услуги -n (вместо n проставляется порядковый номер листа для каждого объекта).
В нашем примере у ИП есть один наемный сотрудник, но при этом только один объект, поэтому достаточно заполнить только один лист 2-услуги-n следующим образом (см. изображение 2):
Изображение 2. Заполнение части I декларации по единому налогу ИП (оказание услуг)
Как узнать код работ, услуг и код объекта?
Если вы еще не определились с тем, какие виды деятельности будете осуществлять, проставляется условный код группы работ (услуг) «20000», графы 2, 3, 5 — 13 не заполняются.
Для нашего примера мы выбрали: код работ (услуг): 28000 — Иные виды услуг и работкод типа объекта: 6 — Обслуживающий объект (транспортное средство, иной объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям), за исключением обслуживающих объектов, относящихся к кодам 7, 8 и 10 настоящего приложения
Если у предпринимателя нет объекта (магазина, павильона, мастерской и т.п.), выбирается код типа объекта 11 — Торговля без (вне) торгового объекта, оказание услуг (выполнение работ) без использования обслуживающих объектов
Как узнать ставку налога?
Ставки налога можно посмотреть на сайте МНС: пример для г. Минска ссылка
Для Минска применяются наименьшие с февраля 2019 года ставки, указанные в решении Минского городского Совета депутатов от 30.03.2018 № 29 (в настоящий момент утратило силу) и приложении 24 к Налоговому кодексу (далее — НК).
Для нашего примера мы выбрали ставку налога для г. Минска по следующему виду деятельности:
Изображение 3. Ставки единого налога
Как применять понижающие коэффициенты?
Коэффициенты по п.2 статьи 339 НК — устанавливаются для определенного населенного пункта местным органом власти. Например, со 2 октября 2019 г. Брестский областной Совет депутатов (решение от 19.09.2019 № 12) установил понижающий коэффициент в размере 0,5 к ставкам единого налога на территории Брестской области, за исключением городов Барановичи, Бреста, Пинска. Коэффициент 0,5 действует с 29.10.2019 и для некоторых видов деятельности в Гродненской области (кроме Гродно и Лиды).
Коэффициенты, установленные ст. 340 НК, — применяются, если есть льготы по единому налогу (для пенсионеров, многодетных семей, людей с инвалидностью — будет рассмотрено далее в нашем материале).
Коэффициенты по Декрету №6 — льготы для сельской местности.
Коэффициенты по п. 30 ст. 342 НК:а) так называемый «отпуск» индивидуального предпринимателя — если ИП одновременно с декларацией предоставляет заявление о временном неосуществлении деятельности (не более 30 дней в году).б) утрата права пользования объектами (окончание договора аренды, например) при одновременном предоставлении подтверждающих документов.
Коэффициенты заполняются с точностью до 3 знака после запятой. Например, если вы написали в заявлении, что в январе 10 дней в течение месяца не будете осуществлять деятельность, в столбце 11 в первой строке (которая относится к первому месяцу квартала, т.е., к январю) вместо 31 календарных дней указываете 21 календарный день. Понижающий коэффициент рассчитывается как 21/31 = 0,677 и проставляется в первой строке столбца 12. Сумма налога с учетом понижающего коэффициента указывается на 3 листе декларации в таблице 4.
Изображение 2-1. Понижающие коэффициенты в декларации по единому налогу
Как заполнить лист 3 декларации?
Здесь указывается итоговая сумма налога к уплате (суммируется по всем листам (объектам) декларации, а также заполняются сроки уплаты налога. В нашем примере данные переносятся их единственного заполненного по объекту листа.
Пункты 5, 6 заполняются при внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет), в нашем примере их заполнять не нужно.
Изображение 4. Заполнение 3 листа I части декларации по единому налогу
Как заполнить раздел 7 часть I декларации «Другие сведения»?
В разделе 7 части I декларации указываются справочные сведения нарастающим итогом с начала года. При заполнении декларации за 1 квартал 2020 года указываются данные за предыдущий 2019 год.
Здесь вы указываете валовую выручку, а также сумму подоходного налога, удержанного из зарплаты наемных работников.
Предположим, у нашего ИП валовая выручка составила 240 000 тысяч за год, а начисленная («грязными») зарплата одного наемного работника за год составила 6 000 руб. (оклад — 500 руб. в месяц).
Сумма удержанного из его зарплаты и перечисленного в бюджет подоходного налога составила 780 рублей. Здесь важно, чтобы данные вашего учета сходились с данными лицевого счета по подоходному налогу ИМНС, иначе декларация будет принята с ошибками (лучше всего сверить данные в личном кабинете плательщика).
Изображение 5. Заполнение пункта 7 листа 3 части I декларации по единому налогу (Другие сведения)
Как заполнить часть II декларации?
Часть II декларации заполняется, если имело место превышение полученной выручки над суммой уплаченного налога более чем в 40 раз. С суммы превышения производится доплата налога в размере 5%.
В нашем примере средняя выручка у ИП составляет 20 000 руб. в месяц, поэтому выручка в 3 квартале 2019 года могла составить 60 000 рублей.
Допустим, что при этом ИП получил внереализационные доходы в виде процентов банка, зачисленных на его счет = 6 р.
40-кратная сумма налога за квартал составляет 131*3*40 = 15 720 руб.Сумма превышения составляет 60 006 — 15720 = 44 286 руб.Сумма налога к доплате составит 44 286*5% = 2 214,3 руб.
Данный раздел декларации заполняется данными за квартал (без нарастающего итога с начала года).
Изображение 6. Заполнение части II декларации по единому налогу ИП
Как воспользоваться льготами?
Чтобы воспользоваться льготами, необходимо заполнить Приложение к налоговой декларации и приложить подтверждающие документы.
Кто имеет право на льготы?
Ставка единого налога снижается: на 20% — для :
- пенсионеров по возрасту;
- людей с инвалидностью;
- родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
- родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей с инвалидностью в возрасте до восемнадцати лет;
на 45% — при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям; на 100% — если у обоих родителей (усыновителей, удочерителей) есть инвалидность I и II группы и они воспитывают несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме.
Если у вас остались вопросы, обращайтесь к нам за консультацией!
Рассмотрим ваши документы и вашу ситуацию, объясним заполнение декларации на примере вашего бизнеса.
Консультации проводятся онлайн (по скайпу).
Заявка на налоговое консультирование:
Налоговый консультант:Индивидуальный предприниматель Алексенко А.В.
Выберите, пожалуйста, подходящий вариант
Способ связи для консультации
Выберете удобный для вас способ связи
Электронная почтаViberSkypeWhatsappMicrosoft Teams
Имя пользователя skype или номер телефона viber, whatsapp
Если в предыдущем вопросе вы выбрали skype, viber или whatsapp, укажите, пожалуйста, имя аккаунта или номер телефона, используемый для мессенджера
Время, удобное для голосового звонка
Если в предыдущем вопросе вы выбрали skype, viber или watsapp, укажите, пожалуйста, в какое время (по Минску) вам удобно принять интернет-звонок
Опишите интересующий вас вопрос или ситуацию
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c
Важное в статье:
- Представители налоговых деклараций. Основные виды и льготы по налоговым декларациям
- Сроки и способы подачи налоговых деклараций
Представители налоговых деклараций. Основные виды налоговых деклараций
Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.
Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:
— декларация по подоходному налогу;
— декларация по НДС;
— декларация по налогу на прибыль;
— декларация по налогу на доходы;
— декларация по земельному налогу;
— декларация по налогу на недвижимость;
— декларация по транспортному налогу;
— декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);
— декларация по УСН;
— декларация по экологическому налогу;
— расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы
Представляется налоговая декларация физическим лицом, если имели место:
· продажа или иное возмездное отчуждение имущества
· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.
· Доходы, полученные из-за границы или за границей
К ним относятся доходы:
— от работы по найму (контракт);
— от продажи акций или иных ценных бумаг;
— от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;
— в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
— полученные в дар от иностранных граждан
· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)
Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2022 год:
— 135 руб. в месяц, при получении дохода, который подлежит налогообложению, в сумме не превышающей 817 руб. в месяц;
— 40 руб. (75 руб) в месяц на детей в возрасте до 18 лет, учащихся и студентов дневного отделения и других иждивенцев;
— 190 руб. в месяц для отдельных категорий физлиц
2. Социальные налоговые вычеты
— в сумме расходов на обучение;
— на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования (ДДС)
3. Имущественные налоговые вычеты
— в сумме расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома/квартиры;
— в сумме расходов, понесенных на приобретение имущества, доходы от продажи которого подлежат налогообложения;
— в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества
4. Профессиональные налоговые вычеты
— в сумме расходов на создание объекта авторского права;
— в размере 20%, 30%, 40% суммы авторского вознаграждения;
— в сумме расходов участия в спортивных соревнованиях (не командных);
— в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных спортсменами и их тренерами за личное участие в спортивных соревнованиях
Индивидуальные предприниматели (ИП) и некрупный бизнес ведут свою деятельность с помощью упрощенной системы налогообложения (УСН). Где налог уплачивается 1 раз в квартал и ставка налога оптимальная. В отдельных случаях плательщики, применяющие УСН, должны уплачивать и НДС.
Сроки и способы подачи налоговых деклараций
С 1 января 2022 г. расширен список плательщиков, которые обязаны представлять налоговые декларации по установленным форматам в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на организации, которые были обязаны представлять годовую индивидуальную отчетность либо среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляла 15 и более человек, а также на плательщиков НДС. С нового года представлять налоговые декларации в электронном виде должны все организации, за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также иностранных организаций, не осуществляющих деятельность, которая рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, а также индивидуальные предприниматели – плательщики НДС.
Обратите внимание! Неисполнение обязанности по представлению декларации в установленном формате и представление ее на бумажном носителе являются невыполнением обязанности плательщика, так как такая декларация не может быть принята налоговым органом.
Данная норма предусмотрена в п. 8 ст. 27 НК: при представлении документов и (или) информации в письменной форме плательщиками, обязанными представлять документы и (или) информацию по установленным форматам в виде электронного документа, такие документы и (или) информация не считаются представленными. Соответственно к плательщику могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренные ст. 14.2 КоАП :
– нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке не более 3 рабочих дней, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, влечет наложение штрафа в размере до 1 базовой величины (БВ);
– нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более 3 рабочих дней, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, влечет наложение штрафа в размере 2 БВ с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ.
Исключение составляют случаи, когда представление налоговой декларации в виде электронного документа невозможно по техническим причинам. Такими причинами могут служить: недоступность портала МНС Республики Беларусь, являющегося информационным ресурсом этого министерства, единого портала электронных услуг, ошибки программного обеспечения порталов, невозможность подписать налоговую декларацию в связи с недоступностью зарубежного оператора сотовой связи и (или) в связи с отсутствием доставки им сообщения, необходимого для использования плательщиком электронной цифровой подписи.
При наступлении таких случаев у плательщика не появляется право представлять декларацию на бумажном носителе, а есть возможность продлить срок представления налоговой декларации на время, необходимое для устранения причин, по которым плательщик не может ее представить.
Способы подачи налоговых деклараций в 2022 году:
1. Лично (путем посещения самого налогового органа)
2. По почте (почтовое отправление с описью вложения)
Важно: днем отправления декларации почтой является непосредственно день отправки почтового отправления.
3. Электронным способом, через личный кабинет плательщика (днем отправления налоговой декларации считается дата приема налоговой декларации порталом МНС)
4. Уполномоченным представителем физического лица (осуществляет свои полномочия на основании доверенности, заверенной нотариально, пунктом 3 статьи № 186 Гражданского Кодекса РБ или организацией, в которой доверитель работает/учится)
5. Законным представителем физического лица (родители, опекуны, усыновители, попечители)
Сроки представления налоговых деклараций в 2022 году
Формы налоговых деклараций в 2022 году (скачать)
С 2022 года внесены изменения и дополнения в НК. В связи с этим скорректированы практически все формы налоговых деклараций по налогам, сборам и порядок их заполнения, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2, а также установлены новые формы налоговых деклараций :
— налогового агента по подоходному налогу с физических лиц
— по НДС при электронной дистанционной продаже товаров
Постановлением МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2, вступившим в силу 10.02.2021, внесены изменения в постановление № 2*, в приложения к постановлению № 2, Инструкцию о заполнении деклараций**, а также Инструкцию о подтверждении резидентства***.
* Постановление МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (в редакции от 15.01.2021; далее – постановление № 2).
С 2021 г. вместо взимавшейся ранее государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении введен транспортный налог. Порядок его исчисления и уплаты установлен гл. 28-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
