Прибыль ооо на едином налоге

ЕНВД для ООО — очень распространенная система налогообложения. В данной статье рассматриваются условия для применения ЕНВД, особенности расчета единого налога, плюсы и минусы ЕНВД для ООО.

ВАЖНО! С 01.01.2023 меняется порядок и сроки уплаты налогов и взносов, в том числе и налога по УСН, в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). Подробнее см. здесь.

С введением единого налогового платежа порядок уплаты налогов кардинально изменится. Подготовиться к переходу на новый способ расчетов с бюджетом вам поможет Путеводитель по ЕНП с 2023 года от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, рекомендуем получить пробный доступ и ознакомиться с разъяснениями экспертов. Это бесплатно.

Основные принципы применения ЕНВД

Принципы применения ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

О том, как встать на учет по ЕНВД, читайте в статье «Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД»

Как сняться с учета по ЕНВД, вы узнаете из статьи «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте статью «Как организовать раздельный учет при ЕНВД»

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

В общем случае в 2022 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

МСП вправе рассчитывать взносы по пониженным тарифам. Порядок расчета пониженных взносов мы объясняли здесь.

В 2023 году ПФР и ФСС объединятся, тариф по взносам станет совокупным, но его размеры сохранятся на уровне 30% для всех, 15% для МСП.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

См. материал «Заявление о подтверждении основного вида деятельности».

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

Редактор: София Стринкевич

Базовый режим налогообложения, который автоматически присваивают любому бизнесу

ОСН, или ОСНО, — общая система налогообложения. Это базовый режим для предпринимателей и компаний. Его по умолчанию присваивают каждому бизнесу, если при регистрации не подать уведомление о переходе на другой режим.

На ОСН нет ограничений по видам деятельности, доходам и количеству сотрудников, как на других режимах. Но придется платить два налога с доходов. ИП на ОСН платят НДС и НДФЛ, ООО — НДС и налог на прибыль. Уплата остальных налогов зависит от обстоятельств. Например, если на бизнес зарегистрирован автомобиль, нужно заплатить транспортный налог, а если земля — земельный.

Многим ИП и небольшим компаниям выгоднее работать на УСН. На упрощенке платят один налог с доходов: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы». Чтобы выбрать УСН, при регистрации бизнеса нужно с помощью заявления уведомить налоговую, что собираетесь работать на упрощенке.

Разберемся, кому выгодно работать на ОСН, какие налоги платят и какую отчетность сдают на этом режиме.

На ОСН могут работать все, но обычно этот режим выгоден крупному бизнесу. Небольшим компаниям и ИП может быть тяжело платить два налога с доходов, а сдавать много отчетности без бухгалтера, скорее всего, не получится.

Основные преимущества ОСН — это работа без ограничений и возможность получать вычет по НДС.

Работа без ограничений. На ОСН можно вести любую деятельность, а, например, на УСН не могут работать банки, страховые компании, нотариусы, производители и продавцы ювелирных изделий.

Также на общей системе налогообложения нет ограничений по доходу и по количеству сотрудников.

Вычет по НДС. Компании на ОСН платят НДС. Если у вас тоже ОСН, ваши контрагенты могут получить вычет по НДС. Это важно, если вы, например, собираетесь заниматься оптовым бизнесом и будете работать с крупными поставщиками. Одинаковая система налогообложения делает вас выгодным партнером.

Компаниям и ИП невыгодно работать с бизнесом на УСН — в этом случае на вычет по НДС они рассчитывать не могут. Поэтому поставщики либо отказываются от сотрудничества, либо просят о скидках.

На ОСН предприниматели и компании платят больше всего налогов.

По всем уплаченным налогам нужно сдавать отчетность. Она различается для ИП и компаний, но в обоих случаях не обойтись без бухгалтера.

Еще ИП с сотрудниками и компании должны сдавать отчетность по сотрудникам. Она одинаковая для всех систем налогообложения.

ИП на основной системе налогообложения может совмещать режим только с патентной системой налогообложения.

ПСН — это один из налоговых спецрежимов для ИП. Предприниматель платит за патент фиксированную сумму, она и считается налогом. Никакой отчетности на ПСН сдавать не нужно, надо лишь вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.

Один патент дает право на одно направление работы. Например, предприниматель открыл по патенту парикмахерскую — при ПСН он может платить налог только с доходов от услуг, связанных с уходом за волосами. Если ИП соберется продавать средства для ухода, он может купить второй патент на розничную торговлю, а может — платить с доходов от этой деятельности налоги при ОСН.

Во втором случае придется вести раздельный учет, распределяя доходы и расходы между ОСН и патентом. С этим могут возникнуть сложности, поэтому, скорее всего, придется нанять бухгалтера.

Если бизнес только готовится к регистрации и собирается работать на ОСН, специально делать ничего не нужно. Налоговая по умолчанию переводит все новые организации и ИП на общую систему налогообложения.

Иногда бизнес переходит на ОСН с других режимов, например с УСН. Как правило, причины для этого две — работать на ОСН стало выгоднее или бизнес утратил право на УСН.

Если бизнес сам решил перейти на ОСН. Например, два партнера из Владивостока пять лет владеют рыбным магазином. Дела идут хорошо, поэтому они решили расширяться — открыть второй магазин в Москве. При таком раскладе их доход может превысить допустимый на УСН максимум. Перспективы развития в столице и рост прибыли перевешивают все сложности, поэтому партнеры готовятся к переходу на ОСН и берут в команду еще одного бухгалтера.

Чтобы перейти на ОСН, им нужно дождаться 1 января следующего года. Вести учет по-новому необходимо уже с 1 января, а до 15 января нужно уведомить налоговую об отказе от УСН. Если этого не сделать, придется ждать еще год и продолжать работать на УСН.

Если бизнес вынужденно переходит на ОСН. Причины перехода зависят от спецрежима. На УСН, например, нужно нарушить хотя бы одно из условий:

Иногда требуется перейти на ОСН из-за того, что изменилось законодательство. Например, с 1 января 2023 года ИП и компании, которые производят или продают ювелирные украшения, больше не могут работать на УСН или патенте — только на ОСН.

О потере права на УСН нужно сообщить налоговой с 1-го по 15‑е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором это произошло.

ОСН нужно применять с того квартала, в котором нарушил условия спецрежима. Если нарушил в конце июня, бизнесу придется пересчитать налоги с 1 апреля, как положено на ОСН.

Виды, размер, как их рассчитать

Редактор: Наталья Митькина

ООО может выбрать один из четырех режимов налогообложения. В статье разбираем, что это за режимы, а также налоги, взносы и отчетность на каждом из них

Михаил Кратов

В этой статье

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.

Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их четыре:

УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и виду деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше всего налогов и отчетности.

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. За сотрудников нужно платить НДФЛ 13% и страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько видов отчетности.

Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Остался один взнос к уплате — на травматизм. В 2023 это 2217 ₽ за весь штат сразу.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах. От системы налогообложения объем отчетности не зависит.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например она использует водные ресурсы или у нее есть в собственности недвижимость, земля или транспорт.

НДС. НДС перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два подвида. Компания может работать только на одном из них:

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников. В 2023 году цифры такие:

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на сумму пособий работникам за первые три дня болезни. Так можно снизить налог максимум на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — разницы между доходами и расходами. Перечень разрешенных затрат — в ст. 346.16 НК РФ, другие расходы учесть нельзя. Кроме того, их нужно оплатить и подтвердить документами.

Ставка налога, как и на УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников. Лимиты для 2023 года:

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годового заработка. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. С 2023 года авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

АУСН — экспериментальная система налогообложения, действует с 1 июля 2022 года. На ней пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.

Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.

АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.

Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:

У автоматизированной упрощенки такие же два подвида, как на УСН:

АУСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать.

АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.

Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на АУСН. Платить налог нужно раз в месяц. Срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2023 года нужно будет уплатить до 28 марта.

Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его самостоятельно и знает сумму.

Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. Нужно подавать только три раздела формы ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:

ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. С 2023 года аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для ИТ-компаний

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль по НДС.

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.

Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или только тех, что работают в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.

Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 0%, а страховые взносы — по пониженным тарифам — и освобождены от уплаты НДС по профильной деятельности.

Льготы по страховым взносам для МСП. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов с выплат сотрудникам.

Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать, чтобы получить помощь.

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.

Что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

Читайте статью «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».

См. публикацию «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог».

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).

В 2022 году:

См.  «Порядок сдачи отчетности при УСН».

В эти же сроки до 2023 года производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

С 2023 года декларации подают:

Налог по итогам года должен быть в бюджете до 28 марта у организаций и до 28 апреля у ИП.

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ). Это положение в 2023 году не изменится.

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. В 2022 году срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 2023 года — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Как рассчитывается вмененный налог для ООО

Расчет вмененного налога очень прост. Делается он ежеквартально непосредственно в налоговой декларации, в разделе 2, число листов в котором зависит от количества осуществляемых видов деятельности и мест ее осуществления.

Для расчета базы налогообложения необходимы следующие данные:

Где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, вы узнаете из статьи «Что нужно знать о коэффициенте К2»

Налоговая база за месяц получается путем умножения величины месячной базовой доходности, коэффициента-дефлятора, понижающего регионального коэффициента К2, величины физического показателя за этот месяц и, при необходимости, понижающего коэффициента, учитывающего количество дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце.

О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте статью «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида “вмененной” деятельности не с первого числа календарного месяца»

База для расчета налога определяется как сумма трех баз, рассчитанных раздельно по каждому месяцу квартала. Налог от этой базы рассчитывается путем применения к ней ставки 15%.

Рассчитанную таким образом сумму налога ООО может уменьшить на фактически оплаченные в отчетном квартале платежи во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Сумма уменьшения не может быть больше 50%. Расчет этого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов»

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД — достаточно простая система налогообложения, которую ООО может использовать, если в регионе, где оно действует, введен данный налог. При этом должны выполняться следующие условия:

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

Важно! КонсультантПлюс предупреждаетТакже в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.Порядок расчета налога по повышенным ставкам смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатен.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

См. «Торговый сбор может уменьшать налог по УСН».

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток.

Плюсы и минусы ЕНВД

Положительные стороны режима ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

Минусами можно считать следующие моменты:

Подробнее о торговом сборе читайте в статье «Кому платить торговый сбор?»

Итоги

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.