При несвоевременной уплате единого налога

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Создать налоговый календарь

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт

Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.

Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.

Про пени по авансам УСН известно всем. Но упрощенцы платят авансы ежеквартально, а отчитываются раз в год. Пока инспекция не получила декларацию, она не знает сумму к уплате, да и вообще не представляет, должен ли упрощенец что-либо бюджету. Может, он сработал в минус или в ноль. Из-за этого может возникать соблазн авансы проигнорировать. Особенно у тех, кто по итогу года прогнозирует убытки. Так ли это безопасно?

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства.

Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали

программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН»В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. Станьте профессионалом в УСН

Просрочка авансового платежа по УСН

Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее – с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Пример расчета пени по авансовым платежам УСН

ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.

25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.

С 31 дня расчет будет выглядеть так:

25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.

Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Уголовное наказание за несвоевременную уплату страховых взносов

Предприниматели и представители организации могут понести уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупных и особо крупных размерах:

Наказание представляет собой штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы.

К уголовной ответственности привлекают и за уклонение от уплаты страхвзносов «на травматизм». Нормативы прописаны в статьях 199.3 и 199.4 УК РФ — для предпринимателей и организаций соответственно.

Важно! Если плательщик впервые уклоняется от уплаты страховых взносов в крупных или особо крупных размерах, его освободят от уголовной ответственности в случае погашения недоимки, пени и штрафа.

Упростите ведение бизнеса

Сервис от «Моё Дело» автоматически рассчитает страховые взносы по актуальным ставкам и сформирует отчётность за вас

от 833 рублей в месяц

Получить пробный доступ

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно.

Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).

Как уплатить штраф

Ранее штраф уплачивался тремя частями, потому что страховые взносы включали в себя пенсионные, социальные и медицинские (пропорциональному каждому типу). Такое пояснение давала Федеральная налоговая служба в письме от 5 мая 2017 года №ПА-4-11/8641.

Например, организации начислили штраф в размере 10 000 рублей. Из них на обязательное пенсионное страхование (10 000 : 30 х 22) — 7 333.33, социальное (10 000 : 30 х 2,9) — 966.67 и медицинское (10 000 : 30 х 5,1) — 1 700.

Но с 2023 года работодатели рассчитывают общую сумму взносов без деления на ОПС, ОМС и ВНиМ. Соответственно, и штраф по взносам уплачивается общей суммой без разделения.

КБК для внесения штрафных платежей до 2023 года были:

В 2023 году при применении единого налогового платежа для уплаты любых бюджетных платежей, в том числе и штрафов, нужно применять один КБК — 18201061201010000510. Деньги поступают на единый налоговый счёт, а потом списываются в счёт погашения задолженности.

Если же в 2023 году при уплате не применяется единый налоговый платёж, тогда КБК для уплаты штрафа:

Отдельно нужно сказать о взносах «на травматизм»: штраф по ним уплачивается в СФР по КБК — 797 1 02 12000 06 3000 160.

Не забывайте, что за просрочку уплаты страховых взносов начисляется пеня за несвоевременное перечисление. Платите ее вместе с основным штрафом (но отдельным платежом!). КБК для погашения задолженности по пеням до 2023 года были:

Если применяется единый налоговый платёж, пеня перечисляется по КБК для единого налогового счёта — 18201061201010000510. Если единый налоговый счёт не применяется, пеню нужно платить по тем же КБК, что и для штрафов.

По взносам «на травматизм»: пеня по ним уплачивается в СФР по КБК — 797 1 02 12000 06 2100 160.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговая штрафует на 20% от суммы недоимки, если нарушение произошло случайно. Доказав умысел со стороны предпринимателя или организации, ФНС увеличивает наказание в 2 раза — до 40%.

В ООО дополнительная ответственность наступает для лиц, занимающихся подготовкой РСВ, если доказаны грубые нарушения требований к бухгалтерскому учёту (в соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ).

Нарушения в крупных и особо крупных размерах приводят к уголовной ответственности по статьям 198 и 199 УК РФ.

Штрафы за несвоевременную уплату взносов

Налоговая служба за несвоевременную уплату страховых взносов наказывает в соответствии со статьей 122 НК РФ и статьей 15.11 КоАП РФ.

Размеры штрафов (кроме взносов «на травматизм»):

Пример: ООО «Бастион» не доплатили обязательные страховые взносы на сумму 35 000 рублей. Если просрочка допущена неумышленно, организацию оштрафуют на 7 тысяч рублей. Если умысел будет доказан, размер санкции вырастет до 14 000 рублей.

Несвоевременная уплата страховых взносов приведет к штрафу, если снижена расчетная база, сумма платежа посчитана неверно или из-за иных незаконных действий. Но если расчеты правильные и достоверно отражены в отчёте, но не уплачены в срок, предпринимателей и организации не штрафуют. Они должны заплатить только пени за несвоевременный перевод средств в бюджет (об этом сказано в письме Министерства финансов РФ от 24 мая 2017 года № 03-02-07/1/31912).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов «на травматизм» зафиксирован в статье 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ. За неумышленное нарушение сроков ФСС обязывает уплатить в бюджет 20% от суммы недоимки, а если докажет умысел — 40%.

Чтобы избежать ошибок в расчётах страховых взносов, воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё дело». Сервис автоматизируют подготовку отчетности и удаленно отправляет в налоговую службу.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет.

Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.

Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН

20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.

Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет – сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.

Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.

Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.

ИФНС временно прекратила штрафовать за неуплату налогов

Из-за неполной централизации системы единого налогового платежа ФНС временно отменила штрафы за неподачу деклараций, неуплату налогов, а также перестала взыскивать отрицательное сальдо по ЕНС. Однако с 1 мая 2023 года предприятия снова будут нести ответственность за эти правонарушения в соответствии со ст. 126 НК РФ и положениями КоАП РФ.

26 января сотрудники налоговой инспекции сообщили, что не будут штрафовать компании за неподачу деклараций и неуплату налогов, формирующих отрицательное сальдо. Мера принята из-за недостаточной централизации системы ЕНП.

Запрет на взыскание отрицательного остатка

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если у организации появилась задолженность перед госорганами, например, перед ФНС по налогам либо перед СФР по страховым взносам. А согласно ст. 122 и 123 НК РФ, должникам грозит штраф в размере:

Исходя из этого, при образовании отрицательного сальдо организация обязана своевременно рассчитаться с долгами, чтобы избежать начисления пеней. Однако из-за внедрения системы единого платежа обстоятельства изменились. Дело в том, что ЕНП не до конца централизован и поступления могут приходить с задержками. Потому налоговики решили временно прекратить взыскание пеней и задолженностей с налогоплательщиков.

По запросу инспекции организация должна предъявить детализацию отрицательного сальдо. Бланк документа унифицирован Приказом ФНС № ЕД-7-8/1128.

Напомним, 17 января 2023 года ФНС уточнила один из нюансов формирования сальдо на едином счете. Так, инспекция запретила учитывать при зачете переплату, появившуюся в течение 3 лет и более. Поэтому на ЕНС ее отражать не будут. Отсчет срока начнется с 31 декабря 2022 года. Этот факт налоговая учтет при исчислении отрицательного сальдо.

Освобождение от ответственности за неподачу деклараций

Помимо отмены штрафов за неуплату налогов и сборов, ведомство дало послабления и в отношении отчетности. Так, инспекция не будет начислять финансовую санкцию за неподачу сообщений о начисленных платежах в казну. А ответственность по отправке подобных уведомлений унифицирована в п. 9 ст. 58 НК РФ. Напомним, законодательно установленный срок сдачи документа ─ 25-ое число месяца, в котором нужно заплатить соответствующий взнос или налог.

При этом на основании положений Письма ФНС № ЕД-26-8/2 плательщики сборов и страхователи вправе оспорить решение ведомства. Для этого работники инспекции обязаны до 1 марта 2023 года провести с ними индивидуальные сверки расчетов.

Такие привилегии касаются абсолютно всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Однако послабление действует только до 1 мая 2023 года. Поэтому уже к этому времени предприятия снова будут нести ответственность за упомянутые деяния.

Ваш вопрос – наш ответ

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Санкции за непредставление декларации по упрощенке

От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф – одна тысяча рублей.

Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.

Здесь мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.

Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?

В сервисе «Мое дело» вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.

Зарегистрируйтесь бесплатно – и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.

Всё поправим: сделаем сверку, сгладим ущерб, не допустим в будущем!

Итоги

За неуплату авансовых платежей по УСН начислят пени. А за неуплату налога уже будет штраф. Всю сумму недоимки выставят инкассо на расчетный счет. Если и эти действия не помогут, налоговая передаст данные приставам, которые арестуют имущество.