Последние новости и план действий до конца года

Последние новости и план действий до конца года ЕНП

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной.  У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

  • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
  • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
  • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
  • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду мест на автостоянках.
  • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
  • Сдача в аренду жилья.
  • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году —

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Увлеченные бизнесом предприниматели не всегда помнят, что упрощенный налог нужно платить поквартально. Теперь наступила пора отчитаться по УСН за прошлый год. Как не нарваться на неприятные сюрпризы и спокойно пережить отчетность?

По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле все оказывается сложнее. Размер пеней стандартный — 1/300 от ставки Центробанка за каждый день просрочки. Чтобы было проще для понимания, это примерно 10% годовых. К сожалению, заплатить эту сумму зачастую бывает недостаточно.

Сдавать отчет заранее — не всегда в вашу пользу

После сдачи отчета налоговая часто присылает требования заплатить авансы, даже если за год долга по налогу нет. (Например, вы получали доходы в течение года, а в декабре заплатили взносы и уменьшили налог за год до 0). Как бы вы не поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — деньги все равно снимут с расчетного счета, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет. Поэтому придется немного исхитриться, чтобы избежать требований налоговой. Отправив отчет всего за пару дней до конца срока, программа налоговой сработает правильно, и за просрочку вы заплатите только законные пени. Этот совет для тех, кто применяет УСН «Доходы».

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Для тех кому интересно почему так

У программы налоговой есть определенная особенность. Например, вы не платили авансы и сдали отчет. Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и делает отметку: сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяются суммы, которые вы заплатили. И если их оказывается меньше чем начислено, то вам присылают требование. Учет начисления или уменьшения налога по итогам года производится лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Именно поэтому рекомендуем сдать отчет ближе к этому сроку, чтобы с момента появления у налоговой информации о неуплаченных авансах до учета налога за год прошло как можно меньше времени и программа не успела выставить вам требования.

C минимальным налогом будьте внимательнее

Напомним, что минимальный налог рассчитывается только на УСН «Доходы минус расходы», когда обычный налог оказывается меньше его. Сумма минимального налога составляет 1% от годового дохода.

Новая форма отчета по УСН изменилась, и теперь минимальный налог будет автоматически уменьшаться за счет авансовых платежей в течение года. Но если вы не перечисляли авансы, налоговая их потребует.

При расчете суммы к уплате минимальный налог уменьшите на исчисленные (!) авансовые платежи в течение года, остаток и неуплаченные авансы заплатите на один КБК.

Например, в начале года у вас была прибыль и аванс по налогу УСН за I квартал составил 20 000 рублей, но вы его не заплатили. Потом было много расходов и к концу года получился убыток. Налог УСН за год оказался 30 000 рублей, а минимальный (1% от дохода) 50 000 рублей — нужно платить минимальный.

У вас должно быть две платежки с одним КБК:

Минимальный налог 50 000 рублей — 20 000 рублей = 30 000 рублей

Авансовые платежи оставшиеся 20 000 рублей.

После отчетного периода сделайте сверку с налоговой, заплатите пени за неуплату авансов в течение года и старайтесь в следующий раз платить вовремя.

Напоследок напомним, сроки уплаты авансовых платежей УСН:

  • за I квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Статья актуальна на 

21.01.2021

С 2021 года ЕНВД всё-таки отменили. Для ИП самый лучший вариант — перейти на патент, смотрите рубрику об этой системе налогообложения в нашей справочной. ООО пришлось выбрать УСН и, как правило, платить больше налогов. Про УСН мы также написали много понятных статей-инструкций.

В статье обсуждаем оба варианта и рассказываем, как подавать заявление о переходе.

Отменят ли ЕНВД в 2021 году? Последние новости

ЕНВД действует до 1 января 2021 года, и чиновники не планируют продлевать этот срок.

Специальные законопроекты для отмены ЕНВД не нужны. Срок действия спецрежима ограничен законом. 1 января 2021 года ЕНВД перестанет действовать автоматически: ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012. Это не новость: об этом известно уже 3 года.

ЕНВД два раза подходил к подобному сроку. Он должен был исчезнуть в 2014 году, потом в 2018. Каждый раз отмену переносили. Предприниматели ожидали очередного переноса в 2020 году, но его, похоже, не будет

Сейчас в Государственной думе рассматривают сразу три законопроекта о продлении ЕНВД. И все они уже получили отрицательные заключения профильных комитетов. Это значит, что шансов на принятие у них почти нет.

Следующее чтение запланировано на ноябрь 2020 года, следить за судьбой законопроектов можно по ссылкам:

После отмены ЕНВД налогоплательщиков снимут с учёта автоматически, без дополнительных заявлений. Останется только сдать декларацию и заплатить налог до 20 января 2021 года.

Почему ЕНВД отменяют? Аргументы чиновников

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Что делать дальше?

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

Лучшая альтернатива ЕНВД для ИП в 2021 году

С 1 января 2021 года по разрешённым видам деятельности патентная система станет почти полным аналогом ЕНВД, но есть и ограничения:

  • На патентную систему налогообложения могут перейти только ИП.
  • Патент выдают для определенных видов деятельности на ограниченной территории — в вашем регионе должен быть принят соответствующий закон.
  • Среднее кол-во сотрудников не может превышать 15 человек, а годовой доход — не больше 60 млн рублей в год.
  • Нельзя торговать маркированной обувью, меховой одеждой и лекарствами.
  • Не подойдёт для интернет- и оптовой торговли.
  • С 2021 года запретят применять патент для грузовых и пассажирских перевозок, если в автопарке более 20 транспортных средств.

Интересно, что сотрудников считают только по патентной деятельности, а годовой доход будут суммировать с УСН. После превышения лимита в 60 млн рублей предприниматель теряет право применять патентную систему.

На патенте не сдают отчёты, ведут только Книгу учёта доходов (КУД). За сотрудников отчитываться всё равно нужно — так же, как на других режимах налогообложения.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Величина налога известна заранее и не зависит от фактического дохода, что делает патент максимально похожим на вменёнку.

Кроме того, c 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников, а максимальную площадь зала для общепита и розницы увеличат до 150 квадратных метров.

Другими словами, если вы ИП и сейчас работаете на ЕНВД, то сможете перейти на патент с начала следующего года.

Стоимость патента на 2021 станет известна после 1 декабря 2020 года, когда все регионы примут свои законы об изменении патентной системы. По этой же причине не стоит подавать заявление на патент раньше начала декабря.

💡 Наш совет: прикиньте, сколько стоит патент по вашему виду деятельности.

К сожалению, пока в калькуляторе нет информации на 2021 год, поэтому узнать точную сумму налога прямо сейчас не получится. Возможно, стоимость патента по отношению к 2020 изменится, но вряд ли разница будет значительной. Надеемся, что налоговая обновит калькулятор в декабре.

Если выбрали патент, подайте заявление в налоговую по месту ведения деятельности. Чтобы получить патент с 1 января 2021, успевайте до 31 декабря.

Эльба автоматически ведёт КУД, помогает отправить заявление на патент и готовит платёжку на уплату налога.

Статья: Куда идти с ЕНВД? Как улучшат патент? Ответы на вопросы с вебинара

Единственный вариант для организаций и подстраховка от ОСНО для всех

Ограничения по УСН в 2021 году: годовой доход — до 200 млн рублей, а количество сотрудников — до 130 человек в год.

Упрощённая система налогообложения хороша тем, что распространяется на всю деятельность ИП или организации. На УСН вы можете одновременно продавать кроссовки в торговом центре, открыть интернет-магазин электроники и заниматься разработкой ПО для иностранных заказчиков. Все доходы облагаются по одной ставке. Вы сдаёте одну декларацию в налоговую по месту регистрации.

Упрощёнка бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае налоговая база рассчитывается только по доходам, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

УСН «Доходы минус расходы» обычно выбирают для торговли или другого бизнеса с высокой долей расходов. Особенность режима в том, что расходы необходимо подтверждать документами: накладными, актами и платёжками. Налоговая часто их запрашивает, чтобы убедиться в правильности расчётов.

Про налоги:  Развитие вашего бизнеса: изучаем вариант единого налога в Беларуси для предпринимателей

На УСН налог платят ежеквартально, а декларацию сдают раз в год. Ещё ведут Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), но сдавать её нужно только по запросу из налоговой.

УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить

УСН «Доходы минус расходы»: как отчитываться и сколько платить

Ставки по налогу устанавливают регионы. На УСН «Доходы» она составляет от 1 до 6 %, «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 %.

Из-за пандемии в некоторых субъектах Федерации ставки по УСН снизили. Так в Архангельской области до конца 2021 года УСН «Доходы» — 4 %, в Республике Дагестан — 3 %. В Республике Коми пониженные ставки действуют до 31 декабря 2022 года: УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Проверьте, региональный закон по УСН после 1 декабря. Есть вероятность, что ставка в 2021 году будет меньше, чем в 2020.

💡 Совет: чтобы сравнить налоговую налоговую нагрузку на УСН и патенте, воспользуйтесь нашим калькулятором. Это самый удобный способ разобраться, какой режим выгоднее.

Помните, что расчёты основаны на параметрах 2020 года. Например, калькулятор не уменьшает стоимость патента на страховые взносы, хотя с 1 января 2021 года это будет возможно. Опять же всё дело в законах. Поправки в Налоговый кодекс об изменениях в патенте вступят в силу с начала следующего года. К тому же регионы не опубликовал свои законы на 2021 год ни по патенту, ни по УСН. И вряд ли это произойдёт раньше 1 декабря.

Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2020 года. Отнесите его в инспекцию по месту регистрации или отправьте через личный кабинет налогоплательщика с помощью электронной подписи. Если не успеть до конца 2020, то следующее «‎окно» для смены режима откроется только через год.

Даже если выбрали патент, подайте заявление на УСН. Тогда доходы по другим видам деятельности автоматически перейдут на упрощёнку. Пусть будет на всякий случай, чтобы не попасть на ОСНО и большие налоги.

Как заполнить заявление, чтобы перейти с ЕНВД на УСН с 1 января 2021 года

Самозанятость

Самозанятые — это плательщики налога на профессиональный доход (НПД).

Перейти на этот режим можно в любой момент, но только если не планируете нанимать сотрудников по трудовым договорам и ваш годовой доход не превышает 2,4 млн рублей. На НПД можно продавать товары собственного производства и оказывать услуги, но нельзя заниматься перепродажей и быть агентом.

Ставка налога у самозанятых: 4 % — с доходов от физлиц и 6 % — с доходов от юрлиц и ИП.

Самозанятость не разрешают совмещать с другими режимами.

Налог для самозанятых: кому подходит и сколько платить

Коротко

  • ЕНВД отменят 1 января 2021 года.
  • Посчитайте на калькуляторе, какая система выгоднее для вашего бизнеса. Калькулятор берёт параметры 2020 года и поэтому не уменьшает стоимость патента на взносы. На самом деле патент обойдётся даже дешевле: в январе вступит в силу новый закон о патенте, который разрешит учитывать страховые взносы.
  • Ставки по УСН на 2021 год могут понизить. Здесь всё зависит от местных властей. Проверьте закон своего региона после 1 декабря, раньше его вряд ли примут.
  • Подайте уведомление о переходе на УСН, даже если уверены, что будете работать на патенте. Срок — до 31 декабря 2020 года. Если совмещали ЕНВД и УСН, повторно относить заявление не нужно.
  • Заявление на патент подавайте в период с 1 декабря по 31 декабря: к этому времени, скорее всего, станет известна стоимость патента на 2021 год.
  • После перехода на новую систему налогообложения измените настройки на ККТ. Касса сформирует отчёт о перерегистрации автоматически и передаст его в налоговую. Подавать заявление о перерегистрации кассы в ФНС не нужно.
  • С ЕНВД снимут автоматически, заявление для этого не понадобится. Отправьте декларацию и заплатите налог по ЕНВД до 20 января 2021 года.

С 01 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). А с 01.01.2020 не могут быть плательщиками ЕНВД аптеки и налогоплательщики, реализующие обувь и изделия из натурального меха.

Также п.57 ст.2 Федерального закона №325-ФЗ от 29.09.2019 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что если при осуществлении видов предпринимательской деятельности, налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии со ст.346.27 Налогового Кодекса, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД.

Для смены системы налогообложения необходимо сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД путем подачи соответствующего заявления в течении 5 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, но не позднее 15.01.2020. При этом в заявлении причину прекращения применения ЕНВД указывается « 2 – переход на иной режим налогообложения». Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения (31.12.2019).

Налогоплательщики ЕНВД могут перейти на следующие режимы налогообложения:

• общая система налогообложения;

• упрощенная система налогообложения;

• патентная система налогообложения (только для индивидуальных предпринимателей и в зависимости от вида предпринимательской деятельности и/или площади торгового объекта (не более 50 кв.м каждый).

Наиболее приближенной к ЕНВД является система налогообложения – УСН.

При этом возможны два варианта объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

• объем годовых доходов – не более 150 млн руб.;

• средняя численность работников за год – не более 100 человек;

• стоимость ОС – не более150 млн руб.;

• отсутствие филиалов

• нельзя добывать полезные ископаемые (кроме общераспространенных), производить подакцизные товары, заниматься страховой и банковской деятельностью, быть иностранной организацией, оказывать услуги в качестве ломбарда или микро финансовой организации, осуществлять деятельность в качестве агентства по подбору персонала, иметь в составе учредителей юридическое лицо с долей более 25%.

Декларация по УСН предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 31 марта (для юридических лиц) или 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей). При этом ежеквартально (не позднее 25.04, 25.07, 25.10 налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи по результатам деятельности за истекший период.

С 2020 года налогоплательщики – индивидуальные предприниматели могут перейти с ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН) за исключением аптек, торговцев обувью и меховыми изделиями.

Перечень видов деятельности (всего 63), в отношении которых может применяется ПСН, на территории Республики Крым определен в Законе Республике Крым от 06.06.2014 №19-ЗРК (с изменениями и дополнениями) «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым»

• средняя численность наемных работников за период применения ПСН не должна превышать 15 человек;

• максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода ограничен: 3 млн руб.

• исключение составляет только 4 вида предпринимательской деятельности (аренда, розничная торговля, общепит), по которым максимальный размер потенциально возможного к получению дохода составляет 10 млн руб.

• ежегодно максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

• отсутствие налогового долга по ПСН.

Максимальный период, на который может быть выдан патент – календарный год (с 01 января по 31 декабря), минимальный – 1 месяц.

Плательщики ПСН освобождены от предоставления отчетов и уплаты НДС (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности по ПСН (за исключением налога, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).

Вникаем в особенности

С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:

  • режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
  • в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.

На ЕНВД переводятся индивидуальные предприниматели, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

  • розничная торговля*;
  • оказание услуг общественного питания*;
  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
  • оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.

* При соблюдении ряда условий

Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН), патентную систему налогообложения.

В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения.
Раздельный учет обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов продление действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не предусмотрено.

ЕНВД не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. На момент принятия решения о вводе ЕНВД отсутствовали современные технологии налогового администрирования, в связи с чем было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей (площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, количество работников и т.д.).

С развитием цифровых технологий совершенствуется применение контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей.

С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на общую систему налогообложения, на упрощенную систему налогообложения (УСН), а также на  патентную систему налогообложения или уплату налога на профессиональный доход.

При этом в рамках совершенствования УСН в настоящее время готовятся предложения по отмене обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, а также переходные положения, позволяющие продолжать применять этот специальный налоговый режим в случае превышения налогоплательщиками ограничений по доходам и (или) средней численности работников.

Тем, кто намерен использовать УСН в 2021 году, следует не позднее 31.12.2020 уведомить о своем желании налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в порядке, установленном ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Налогоплательщики имеют право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Последние новости и план действий до конца года

Применение единого налога на вменённый доход даёт предпринимателям ряд преимуществ по сравнению с другими системами налогообложения. Компании, которые перешли на этот льготный режим, не платят в бюджет НДС, налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), а также налог на имущество. Но лишаться дополнительного источника финансов российский бюджет не хочет, поэтому нередки случаи, когда фискальные органы всеми возможными способами стараются доначислить бизнесу налоги. О том, как избежать незаконного доначисления налога при работе на ЕНВД, рассказал эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.

В чём проблема

При всех преимуществах ЕНВД не стоит забывать, что речь идёт именно о вменённом, а не о реально полученном предпринимателем доходе. И если фактический доход был равен нулю и предприниматель получил убыток – налоговики всё равно доначислят налог. Дело в том, что основой для расчета ЕНВД выступает физический показатель деятельности (количество автомашин, работников, площадь торгового зала и т.д.), а не фактический доход предпринимателя.

Про налоги:  Единый налог виды деятельности 2023

Поэтому если предприниматель имеет в своем распоряжении, скажем, шесть автомобилей, то ЕНВД рассчитают именно из шести автомобилей. Даже в том случае, если деятельность в это время не осуществлялась, или часть автомобилей не использовалась по причине их поломки. В ряде случаев подобные расчёты и доначисления налоговиков являются неправомерными и могут быть оспорены в судебном порядке.

Какое имущество учитывается в целях ЕНВД

Организация или ИП могут обладать каким угодно количеством имущества (с учётом законных ограничений), которое потенциально способно приносить доход. Однако далеко не всё имущество будет учитываться в целях расчёта единого налога.

По закону объектом обложения ЕНВД признается вменённый доход. Он рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Физический показатель (автомашины, помещения, торговые точки) не только должен обладать способностью приносить доход, но также должен быть непосредственно включен в предпринимательскую деятельность.

Следовательно, сущность ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учёт только того имущества, которое способно непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Всё прочее имущество в расчёт не принимается.

Если имущество не используется

Частным случаем злоупотреблений фискалов выступает доначисление ЕНВД на неиспользуемое имущество. Допустим, вменёнщик утрачивает возможность использования одной из двух торговых точек, которые ему принадлежат. Cоответственно, доход он получает только с одного торгового объекта. Налог также уплачивается только по работающему объекту. Просто потому, что второй объект не приносит дохода, а использовать его в силу ряда обстоятельств нельзя. Что делают в такой ситуации налоговики? Правильно – доначисляют налог, исходя из всей совокупности торговых объектов.

Однако, как свидетельствует арбитражная практика, если суд установит, что объект не использовался по объективным обстоятельствам (стихийное бедствие, ремонт, утрата и т.д.), то решение о доначислении будет признано незаконным.

В частности, это подтвердил Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 08 октября 2016 года № А76-21346/11. Спор здесь касался исчисления ЕНВД предпринимателем, который осуществлял перевозку пассажиров автотранспортом. Суд установил, что для перевозки ИП располагал семнадцатью автомобилями, часть которых являлись его собственностью, а часть была арендована. Само собой, налоговики рассчитали налог из всех автомобилей, которые предназначались для перевозок. Суд же установил, что не все автомашины использовались в ежедневных рейсах. В связи с этим суд указал, что при определении облагаемой базы нужно исходить из количества автомашин на рейс за день, а не общего количества автомобилей, имеющихся у ИП.

Оформление лицензионных карточек на все автомобили свидетельствует лишь о праве и потенциальной возможности их использования. Это обстоятельство не может однозначно свидетельствовать о фактическом использовании данных машин на протяжении всего проверяемого периода. Отсюда решение о доначислении налога было признано незаконным.

То же самое касается и неиспользуемых в деятельности торговых объектов. Это признал Арбитражный суд в постановлении от 28 января 2016 года № А42-686/2015. В рассматриваемом деле налог был начислен по ремонтируемому объекту. Суд установил, что ИП перевёл свой магазин в новое помещение в связи с проведением ремонта. Заявления о снятии с учёта он не подавал. Исходя из этого, суд пришел к выводу, что ИП фактически не имел возможности осуществлять предпринимательскую деятельность через спорный магазин. Соответственно, он не должен и уплачивать ЕНВД за рассматриваемый период по данному объекту торговли.

Одновременно суд признал, что в подобных случаях подавать заявление о снятии с учёта не требуется. Когда изменяется адрес места торговли, а новое место находятся на территории того же муниципального образования, подобная обязанность Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Иногда предприниматели даже не подозревают о том, что используют в своей деятельности тот или иной объект. К примеру, торговля ведется ИП через стационарное торговое место без торгового зала. Соответственно, и ЕНВД рассчитывается из пониженного показателя базовой доходности. Впоследствии же оказывается, что все это время ИП торговал через магазин и, естественно, остался должен бюджету приличную сумму налога.

Такое возможно при переквалификации физического показателя в целях искусственного завышения налоговых обязательств. Один из таких случаев рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 23.05.2016 № А57-29020/2014. Налоговики здесь как раз переквалифицировали торговое место в магазин.

Суд установил, что спорное помещение не было обеспечено складскими, подсобными помещениями, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приёма, хранения товаров и подготовки их к продаже. Торговый зал в помещении выделен также не был. Сведения о делении площади арендуемого помещения, в том числе, на торговую и складскую, в техническом паспорте отсутствовали.

При этом суд пояснил, что магазин должен обладать двумя группами признаков. Первое – признаки стационарной торговой сети (расположение в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям). Второе – признаки собственно магазина (наличие торговых, подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже). При отсутствии какого-либо из этих признаков объект организации торговли не может быть признан магазином в целях исчисления ЕНВД.

С учетом изложенного, суд признал спорное помещение торговым объектом, который относится к стационарной торговой сети без торгового зала. Решение инспекции было отменено.

Если часть объекта не используется

Вменёнщик может использовать тот или иной объект в целях извлечения прибыли, используя все его полезные характеристики и свойства. Однако это не означает, что единый налог должен будет исчисляться из величины всего объекта в целом.

Дело в том, что непосредственно в предпринимательской деятельности может участвовать только часть объекта (торговое место). Другие же составные элементы (лестница, коридоры, подсобные помещения) в этой деятельности не используются. Они носят сугубо вспомогательный и производный характер. Несмотря на это, обычной практикой налоговиков является расчёт налога со всего объекта в целом.

Арбитражные суды считают такие действия необоснованными. На это также обращает внимание президиум Высшего арбитражного суда РФ в информационном письме № 157 от 05 марта 2013 года. ВАС РФ рассмотрел следующую ситуацию. Компания оказывала услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспорта. При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось ещё и здание, которое использовалось компанией для оказания услуг по ремонту. При этом плательщик уменьшил величину физического показателя «общая площадь стоянки» и исключил из неё площадь под указанным зданием. По мнению налогового органа, действия налогоплательщика противоречили положениям статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. В результате плательщику был доначислен налог.

Суд указал, что плательщик на одном земельном участке осуществлял два самостоятельных вида деятельности. В связи с этим, как указал суд, плательщик вправе не учитывать ту часть земельного участка, которая использовалась для осуществления иной деятельности.

При этом для данного вывода не имеет правового значения тот факт, что плательщик не сформировал вместо одного земельного участка два. Решение налоговиков было отменено.

На практике нередки ситуации, когда вменёнщики временно прекращают ведение предпринимательской деятельности. Бросают бизнес до лучших времён. Налоги ими, соответственно, также не уплачиваются по причине отсутствия дохода. Причём о подаче заявления о снятии с налогового учёта часто забывается.

В подобных ситуациях избежать доначисления единого налога не удастся. В том числе, даже когда осуществлять предпринимательскую деятельность бывает невозможно в силу объективных обстоятельств – таких, например, как болезнь, беременность и роды и так далее. В очередной раз это было подтверждено в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 мая 2016 года № А65-19635/2015.

Из материалов дела следовало, что ИП осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. В этих целях он арендовал ряд помещений у третьих лиц. Впоследствии договор аренды был расторгнут и ИП прекратил торговую деятельность. Заявления о снятии с учёта он не подавал, налог не уплачивал и декларацию не представлял. В связи с этим налоговики привлекли его к ответственности. Кассация признала решение фискалов законным.

Суд признал, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с ИП статуса плательщика ЕНВД. И не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. Механизм прекращения статуса плательщика ЕНВД подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении её осуществления на определённое время.

Такие основания как отказ от ведения бизнеса и прекращение его на определённое время являются тождественными в контексте необходимости подачи заявления о снятии с учёта в качестве налогоплательщика ЕНВД. При отсутствии заявления о снятии с учёта налоговики вправе доначислить предпринимателю ЕНВД и пени за неуплату налога.

Для того, чтобы этого не случилось, ИП должны пройти процедуру снятия с налогового учёта. По закону плательщик ЕНВД, прекративший предпринимательскую деятельность, снимается с учёта в качестве плательщика единого налога на основании заявления, которое должно быть подано в течение пяти дней со дня прекращения деятельности. Датой снятия с учёта считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на другой режим обложения. При получении заявления налоговики в течение пяти дней направляют ИП уведомление о снятии с учёта.

Так что, если вы приостанавливаете деятельность или прекращаете использовать в своём бизнесе то или иное имущество – не забудьте подать соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию.

Единый налог на вмененный доход обычно платят представители малого бизнеса, у которых каждая копейка на счету. Им особенно важно добиться справедливости в спорах с налоговыми органами, ведь в некоторых случаях оплата крупного штрафа означает просто разорение.

Судам достаточно часто приходится рассматривать споры об уплате и отчетах по ЕНВД, но вот сторону предпринимателей в них они принимают далеко не всегда. 1. Иногда предприниматель на ЕНВД должен платить НДС Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решил, что индивидуальный предприниматель, который продал помещения, которое он ранее сдавал в аренду, должен уплатить НДС.

Даже при условии, что в качестве системы налогообложения такой ИП применяет единый налог на вмененный доход. Суть спора Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД продал нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Ранее он сдавал это помещение в аренду и получал соответствующий доход. В ходе проверки налоговых органов выяснилось, что предприниматель не исчислил и не оплатил НДС с суммы продажи. В связи с этим проверяющие доначислили ИП налог, пени и назначили штраф за неуплату. Общая сумма, которую ИП оказался должен бюджету, составила 5,8 млн рублей. Предприниматель с решением ФНС не согласился и обратился в арбитражный суд с иском о его отмене. Решение суда Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда в удовлетворении заявленных ИП требований было отказано. Судьи признали доначисление налога правомерным и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 03.02.17 № А19-834/2016 согласился с выводами коллег.

Про налоги:  Единый налог изменение группы

Судьи напомнили, что по нормам статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. Статьей 143 НК РФ определено, что плательщиками этого налога могут являться, в том числе, индивидуальные предприниматели. По общему правилу, ИП, которые применяют ЕНВД, освобождены от обязанности платить НДС, но оно действует только в отношении операций в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Если совершенная хозяйственная операция не попадает под действие ЕНВД, то сумма, вырученная от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательских целях, подлежит обложению НДС. 2. В площадь торгового зала не нужно включать витрины и демонстрационные площадки В площадь торгового зала при расчете суммы ЕНВД можно не включать площадь тех территорий, на которые покупатели не имеют доступа. Арбитражный суд Уральского округа в своем решении указал, что это могут быть площадки для демонстрации и отпуска товара или витрины.

Суть спора
Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к территориальному органу ФНС России о признании недействительным его решения о доначислении ЕНВД и штрафных санкциях. В ходе проведения проверки ИП, который применял ЕНВД, выяснилось, что он занимается розничной торговлей металлопрокатом и имеет по сути два зала: витрину, на которой расположен крупногабаритный товар на площадке перед входом в торговый зал; сам торговый зал, где расположена касса и мелкогабаритный товар. При этом выбор товара покупатели осуществляют на витрине, а оплачивают его в кассе, расположенной в торговом зале. Отгрузка оплаченного товара осуществляется либо непосредственно с площадки, либо со склада. Проверяющие решили, что обслуживание покупателей происходит, в том числе, на этой открытой площадке, ее следует включить в расчет единого налога. Однако, вместе с площадкой общая площадь торгового зала превысила 150 кв. метров, а значит, налогоплательщик нарушил требования статьи 346.26 НК РФ и неправомерно применял ЕНВД. В связи с этим ИП начислили налоги по общему режиму налогообложения (НДФЛ и НДС), а также назначили пени и штраф. ИП счел такие выводы ФНС необоснованными и обратился в суд.

Суды двух инстанций согласились с доводами ИП и признали позицию налогового органа ошибочной. Аналогичный вывод сделал в своем постановлении от 25.04.17 № А71-8484/2016 Арбитражный суд Уральского округа. Судьи отметили, что по нормам статьи 346.27 НК РФ, площадь: подсобных; административно-бытовых помещений; помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не включается в площадь торгового зала в целях исчисления ЕНВД. В спорной ситуации в правоустанавливающих документах ИП было указано, что общая площадь торгового зала составляет чуть более 8 кв метров. Остальная площадь приходится на спорную площадку для хранения крупногабаритного товара. Она выполняет роль склада, так как покупатели не имеют права заходить на ее территорию и могут только видеть товар, который там размещен. О невозможности пройти сообщают специальные таблички, расположенные по периметру площадки. Поэтому судьи признали необоснованным вывод ФНС о том, что расчет площади торговых залов у данного ИП должен производиться с учетом площади витрины на открытом воздухе.

3. ИП должен встать на учет и отчитываться по ЕНВД в каждом городе, где осуществляет деятельность Налогоплательщик на ЕНВД должен встать на учет в качестве плательщика единого налога в органе ФНС каждого муниципального образования, где он ведет предпринимательскую деятельность, попадающую под действие единого налога. При этом ИП обязан предоставлять общую декларацию по ЕНВД по итогам отчетного периода во все подразделения ФНС, где он зарегистрирован в качестве плательщика. Такое решение принял Верховный суд РФ. Суть спора Гражданина зарегистрировали в качестве индивидуального предпринимателя и поставили на учет в МИФНС России № 1 по ХМАО-Югре с основным видом предпринимательской деятельности “юридические услуги”. Ему выдали свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и уведомление о постановке на учет.

В связи с тем, что он решил осуществлять дополнительную деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, в отношении которых введен ЕНВД, ИП встал на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС и получил уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе. Предприниматель сообщил по основному месту регистрации в качестве ИП о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности. Предприниматель отчитался по всей деятельности, направив в МИФНС России № 1 по ХМАО-Югре налоговую декларацию. Однако, налоговый орган отказал в передаче этой декларации в адрес ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры совместно с заявлением о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с предпринимательской деятельностью в Нефтеюганске. Эти обстоятельства послужили основанием для обращения ИП в арбитражный суд с исковым заявлением об обжаловании действий ФНС. Решение суда Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Арбитры напомнили, что в соответствии с нормами статьи 80 НК РФ, налоговая декларация по установленной форме представляется в орган ФНС по месту учета налогоплательщика в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, в силу статьи 346.28 НК РФ, все налогоплательщики, которые осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления такой деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Производить уплату ЕНВД предприниматели должны также по месту такой регистрации. Обоснованность этих выводов, сделанных нижестоящими судами подтвердил Верховный суд РФ в определении от 17 июля 2015 года N 304-КГ15-8134. Таким образом, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, на территориях нескольких муниципальных образований, то он обязан встать на учет в налоговых органах в каждом муниципальном образовании и представлять декларации по ЕНВД по месту каждой регистрации. Сумма ЕНВД, при этом должна быть исчислена и уплачена по каждому муниципальному образованию отдельно.

4. У плательщика ЕНВД есть право подать нулевую декларацию Если индивидуальный предприниматель, имеющий единственную торговую точку и применяющий ЕНВД, расторг договор аренды, он имеет право подать нулевую декларацию по ЕНВД за тот период, когда у него не было места для торговли, без утраты права на единый налог. Так решил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Суть спора Индивидуальный предприниматель был плательщиком ЕНВД и сдал в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с нулевой суммой налога к уплате. Оказывается, он торговал через контейнер на рынке, но с ним расторгли договор аренды, а новую торговую площадку он пока не нашел. Так как в результате этого физический показатель единого налога «количество торговых мест» оказался равен нулю, то и налога к уплате за этот период у ИП не получилось. Проверяющие решили, что ИП не прав в этом вопросе. В ФНС отметили, что факт расторжения договора аренды и временное неведение предпринимательской деятельности не лишает ИП статуса плательщика ЕНВД. Это значит, что он обязан исчислить и уплатить налог за каждый отчетный период. В связи с этим ИП доначислили налог и назначили штрафные санкции. Он с этим не согласился и подал иск в суд.  Решение суда Арбитражный суд первой инстанции отказал ИП в удовлетворении заявленных требований. Судья счел, что особенности исчисления ЕНВД не дают возможности плательщикам предоставлять нулевые декларации. Однако, апелляционный суд, а следом и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.03.17 №А33-224/2016 поддержали позицию ИП и отменили решение суда первой инстанции.

Судьи напомнили, что в силу налогового законодательства объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Для того, чтобы плательщик мог посчитать сумму налога, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, ему необходим физический показатель. В спорной ситуации таким физическим показателем является количество торговых мест и базовая доходность в месяц. В соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в информационном письме Президиума ВАС от 05.03.13 № 157, при определении величины физического показателя можно учитывать только то имущество, которое способно приносить доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности. В спорной ситуации арендодатели расторгли с ИП договор  в одностороннем порядке с первого рабочего дня нового года.

Разъясняем, какие правила действуют для предпринимателей на период военного положения

Некоторые ФОПы могут получить штрафы

Если физическое лицо — предприниматель (ФЛП) не платит налоги, по отношению к нему применяются штрафные санкции.

Сайт Pro Гроші объясняет, какие именно штрафы можно получить.

В Налоговом кодексе определен размер штрафа за неуплату налогов – как единого налога, так и ЕСВ.

Единый налог

1 и 2 группа ФЛП. Если предприниматель не уплатил единый налог или уплатил его не в полном объеме, ему начисляют штраф в размере 50% ставки единого налога. Причем сумма штрафа фиксирована. То есть, даже если вы недоплатили 10 грн, все равно штраф будет составлять 50% ставки налога.

3 группа ФЛП. Сумма зависит от срока, на который задержана уплата единого налога:

  • до 30 дней – 5% от суммы долга;
  • свыше 30 дней – 10% от суммы долга;
  • если будет доказано, что ФЛП 3 группы умышленно не уплатил единый налог, штраф составит 25% суммы долга.

Кроме штрафа, вам может быть начислена и пеня. Ее размер зависит от того, кто заметил задолженность. Если вы ошиблись и недоплатили сумму единого налога, то пеню начнут начислять по истечении 90 дней после окончания срока уплаты этого налога. А если в течение этих 90 дней обнаружить недоплату самостоятельно, то пени вообще не будет.

Но если недоплату обнаружит налоговая, то предпринимателю начислят пеню за каждый просроченный день, начиная с первого рабочего дня по истечении срока уплаты единого налога.

ЕСВ

ФЛП всех групп, уплачивающие единый налог и находящихся на общей системе налогообложения, вправе не уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ), начиная с 1 марта 2022 года. Эта льгота будет действовать до завершения военного положения и еще 12 месяцев после этого.

Кроме того, ФЛП освобождено от уплаты ЕСВ за себя. А ФЛП 2 и 3 групп, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, разрешено не платить единый социальный взнос за работников, мобилизованных в ряды Вооруженных Сил Украины.

Соответственно, штрафы пока не применяются.

Что делать, если не соглашаетесь с размером штрафа

При подаче отчетности и уплаты налогов ошибиться может не только ФЛП или его бухгалтер, но и налоговая. Поэтому важно знать, как и за что начисляют штрафы. Это нужно, чтобы в случае необходимости защитить свои права.

Если вы уведомлены от налоговой о сумме штрафа, но не согласны с начислением, вы вправе обжаловать его в административном порядке или в суде в течение 10 рабочих дней после получения.

Обратиться можно в одну из инстанций:

  • в Государственную налоговую службу Украины с жалобой в письменной или электронной форме и при необходимости предоставить доказательства и другие документы, которые, по вашему мнению, свидетельствуют, что штрафные санкции начислены неправомерно (пока жалобу будут рассматривать, уплачивать штраф не нужно, а пеня не будет начисляться);
  • в окружной административный суд.

Раньше мы объясняли, что нужно сделать каждому ФЛП перед Новым годом. Также мы писали о том, как хотят изменить условия уплаты налогов для ФЛП.

Оцените статью
ЕНП Эксперт