Подоходный налог

Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет. Как устроена новая система платежей и отчетности, расскажем в обзоре.

С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться.

Подоходный налог, или НДФЛ, — это процент, который физлица и ИП платят в государственный бюджет со своих доходов. Обычно платят 13%, но на некоторые виды дохода установлены другие ставки.

Рассказываем, что такое налог на доходы, когда его нужно платить и что будет, если этого не сделать.

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года эти правила хотят сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ приняли в третьем чтении. Ближайшее заседание Совета Федерации состоится 8 июля.

Отметим основные моменты.

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

На оплату больничных и получение декретных смогут рассчитывать граждане, которые работают по гражданско-правовым договорам. А еще граждане, предприниматели и компании начнут перечислять налоги, сборы и взносы единой платежкой на специальный налоговый счет

Недавно был опубликован проект изменений Налогового кодекса в 2023 году. Мы уже писали о полной отмене УСН для ИП, а также повышении налога на прибыль и подоходного до 20%. Теперь правительство определилось с видами деятельности, в которых можно будет применять налог на профессиональный доход. Налоговый консультант и соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова помогла «Про бизнес» разобраться с новым налогом и пояснила, что произойдет в 2023-м с единым налогом.

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.

В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. «б» п. 33 ст. 1 проекта).

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. «п» п. 33 ст. 1 проекта).

Изменения по налогу на имущество

Важно: кадастровую стоимость, используемую для целей налогообложения, не станут повышать. Налоговая база на будущий год будет определяться как стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 г. Но исключение будет действовать для объектов, у которых изменились характеристики, например из-за реконструкции.

Стандартные вычеты

Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя такой вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.

Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан: например, инвалидам, участникам боевых действий, лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией из-за аварии на ЧАЭС.

Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.

Про вычеты на сотрудников — в п. 1. ст. 218 НК РФ

Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:

• каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
• каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
• каждый из приемных родителей.

Размер вычета — от 1400 до 12 000 ₽. Сумма зависит от того, какой ребенок по счету, от его здоровья и статуса родителя.

Ежемесячные суммы вычетов такие:

• на первого и второго ребенка — 1400 ₽;
• на третьего и следующих детей — 3000 ₽;
• на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 ₽;
• на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 ₽.

Вычет 12 000 ₽ суммируется с вычетом в зависимости от очередности ребенка-инвалида. Если он первый или второй, общая величина вычета — 13 400 ₽, а если третий или последующий — 15 000 ₽.

Чтобы получить вычет, сотрудник должен предоставить работодателю заявление и документы, который подтвердят право на вычет, например свидетельство о рождении ребенка.

Как удерживать подоходный налог с зарплаты работника

Работодатель обязан раз в месяц рассчитывать и уплачивать подоходный налог с зарплаты, премии или других выплат работников.

Сотруднику начислена за ноябрь зарплата 25 000 ₽, премия 5000 ₽ и алименты в размере 20% от дохода. Алименты подоходным налогом не облагаются, а с зарплаты и премии работодатель уплачивает НДФЛ в размере 13% от общей суммы.

НДФЛ за доходы в ноябре: (25 000 ₽ + 5000 ₽) × 13% = 3900 ₽.

Размер алиментов: (25 000 ₽ + 5000 ₽ − 3900 ₽) × 20% = 5220 ₽.

Обычно налог рассчитывают и удерживают в день выдачи зарплаты или в последний день месяца, а перечисляют в налоговую на следующий рабочий день.

Единый налог

Предприниматели и самозанятые, использующие единый налог, с января, возможно, будут платить больше — ставки в зависимости от региона и вида деятельности предположительно вырастут в 1,5−3 раза.

Если изменения утвердят, то при розничной торговле овощами, плодами и ягодами в 2023 году нужно будет уплачивать 708 рублей в месяц против 354 рублей в 2022 году. А единый налог при розничной торговле иными продовольственными товарами (за исключением алкогольных напитков) с 548 рублей может вырасти до 1096 рублей.

Не планируют менять ставки единого налога для таких видов деятельности, как:

• реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады;
• реализация котят, щенков и иных домашних животных;
• реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
• услуги переводчиков;
• кошение травы, уборка листьев, скошенной травы и мусора;
• распиловка и колка дров, услуги грузчика;
• разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Беларуси, произведений живописи, графики, скульптуры, предметов народного творчества, продукции растениеводства и пчеловодства.

Совет Министров предлагает расширить и перечень видов деятельности, при осуществлении которых с 2023 года единый налог не уплачивается. Это значит, что предприниматели и физические лица, получающие доход в выбранных сферах, возможно, будут использовать общую систему налогообложения, уплачивая подоходный налог.

К таким видам деятельности предлагают отнести:

• техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию и буксировке транспортных средств, оказания техпомощи в пути;
• услуги парикмахерских и салонов красоты; по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, пирсинга (самозанятые могут уплачивать единый налог);
• деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
• общее строительство зданий, специальные строительные работы;
• медицинскую, в том числе стоматологическую, практику, прочую деятельность по охране здоровья;
• деятельность по чистке и уборке, помощь в выращивании сельхозкультур и разведении животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
• сдачу в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

Что важно запомнить

1. Все, кто проживает на территории России или получает доход из России, обязаны платить подоходный налог с некоторых видов дохода. Например, с зарплаты, прибыли от предпринимательской деятельности или продажи акций.
2. В зависимости от вида дохода рассчитывается налоговая ставка. Например, она может быть 13, 15, 30 или 35%.
3. Работодатель обязан удержать и уплатить налог с зарплаты и премии сотрудников.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2022 году

Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ по такому алгоритму:

1. Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.

2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.

3. Рассчитать налог по формуле:

4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:

Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка. Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.

Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.

В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 млн рублей, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.

С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

• Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

Социальный вычет

Социальный вычет может получить сотрудник:

• за свое лечение, обучение и фитнес (с 2022 года), за лечение супруга, детей, близких родственников — не больше 120 000 ₽ в год по всем расходам;
• за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — не больше 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Если лечение входит в специальный перечень правительства, вернуть можно 13% от всей потраченной суммы без ограничений суммы вычета.

Сотрудник должен получить в налоговой уведомление для вычета и принести его работодателю. Тогда работодатель предоставит вычеты в том числе и за предыдущие месяцы календарного года.

Уведомление о платежах

В уведомлении необходимо будет указывать: КПП, код по ОКТМО, КБК, сумму обязательства, код отчетного периода, номер месяца или квартала и отчетный год. Достаточно одного уведомления вместо множества платежек. Можно оформить одно уведомление на несколько отчетных периодов. Например, если налогоплательщик знает, что у него налог на имущество в ближайшее время не изменится, то он вправе подать уведомление один раз за год. Также в одном уведомлении разрешается указывать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения организации.

Подать уведомление можно:

• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через личный кабинет налогоплательщика, подписав его УКЭП;
• на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность.

Если налогоплательщик допустил ошибку в уведомлении, то для ее исправления придется направить новое уведомление.

Ставки подоходного налога в 2022 году

Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:

• статуса физлица: налоговый резидент России или нет;
• вида дохода;
• суммы годового дохода.

НДФЛ для резидентов. Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ значения не имеют.

Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 млн рублей, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Налоговые ставки — в ст. 224 НК РФ

Зарплата физлица за год — 6 млн рублей. Пока доход не достигнет 5 млн рублей, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.

В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с матвыгоды от экономии на процентах по льготному займу от работодателя придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Ставки подоходного налога для резидентов

НДФЛ для нерезидентов. По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки.

Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 млн рублей, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Ставки подоходного налога для нерезидентов

Изменения по НДС

НДС теперь необходимо уплачивать не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас срок – до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Аналогично в других случаях, связанных с уплатой НДС. Например, когда выставляется счет-фактура лицу, которое не является плательщиком НДС; при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС⁵.

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на ЕНС. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на ЕНС и формирует положительный остаток.

Как удержать и перечислить НДФЛ

Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:

• дата, когда возникает доход;
• день, когда нужно удержать НДФЛ;
• срок уплаты НДФЛ.

Дата, когда возникает доход. Дата получения дохода зависит от вида выплаты.

Когда доход может считаться полученным

День, когда нужно удержать НДФЛ, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.

Если удержать налог из дохода сотрудника невозможно, то компания или ИП обязаны об этом уведомить налоговую. Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом. То есть за 2022 год — до 1 марта 2023 года.

Срок уплаты НДФЛ. Срок уплаты зависит от вида дохода. С зарплаты и премий НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. А вот с отпускных и больничных крайний срок уплаты налога — последнее число месяца, в котором выплатили доход.

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в следующий за ним рабочий день.

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.

При этом зачесть можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Что такое ЕНС и ЕНП?

С 1 января 2023 г. все перейдут на новый формат уплаты обязательных платежей в бюджет – граждане, компании и ИП². Работать он будет так: налогоплательщик перечисляет единым платежом (ЕНП) все налоги, сборы, взносы и штрафы на специальный казначейский счет (ЕНС). Для этого будет использоваться универсальная платежка.

ЕНС позволит сформировать единое сальдо расчетов (остаток). Если сальдо отрицательное, значит, у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом. При нулевом сальдо налоговые обязательства выполнены. При положительном сальдо имеет место переплата.

Распорядиться переплатой можно тремя способами:

• оставить на ЕНС в счет будущих платежей;
• вернуть на основании заявления;
• перевести третьему лицу на основании заявления.

Сейчас возврат или зачет сумм, уплаченных после 2020 г., возможет лишь в течение трех лет. Но это ограничение действовать перестанет.

Информация для организаций. Если обособленные подразделения компании самостоятельно платили налоги, то они могут продолжить это делать, указывая свой КПП в уведомлении. Но денежные средства все равно будут поступать на ЕНС компании.

Информация для граждан. Через ЕНП можно платить НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Налогоплательщик вправе сделать это самостоятельно или попросить другого человека. Срок уплаты и размер ЕНП определяет гражданин. ЕНП перечисляется на КБК 182 1 06 07000 01 1000 110. Он может быть уплачен в валюте РФ в безналичной форме или наличными через банк. Налоговый орган зачтет ЕНП в счет предстоящих платежей по налогам в течение 10 рабочих дней со дня направления гражданину налогового уведомления или со дня поступления ЕНП в бюджет после направления такого уведомления (но не позднее установленного срока уплаты налогов – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Что войдет в состав ЕНП?

В составе ЕНП налогоплательщики будут перечислять почти все налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• утилизационный сбор;
• взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).

Налог на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно платить в составе ЕНП или отдельно, «по-старому».

В каком порядке спишут деньги с ЕНС?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически. Суммы обязательств будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении (подробнее об уведомлении рассказано ниже).

Сначала погашается задолженность по налогам и сборам. Затем с ЕНС списываются средства в счет исполнения текущих обязательств. А после этого погашаются долги по пеням, штрафам и процентам.

На что обратить внимание уже сейчас?

Входящее сальдо расчетов формируется на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. Оно будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и суммой неисполненных обязательств. При этом излишне перечисленные или взысканные в бюджет средства учтут, если со дня уплаты прошло не более трех лет. А вот правильно ли ФНС исчислит этот срок – остается под вопросом.

Чтобы излишне перечисленные или взысканные средства не пропали, имеет смысл до 31 декабря 2022 г. подать в налоговую заявление о возврате денег. При отказе можно направить жалобу в ФНС или обратиться в суд, но прежде желательно проконсультироваться с адвокатом. Либо можно взять акт сверки расчетов в ИФНС, чтобы в дальнейшем решить вопрос о переплате.

Что будет, если не платить НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ и вовремя не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.

Штрафы — в п. 1. ст. 123 НК РФ

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

• за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
• за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый документ;
• за расчет, представленный неправильным способом — 200 ₽.

Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.

Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.

В какую налоговую перечислить НДФЛ

Куда уплачивать НДФЛ, зависит от налогооблагаемого дохода и от того, кто именно перечисляет налог — компания или предприниматель.

Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете.

Предприниматели платят удержанный НДФЛ по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте в другом регионе — за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности.

Как ИП перечисляет НДФЛ за сотрудников

Если не получается определить, какая часть зарплаты относится к определенному виду деятельности, то считают так: долю налога с зарплаты сотрудника берут пропорционально доле доходов по каждому виду деятельности в общем объеме поступлений.

Например, ИП Кондратьев получил доход 1 млн рублей. По деятельности на УСН — 800 000 ₽ и по деятельности на патенте в другом регионе — 200 000 ₽.

Доля доходов от деятельности на УСН в общем объеме поступлений: 800 000 ₽ / 1 000 000 ₽ = 0,8.

Доля доходов от деятельности на патенте — 0,2.

Менеджер Белов работает у ИП Кондратьева.

Из зарплаты менеджера за месяц удержан НДФЛ 26 000 ₽.

НДФЛ по деятельности на УСН: 26 000 ₽ × 0,8 = 20 800 ₽.

НДФЛ по деятельности на патенте: 26 000 ₽ − 20 800 ₽ = 5200 ₽.

Получается, 20 800 ₽ ИП должен перечислить по месту жительства, а 5200 ₽ — по месту ведения деятельности на патенте.

Когда не надо платить НДФЛ

НДФЛ не облагаются некоторые виды дохода. Например:

• подарки от близких родственников — супруга/супруги, родителей, детей;
• наследство;
• пособия по безработице;
• пособия по беременности и родам;
• пенсии;
• гранты;
• алименты;
• стипендии.

Если спортсмену за победу на чемпионате подарили автомобиль и родители переоформили на него квартиру через дарение, он должен будет уплатить подоходный налог только с автомобиля. За подаренную родственниками квартиру ничего платить не надо.

Ставки налога на профессиональный доход

Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).

10% в отношении профессионального дохода, полученного от:

• физических лиц (независимо от его размера);
• иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
• белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

20% в отношении профессионального дохода, полученного:

• от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
• при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».

Подробнее о расчете можно почитать здесь.

Физлицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика НПД, имеет право на льготу в виде уменьшения суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 руб. Данный вычет будет применять налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных плательщиком доходов начиная с первого (п. 193 ст. 2 Закона № 141-З, п. 1 ст. 381−3 проекта НК-2023).

Кроме того, пенсионеры — плательщики НПД имеют право на льготу в виде освобождения от уплаты взносов в бюджет ФСЗН. Для этого физлицу необходимо с помощью приложения «Профдоход» уведомить налоговый орган о получении пенсии (п. 192 ст. 1, ч. 2 п. 5 ст. 381−3 проекта НК-2023).

Ставка налога для пенсионеров с 10% (20%) фактически уменьшается до 4% (8%), за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:

• НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
• налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
• НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
• транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
• налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
• УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
• страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).

Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. «б» п. 18 ст. 2 проекта).

Какие выплаты не облагаются подоходным налогом

НДФЛ не нужно платить с государственных пособий, кроме больничного, материальной помощи в связи со смертью близких родственников, суточных в пределах лимитов, выходных пособий в пределах трех среднемесячных заработков. Это не весь список, полный перечень — в налоговом кодексе.

Кто перечисляет НДФЛ в налоговую

Подоходный налог с заработной платы и премий рассчитывает и удерживает налоговый агент физлица — работодатель.

Если компания пользуется услугами самозанятого или ИП, она не платит с его вознаграждения НДФЛ. Исполнитель будет не работником, а контрагентом и сам уплатит налог с полученного дохода.

ИП на ОСН платит НДФЛ со своих доходов самостоятельно.

Подоходные налоги, которые не зависят от работодателя, например от полученного наследства или выигрыша в конкурсе, налогоплательщик рассчитывает и уплачивает самостоятельно.

Для того чтобы уплатить налог, нужно до 30 апреля следующего года подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Заплатить налог можно до 15 июля следующего года.

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Как уменьшить НДФЛ

Физические лица могут получать налоговые вычеты — сумму, на которую при наличии оснований можно уменьшить налогооблагаемую базу. Например, можно вернуть часть денег, которые потратил на лечение или обучение в вузе.

Получить вычет можно через налоговую или работодателя. Для получения вычета через работодателя сотруднику нужно написать заявление в свободной форме и представить документы, которые подтвердят право на такой вычет.

В октябре Иван потратил на обучение 10 000 ₽. В ноябре он заработал 60 000 ₽ и решил получить вычет: представил работодателю договор с образовательной платформой и написал заявление.

Размер вычета: 10 000 ₽ × 13% = 1300 ₽.

НДФЛ в ноябре: 60 000 × 13% − 1300 ₽ = 6500 ₽.

Чтобы получить вычет через налоговую, нужно подать 3-НДФЛ, пакет документов, которые подтверждают право на вычет, и справку о доходах. Сделать это можно лично, через Госуслуги или отправить по почте.

Изменения по страховым взносам

С 1 января 2023 г. ФСС и ПФР будут объединены в Социальный фонд России (СФР)⁹. С этим и связаны новшества, которые коснутся не только компаний и ИП, но и граждан.

Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа.

С 2023-го компании и ИП будут платить взносы по единому тарифу, который включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Стандартный тариф без льгот в пределах базы – 30%. С выплат сверх предела – 15,1%. Льготников объединили в три группы, оставив льготные тарифы – 15%, 7,6% и 0%.

Компании и ИП теперь будут обязаны платить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за граждан, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера.

А еще компании и ИП будут по-новому отчитываться в СФР – через единую форму сведений (ЕФС-1). Она объединила СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Утвердить ЕФС-1 должны до конца 2022 г.

¹ Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

² Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

³ Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

⁴ Федеральный закон от 28 июня 2022 г. № 196-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

⁵ Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

⁶ Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

⁷ Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

⁸ Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

⁹ Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Размер подоходного налога

Ставки подоходного налога зависят от видов дохода. Собрали их по основным видам дохода в таблицу.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Если сумма налога содержит 50 копеек и более, она округляется в большую сторону.

Возможность экономить – для спортивных налогоплательщиков

В 2023 г. граждане могут получить новый социальный налоговый вычет на спорт¹. За год можно вернуть не более 15 600 руб., т.е. 13% от 120 000 руб., потраченных на физкультурно-оздоровительные услуги для себя и детей до 18 лет (при обучении по очной форме – до 24 лет).

Оформить налоговый вычет можно у работодателя. Для этого гражданину необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС: подать в инспекцию по месту жительства документы, отражающие расходы на спорт, и заявление о подтверждении права на получение вычета.

(В каком случае государство вернет 13% от стоимости абонементов в фитнес-центры и бассейны – читайте в материале «“Спортивный” налоговый вычет».)

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.

Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Налог на профессиональный доход

С 1 января 2023 вводится налог на профессиональный доход. Применение такого особого режима налогообложения физлицами будет добровольным, а в отдельных случаях обязательным, (гл. 40 проекта НК-2023).

В период с 1 января по 30 июня 2023 года перейти на НПД можно в добровольном порядке. Плательщиками могут стать физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, а также физлица, осуществляющие ремесленную деятельность (п. 193 ст. 2 закона № 141-З (изменений НК-2022), п. 9 ст. 5 проекта закона, ст. 378 проекта НК-2023).

С 1 июля 2023 года обязанность по применению НПД устанавливается для физлиц, осуществляющих ремесленную деятельность и (или) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (ч. 2, 3 ст. 378 проекта НК-2023 (в ред. от 01.07.2023)).

Необходимо отметить, что с 1 января 2023 года физлица будут вправе применять НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физлиц и иностранных организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения таких работ, услуг и передачи их результатов. Такая деятельность не будет рассматриваться как предпринимательская (п. 7 ст. 5 проекта НК-2023).

Наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход.

Таким образом, на вознаграждение, выплачиваемое по договору, заключенному между белорусской организацией и самозанятым лицом, который с 1 января 2023 году будет являться плательщиком налога на профессиональный доход, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке и уплачиваются работодателем, как за работающее лицо.

Некоторые из видов деятельности, вошедших в перечень осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход:

— Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

— Реализация физическими лицами товаров потребителям:

• на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
• котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).

— Выполнение работ (оказание услуг):

• видеосъемка событий;
• деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;
• парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
• предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
• производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви.

— Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

— Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).

Уплата НПД заменит уплату:

— подоходного налога с физлиц (за исключением подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах);

— сбора за осуществление ремесленной деятельности;

— сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

— единого налога с ИП и иных физлиц по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД;

— взносы в ФСЗН, поскольку уже включает в себя обязательные страховые взносы для физлиц, которые признаются плательщиками таких взносов (п. 188 ст. 1, абз. 2 ст. 9, п. 1 ст. 380 проекта НК-2023).

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Засчитывать будут в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Изменения по УСН

Изменения связаны с утверждением нового коэффициента-дефлятора и повышением лимита доходов для сохранения права на применение УСН.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19 октября 2022 г. № 573). С его учетом предельный доход, при котором сохраняется право на применение УСН, составит 251,4 млн руб. Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн руб.

Отчитываться нужно будет в новые сроки:

• для организаций – до 25 марта следующего года;
• для ИП – до 25 апреля следующего года.

Представители малого бизнеса могут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)⁸. Новые ИП и организации вправе сразу применять АУСН, а остальные – с 1 января 2023 г. (читайте об этом в материале «Решиться на переход на АУСН организациям и ИП надо до 31 декабря»).

Имущественные вычеты

Есть два вида имущественного вычета, которые может получить сотрудник:

• на покупку недвижимости: квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка с готовым домом или для его строительства;
• на выплату процентов по ипотечному кредиту;

Еще имущественный вычет может получить сотрудник, который купил не весь дом, квартиру или землю, а только доли в этом имуществе.

Работодатель предоставляет вычеты по уведомлению из ИФНС, которое сотрудник должен получить в налоговой и принести. Если не принес, вычета не будет. Если принес, работодатель предоставляет вычет и за предыдущие месяцы календарного года.

Вычет на покупку недвижимости. Размер вычета зависит от затрат на приобретение, но максимально — 2 000 000 ₽, за счет чего из бюджета можно вернуть 260 000 ₽ переплаты НДФЛ: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.

Если объект обошелся дешевле 2 000 000 ₽, остаток переносят на следующий объект. Если дороже, вычет будет однократным.

В 2021 году Петров купил квартиру за 7 млн рублей. Это больше максимальной суммы вычета 2 млн рублей, значит, в дальнейших расчетах участвует эта сумма.

Годовой доход Петрова — 800 000 ₽, НДФЛ, удержанный работодателем, — 104 000 ₽ (800 000 ₽ × 13%).

Поскольку годовой доход Петрова меньше имущественного вычета 2 млн рублей, использовать его он будет так:

800 000 ₽ в 2021 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ = 1 200 000 ₽;

800 000 ₽ в 2022 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ − 800 000 ₽ = 400 000 ₽;

400 000 ₽ в 2023 году, НДФЛ к возврату — 52 000 ₽.

Вычет на выплату процентов по ипотеке. Максимальный размер вычета — 3 000 000 ₽, за счет этого из бюджета можно вернуть 390 000 ₽ переплаты НДФЛ: 3 000 000 ₽ × 13% = 390 000 ₽.

Получить вычет от ипотечных процентов можно только по одному объекту недвижимости. Если общая сумма выплат меньше 390 000 ₽, остаток сгорает.

При этом сотруднику не нужно ждать полного погашения ипотеки. Он может подавать документы на вычет ежегодно.

Важно, что оба вычета — на покупку недвижимости и выплату процентов — суммируются. Это значит, что максимально сотрудник может вернуть до 650 000 ₽.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Отдельно от ЕНП уплачивают:

• фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Как будут считать пени

Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 32 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму НДФЛ.

Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13%.

У менеджера Поповой оклад 50 000 ₽ и есть ежемесячный вычет 1400 ₽ на ребенка.

С ее оклада работодатель должен удержать: (50 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 6318 ₽.

Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.

Для получения вычета сотрудник пишет заявление в свободной форме и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.

Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Установили новый срок сдачи налоговой отчетности – 25-е число месяца, а также срок уплаты налогов, сборов и взносов – 28-е число месяца.

Лишь для некоторых налоговых обязательств предусмотрели свои сроки (о них речь пойдет далее).

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

С каких доходов платят НДФЛ

НДФЛ платят с некоторых видов доходов физлица и ИП, которые живут и работают в России или живут за границей, но получают доход в России.

Например, доходами считают:

• зарплату и премию;
• прибыль от предпринимательской деятельности;
• выплаты по больничному листу: за первые три дня болезни НДФЛ удерживает работодатель, за остальные дни — фонд социального страхования;
• выручку от сдачи имущества в аренду;
• выигрыш в конкурсах и лотереях;
• прибыль с дивидендов по акциям;
• полученную в дар недвижимость, автомобиль, акции, за исключением подарков от близких родственников;
• выручку от продажи акций;
• суточные, которые выше установленного лимита: от 700 ₽ в день для командировок по России, от 2500 ₽ — за границу;
• в некоторых случаях — выручку от продажи имущества.

С выручки, которую человек получил от продажи имущества, по общему правилу удерживается подоходный налог в размере 13%, но при выполнении некоторых условий, которые установлены в законе, НДФЛ уплачивать не надо. Например, если квартира, которую семья продала, находилась в собственности более трех лет.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты могут получить исполнители работ, услуг по договорам ГПХ и получатели авторских вознаграждений.

Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам исполнителю предоставляют профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

По авторскому вознаграждению размер вычета такой:

• если получатель дохода может подтвердить свои затраты документами, то вычет предоставляют в размере затрат;
• если получатель дохода не может подтвердить затраты или они меньше фиксированной суммы, то вычет предоставляют в фиксированной сумме.

Как отчитаться по НДФЛ

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

• за первый квартал — до 30 апреля;
• за полугодие — до 31 июля;
• за 9 месяцев — до 31 октября;
• за год — до 1 марта следующего года.

Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.

Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.

Что будет, если не уплатить НДФЛ

Если не уплатить налог за себя или сотрудника или перечислить не всю сумму, можно получить штраф — от 20 до 40% неуплаченной суммы.

Если задолженность за три года подряд выше 15 млн рублей, нарушителя могут привлечь к уголовной ответственности.

Изменения по НДФЛ

Перечислить НДФЛ по общему правилу нужно не позднее:

• 28-го числа текущего месяца – сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28-го января – за период с 1 по 22 января;
• последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.

Налог с зарплаты и аванса нужно удерживать при их выплате⁶. Последний день месяца больше не считается днем получения зарплаты. По новым правилам дата получения зарплаты – день фактической выплаты денежных средств или день передачи дохода в натуральной форме.

Еще изменение – установили дату возникновения дохода для обеспечительных платежей, залогов, задатков⁷. Это может быть дата зачета платежа в счет обязательства или дата прекращения обеспечительного обязательства.

Право на оплату больничных и декретные – для тех, кто работает по гражданско-правовым договорам

С 1 января 2023 г. застрахованными в системе обязательного социального страхования станут:

• граждане, с которыми компании и ИП заключают гражданско-правовые договоры о выполнении работ и оказании услуг;
• авторы по договорам авторского заказа и прочим договорам, связанным с передачей прав на произведения;
• иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев).

С января эти граждане подлежат обязательному социальному страхованию по нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. смогут рассчитывать на больничные и декретные. А организации и ИП будут обязаны платить за них взносы.

Но в 2023 г. такие граждане получат пособия, только если за них платили взносы в 2022 г. В случае если гражданин работал по гражданско-правовому договору и не состоял в трудовых отношениях (а значит, взносы за него не платили), то пособия он сможет получать только с 2024 г.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Изменения по налогу на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей не меняются. Налог на прибыль за год необходимо будет перечислять в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

А вот правила расчета налога скорректировали. Например, с 2023 г. обеспечительный платеж не нужно учитывать в доходах и расходах для целей исчисления налога на прибыль³. Также в базу не нужно включать безвозмездное имущество, которое организация обязана принять по закону⁴.