Плательщики единого налога 2 группы

Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет. Как устроена новая система платежей и отчетности, расскажем в обзоре.

Условия и требования для применения УСН закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Но власти субъектов Федерации могут вводить льготы для упрощенцев. Рассказываем, что это за льготы, для кого действуют и как о них узнать. Внутри подробнейший гайд по региональному законодательству.

Обращаем внимание, что с действующей редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь все желающие могут ознакомиться в ЭТАЛОН-ONLINE в свободном доступе.

А зарегистрированным пользователям доступны дополнительные полезные функции: отслеживание вносимых изменений, будущая редакция, которая еще не вступила в силу, сравнение редакций документов на определенную дату, междокументные связи и иное.

Вторая группа единого налога достаточно выгодна из-за фиксированного размера налога, которая не зависит от объема дохода. 2 группа единого налога — условия пребывания на ней, что разрешено и запрещено, и новый лимит по группе — в статье.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Общие правила

В ст. 346.20 НК РФ определена ставка по налогу УСН, которая зависит от объекта налогообложения:

С 2021 года в Кодекс внесены изменения, которые предусматривают переходный период для тех упрощенцев, годовой доход которых превысил 150 млн. руб., но не стал больше 200 млн. руб. и / или средняя численность работников стала больше 100 человек, но не превысила 130 человек.

Теперь такие налогоплательщики могут остаться на УСН, но ставка налога для них вырастет:

Обратите внимание! Новые ставки применяются не с начала года, а только начиная с того квартала, в котором были превышены ограничения в 150 млн. руб. и / или 100 человек. Т.е. пересчитывать налог с начала года не нужно.

По результатам полугодия доход ООО «Здорово живешь» зафиксирован в размере 145 млн. руб., а по результатам 3-го квартала эта сумма достигла 160 млн. руб.

Авансовый платеж по налогу УСН за полугодие Общество определило в размере:

145 000 000 * 6 % = 8 700 000 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев будет равен:

145 000 000 * 6% + (160 000 000 – 145 000 000) * 8 % = 9 900 000 руб.

Дата публикации: 29.11.2022 08:20

С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.

Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.

Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.

Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.

Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.

В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Один из вопросов, на которые мне постоянно приходится отвечать: “Какая ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей (ФЛП) будет в 2023 году?”

Чтобы как можно проще и исчерпывающе ответить на этот вопрос, я решил в очередной раз опубликовать уже традиционную статью, в которой и собрал всю информацию о ставках единого налога и ЕСВ, сроках их уплаты, способах и сроках подачи деклараций в 2023 году.

Следует отметить, что в отличие от предыдущих нескольких лет в 2023 году увеличение минимальной заработной платы и прожиточного минимума в течение года не предусмотрено. В силу этого, месячная ставка единого социального взноса, подлежащая уплате в бюджет на протяжении всего года, останется неизменной.

Таким образом, ставка единого налога для ФЛП на протяжении всего 2023 года составит для:
1) первой группы (до 10% от размера прожиточного минимума) – 268,40 грн в месяц;
2) второй группы (до 20% от размера минимальной зарплаты) – 1340,00 грн в месяц;
3) третьей группы единого налога:
– для неплательщиков НДС – 5 % от дохода;
– для плательщиков НДС – 3 % от дохода.
4) для четвертой группы (исключительно сельхозпроизводители) ставка налога устанавливается в зависимости от количества земли в пользовании.

Обращаю ваше внимание на то, что ставка единого налога для первой и второй групп устанавливается местными советами. И для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах), согласно принятому решению, ставка единого налога может быть меньше, чем максимальный уровень, установленный НКУ.

Так, например, в Харькове с 1 марта 2017 года (на 2017 год и на все последующие годы, о внесения изменений) для плательщиков единого налога второй группы установлена ​​ставка единого налога в размере 10% от минимальной заработной платы – 670,00 грн.

Поэтому информацию о ставке единого налога лучше всего получить в вашем городском/поселковом/сельском совете.

При этом наиболее распространённый вопрос, возникающий в связи со всем этим: “Должны ли местные советы принимать решения о размерах ставки единого налога каждый год?”

Нет, не должны. Поэтому, если ваш городской/поселковый/сельский совет не принял новое решение об изменении ставки единого налога в 2023 году, то продолжает действовать ставка, установленная ранее.

Вместе с тем, если ваш городской/поселковый/сельский совет вообще никогда (точнее – с 1 января 2011 года) не принимал решения о размере ставки единого налога, то для вас действует максимальная ставка, установленная налоговым кодексом (10% от социальной льготы (или 268,40 грн) для первой группы и 20% от минимальной заработной платы (или 1340 грн) для второй группы плательщиков единого налога).

Однако, если ваш городской/поселковый/сельский совет установил ставку единого налога меньше максимального уровня (менее 10% для 1 группы или менее 20% для 2 группы плательщиков единого налога), вам не следует забывать, что согласно п. 293.7 ст. 293 Налогового кодекса, если вы осуществляете деятельность на территориях нескольких городских/поселковых/сельсоветов, то в таком случае вы платите единый налог все равно по ставке 20% независимо от того, какая ставка установлена ​​вашим городским/поселковым/сельским советом.

К примеру, если у вас есть торговая точка (или цех) не только в Харькове, но и в другом населенном пункте, для вас ставка по-прежнему – 20% от минимальной заработной платы (1340 грн), а не 10%, как установлено Харьковским горсоветом.

Отдельно следует отметить, что на период действия военного положения все ФЛП – плательщики единого налога 1 и 2 группы освобождены от уплаты единого налога. Это освобождение действует независимо от того, осуществляет ФЛП хозяйственную деятельность или нет, и в каком населённом пункте он зарегистрирован. Однако по желанию единый налог можно платить добровольно, ведь он зачисляется в местный бюджет территориальной громады, где вы зарегистрированы. Таким образом, уплачивая единый налог, вы поддерживаете родной город или поселок/село, где вы прописаны.

Для предпринимателей на общей системе налогообложения все по-прежнему:
– ставка НДФЛ в 2023 году – 18 % от суммы чистого дохода.

Если кто-то забыл, то чистый доход – это доход минус документально подтвержденные расходы.

Единый социальный взнос
(ЕСВ)

Как я уже сказал, в отличие от предыдущих лет ставка ЕСВ в течение года останется неизменной, а значит, минимальный месячный размер (по желанию можно платить больше, но никто этого не делает) единого социального взноса (ЕСВ) в 2023 году будет составлять (за месяц):
– для первой, второй и третьей групп – 1474,00 грн;
– на общей системе налогообложения – 1474,00 грн.

Также следует отметить, что на период действия военного положения и на год после его завершения (отмены) плательщики единого налога первой, второй и третьей группы освобождены от уплаты единого социального взноса. Однако при этом этот период его неуплаты в пенсионный стаж включаться не будет. А значит, если вам важно, чтобы эти месяцы были зачислены в ваш стаж для начисления пенсии, вы можете платить ЕСВ добровольно. Только не забудьте потом отобразить в декларации начисление ЕСВ, ведь для того, чтобы месяц уплаты был зачислен в пенсионный стаж, ЕСВ должен быть не только уплачен, но и задекларирован.

Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позднее 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 22 мая 2023 года;
– II квартал – 21 августа 2023 года;
– III квартал – 20 ноября 2023 года;
– IV квартал – 19 февраля 2024 года.

Важно!
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога не переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20 число) приходится на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.

К тому же имейте в виду: если вы платите налоги в вечернее время (после 16:00 – 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, во избежание лишних споров с фискальными органами старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так произошло, то платите его хотя бы до обеда.

Вместе с тем, при желании, плательщики единого налога первой и второй групп могут уплатить единый налог заранее (на несколько месяцев или даже на год вперед). Главное – не забыть потом об этом.

Плательщик единого налога третьей группы по желанию тоже может перечислять единый налог после поступления денег, а не ждать конца квартала, накапливая/собирая сумму налога на расчетном счете (собственно я так и делаю).

Предельные сроки уплаты ЕСВ для всех ФЛП независимо от системы налогообложения (включая общую систему):
– за 1 квартал – 19 апреля 2023 года;
– за 2-й квартал – 19 июля 2023 года;
– за 3-й квартал – 19 октября 2023 года;
– за 4-й квартал – 19 января 2024 года.

Опять-таки, если есть желание, ЕСВ можно платить и помесячно (по 1474,00 грн. за каждый месяц) или авансом на год вперед (17688,00 грн.).

СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ

Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
1) первой и второй групп один раз в год, за 2023 год – не позднее 1 марта 2024 года;
2) третьей группы за:
– I квартал – 10 мая 2023 года;
– полугодие – 09 августа 2023 года;
– 9 месяцев – 09 ноября 2023 года;
– год – 09 февраля 2024 года.

Предельный срок подачи декларации о доходах за 2023 год для ФЛП на общей системе – 09 февраля 2023 года.

Отчет по ЕСВ теперь подается как приложение к декларации по единому налогу и декларации о доходах – в сроки, предусмотренные для подачи годовых деклараций (непосредственно в составе этих деклараций).

Все отчеты можно подавать как непосредственно в вашу налоговую инспекцию, так и в электронном виде (например, через электронный кабинет на сайте ГНС Украины) или по почте.

Если отчет в налоговую вместо вас принес кто-то другой, у него должна быть от вас как от ФЛП нотариально удостоверенная доверенность. В случае отсутствия доверенности инспектор имеет полное право эту декларацию не принять.

Для подачи декларации в электронном виде необходимо получить электронную цифровую подпись (ЭЦП). Это можно сделать бесплатно в налоговой. Для этого вам понадобятся копии и оригиналы вашего паспорта и идентификационного кода, а также флешка. Как вариант, ключ ЭЦП также можно получить в личном Приват24, через Интернет, не выходя из дома.

Если вы отправляете декларацию по почте, то это нужно сделать не позднее чем за пять календарных дней до предельного срока подачи декларации.

Отправлять нужно через Укрпочту ценным письмом, с описью вложений и с уведомлением о вручении. Имейте в виду, что такие письма не приносят по адресу. Получателю приходит уведомление, и сотрудник налоговой должен пойти и получить письмо на почте. Так что, если вы переживаете за доставку вашего письма с отчетом, то отправляйте его (через Укрпочту) ценным, с описью, письмом с курьерской доставкой.

Да, у Укрпочты есть такая услуга как «курьерская доставка» – в этом случае письмо принесут непосредственно в налоговую (имейте в виду, что в случае заказа услуги курьерской доставки у вас во время отправки попросят телефон получателя, следовательно, не поленитесь и найдите телефон своей налоговой на сайте ГНС Украины).

И последнее, но очень важное.
Заполняя отчет в бумажном виде, опять-таки, не поленитесь и посмотрите, как сейчас называется ваша налоговая инспекция. Дело в том, что в налоговой службе проходит перманентная реформа, и налоговые органы постоянно то объединяются, то изменяют названия.

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать «спасибо», 🙂 перечислив любую сумму — на ваше усмотрение: Просто нажав на кнопку:

Вопросы неуплаты единого налога во время военного положения

Противоречивость по вопросу неуплаты единого налога на 1-й и 2-й группе состоит в том, что:

• начисляется упомянутый налоговый долг в электронной карточке налогоплательщика при неуплате. Как он будет списан – налоговики отвечают, что сами не знают эту процедуру;
• есть налоговые на местах, которые даже звонят по телефону плательщикам единого налога с требованием уплатить налог;
• при обращениях к местным налоговым за разъяснением ситуации можно услышать от «можно не платить» до «надо платить, так как это можно только тем, у кого нет возможности», а также «сами не знаем, так как централизованное разъяснение нам не давали»;
• подогрело ситуацию еще и интересное разъяснение от налоговиков получилось, как вышло в начале сентября 2022 года на тему «Является ли основанием для аннулирования регистрации плательщика единого налога наличие налогового долга в период военного положения». За ним налогоплательщики, имеющие возможность платить налоги, освобождались от ответственности за их неуплату только по 31.07.2022. При наличии налогового долга грозят аннулированием регистрации налогоплательщиком;
• определенное противоречие, которое налоговики могут трактовать в свою пользу, есть между п. 9.1 подразд. 8 и пп. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НКУ. По первым плательщикам единого налога 1-2 группы прямо предоставлено такое право, а по вторым – такое право существует у любого налогоплательщика и только если нет возможности выполнять налоговые обязанности. А это еще нужно подтвердить. И эту последнюю норму налоговики могут считать доминирующей и распространить на единоналожников 1-2 группы и аннулировать регистрацию.

Следовательно, тем плательщикам единого налога 2 группы, которые приняли решение не платить единый налог во время военного положения лучше мониторить ситуацию или попытаться обратиться за разъяснением, индивидуальной консультацией в местный орган ГНС.

При осуществлении какай деятельности единый налог не уплачивается?

Для ИП и физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог не уплачивается при осуществлении розничной торговли (реализации) следующей продукцией:

• лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
• овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.

Данное условие действует в случае, если реализуемая продукция произведена плательщиком или его родственниками. Это должно быть подтверждено справкой местного исполнительного и распорядительного органа. Ее форма и порядок выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Как разобраться, какие льготы по УСН есть в вашем регионе

Для этого научимся находить нужную информацию на бесплатных государственных и муниципальных ресурсах, например, на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.

Наша цель — найти закон по УСН, принятый властями конкретного региона, и узнать:

• применяется ли пониженная ставка налога;
• можно ли воспользоваться налоговыми каникулами, и если да, то установлены ли дополнительные ограничения для них (актуально для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу местного закона о налоговых каникулах и действующих в производственной, социальной и/или научной сферах).

Предположим, организация зарегистрирована на территории города Усть-Кута Иркутской области. Сфера деятельности — стирка и химчистка (код ОКВЭД 96.01). Система налогообложения — УСН «Доходы минус расходы». На какие условия можно рассчитывать при применения УСН в этом регионе?

Шаг 1. Найдём местный закон.

На сайте ФНС в разделе, посвященном УСН, устанавливаем свой регион.

Затем прокручиваем страницу вниз до заголовка «Информация ниже зависит от вашего региона», в этом разделе находим закон и открываем его текст.

Шаг 2. Уточним, установлены ли пониженные ставки налога и условия их применения.

Из текста закона узнаём, что законодатели Иркутской области применили пониженную ставку и определили тех, кто вправе ею воспользоваться:

В частности, в статье 2 Закона сказано:

Шаг 3. Проверим, подходим ли мы под условия применения пониженной ставки.

Да, подходим: раздел Q Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности (ОКВЭД) включает в себя коды с 86 по 96. Наш код — 96.01.

Поскольку ничем, кроме стирки и химчистки, организация не занимается, весь доход у неё относится к этой деятельности. Значит, условие 70 % соблюдено.

Наша организация, которая:

• зарегистрирована в городе Усть-Куте Иркутской области;
• применяет УСН (доходы минус расходы);
• оказывает услуги прачечной и химчистки (код 96.01)

вправе рассчитывать налог УСН по ставке 5 % вместо общей ставки 15 %.

Действуя по аналогии, вы сможете узнать, какие условия УСН применяются в вашем регионе. На основе полученной информации некоторые налогоплательщик решают перерегистрировать организацию, например, в соседней области, где ставки ниже.

Для ИП это сложнее, поскольку они должны состоять на учёте в ИФНС по месту регистрации (проще говоря, им нужно прописаться в другом регионе).

Какой размер единого налога установлен?

Размер ставок единого налога установлен приложением 24 к Налоговому кодексу.

С 1 января 2022 г. Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З они увеличены.

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г.

За январь 2022 г. уплата налога производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2021 г.

Поэтому ИП — плательщикам единого налога необходимо внести соответствующие изменения (дополнения) в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. и в срок не позднее 31 января 2022 г. представить такую декларацию (расчет) в налоговый орган.

ИП, уплатившим за I квартал 2022 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставлено право перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения (с соблюдением условий его применения, предусмотренных Налоговым кодексом в редакции, вступающей в силу с 1 января 2022 г.).

Физлицам, представившим в декабре 2021 г. уведомления по единому налогу за февраль-декабрь 2022 г., необходимо на основании извещений налогового органа произвести доплату единого налога за февраль-декабрь 2022 г. по новым ставкам в сроки, указанные в данных извещениях.

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Перечень регионов, в которых применяется пониженная ставка налога УСН

Ниже приведён список территорий, в которых применяются пониженные ставки УСН. Если вашего региона среди них нет, вы сможете проверить информацию самостоятельно. В случае сомнений можно обратиться непосредственно в свою ИФНС или воспользоваться помощью специалистов компании «Моё дело».

Перечень регионов, где предусмотрены пониженные ставки налога УСН:

Единый налог 2 группа 2023

Несмотря на то, что единоналожники 2 группы подают декларацию раз в год, но платят единый налог и ЕСВ авансом:

График этих обязательных платежей приведен в таблице ниже. Уплата осуществляется по месту налогового адреса. Обратите внимание, что если нет наемных работников, то ФЛП 2 группы может воспользоваться правом на освобождение от уплаты единого налога на один месяц (читайте Отпуск ФЛП в 2023 году).

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Что признается объектом налогообложения единым налогом?

С учетом положений Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З единый налог уплачивается:

ИП при оказании следующих услуг

• техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов;
• ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
• предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
• деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
• строительство зданий, специальные строительные работы;
• медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
• деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
• предоставление мест для краткосрочного проживания;
• сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (далее для целей настоящей главы – сдача в аренду помещений, машино-мест);
• иные виды услуг и работ (за исключением дополнительных жилищно-коммунальных услуг, деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта);
• розничная торговля товарами, отнесенными к некоторым группам товаров (полный перечень указан в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса

Плательщиками–физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность при осуществлении следующих видов деятельности

Исключение составляют иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь.

• реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
• реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
• видеосъемка событий;
• деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
• деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• иные.

С полным перечнем можно ознакомиться в пункте 3 статьи 337 Налогового кодекса

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Беларуси не уплачивают единый налог в случае разовой реализации (не более пяти дней в календарном месяце) произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.

Если такая деятельность осуществляется по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

3. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков – физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признается осуществление видов деятельности, аналогичных указанных в и пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса, в случаях, предусмотренных  статьи 342.

Что могут изменять в регионах

Чтобы сгладить различия между условиями проживания и ведения бизнеса в разных областях России, региональным законодателям дано право вводить льготы.

• Уменьшать налоговые ставки. Вместо 6 % в регионе могут установить ставки от 1 % до 6 % для УСН «Доходы» и от 5 % до 15 %, если применяется УСН «Доходы минус расходы». Пониженные ставки могут применяться всеми упрощенцами, а могут действовать только для отдельных категорий налогоплательщиков. При соблюдении установленных условий применить пониженную ставку может и организация, и ИП.
• Вводить налоговые каникулы. Регион может установить на два налоговых периода (при УСН это два календарных года) нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных предпринимателей, если их виды деятельности относятся к производственной, социальной или научной сфере. Перечень видов деятельности (по кодам ОКВЭД, для бытовых услуг — кодам ОКВЭД и / или ОКПД2) в регионах определяют самостоятельно. Нулевую ставку вправе применять только ИП, организации ею воспользоваться не могут.

Обратите внимание! В тех регионах, где применяют налоговые каникулы, могут устанавливать дополнительные ограничения для тех, кто вправе их применить — по уровню дохода и / или по средней численности работников, т.е. сделать лимит меньше, чем 200 млн. рублей и 130 человек в год соответственно. Но установить ограничение по доходу меньше, чем в 10 раз нельзя, т.е. нижняя граница в регионе не может быть менее 20 млн. руб.

Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Условия пребывания на 2-й группе единого налога

Основных условий всего две:

• объем дохода за календарный год:
• ≤ 5 587 800 грн. это 834 минимальных зарплат, то есть 6700 грн × 834.

Обратите внимание, что предельные объемы дохода получили привязаны к минимальной зарплате на 01.01. Итак, каждый год теперь иметь рост этого лимита вместе с ростом «минималки».

• количество наемных работников ≤ 10 чел. При этом 10 чел. — это максимальное количество работающих за год, в которую входят (пп. 291.4.1 НКУ):
• работницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам;
• работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком по достижению им 3 (6) -летнего возраста;
• мобилизованы работники.

Усе про ФОП: КВЕД, реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини

Однако это еще не все — есть ограничения по видам деятельности и расчетам, по форме расчетов (про это – далее). Кроме соблюдения этих условий единоналожник 2 группы обязан уплачивать:

• единый налог. С начала 2023 года он, как всегда, вырос из-за роста минимальной зарплаты (см. ниже);
• единый социальный взнос (ЕСВ). Как правило, он выплачивается на уровне минимального.

Плательщик единого налога 2 группы не может быть плательщиком НДС. Для него в едином налоге группы 3 и 4.

Далее рассмотрим существующие ограничения по видам деятельности и расчетам, вопросы РРО, размеры единого налога и ЕСВ, сроки их уплаты и существующую отчетность.

Как платить налог на УСН 1%?

Предпринимателям — владельцам ИП или ООО на упрощёнке, которые получили по году более 1.000.000 рублей доходов. Для таких предприятий в ряде регионов РФ местным законодательгым органом снижена ставка налогообложения.

Мы предлагаем услугу переоформления вашего бизнеса в регион с такой льготой под ключ. Технически переход на льготную систему налогообложения происходит через смену прописки/временную регистрацию со снятием с учета по месту прописки для ИП или путём смены юридического адреса для ООО. В случае с ИП эта процедура занимает один день, для ООО срок 2-3 месяца (столько длится смена адреса при смене региона).

Вы можете совершенно законным способом облегчить налоговое бремя, уменьшив ставку до 1 процента на УСН «доход» вместо 6 или до 5 процентов на УСН «доход минус расход». Льгота действует с момента перерегистрации юрлица или ИП. Но по практике происходит пересчет за весь год. Пример выгоды за счет легального уменьшения налоговых выплат:

В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?

Правительство давно уже планировало сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН, но пока что прогресса нет. Впрочем, льгота планировалась с существенной оговоркой: её получат лишь организации определенного профиля.

Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.

• Чечня: льготная ставка бессрочная
• Республика Удмуртия: в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы, и 5%, если УСН доходы минус расходы.
• В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
• В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
• В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
• В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.

Регионы с менее выгодными льготными ставками

В ряде регионов ставка превышает 1% с дохода и 5% с дохода-расход, варьируясь от 2% и выше с дохода и 7% с дохода-расход (Красноярский край, Республики Карелия, Коми, Приморский и Хабаровский край, Архангельская, Астраханская, Брянская, Владимирская, Волгоградская, Ивановская, Калининградская, Костромская, Курганская, Липецкая, Новгородская, Орловская, Саратовская, Тамбовская, Тверская, Томская, Тульская область, Республика Крым, Санкт-Петербург).

ВНИМАНИЕ! В 2022 году другие регионы льготу отменили или предоставляют их с ограничениями. Следите за информацией на нашем сайте и в наших группах в соцсетях.

Сводная таблица «В каких регионах есть налоговые льготы для ООО и ИП на УСН «доход» и «доход минус расход»

* — по ООО отдельно оплачивается стоимость юридического адреса порядка 10-15 тыс в месяц.

Ответы на часто задаваемые вопросы

• Правда ли, что перерегистрация в регион означает открытие выездной проверки/увеличивает ее риски?

  Это не так. В приказе ФНС РФ от 30.05.2017 N ММ-3-06/333 содержится концепция осуществления налоговых проверок, смена адреса как фактор, влияющий на открытие налоговых проверок в этом документе не фигурирует.

• Правда ли, что если ИП сменит регистрацию, то он не сможет получать медпомощь как обычно?

  Неправда. Так как право на медпомощь никак не связано с пропиской в соответствии со ст. 41 Конституции РФ – каждый гражданин РФ имеет его. Кроме того, вы можете прикрепиться к обычной поликлинике в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2012г N 406н, написав заявление на имя главврача. Процедура простая и быстрая, а отказать вам не имеют права.

• Нужно ли менять номера на автомобиль, если меняешь прописку?

  Если сам автомобиль не меняется, то нет: в соответствии с ст.19.22 КоАП штраф не предусмотрен. Если вы меняете авто, то нужно. Получить их можно в ближайшей ГИБДД.

• Обязательно ли менять прописку ребенку на льготный регион вместе с собой?

  Ребенок в соответствии со ст. 20 ГК РФ может быть прописан с любым из родителей. С 14 лет он может быть прописан отдельно. Штрафов за прописку ребенка не вместе с родителем не существует.

• Как часто можно менять прописку у ИП и юрадрес у ООО в целях получения льготы?

  Законами РФ ограничения не установлены, но практика работы ИФНС показывает, что не чаще, чем раз в 2 года.

• С какого момента наступает право пользования льготой?

  С момента перерегистрации в соответствии со ст. 83 НК РФ и текстами законов.

• Сниженная ставка применяется в течение всего года или только с момента перерегистрации?

  В соответствии со ст. 284 НК РФ применяется ставка, действующая на 31 декабря года, т.е. за весь год.

• Можно ли вычитать страховые взносы из авансовых платежей:?

  В соответствии с письмом Минфина N03-11-11/1047 от 15.01.2020 применение сниженной налоговой ставки не противоречит вычитанию страховых взносов из суммы авансовых платежей. Вы на законных основаниях сможете уменьшить таким образом сумму налога.

• Есть ли в регионах, куда вы предлагаете перерегистрацию, ограничения по видам деятельности?

  В рекомендуемых нами регионах ограничений точно нет, мы постоянно мониторим ситуацию, поддерживаем связь с налоговыми и администрациями рекомендуемых регионов и актуализируем их перечень.

См. также ответы на другие вопросы

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Отдельно от ЕНП уплачивают:

• фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Что запрещено плательщикам единого налога 2 группы

Плательщики единого налога 2 группы ограничения имеют немалые. Начнем с тех, которые запрещены именно 2-й группе (1-й группе тоже запрещены) (п. 291.4 НКУ):

• оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД для ФЛП);
• деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней.

Также единщики 2 группы не могут предоставлять услуги предприятиям, которые являются плательщиками налога на прибыль, предпринимателям на общей системе налогообложения, а также нерезидентам (исходя из п. «2» пп. 291.4 НКУ).

Если надо заняться вышеуказанными направлениями деятельности, то можно это делать на 3-й группе единого налога.

единоналожник 2 группы имеет ограничения на предоставление услуг аренды.

Также единщик 2 группы не может быть нерезидентом.

ФЛП 2 группы не может предоставлять услуги за границу. Только населению в пределах Украины. Для услуг за границу необходимо переходить на 3 группу одного налога.

Особенности уплаты единого налога 2 группы в условиях военного положения

В условиях военного положения для ФЛП-единщиков 2 группы предусмотрены следующие облегчения:

• возможность не платить единый налог – с 01.04.2022 и до окончания военного положения (основание – пп. 9.1 подраздел. 8 Переходных положений НКУ). Неуплата в данном случае – это право, а не увольнение. И таково право налогоплательщика, при чем оно существует независимо от получения дохода;
• возможность не платить ЕСВ «за себя» – с 01.03.2022 г. до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения (основание – п. 9-19 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Неуплата ЕСВ в таком случае — это тоже право, а не увольнение. При этом если его не платить, то нет и страхового стажа, что следует учитывать, если приближается пенсия;
• единый налог и ЕСВ не уплачиваются – за все время военной службы, если ФЛП был мобилизован в ВСУ. Здесь уже нет настройки платить/не платить. Налог просто не платится.

в карточке плательщика налога в электронном кабинете единый налог продолжает начисляться, но налог во время военного положения можно не платить. Если списание такого долга после подачи декларации не произойдет – желательно после подачи декларации подать в ГНС заявление (письмо) в произвольной форме по списанию единого налога.

Однако относительно ситуации с неуплатой единого налога на 2-й группе (на 1-й тоже) ситуация по состоянию на сентябрь 2022 несколько противоречивая, поэтому рассмотрим его отдельно.

Через тривалі відключення електроенергії псуються товари, що потребують певного температурного режиму для зберігання. Тож перед керівництвом та бухгалтерією постає необхідність вирішити подальшу долю запасів. Експерт розповідає про ДВА виходи, як вийти із ситуації.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

• Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

Кто признается плательщиком единого налога?

Согласно статье 334 Налогового кодекса к плательщикам:

• ИП;
• физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

К таким плательщикам относятся физлица, осуществляющие виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом с ИП и иных физических лиц (далее в настоящей главе – единый налог) для плательщиков – ИП.

Уплата единого налога заменяет уплату:

• подоходного налога с физических лиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом;
• налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Книга учета доходов плательщика единого налога 2 группы 2023

Еще с 2021 года единоналожникам отменяется Книга учета доходов (обновлен п. 296.1 НКУ). Однако это это не значит, что ее вообще вести не нужно. Она остается, но в произвольной форме – хоть в тетради, или в таблице Excel на компьютере. Обратите внимание, что форма именно произвольная и типовой книги учета со стороны Минфина или ГНС нет. Можно и дальше продолжать вести учет по форме книги, которая была, если она нравится предпринимателю. Однако регистрировать такие Книги больше не нужно.

Книга учета доходов единоналожника 2 группы сейчас имеет произвольную форму (!)

Таким образом, форма Книги учета доходов в 2023 году может быть бумажная, электронная, а еще налоговики обещали третий вариант – через Электронный кабинет. Однако возможность ведения Книги учета через Электронный кабинет так и остается нереализованной.

Какой бы ни была Книга учета, первичные документы по хозяйственным операциям все равно хранить надо, а также выводить помесячно суммы (месячные обороты) в книге, которая ведется, по операциям.

Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт.

Форма расчетов, которая разрешена

А теперь внимание (!): Расчеты единщик 2 группы, может проводить только в наличной или безналичной форме (п. 291.6 НКУ). Бартером нельзя. Также запрещены расчеты векселями, взаимозачеты, выплата зарплаты работникам в натуральной форме.

И еще один нюанс: единоналожникам нельзя рассчитываться электронными деньгами, потому что налоговиками такие формы расчетов рассматриваются как неденежные. Этот запрет касается и криптовалют, ведь они в существующем законодательстве не считаются деньгами.

предприниматель 2 группы не может производить расчеты бартером, электронными деньгами. Только наличные и безналичные платежи

Вообще данные ограничения по расчетам относятся ко всем единоналожникам не только группы 2, но и групп 1 и 3.

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Ставка налога определяется местными советами, но в основном они принимают максимальную ставку – 20% минимальной зарплаты на 1 января. В зависимости от минималки это составляет:

Выгодность группы 2 показывает простой расчет: с 1.5 млн. грн. на 3-й группе единого налога пришлось бы заплатить неплательщику НДС 75000 грн. (=1,5 млн. × 0,05). Даже на спецгруппе единого налога это 30 000 грн (= 1,5 млн × 0,02). Следовательно, 2 группа дает возможность существенно сэкономить.

Експерт роз’яснює про:- строки подання інформації;- обов’язок щорічно підтверджувати КБВ;- право повідомити про розбіжності в інформації- штрафи за порушення.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Что разрешено плательщикам единого налога 2 группы

В 2022 году плательщикам второй группы разрешено все то же самое, что и раньше (пп. «2» пп. 291.4 НКУ):

• предоставлять услуги, в т. ч. бытовые, плательщикам единого налога (группа значения не имеет) и / или населению. Перечень бытовых услуг можете найти в п. 291.7 НКУ. В 2022 году он тоже не изменился. Обращаем внимание, что единоналожнику 2-й группы оказывать услуги самозанятым лицам, например, лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, а также ФЛП-общесистемщикам. Нельзя предоставлять услуги и юридическим лицам. Данная норма НКУ четко указывает: только плательщикам единого налога/населению. По этим же причинам нельзя предоставлять услуги нерезидентам, поэтому для предоставления услуг зарубежным клиентам также данная группа не подходит.  Разъяснения ГФС по поводу возможных услуг: письмо от 04.02.2016 № 71/В/26-15-12-02-14. Нельзя предоставлять услуги и за границу, так как под населением понимается только внутреннее население Украины;
• производить продукцию;
• продавать товары;
• продавать в розницу такие алкогольные напитки как пиво, столовое вино, сидр и пери (без добавления спирта) (п. «3» пп. 291.5.1 НКУ). Однако на все эти напитки, кроме вина, требуется алкогольная лицензия на розничную продажу;
• проводить деятельность в сфере ресторанного хозяйства (КВЭД 56.10, куда в частности входит деятельность ресторанов, кафе, мест с предоставлением еды для потребления за пределами заведения, вагончиков по продаже мороженого, передвижных вагончиков с продажи пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках).

Предприниматель на едином налоге может заниматься исключительно зарегистрированными видами деятельности. Если КВЭД незарегистрирован, даже если он разрешен для упрощенной системы (разъяснение ГНС в Херсонской области). Это грозит принудительным переводом на общую систему налогообложения.

работать можно только на выбранном КВЭДе. Ошибка может возникнуть неосознанно. Если у ФЛП как КВЭД была розничная торговля, а затем произошли оптовые продажи, а оптовая торговля как КВЭД незарегистрирована, – это будет считаться ошибкой. Следствие – утрата возможности находиться на упрощенной системе. Еще одна типичная ошибка – зарегистрированные КВЭД по торговле товарами, а затем были предоставлены услуги.

Единоналожник 2 группы и РРО 2023

С 01 января 2022 года РРО должны были начать применять все предприниматели, осуществляющие расчетные операции, кроме 1 группы единого налога. Следовательно, и единоналожники 2 группы. Это может быть обычный либо программный, либо оба. Военное положение не снимает с предпринимателей обязанности применять РРО, но отсутствуют штрафы за нарушения в данной сфере, кроме штрафов за нарушения при продаже подакцизных товаров (см. разъяснение от ГУ ГНС во Львовской области).

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.