плательщик единого налога на вмененный доход освобождаются от уплаты

Глава х. Единый налог на вмененный доход

1. Преимущества и недостатки единого
налога на вмененный доход для
предпринимателя

1. Простота исчисления налога.

2. Постоянная сумма налога позволяет
верно рассчитать свои силы, правильно
организовать бизнес.

3. Единый налог, не зависящий от величины
реального оборота, позволяет безболезненно
ле­гализовать большую часть бизнеса,
избавиться от постоянного страха перед
налоговым контро­лем.

4. Простота учета доходов и расходов;
предпринимателям теперь нет необходимости
вести учет всех закупленных и реализованных
товаров.

Некоторая часть предпринимателей не в
состоянии уплачивать единый налог по
причине от­сутствия оборота или
заказов.

2. Сущность единого налога

Кто из предпринимателей является
плательщиком налога на вмененный доход?

Плательщиками единого налога на вмененный
доход являются предприниматели,
осуществ­ляющие определенные виды
деятельности, которые указаны в
Федеральном законе от 31 июля 1998 г. №
148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход
для определенных видов деятельности»
(далее—Закон № 148-ФЗ).

Единый налог уплачивают предприниматели,
осуществляющие свою деятельность в
следую­щих сферах:

1) оказание предпринимателями
ремонтно-строительных услуг (строительство
завершенных зданий и сооружений или их
частей, оборудование зданий, подготовка
строительного участка и иные услуги по
ремонту и строительству зданий и
сооружений или их частей, благоустройство
территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим
лицам (ремонт обуви, изделий из кожи,
меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов
и ювелирных изделий; ремонт бытовой
техники и предметов лич­ного пользования,
ремонт и изготовление металлических
изделий, ремонт машин, оборудования и
приборов, оргтехники и периферийного
оборудования, сервисное обслуживание
автотранс­портных средств и иные
бытовые услуги населению, в том числе
фото- и киноуслуги, прокат, за исключением
проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам парикмахерских
услуг (деятельность парикмахерских
сало­нов), медицинских, косметологических
услуг (в том числе в косметических
салонах), ветеринар­ных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по
краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций,
а также бухгалтерских, аудиторских и
юри­дических услуг, обучение,
репетиторство, преподавание и иная
деятельность в области образо­вания;

6) общественное питание (деятельность
ресторанов, кафе, баров, столовых,
нестационарных и других точек общественного
питания с численностью работающих до
50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая
через магазины с численностью работающих
до 30 человек, палатки, рынки, лотки,
ларьки, торговые павильоны и другие
места организации тор­говли, в том
числе не имеющие стационарной торговой
площади;

8) розничная торговля горюче-смазочными
материалами;

9) оказание автотранспортных услуг
предпринимателями и организациями с
численностью работающих до 100 человек,
за исключением оказания на коммерческой
основе услуг по перевоз­ке пассажиров
маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг
по перевозке пассажиров маршрутными
такси;

11) оказание услуг по предоставлению
автомобильных стоянок и гаражей.

При отнесении той или иной экономической
деятельности к определенному виду
предприни­мателю следует пользоваться
Общероссийским классификатором видов
экономической деятель­ности, продукции
и услуг, утвержденным постановлением
Госстандарта Российской Федерации от
6 августа 1993 г. № 17.

Вопрос.Предприниматель, являющийся
плательщиком единого налога на вмененный
доход, за счет свободных оборотных
средств приобрел вексель и получил по
нему доход. Квалифициру­ется ли
полученный доход как иная деятельность
и каков порядок налогообложения данного
до­хода?

Ответ. Доходы по ценным бумагам, по
общему правилу, рассматриваются как
внереализаци­онные доходы, то есть
доходы от операций, непосредственно не
связанных с осуществлением конкретного
вида предпринимательской деятельности
— производства, реализации продукции,
выполнения работ, оказания услуг (см.,
например, п. 6 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря
1991 г. № 2116-1 (в ред. от 4 мая 1999 г.) «О налоге
на прибыль предприятий и организаций»).

Получение доходов от сделок с ценными
бумагами, к которым относится вексель,
не включе­но в перечень видов
предпринимательской деятельности,
приведенный в ст. 3 этого Закона.

Налогообложение доходов индивидуального
предпринимателя, полученных им по
сделкам с ценными бумагами, таким
образом, осуществляется в порядке,
установленном гл. 21 НК РФ «На­лог на
доходы физических лиц».

Уплачивают ли индивидуальные
предприниматели, перешедшие на уплату
единого на­лога, единый социальный
налог?

Нет, единый социальный налог они не
уплачивают.

Вопрос. Должен ли плательщик
производить уплату единого налога на
вмененный доход за периоды, когда он по
собственной инициативе приостанавливал
осуществление своей деятельно­сти
без аннулирования государственной
регистрации?

Ответ.Свидетельство об уплате
единого налога на вмененный доход
выдается на период, за который
налогоплательщик произвел уплату
единого налога (п. 3 ст. 8 Закона № 148-ФЗ).

Законодательные (представительные)
органы государственной власти субъектов
Российской Федерации в нормативных
правовых актах могут предусмотреть
порядок, в соответствии с кото­рым
уплата единого налога на вмененный
доход при отсутствии деятельности в
течение опреде­ленного периода не
производится.

Вопрос.Индивидуальный предприниматель
по видам осуществляемой деятельности
переве­ден на уплату единого налога
на вмененный доход для определенных
видов деятельности. Вместе с тем по роду
деятельности возникает необходимость
в привлечении наемных работников как
по трудовым договорам, так и по договорам
гражданско-правового характера. Следует
ли в этом слу­чае исчислять и уплачивать
единый социальный налог с выплат,
начисленных этим работникам, учитывая,
что такая обязанность не предусмотрена
Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №
148-ФЗ?

Ответ. Федеральным законом от 31 июля
1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности»
при определении порядка распределения»
сумм еди­ного налога, уплачиваемого
индивидуальными предпринимателями, не
предусмотрено зачисле­ние какой-либо
части единого социального налога. Однако
плательщики единого налога не
осво­бождаются от обязанностей
налогового агента в случае приема ими
на работу работников по тру­довому
договору.

У индивидуального предпринимателя,
переведенного на уплату единого налога
на вменен­ный доход, возникает
обязанность уплачивать единый социальный
налоге выплат, начисленных в пользу
наемных работников, в размерах и порядке,
установленных законодательством
Российской Федерации. Такой подход к
решению вопроса представляется
обоснованным и направлен­ным на
соблюдение справедливого обеспечения
пособиями и иными гарантиями по
обязательно­му государственному
социальному страхованию лиц, работающих
по трудовым договорам как у индивидуальных
предпринимателей, уплачивающих налоги
и сборы по общеустановленной сис­теме,
так и у переведенных на уплату единого
налога на вмененный доход (см. совместное
письмо Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 21 октября 1999 г. №
АП-6-07/838 и Фонда социального страхования
Российской Федерации от 15 октября 1999
г. № 02-08/05-2479П).

Вопрос.Я являюсь инвалидом I группы
и занимаюсь предпринимательской
деятельностью по продаже товаров с
лотка. Имею ли я какие-либо льготы по
уплате налогов при введении в моем
регионе уплаты единого налога? Может
ли налоговая инспекция предоставить
мне льготу по по­доходному налогу?

Ответ.В соответствии с законодательным
правом региональным законом «О едином
налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории
региона» для индиви­дуальных
предпринимателей, являющихся инвалидами
I и II групп, не использующих наемную
рабочую силу по трудовым договорам
(контрактам), может быть предусмотрена
льгота по едино­му налогу в любом
размере.

Таким образом, если в региональном
законе по введению единого налога
отсутствуют льготы для такой категории,
как инвалиды I группы, то требование
налоговых органов по уплате
пред­принимателем, являющимся инвалидом
I группы, единого налога обоснованно и
не противоречит налоговому законодательству.

Налоговые органы правомочны предоставлять
только льготы на налогам, предусмотренные
действующим законодательством, они не
вправе освобождать отдельных
налогоплательщиков от уплаты налогов.

Вопрос.Два предпринимателя заключили
между собой договор о совместной
предпринима­тельской деятельности
в сфере розничной торговли. Поскольку
есть договор простого товарище­ства,
то все отношения с третьими лицами
(заключение договоров аренды магазинов,
закупка и продажа товаров) осуществляются
от имени простого товарищества. Количество
работающих в магазинах не превышает 30
человек. Доход, полученный по результа.ам
совместной деятельно­сти, предприниматели
делят на основании договора. Какой налог
(вмененный или подоходный) должны платить
предприниматели? Если это налог на
вмененный доход, то кто будет являться
на­логоплательщиком?

Ответ.Определяющим критерием для
отнесения юридических лиц и индивидуальных
пред­принимателей к плательщикам
единого налога на вмененный доход
является вид деятельности, осу­ществляемый
ими. При этом каких-либо исключений из
этого правила Законом не установлено.

Таким образом, если вид деятельности,
осуществляемый индивидуальным
предпринимате­лем (в том числе и по
договору простого товарищества), попадает
в сферу действия указанного Федерального
закона и осуществляется на территории
субъекта РФ, в котором в установленном
законом порядке применяется единый
налог на вмененный доход, то такой
индивидуальный пред­приниматель
является плательщиком единого налога.

Согласно ст. 1041 Гражданского кодекса
РФ по договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности)
двое или несколько лиц (товарищей)
обязуются соединить свои вклады и
совместно действовать без образования
юридического лица для извлечения прибыли
или дости­жения иной не противоречащей
закону цели. Сторонами договора простого
товарищества, заклю­чаемого для
осуществления предпринимательской
деятельности, могут быть только
индивиду­альные предприниматели и
(или) коммерческие организации.

Прибыль, полученная товарищами в
результате их совместной деятельности,
распределяется пропорционально стоимости
вкладов товарищей в общее дело, если
иное не предусмотрено дого­вором
простого товарищества или иным соглашением
товарищей (ст. 1048 ГК РФ).

Плательщиками единого налога на вмененный
доход при осуществлении предприниматель­ской
деятельности в рамках договора простого
товарищества, на наш взгляд, будет каждая
из сто­рон такого договора пропорционально
доле дохода, причитающейся каждой из
сторон. При этом доход, полученный
индивидуальными предпринимателями —
сторонами такого договора, не дол­жен
учитываться в составе совокупного
дохода, подлежащего обложению подоходным
налогом.

Происходит ли перерасчет единого
налога в случае внесения изменений в
указанный пере­чень сфер деятельности?

В случае внесения изменений в перечень
сфер деятельности, установленных в
Законе № 148-ФЗ, единый налог должен быть
перерассчитан со дня вступления в силу
соответствующего федерального закона
или нормативного правового акта
законодательного (исполнительного)
ор­гана государственной власти
субъекта Российской Федерации (п. 3 ст.
6 Закона № 148-ФЗ).

От уплаты каких налогов будет
освобожден предприниматель при переходе
на уплату единого налога на вмененный
доход?

Индивидуальные предприниматели,
перешедшие на данную систему
налогообложения, осво­бождаются от
уплаты следующих налогов:

• подоходного налога с доходов от
предпринимательской деятельности;

• единого социального налога;

• налога на имущество физических лиц.

Вопрос. Индивидуальный предприниматель,
перешедший на уплату единого налога на
вменен­ный доход, осуществляет свою
торговую деятельность на части площади
магазина, находящегося в собственности,
а оставшуюся часть сдает в аренду лицам,
не являющимся плательщиками единого
налога. Уплачивается ли налог на имущество
со сданной в аренду части площади
магазина?

Ответ.В соответствии со ст. 2 Закона
Российской Федерации от 9 декабря 1991 г.
№ 2003-1 «О налогах на имущество физических
лиц» объектом налогообложения признаются
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения.

Как было указано, индивидуальные
предприниматели, перешедшие на уплату
единого налога на вмененный доход, не
являются плательщиками налога на
имущество физических лиц.

В приведенном случае уплата единого
налога на вмененный доход заменяет
уплату налога на имущество с части
имущества, используемого для торговой
деятельности.

Вместе с тем предприниматели, перешедшие
на уплату единого налога, обязаны вести
учет своих доходов и расходов, а также
соблюдать порядок ведения расчетных и
кассовых операций (ст. 4 Закона № 148-ФЗ).

При осуществлении нескольких видов
деятельности учет доходов и расходов
ведется раз­дельно по каждому виду
деятельности.

В приведенном случае индивидуальный
предприниматель осуществляет два вида
предприни­мательской деятельности:
розничную торговлю и деятельность по
сдаче имущества в аренду,

Таким образом, налогоплательщики,
осуществляющие наряду с деятельностью
на основе свидетельства об уплате
единого налога на вмененный доход иную
предпринимательскую дея­тельность,
обязаны вести раздельный бухгалтерский
учет имущества, обязательств и
хозяйствен­ных операций, проводимых
ими в процессе деятельности на основе
свидетельства и в процессе иной
деятельности.

Деятельность на основе свидетельства
подлежит налогообложению исключительно
в соот­ветствии Законом № 148-ФЗ, а от
иных видов предпринимательской
деятельности такой индиви­дуальный
предприниматель сохранит основной
порядок уплаты налогов и сборов,
предусмотрен­ный законодательством
о налогах и сборах.

Исходя из вышеизложенного, имущество
индивидуального предпринимателя, не
используе­мое при осуществлении
предпринимательской деятельности,
подлежащей переводу на уплату единого
налога на вмененный доход, подлежит
обложению налогом на имущество в
установлен­ном порядке в соответствии
с Законом Российской Федерации «О
налогах на имущество физиче­ских
лиц».

При этом сумма налога на имущество
определяется от общей стоимости
имущества, находя­щегося в собственности
индивидуального предпринимателя, и
уплачивается в части стоимости имущества,
сданного в аренду.

Какие налоги, помимо единого налога на
вмененный доход, предприниматели обязаны
бу­дут уплачивать еще?

Предприниматели, перешедшие на уплату
единого налога на вмененный доход,
обязаны еще уплачивать следующие налоги:

1) государственную пошлину;

2) таможенные пошлины и иные таможенные
платежи;

3) лицензионные и регистрационные сборы;

4) налог на приобретение транспортных
средств;

5) налог на владельцев транспортных
средств;

6) земельный налог;

7) налог на покупку иностранных денежных
знаков и платежных документов, выраженных
в иностранной валюте;

8) подоходный налог, уплачиваемый
физическими лицами, осуществляющими
предприни­мательскую деятельность
без образования юридического лица, с
любых доходов, за исключением доходов,
получаемых при осуществлении
предпринимательской деятельности в
сферах, указан­ных в Законе № 148-ФЗ;

9) удержанные суммы подоходного налога,
а также налога на добавленную стоимость
и налога на доходы от источника в
Российской Федерации в случаях, когда
законодательными актами Рос­сийской
Федерации о налогах установлена
обязанность по удержанию налога у
источника выплат.

Каков порядок налогообложения
доходов индивидуального предпринимателя,
осуществ­ляющего деятельность в
разных регионах России и уплачивающего
единый налог на вменен­ный доход по
месту регистрации?

Как говорилось в предыдущих главах,
индивидуальный предприниматель обязан
регистриро­ваться и получать ИНН по
месту его жительства. Единый налог
должен уплачиваться по месту его
регистрации. При этом предприниматель
вправе осуществлять свою деятельность
в разных регио­нах России.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

При осуществлении какай деятельности единый налог не уплачивается?

Для ИП и физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог не уплачивается при осуществлении розничной торговли (реализации) следующей продукцией:

Данное условие действует в случае, если реализуемая продукция произведена плательщиком или его родственниками. Это должно быть подтверждено справкой местного исполнительного и распорядительного органа. Ее форма и порядок выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Срок уплаты единого налога (2021 год)

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.

Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали сумму налога к уплате, с помощью Путеводителя по налогам от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2021 году?

Отчетность по нему попадает на:

Сроки уплаты ЕНВД в 2020 году таковы:

Что делать налогоплательщикам в связи с отменой ЕНВД с 2021 года, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.

Отменят ли ЕНВД в 2021 году? Последние новости

ЕНВД действует до 1 января 2021 года, и чиновники не планируют продлевать этот срок.

Специальные законопроекты для отмены ЕНВД не нужны. Срок действия спецрежима ограничен законом. 1 января 2021 года ЕНВД перестанет действовать автоматически: ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012. Это не новость: об этом известно уже 3 года.

ЕНВД два раза подходил к подобному сроку. Он должен был исчезнуть в 2014 году, потом в 2018. Каждый раз отмену переносили. Предприниматели ожидали очередного переноса в 2020 году, но его, похоже, не будет

Сейчас в Государственной думе рассматривают сразу три законопроекта о продлении ЕНВД. И все они уже получили отрицательные заключения профильных комитетов. Это значит, что шансов на принятие у них почти нет.

Следующее чтение запланировано на ноябрь 2020 года, следить за судьбой законопроектов можно по ссылкам:

После отмены ЕНВД налогоплательщиков снимут с учёта автоматически, без дополнительных заявлений. Останется только сдать декларацию и заплатить налог до 20 января 2021 года.

Когда отчитываться и платить налог

Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.

Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.

Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.

Важный момент. Если налогоплательщик до применения ЕНВД писал заявление на УСН, но никакой деятельности на УСН не ведет, ему нужно сдавать нулевые декларации по УСН в свою налоговую инспекцию.

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

Как перевести деятельность на уплату налога ЕНВД

В отличие от других спецрежимов, для этого не нужно ждать нового календарного года.

Если предприниматель или организация приняли решение перейти на уплату единого налога на вмененный доход, им нужно убедиться, что:

Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).

В какую налоговую отправлять заявление?

Это зависит от вида деятельности. Если это:

то заявление нужно отправлять в «родную» ИФНС, где налогоплательщик изначально стоит на учете.

Во всех остальных случаях заявление отправляют в ту налоговую инспекцию, к которой относится местность, где ведется бизнес. В эту же инспекцию впоследствии нужно будет перечислять платежи и отправлять декларации.

Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться.

В течение 5 дней в налоговой инспекции рассмотрят заявление и вышлют уведомление о постановке на учет.

Налог на прибыль

Рассматривая изменения в подходах к исчислению налога на прибыль в 2022 г., отметим самые важные: к ним относится изменение в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, и, безусловно, ставка налога на прибыль. Давайте посмотрим, что в 2022 г. можно включать в состав затрат, а что придется пересмотреть и исключить из него.

Оплата труда

Расширен перечень затрат организации на работников, так, в составе затрат будут учитываться:

– единовременная выплата (пособие) лицам, уходящим на пенсию, единовременная выплата (пособие) на оздоровление, выплачиваемые в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (государственных органов), не финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов;

– расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в т.ч. все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором), а также на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством, за исключением расходов, указанных в подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК;

– затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на основные производственные нужды, вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды, за исключением указанных в подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК. При этом сам подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК изложен в новой редакции и в 2022 г. предусматривает учет в составе нормируемых затрат расходов на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, а также на оплату зарядки электромобилей на зарядных станциях, израсходованных в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.

А вот расходы на рекламу решили в 2022 г. нормировать и включили их в ст. 171 НК. Так, в 2022 г. в составе затрат можно учесть следующие расходы:

– на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т.ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению);

– информационно-телекоммуникационные сети;

– на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

– на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

– на изготовление рекламных брошюр, каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, за исключением указанных в подп. 2.10 п. 2 ст. 171 НК.

Из содержания подп. 2.10 п. 2 ст. 171 НК следует, что в 2022 г. в состав затрат в пределах 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, можно включить расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении в соответствии с законодательством рекламной игры, а также расходы на иные виды рекламы, за исключением указанных в подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК. Это значит, что такие расходы совокупно с иными прочими затратами могут быть учтены при налогообложении прибыли только в размере, не превышающем 1% от выручки с учетом НДС.

Анализ вышеуказанных норм НК свидетельствует, что в 2022 г. фактически действует закрытый перечень расходов на рекламу.

Курсовые разницы

Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) бел. руб. в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, обязательств по кредитам и займам, определяемые в порядке, установленном законодательством, могут по решению руководителя организации распределяться между организацией и филиалами независимо от результатов их финансово-хозяйственной деятельности пропорционально критерию, определенному учетной политикой организации (п. 14 ст. 167 НК).

Внереализационные расходы

В целях урегулирования вопросов налогообложения затрат, производимых застройщиками (заказчиками) при строительстве реконструкции объектов, принадлежащих государственным организациям, установлено право плательщика учитывать при налогообложении прибыли затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно переданных в собственность РБ в лице государственных организаций, произведенные на основании решений, принятых госорганами, или по условиям проведения аукционов на право заключения договора аренды земельных участков для строительства объектов или аукционов с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений) (подп. 3.41-1 п. 3 ст. 175 НК).

Предусмотрена возможность передачи части внереализационных доходов и расходов организации в виде процентов за пользование кредитами и займами, а также курсовых разниц по кредитам и займам филиалам, исполняющим налоговые обязательства такой организации, в части приходящейся на их деятельность, пропорционально выбранному плательщиком критерию (например, выручке), закрепленному в учетной политике.

По дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, создание резерва по сомнительным долгам производится исходя из суммы выручки в белорусских рублях, отраженной в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль. Здесь надо обратить внимание на тот факт, что эти нормы не могут применять организации по дебиторской задолженности:

– возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);

– образовавшейся в период применения организацией особых режимов налогообложения;

– в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом (подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК).

Ставка налога на прибыль в 2022 г. применяется на основании решений областных и Минского городского Советов депутатов, которым в текущем году предоставлено право увеличивать стандартную ставку налога на прибыль в пределах двух процентных пунктов. Такие решения местные областные и Минский городской Советы депутатов должны принять до 1 апреля 2022 г.

В последующем, начиная с 2023 г., исчисление налога на прибыль по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, будет производиться с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.

В 2022 г. увеличивается размер инвестиционного вычета с 15% до 20% по зданиям и с 30% до 40% – по оборудованию.

Итак, в 2022 г. ставка налога на прибыль увеличивается в пределах 2 процентных пунктов и может составить 20% при одновременном введении закрытого перечня затрат на рекламу, стоимость которых плательщики смогут учесть в составе затрат.

Можно ли сдать нулевую декларацию

По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635/2016).

Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.

Подготовьте заявление на переход с ЕНВД в сервисе от «Моё дело»

Мы поможем с выпуском ЭЦП и отправим заявление в налоговую в электронном виде всего за 1499 рублей

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию, как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать заявление в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке – в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Подоходный налог с физических лиц

В 2022 г. вводится применение повышенной ставки подоходного налога в размере 20% в следующих случаях:

– в отношении заработной платы «в конвертах», полученной физическими лицами с 1 января 2022 г.;

– в отношении доходов, исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами, на основании актов камеральных проверок, составленных начиная с 1 января 2022 г.;

– при установлении контролирующим органом факта регистрации в специальной компьютерной кассовой системе (СККС) суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Для организаций введена обязанность ежеквартально представлять налоговые декларации по подоходному налогу с отражением сумм исчисленного и удержанного подоходного налога (автоматизация контроля).

Общая часть НК дополнена ст. 73-1, нормы которой комплексно регулируют вопросы камеральных проверок доходов и расходов физических лиц и взимание подоходного налога при установлении превышения сумм расходов над суммами доходов физического лица при отсутствии подтверждения источника доходов для произведенных расходов.

При этом нормы ст. 73-1 НК устанавливают новые подходы к уведомлению физического лица о направлении требования о предоставлении пояснений по его расходам. Так, налоговый орган может направлять физическому лицу уведомления с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, электронная почта или др.). Однако основным способом направления требования о предоставлении пояснений и расчете сумм превышения расходов над доходами сохраняется почтовое отправление заказным письмом с уведомлением либо в личный кабинет плательщика. Если физическое лицо не получит отправленные почтой документы, то требование будет выслано повторно тем же способом, но физическое лицо будет считаться получившим документы со дня направления ему уведомления о повторном направлении требования посредством телефонограммы, телеграммы, СМС-сообщения, электронной почты или других средств связи.

В 2022 г. изменены сроки предоставления физическим лицом пояснений об источниках доходов. Такие пояснения физическое лицо обязано представить в письменной или электронной форме в течение 30 календарных дней со дня вручения ему документов.

В 2022 г. появились новые основания, по которым налоговый орган вправе не принимать предоставленные источники в качестве дохода физического лица.

К таким основаниям отнесены следующие:

– налоговым органом установлены факты и (или) обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии возможности или реальности получения физическим лицом таких доходов (применялось и до 2022 г.);

– основной целью совершения сделки является неуплата (неполная уплата) суммы налога (сбора) (ранее аналогичное основание было включено в п. 4 ст. 33 НК и в отношении физических лиц не применялось);

– имеются расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым физическим лицом и лицом, являющимся источником дохода (применялось и до 2022 г.);

– физическим лицом в качестве источников доходов заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги, сборы (пошлины).

Одновременно с 2022 г. налоговый орган отказывается от обязательного истребования декларации о доходах и имуществе. Проверка соответствия доходов и расходов физического лица проводится на основании сведений о доходах и расходах такого лица с сохранением механизма истребования у физического лица пояснений об источниках доходов в случае установления превышения расходов над доходами. Параллельно в 2 раза (до 500 базовых величин) увеличен размер превышения расходов над доходами, при котором у физического лица истребуются дополнительные пояснения об источниках доходов.

Кроме того, в случае передачи белорусскими организациями денежных средств физическим лицам на хранение такие организации обязаны уплатить налог за счет собственных средств. По мере возврата физлицом денежных средств, переданных на хранение, ранее уплаченная сумма налога подлежит возврату налоговому агенту, уплатившему налог.

Когда платить

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р
, расходы — 400 000 Р
. Ставка налога — 6%.

(600 000 Р
− 400 000 Р
) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р
, расходы — 700 000 Р
. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000 Р
+ 800 000 Р
) − (400 000 Р
+ 700 000 Р
) × 6% = 18 000 Р

Вычитаем авансовый платеж:

18 000 Р
− 12 000 Р
= 6000 Р
.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

НДС на ЕСХН

С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.

Амортизация основных средств

Глава 25 НК РФ по общему правилу не предусматривает возможность изменения первоначальной стоимости основного средства. Но есть исключение: первоначальная стоимость может измениться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). С 2022 г. изменение первоначальной стоимости основного средства в перечисленных случаях должно происходить независимо от размера его остаточной стоимости. Так, если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, то первоначальная стоимость такого объекта в целях расчета налога на прибыль будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.

Если срок полезного использования основного средства налогоплательщик не увеличил, то начисление амортизации по основному средству должно производиться по тем нормам, которые были определены при введении этого средства в эксплуатацию (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).

В п. 5 ст. 259.1 НК РФ сказано, что начисление амортизации должно быть прекращено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. С 2022 г. в названной норме появится уточнение о том, что начисление амортизации по выбывающему объекту должно прекратиться независимо от окончания срока полезного использования.

Налоговые льготы для IT-компанийКак получить преференции от государства? И что будет, если для этого выделить в отдельное юрлицо IT-подразделение не подпадающего под льготный режим предприятия?17 марта 2021

Расходы на НИОКР

С 2022 г. перечень расходов, приведенный в п. 2 ст. 262 НК РФ, пополнится новым положением. К расходам на НИОКР можно будет отнести затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках (подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Суммы ущерба, перечисляемые в бюджет

На основании п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не должны учитываться расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями. Причем в норме не уточняется, что понимается под «другими санкциями, взимаемыми государственными организациями». Это порождало множество споров. С 2022 г. в п. 2 ст. 270 НК РФ появится формулировка, уточняющая платежи в целях возмещения ущерба, перечисляемые в бюджет. Тем самым неопределенность будет устранена.

Ограничение на перенос убытка

Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Пунктом 2.1 ст. 283 НК РФ было предусмотрено, что в отчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. база по налогу на прибыль за текущий отчетный период (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 ст. 284 и п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение сначала было продлено до 31 декабря 2021 г., а затем до 31 декабря 2024 г. (федеральные законы от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

Уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов юрлицомКакие действия считаются налоговым преступлением и как избежать ответственности, если правонарушение уже допущено?18 июня 2021

Расходы на путевки, стоимость которых можно учесть для налога на прибыль

Расширен список расходов на путевки, стоимость которых можно учесть для налога на прибыль (Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ). Ранее в расходы можно было включить только стоимость путевки, приобретенной у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. С 2022 г. работодатель сможет учитывать стоимость санаторно-курортного лечения на территории РФ, если он компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников либо если договор заключен им напрямую с санаторием.

В 2022 г. в доходах не учитываются «коронавирусные» субсидии за исключением средств на компенсацию процентных ставок по кредитам (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ). Действие нового правила распространили на 2021 г. Для освобождения субсидий от налогообложения организация на дату их получения должна быть включена в реестр субъектов МСП или относиться к социально ориентированным некоммерческим организациям.

Правила налогообложения лизинга

С 2022 г. лизинговые платежи можно будет относить к прочим расходам. Если в них включена выкупная стоимость, для учета затрат ее нужно вычесть. Кроме того, те¬перь амортизировать предмет лизинга может только лизингодатель (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ).

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Работа на ЕНВД в сервисе «Моё дело»

Вероятность возникновения ошибки при расчёте платежей сводится к нулю, если вы используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело». В этом случае налог можно рассчитать автоматически.

С нами вы можете не бояться пеней и штрафов за несвоевременные или неправильные платежи. Более того, вы можете совмещать несколько систем налогообложения и вести раздельный учет.

Получить бесплатный доступ

Налоговый календарь на главной странице личного кабинета заранее напомнит о предстоящих платежах.

В любой момент времени вам доступны все актуальные бланки и нормативные документы. Уровень автоматизации системы «Моё дело» позволяет быстро и правильно формировать отчётность и отправлять ее в электронном виде, рассчитывать налоги, заполнять платёжные поручения и даже перечислять налоговые платежи.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Работать в сервисе одинаково легко как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний. Хотите убедиться в этом лично? Тогда попробуйте демо-версию интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас!

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до  числа:

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 . Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 .

Другие платежи и отчеты

Если у бизнесмена или фирмы есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.

Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.

Также представлению подлежит статистическая отчетность. Что именно нужно заполнить и сдать в органы статистики, можно узнать в сервисе Росстата.

Учёт при ЕНВД

У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР.

Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.

Что в таком случае нужно учитывать?

Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть:

Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т.д.

Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.

Лучшая альтернатива ЕНВД для ИП в 2021 году

С 1 января 2021 года по разрешённым видам деятельности патентная система станет почти полным аналогом ЕНВД, но есть и ограничения:

Интересно, что сотрудников считают только по патентной деятельности, а годовой доход будут суммировать с УСН. После превышения лимита в 60 млн рублей предприниматель теряет право применять патентную систему.

На патенте не сдают отчёты, ведут только Книгу учёта доходов (КУД). За сотрудников отчитываться всё равно нужно — так же, как на других режимах налогообложения.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Величина налога известна заранее и не зависит от фактического дохода, что делает патент максимально похожим на вменёнку.

Кроме того, c 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников, а максимальную площадь зала для общепита и розницы увеличат до 150 квадратных метров.

Другими словами, если вы ИП и сейчас работаете на ЕНВД, то сможете перейти на патент с начала следующего года.

Стоимость патента на 2021 станет известна после 1 декабря 2020 года, когда все регионы примут свои законы об изменении патентной системы. По этой же причине не стоит подавать заявление на патент раньше начала декабря.

💡 Наш совет: прикиньте, сколько стоит патент по вашему виду деятельности.

К сожалению, пока в калькуляторе нет информации на 2021 год, поэтому узнать точную сумму налога прямо сейчас не получится. Возможно, стоимость патента по отношению к 2020 изменится, но вряд ли разница будет значительной. Надеемся, что налоговая обновит калькулятор в декабре.

Если выбрали патент, подайте заявление в налоговую по месту ведения деятельности. Чтобы получить патент с 1 января 2021, успевайте до 31 декабря.

Эльба автоматически ведёт КУД, помогает отправить заявление на патент и готовит платёжку на уплату налога.

Статья: Куда идти с ЕНВД? Как улучшат патент? Ответы на вопросы с вебинара

Кто платит единый налог на вмененный доход?

Кто может применять ЕНВД ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД , если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации. Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД , устанавливают местные власти

Как платится вмененный налог?

Когда платить налог ЕНВД Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день. В 2021 году дата только одна — до 25 января нужно уплатить налог за 4 квартал 2020

Что такое вмененный доход простыми словами?

Что такое ЕНВД простыми словами ЕНВД – это специальная система налогообложения. Расшифровка ЕНВД – единый налог на вмененный доход . Из названия следует, что налогоплательщик не будет определять фактические доходы, а будет делать отчисления с дохода, которое государство вменило ему по определенному виду деятельности

Какой процент имеет размер единого налога на вмененный доход?

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( ЕНВД ) Чем отличается ЕНВД от других режимов налогообложения? Сколько бы вы ни заработали, платить будете одинаково – 15% от вмененного дохода

Кто является плательщиком единого налога на вмененный доход?

плательщиками ЕНВД считаются организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД и подали в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

Как рассчитать единый налог на вмененный доход?

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога, где К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005, К2 — коэффициент, устанавливается местными властями, Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования