Налоги на работника единый налог

Досрочная уплата НДФЛ на единый налоговый счёт

По действующим правилам согласно п. 9 ст. 226 НК, работодателю нельзя перечислять НДФЛ раньше, чем его удержали из зарплаты сотрудников.

По новой системе оплаты налогов нужно, чтобы к последнему дню уплаты на балансе ЕНС было достаточно денег, чтобы погасить обязательства перед бюджетом. Пополнить счёт можно и заранее. Неважно, что сумма для уплаты НДФЛ поступила на ЕНС раньше, чем налог удержали из доходов. Его всё равно зачтут как уплаченный.

Как спишут налоги, если у них одинаковый срок платежа? Предусмотрена ли какая-то очередность?

Налоговики зачитывают единый налоговый платеж в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК

Если остатка на ЕНС не хватает для покрытия платежей по налогам, взносам и авансам с одним и тем же сроком, инспектор зачтет деньги частично – в счет каждого платежа. Остаток распределяют пропорционально суммам налоговых платежей (п. 7 ст. 45.2 НК)

Пример. До 28 числа организация должна заплатить 300 000 рублей. В этой сумме учтены:

Но на ЕНС плательщика осталось всего 100 000 рублей. Вот как налоговики зачтут остаток:

Если остатка ЕНП не хватает для погашения пеней, штрафов и процентов, инспекция распределит деньги пропорционально размеру задолженности.

Как уменьшить сумму налогов для ООО

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

Например, ставка 6% на УСН «Доходы» может быть уменьшена до  в разных регионах. Еще регионы могут вводить ставку 0% для некоторых видов деятельности. Например, в Республике Бурятия действует ставка 5% для дошкольного и дополнительного образования, производства мебели и некоторых других видов деятельности. А для выращивания овощей, производства продуктов и одежды в  регионе установлена ставка 0%.

На УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 10%.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

Новые сроки уплаты НДФЛ

Сейчас сроки уплаты НДФЛ зависят вида дохода, который получил работник. Так, НДФЛ с зарплаты нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты. С больничных и отпускных — в последний день месяца, в котором их выплатили.

С 2023 года будет один срок уплаты удержанного НДФЛ для всех случаев выплаты доходов. По новой редакции п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты должны перечислить НДФЛ не позднее 28 числа. В этот срок нужно уплатить налог, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.

Работнику начислили зарплату за вторую половину февраля 2023 года в сумме 24 000 руб. НДФЛ с неё — 3 120 руб. Зарплату выплатили за минусом удержанного налога 10 марта в сумме 20 880 руб.

За первую половину марта работнику начислили аванс 22 000 руб. НДФЛ — 2 860 руб. Аванс выплатили 20 марта за минусом налога — 19 140 руб.

Удержанный НДФЛ в сумме 5 980 руб. (3 120 + 2 860) нужно заплатить не позднее 28 марта.

С 27 марта по 9 апреля работник уходит в отпуск. Ему начислили отпускные — 45 000 руб. НДФЛ — 5 850 руб. Отпускные выплатили 24 марта. Удержанный НДФЛ в сумме 5 850 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.

Особые сроки уплаты НДФЛ установили для декабря и января:

Например, если в 2023 году работодатель выплатит зарплату 28 декабря, НДФЛ он должен заплатить не позднее 29 декабря — в последний рабочий день 2023 года.

Подарок для наших читателей — практическое пособие по подготовке отчётности в ПФР, ФСС и ИФНС в 2022 году от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». 62 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.

Отчётность в ИФНС, ПФР и ФСС в 2022 году

практическое пособие для работодателя

Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Изменения в отчёте 6-НДФЛ

обновила форму 6-НДФЛ и порядок её заполнения. Новый бланк нужно применять с отчётности за первый квартал 2023 года.

Раздел 1

Сейчас в строке 020 отражают общую сумму налога, удержанного за последние три месяца отчётного периода. В новой версии отчёта там будет НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет.

Изменится блок со строками 021-022, предназначенный для рассчитанного и удержанного налога с разбивкой по срокам перечисления из НК. Вместо него будет всего четыре строки 021, 022, 023 и 024. Туда нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по четырём срокам перечисления отчётного квартала.

Например, налог с аванса удержали 20 марта 2023 года. Его нужно внести в строку 023, так как он начислен и удержан за период с 23 февраля по 22 марта и подлежит перечислению по третьему сроку за первый квартал.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета налоговая может потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Когда теперь платить налоги, взносы и авансы?

С 1 января 2023 года налоги, взносы и авансовые платежи надо платить до 28 числа. Сохраните в закладки новые сроки уплаты налогов, взносов и авансов:

НДФЛ за прошлый период – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 6 ст. 226 НК.

Страховые взносы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 431 НК.

Налог на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 28 числа каждого месяца следующего квартала. Основание: п. 1 ст. 174 НК.

Налог по УСН, платежи за отчетный год:

Имущественные налоги – на транспорт, землю, имущество:

Основание: п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК.

Акцизы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 204 НК.

Не обязательно ждать 28 числа, чтобы заплатить ЕНП, – можно перечислять единый платеж заранее. Но и платить раньше закон не требует. Заблаговременная оплата – исключительно решение налогоплательщика.

Переход с АУСН на ОСН

АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. Его тестируют в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан. Срок эксперимента — до 31 декабря 2027 года.

Переход на АУСН добровольный, но у этого режима есть ограничения по количеству сотрудников, доходам и сферам деятельности. Например, средняя численность работников в месяц может быть не более пяти человек, а доходы бизнеса за год не должны превышать 60 млн рублей.

Если теряет право на АУСН, он возвращается на общий режим налогообложения. Чтобы не платить налоги на общем режиме, можно в течение 30 дней перейти на УСН или ЕСХН — для этого надо подать уведомление в налоговую инспекцию.

Налоги на другом режиме налогообложения считают с даты потери права на АУСН.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Граждане обязаны платить налог на доходы физических лиц — НДФЛ. 85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, , республику, край и область. Остальные 15% идут в местные бюджеты. Например, 85% поступлений НДФЛ Москва оставит себе, а 15% распределит среди своих муниципальных районов.

НДФЛ надо платить не только с зарплаты, но и с других доходов: дивидендов, выручки от продажи или сдачи в аренду имущества, выигрышей в лотерею . С некоторых доходов налог надо платить самому, а с некоторых его удерживает налоговый агент.

Налоговые агенты по НДФЛ — это компании и ИП, которые платят физлицам. У инвесторов налоговый агент — это брокер. Они обязаны исчислять, удерживать и перечислять налог с зарплаты работника в бюджет. Работодатель платит налоги и взносы, а работник получает на руки уже «чистую» зарплату.

Но не со всех доходов налог платит работодатель. Иногда его нужно уплатить самостоятельно. Например, производители напитков часто устраивают акции — найди под крышкой код, зарегистрируй его на сайте и участвуй в розыгрыше миллиона рублей. Если человек выиграет, он должен отдать государству 35% с суммы, превышающей 4000 .

Как можно уменьшить налог. Если вы покупали жилье, платили за лечение или образование, государство вернет вам ранее уплаченный НДФЛ. Это называется налоговым вычетом.

Чтобы вернуть налог, обычно подают декларацию за прошлый год и заявление в налоговую. Там всё проверяют, а потом возвращают деньги на счет. Но тогда в этом году вы продолжите платить НДФЛ, а вернете его только в следующем году.

Но есть вариант не ждать следующего года и получить вычет у работодателя. Купили квартиру в июне, подтвердили право на имущественный вычет и перестали платить НДФЛ до конца года. Или оплатили лечение зубов на прошлой неделе, и у вас из зарплаты пару месяцев не удерживают налог. При этом работодатель должен вернуть налог и за предыдущие месяцы года.

Для этого нужно получить в налоговой уведомление о том, что вы имеете право на вычет. Потом нужно написать на работе заявление — и тогда у вас перестанут удерживать 13% из зарплаты. Декларацию подавать не нужно.

Чтобы получить стандартный налоговый вычет, уведомление из налоговой не нужно. Достаточно просто подать заявление работодателю и принести необходимые документы. К стандартным вычетам относятся, например, вычет на детей и инвалидов с детства.

Но у работодателя можно получить не любой вычет. Например, по расходам на благотворительность и оценку квалификации вычет дает только налоговая и только в следующем году.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообще

Рассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Переход с НПД на ОСН

Налог на профессиональный доход, или НПД, — это специальный налоговый режим для людей, которые работают на себя и без сотрудников. Он подходит для некоторых сфер деятельности, и его условия не будут меняться до конца 2028 года.

Самозанятым может быть и ИП, если он соблюдает условия этого режима налогообложения. Чтобы перейти на НПД, регистрируется в приложении «Мой налог», там учитывает доходы и формирует чеки для клиентов. От НПД можно отказаться добровольно — для этого надо подать заявление. Еще может потерять право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн или если он подаст заявление о переходе на другой налоговый режим.

После добровольного отказа или утраты права на НПД может перейти на УСН или патент, если подходит под условия этих режимов. Если никаких заявлений не подавать, автоматически переведут на общую систему. ОСНО применяют с момента отказа от НПД или с момента потери права на него.

Бывают ситуации, когда налоговая аннулирует регистрацию плательщика НПД — в этом случае ОСНО применяют ко всем доходам с самого начала бизнеса.

Как определяют класс профессионального риска

Организации ежегодно направляют в ФСС сведения о своей экономической деятельности. Срок на это — не позднее 15 апреля. На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф. Этот тариф начинает действовать с начала текущего года.

Иногда у юридического лица есть несколько видов деятельности. Тогда ему нужно сказать, какой вид деятельности основной. У коммерческой организации основной вид деятельности тот, что приносит больше всего дохода. У некоммерческой организации — тот, в котором было занято наибольшее количество работников.

Если юрлицо этого не сделает, ФСС установит ему наибольший класс из указанных о нем в Едином государственном реестре юридических лиц.

Вот пример из судебной практики. У одной юридической фирмы было указано в ЕГРЮЛ три вида экономической деятельности, но компания не сказала ФСС, какой из них основной. Тогда ФСС сам выбрал вид деятельности с наибольшим классом — лесозаготовки.

Фирма пожаловалась в суд: 87,81% выручки она получала от деятельности в области права, 12,19% — от управления финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями, а от лесозаготовок она доход вообще не получала.

Суд пошел навстречу компании и поменял 8 класс риска с тарифом 0,9% на 1 класс с тарифом 0,2%. Но суды не всегда принимают такие решения, поэтому лучше вовремя направлять сведения в ФСС.

Дополнительные взносы в ПФР. Некоторые работники имеют право досрочно выходить на пенсию. Например, в 50 лет могут уйти на пенсию женщины, проработавшие на тракторе не менее 15 лет. Работодатель обязан платить за таких работников дополнительные пенсионные взносы.

Чтобы определить конкретный размер дополнительного тарифа, работодатель должен провести специальную оценку рабочих мест по условиям труда. При оптимальных условиях труда устанавливается минимальный тариф — 0% с зарплаты и других выплат, а при опасных условиях максимальный тариф — 8%. Если работодатель не провел оценку труда, то будут применяться повышенные тарифы — до 9%.

Уведомление в ИФНС о рассчитанных суммах НДФЛ

В связи с переходом на новую систему оплаты налогов, взносов и сборов с 2023 года у организаций и ИП появится дополнительная обязанность — подавать в ИФНС уведомление о рассчитанных суммах. Это нужно, когда налог или авансовый платёж перечисляют в бюджет раньше, чем сдали отчётность.

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах НДФЛ — не позднее 25 числа месяца уплаты. В нём нужно будет дать информацию о налоге за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. По НДФЛ, удержанному с 23 декабря по 31 декабря, сроки уведомления другие — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Как платить НДФЛ по-новому? Что учесть налоговым агентам?

По НДФЛ меняют не только сроки платежей, но и порядок расчетов с бюджетом. По правилам, налоговые агенты перечисляют сумму исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы налогоплательщикуп. 6 ст. 226 НК). То есть НДФЛ платят на следующий день после его удержания. И хотя срок перечисления НДФЛ с 1 января меняется, он до сих пор зависит от даты удержания налога (п. 13 ст. 2 263-ФЗ

А вот правило, по которому датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, отменяют.

Теперь дата получения зарплаты – это дата выплаты денег физлицу или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 1 января 2023 года удерживаем налог не только с зарплаты, но и с аванса (п. 12 ст. 2 236-ФЗ

Для расчетов с бюджетом важен период начисления и удержания налога. Чтобы налоговики зачли НДФЛ, налоговый агент направляет в ИФНС уведомление об исчисленном НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК в новой редакции). Уведомление подают в те же сроки, что и отчетность – 25 числа.

Вот новые сроки уплаты НДФЛ:

За период с 1 января по 22 января:

За период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца:

За период с 23 декабря по 31 декабря:

Сколько работодатель платит за работника налогов и взносов

Ставка НДФЛ для резидентов — 13%. Общий размер страховых взносов — минимум 15% с размера зарплаты до удержания налога. В результате работодатель платит минимум 32% налогов и взносов с выплат работникам.

Налог и взносы начисляются со всех выплат работникам и лицам, работающим по гражданско-правовому договору. Исключение — доходы, освобожденные от налогов, например:

Налоговая ставка с заработной платы — 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Резидентами могут стать работники, которые живут на территории России не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, предшествующих выплате дохода.

Есть случаи, когда и иностранные работники платят налог за трудовые доходы по ставке 13% — например, если они беженцы, участники госпрограммы переселения, имеют патент на работу или высококвалифицированные специалисты. Полный перечень исключений — в пункте 3 статьи 224 НК РФ.

Тарифы взносов. Для страховых взносов в 2022 году предусмотрены следующие тарифы:

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются отдельно по каждому работнику. Исключение составляют взносы на травматизм. Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой.

Страховые взносы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждом месяце будут подсчитывать общую сумму дохода с января. В бюджет перечисляется разница между рассчитанной суммой и тем, что уже было перечислено. Это поможет отследить, не  суммы, свыше которых взносы платятся по пониженным ставкам.

Налог на имущество

Этот налог платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2022 год нужно уплатить до 1 декабря 2023. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Работодатель обязан платить страховые взносы. Вот зачем они нужны:

Куда платят взносы. Взносы на пенсионное страхование поступают в Пенсионный фонд России, от травматизма и временной нетрудоспособности — в Фонд социального страхования, на медицинское страхование — в Фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на страхование от травматизма работодатель платит напрямую в Фонд социального страхования, а остальные взносы — в Федеральную налоговую службу. Раньше именно фонды проверяли, работодатели взносы, но справлялись с этим плохо. Поэтому с 2017 года эту функцию передали налоговой.

Взносы в зависимости от вида договора. Есть два вида наемных лиц: работники и внешние исполнители. С работниками заключают трудовые договоры, а с внешними исполнителями — гражданско-правовые, например:

Если с работником заключили трудовой договор, работодатель будет платить за него такие взносы:

За сотрудников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, работодатель платит взносы на медицинское и пенсионное страхование.

Работодатель не должен платить за этих сотрудников взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на травматизм платят, только если это предусмотрено в гражданско-правовом договоре.

Иногда работодатели специально заключают со своими работниками не трудовой, а гражданско-правовой договор. Такие договоры лишают работников положенных им по закону гарантий: отпуска, больничных, компенсаций при сокращении . Также это позволяет экономить на страховых взносах на случай временной нетрудоспособности, но это незаконно. За такой договор организацию могут оштрафовать на 100 тысяч рублей.

Кроме вознаграждений исполнители по гражданско-правовым договорам могут получать компенсации расходов на материалы, инструменты, сырье . С этих сумм взносы платить не нужно.

Чтобы у проверяющих не было претензий, такие расходы исполнитель должен подтвердить документами.

Взносы на травматизм. Если на производстве произойдет несчастный случай, работнику выплатят пособие. Эту компенсацию платят из денег, которые работодатель отправляет в Фонд социального страхования. Взносы на травматизм по трудовому договору начисляются всегда, а по гражданско-правовому — только если это прямо предусмотрено договором.

Сумма взноса зависит от вида деятельности. Чем выше риск на работе — тем выше тариф. Например, издательская деятельность относится к 1 классу профессионального риска. Взнос на травматизм работников издательства равен 0,2% со всех выплат. А отлов диких животных относится к самому высокому 32 классу с тарифом 8,5%.

Каждый класс профессионального риска включает в себя несколько видов экономической деятельности, где риск получить травму примерно одинаковый. Например, ко второму классу относятся такие виды деятельности: чеканка монет, производство ювелирных изделий, сбор отходов, производство пива, подметание улиц, уборка снега .

Какие налоги и взносы платит на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.

Налоги на ОСН:

Если работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц текущего квартала до 28 числа

До 1 декабря следующего года. Налог за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря — выходной

Четыре раза в год

До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал

До 25 июля — авансовый платеж за полугодие

До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев

До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей. В 2023 году — до 17 июля, так как 15 июля — суббота

До 31 декабря текущего года. Взносы за 2023 год надо заплатить до 9 января 2024, так как 31 декабря — выходной

До 1 июля следующего года. В 2023 году — до 3 июля, так как 1 июля — суббота

До 28 января — налог, который удержан по 22 января

До 28 числа текущего месяца — налог, который удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца

В последний рабочий день года — налог, который удержан по 31 декабря, в 2023 году это 29 декабря

Страховые взносы за сотрудниковпо единому страховому тарифу

Не позднее 28 числа следующего месяца

Не позднее 15 числа следующего месяца

С 2023 года все налоги и сборы, кроме взносов на травматизм, входят в состав единого налогового платежа — ЕНП. Их можно платить одной суммой в бюджет, но на авансы по НДФЛ, а также взносы и НДФЛ с выплат работникам нужно подавать уведомления по ЕНП, чтобы налоговая инспекция знала, какая сумма к какому налогу или взносу относится.

Уведомления по ЕНП нужны:

В уведомлении указывают КБК налога или взноса, на который надо зачислить деньги, период, за который он начислен, и сумму.

Если сроки подачи уведомлений по нескольким налогам совпадают, можно сдать одно. Например, в уведомление за апрель включить НДФЛ за работников за период с 23 марта по 22 апреля и НДФЛ с доходов самого за первый квартал.

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ

С отчётных периодов 2023 года сдавать 6-НДФЛ нужно в новые сроки из п. 2 ст. 230 НК

Отчетность по налогам за работников

Работодатели обязаны не только удерживать НДФЛ и выплачивать страховые взносы, но и подавать в налоговую отчеты. Так налоговая сможет проверить правильность расчета налогов.

Отчеты нужно сдавать в электронном виде, если количество работников за предыдущий период превысило 10 человек. Период — это квартал, а для отчетов по НДФЛ — год.

Подписывать отчет в электронном виде надо квалифицированной электронной подписью.

Как узнать, работодатель налоги за работника

Если работодатель не платит НДФЛ, то работник не сможет получить вычет.

Еще если работодатель не платит взносы на пенсионное страхование и не указывает работника в отчетах, то пенсионный фонд будет уверен, что человек вообще не работал.

В таком случае придется приносить в пенсионный фонд документы, которые подтверждают факт работы: трудовую книжку, трудовой договор, справки с работы. Если убедить пенсионный фонд не получится, то придется подавать на него иск в суд.

Чтобы избежать неприятностей в будущем, проверьте начисление страховых взносов на сайте госуслуг. Также на портале госуслуг можно проверить удержанный работодателем НДФЛ.

На портале госуслуг можно проверить перечисленные работодателем страховые взносы

Чтобы проверить удержанные с зарплаты налоги, запросите справку о доходах физического лица

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом, НПД, АУСН и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Переход с ЕНВД на ОСН

С 2021 года ЕНВД отменили. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

Появятся ли в 2023 году новые отчеты?

Еще одно важное изменение 2023 года – объединение ПФР и ФСС. 1 января 2023 года – официальная дата создания Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ФЗ от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Его еще называют единый Социальный фонд России или СФР.

Отчетность, которую страхователи раньше сдавали в ПФР и ФСС, упраздняют. То есть форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС и других отчетов по застрахованным лицам больше не будет. Вместо них страхователям придется сдавать единый отчет – сводную форму ЕФС-1.

В ЕФС-1 входят все упраздненные отчеты, но в обновленном виде. Единого срока представления отчета нет – каждый раздел будем сдавать в определенные даты. К примеру, отчет, заменяющий СЗВ-ТД, нужно сдавать:

Раздел ЕФС-1, который заменит расчет 4-ФСС, надо сдавать каждый квартал – до 25 числа следующего месяца. Разделения сроков по бумажной и электронной отчетности больше нет. Часть ЕФС-1, заменяющую СЗВ-СТАЖ, будем подавать ежегодно до 25 января.

Подробнее про новый отчет читайте в статье «Новый отчет ЕФС‑1 с 2023 года: состав и особенности заполнения».

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тоже отменяют. Теперь страхователи будут ежемесячно (до 25 числа) предоставлять персонифицированные сведения в ФНС. А налоговая передаст нужные данные в СФР и соцзащиту. Информации в персонифицированных сведениях немного: нужно указать ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму выплат в пользу застрахованного лица.

Смотрите подробности о порядке заполнения персонифицированных сведений.

Все для бухгалтера в экосистеме Контур

Обучение, ведение учета, сдача отчетности, сверки по НДС, проверка контрагентов, ЭДО и многое другое

Получите персональную консультацию!

Оставьте заявку в форме ниже, наши специалисты свяжутся с вами, расскажут о сервисах и действующих акциях:

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Это когда сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.

Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и всё, можно работать .

Вынужденный переход. Иногда теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 130 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Сообщение об утрате права на применение УСН подают не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — не позднее 25 числа месяца. Наняли сотрудника 16 января, средняя численность за первый квартал — 131 человек — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Когда и как будем отчитываться в 2023 году? Изменится ли состав отчетности?

С 2023 года налоговые отчеты сдаем в единые сроки – до 25 числа. Для некоторых отчетов даты сдачи не изменились: декларацию по НДС и акцизным платежам налогоплательщики и раньше отправляли до 25 числа после отчетного квартала. Но многие декларации придется сдавать по-новому.

До −50% на популярные тарифы Экстерна

Подключите сервис сдачи интернет-отчетности в контролирующие органы по самой выгодной цене. Успевайте оставить заявку до 27 ноября 一 Чёрная пятница закончится 28 ноября, таких цен точно не будет до конца года.

Будьте внимательны, вот актуальные сроки сдачи отчетности с 2023 года

Расчет по страховым взносам за отчетный период (квартал) – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Персонифицированные сведения о физических лицах за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Декларация по налогу на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 174 НК.

Декларация по налогу на прибыль:

Основание: п. 3, 4 ст. 289 НК.

Декларация по ЕСХН за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.10

Декларация по налогу на имущество за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК.

Акцизная декларация за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 204 НК.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Налог на имущество для объектов по кадастровой стоимости. Налог на имущество по балансовой стоимости компании на УСН не платят. Налог по кадастровой стоимости уплачивают с имущества в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

Прочие налоги. Например:

Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Эти ставки зависят от региона и действуют, если доходы не превышают 164,4 млн рублей, а численность работников — не более 100 человек.

При доходах свыше 164,4 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, автоматизированную упрощенку, единый сельхозналог или налог на профессиональный доход, налоговая автоматически зарегистрирует на ОСН.

Есть ситуации, когда у  нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

Если ИП, кроме сферы сельхозпроизводства, подпадает под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с патентной системой налогообложения. Но там тоже есть ограничения, и все-таки основной системой останется общая.

С 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж. Как теперь будем работать?

Единый налоговый платеж (ЕНП) ввели в 2022 году в качестве эксперимента. С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 организации и предприниматели добровольно переходили на особый порядок уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов через ЕНП (ст. 45.2 НК

С 1 января 2023 года выбора у налогоплательщиков уже не будетФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Практически все компании и ИП переходят на ЕНП.

Есть лишь одно исключение – от ЕНП освобождают организации и предпринимателей на автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Единый налоговый платеж и АУСН совмещать нельзя (пп. 33 п. 2 ст. 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ

Через ЕНП не переводят и другие платежи:

Эти выплаты перечисляем по старым правилам, изменения их не коснулись.

Новый порядок работы будет таким: налогоплательщик перечисляет деньги одним платежным поручением, указывая только сумму, свой ИНН и ИНН и КПП получателя. КБК будет единым. Этот платеж зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС): к 1 января его автоматически откроют всем организациям и предпринимателям в Федеральном казначействе.

Сумма ЕНП равняется сумме обязательных платежей, которую должна заплатить компания или ИП. Платить больше, раньше срока или авансом не нужно. Сам ЕНП не считается авансовым платежом. Единый налоговый платеж – это способ оплаты, который соединил в себе несколько налоговых обязательств.

После поступления платежа на ЕНС налоговики самостоятельно распределяют суммы по обязательствам налогоплательщика – на налоги, взносы, сборы, пени и другие обязательные платежи. Основание для распределения – отчеты, уведомления об исчисленых суммах и иная информация, которую предоставляет сам плательщик.

Представление уведомлений

Инспекцию нужно уведомлять о суммах всех налогов, взносов и иных платежей, которые платят до сдачи отчетов: о подоходном налоге, о страховых взносах, об авансовых платежах по УСН, налоге на имущество и т. д. Для этого плательщики подают уведомление об исчисленных суммах.

Бланк и порядок заполнения уведомления на 2023 год еще не утверждены, их разрабатывают и должны согласовать в ближайшее время. Заполнить уведомление о начисленном налоге несложно: достаточно указать КПП и ОКТМО налогоплательщика, написать КБК и сумму платежа, отметить код отчетного периода и год.

Новые сроки сдачи ответов и платежей

Из-за появления ЕНС с 1 января 2023 года устанавливают единую дату для сдачи отчетности и единый день для уплаты налогов (закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). И вводится общее правило:

порядок переноса остается прежним: если последний день отчетности или платежа выпадает на праздник, выходной или нерабочий день, выполнение обязанности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Если не успели заплатить до предельной даты, на следующий день возникнет недоимка.

Ответственность за неуплату налогов

Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная:

Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с  этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ у  зависит от суммы полученного дохода:

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Доход для ставок 13%  определяют за минусом этих вычетов.

Главный вычет на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 000 , а на бензин и техобслуживание потратил 30 000 . Если все расходы документально подтверждены, то  заплатит не со 100 000 , а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 000 .

Если документов на расходы нет, все равно может получить профессиональный вычет. Он составит от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут , как для физлица, не являющегося ИП.

В течение года вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

Налоговая база по НДФЛ — это разница между доходами и расходами. Если в течение года налоговая база не превышает 5 000 000 , авансовые платежи считают так:

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год.

(Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13%

(Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал, уплаченный в бюджет

(Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие, уплаченные в бюджет

(Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, уплаченные в бюджет

налоговая база за полугодие, 9 месяцев или год будет больше 5 000 000 Р, то формула подсчета становится еще хитрее:

(650 000  + (Доходы − Вычеты − 5 000 000 ) * 15%) — Предыдущие авансовые платежи: за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Поясним на примере. Доходы за I квартал — 10 000 000 , за полугодие — 16 000 000 . Расходы за I квартал — 6 000 000 , за полугодие — 10 000 000 .

Авансовый платеж за I квартал равен 520 000 : (10 000 000  − 6 000 000 ) * 13%. Его уплатил в бюджет.

Авансовый платеж за полугодие равен 280 000 : (650 000  + ((16 000 000  − 10 000 000 ) − 5 000 000 ) * 15%) − 520 000 .

Часть формулы — это расчет платежа по ставке 15%: ((16 000 000  − 10 000 000 ) − 5 000 000 ) * 15% = 150 000 . Значит, по ставке заплатил: 280 000  − 150 000  = 130 000 .

Авансовый платеж за полугодие зачисляется на разные КБК, которые надо указать в уведомлении о ЕНП:

НДФЛ с аванса

ст. 136 ТК зарплату работникам выдают не реже двух раз в месяц. Сначала за первую половину месяца, затем остаток — за вторую половину. Сейчас НДФЛ с зарплаты удерживают только один раз — при окончательной выплате, со всей суммы за отработанный месяц. С 2023 года удерживать налог нужно будет при каждой выплате.

П. 2 ст. 223 НК, согласно которому дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена, отменят. Сейчас до окончания месяца аванс не считается полученным, поэтому НДФЛ не начисляют и не удерживает.

С 2023 года будет действовать только п. 1 ст. 223 НКдоход считается фактически полученным в день выплаты. То есть в день, когда деньги:

Следовательно, при выплате зарплаты за первую половину месяца работодателю тоже нужно удержать с него НДФЛ и перечислить в бюджет.