Налоги для плательщика единого налога украина

Основные принципы налогообложения предприятия на территории Украины 2023

24.02.2022 года Указом Президента Украины были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины в части уплаты налогов, правил осуществления хозяйственной деятельности, а также р правила отчетности на период военного положения. Все правки в пунктах законов Налогового Кодекса Украины вносятся с одной целью – обеспечить стабильность системы налогообложения и поддержать бизнес в военное время.

Каждый год начинается с того, что мы ожидаем основные показатели, на основании которых рассчитываем доходы и платим налоги. В этой статье речь пойдет о лимитах дохода и ставках
единого налога, а также единого социального взноса для ФЛП на 2023 год.

Госбюджетом предусмотрена фиксированная минимальная заработная плата и прожиточный минимум. Лимиты годового дохода, ставки единого налога и единого социального взноса для ФЛП
рассчитываются именно по этим показателям.

Так какие же эти цифры для ФЛП на едином налоге? Прежде всего:

Изменения, влияющие на налогообложение физических лиц – предпринимателей (ФЛП) в текущем году обусловлены, в частности, утверждением Государственного бюджета Украины на 2023 год. Ведь на основании минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц рассчитывают лимиты годового дохода и определяют размер единого налога для ФЛП на упрощенной системе налогообложения, размер ЕСВ для ФЛП, как единщиков, так и общесистемщиков. Рассмотрим далее нюансы уплаты ЕСВ, единого налога ФЛП в 2023 году.

На 1 января 2023 года законодатели зафиксировали минимальную заработную плату на уровне 6700 грн – без дальнейших ее изменений в течение текущего бюджетного года. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 2023 год установлен в размере 2684 грн и тоже будет оставаться неизменным в этом году.

Единый налог был и остается популярен и привлекателен для физических лиц – предпринимателей. В этой статье мы напомним основные постулаты избрания, перехода и применения ФЛП единого налога. Безусловно, учитывая определенные особенности, которые этот налог приобрел в условиях военного положения. В частности, напомним о главных аспектах применения ФЛП упрощенной системы, а также об изменениях, которые вступили в силу с началом 2022 года.

В частности, стало возможным применение ФЛП на время действия режима военного положения упрощенной системы с определенными особенностями налогообложения (см. статью «Переход на единый налог 2% во время военного положения»).

На законодательном уровне были внесены изменения в порядок начисления, уплаты налогов и сборов, их администрирования в условиях военного положения, организации трудовых отношений во время войны и т. д. (см. статьи «Об изменениях в налогообложении во время военного положения-2022», «Новые правила трудовых отношений во время войны»).

Хорошо поработали над многочисленными разъяснениями, которые помогают ФЛП разобраться в новациях налогообложения и налоговики. Ниже вашему вниманию справочная информация о порядке уплаты единого налога и ЕСВ ФЛП в условиях военного положения.

Единый налог срок уплаты

Единщики первой и второй групп уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа. Для третьей группы плательщиков ЕН установили квартальный отчетный период. Поэтому они уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации. То есть после того, как задекларируют доход.

Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, сроков уплаты не переносят. В таком случае уплатите налог накануне выходного (праздничного) дня.

Изменения 2023

С 01 апреля 2022 года на период военного положения создана спецгруппа ЕП в рамках группы 3. Она временная и избравший ее налогоплательщик автоматически будет возвращен на ту систему налогообложения, которую он имел ранее — с первого месяца, который будет следующим за месяцем окончания военного положения (пп. 9 подразд. 8 Переходных положений НКУ). Однако, если возврат будет происходить на обычную группу ЕП, то придется учитывать лимиты по каждой группе — возможно, придется переходить на высшую группу (см. требования пп. 292.16 НКУ). Или подождать еще будущих разъяснений налоговиков, так как требования в этом вопросе недостаточно четкие.

Характеристики данной группы приведем отдельно от других, так как хотя формально данную группу и отнесли к группе 3 ЕП, но ее следует все же рассматривать как отдельную группу, мало общего имеющую с традиционной группой 3 ЕП. Присоединиться к данной группе могут все как единоналожники, так и плательщики налога на прибыль. Единоналожники для этого могут быть всех групп, в т.ч. и сельскохозяйственной группы 4.

Для перехода на спецгруппу нужно подать заявление (пп. 9.8 подраздел 8 Переходных положений НКУ), которое нужно в бумажной или электронной форме отправить в ГНС, например через Е-кабинет (в ФЛП идентификатор формы – J0102003). Плательщиком спецгруппы в этом случае можно стать со следующего рабочего дня. Вновь же предприниматели могут подать такое заявление в течение 10 дней с госрегистрации и учитываться на спецгруппе тогда со дня их госрегистрации.

Традиционные группы и лимиты

Количество групп единого налога всего четыре, из них:

Существующие критерии пребывания в группах 1-3 единого налога приведены в таблице ниже. По группе 4 практически ничего не меняется.

Законодавець збільшив строки зберігання первинки. Зорієнтуємо, кого стосуються ці зміни та чи обмежуються строки лише п’ятьма роками

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Размеры единого социального взноса в 2023:

Сумма не изменится в течение года.

Также следует помнить, что следующие категории плательщиков
освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, начиная с 01.03.2022 года и до прекращения войны и в течение следующих двенадцати месяцев:

Однако согласно закону о ЕСВ, ФЛП первой и второй групп имеют право добровольно уплачивать единый налог с первого апреля 2022 года и до завершения военного положения.

Согласно закону о ЕСВ плательщики, которые воспользуются этой льготой, расчет единого взноса в состав налоговой декларации не заполняют. Это касается периода, в котором
соответственно единый взнос не начислялся, не исчислялся и не уплачивался. Но это не лишает права добровольно платить ЕСВ за себя и указывать сумму такого ЕСВ в декларации с
целью получения страхового стажа.

Итак, мы разобрались с основными показателями на 2023 год и запомнили, что все ФЛП имеют право не платить ЕСВ, но могут это делать по желанию.

Условия пребывания и изменения на время войны

Упрощенная система — это единый налог (ЕП), предусматривающий освобождение от уплаты некоторых налогов, более простые подходы к ведению учета и отчетности. На нем могут находиться как юрлица, так и физлица-предприниматели. О группах единого налога в 2023 году, спецгруппе на период военного положения, кто может находиться на каждой из них и при каких условиях, а кто вообще не имеет права быть единщиком — в консультации

Найкращий помічник для вас: система «Експертус Головбух»

Переход на единый налог 2023

Для всех предпринимателей и предприятий предусмотрены равные условия перехода на упрощенную систему налогообложения, а именно: чтобы осуществить переход на единый налог с общей системы налогообложения, в контролирующий орган подается соответствующее заявление в один из следующих способов:

Переход можно осуществить при условии:

Переход допускается лишь 1 раз в течение календарного года.

Изменение группы плательщика единого налога 2023

Перейти из группы на группу можно при условии:

Чтобы изменить группу единого налога, подайте налоговикам заявление об изменении группы не позднее чем за 15 к. дн. до начала квартала, из которого хотите быть на другой группе.

Уплата единого налога ФЛП

ФЛП уплачивают единый налог в зависимости от группы, к которой они относятся.

Согласно п. 293.2 НКУ:

ФЛП первой группы платят единый налог в размере 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 268,40 грн (2684 грн × 0,1);

ФЛП второй группы платят единый налог в размере 20% от минимальной зарплаты – 1340 грн (6700 грн × 0,2).

Согласно п. 293.3 НКУ ФЛП третьей группы уплачивают единый налог по следующим ставкам:

3% от доходов – для плательщиков НДС;

5% от суммы доходов – для неплательщиков НДС.

В случае превышения вышеуказанных объемов дохода ФЛП уплачивают единый налог по ставкам, установленным п.п. 293.4 и 293.5 НКУ. Особенности их применения, в частности, переход в другую группу ЕН с повышенной ставкой или отказ от применения упрощенной системы налогообложения определены п. 293.8 НКУ.

ФЛП третьей группы, использующие особенности налогообложения, которые установлены п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ (с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины) уплачивают единый налог по ставке 2% от дохода. В этом случае не применяются ограничения по размеру дохода и количеству лиц, состоящих с предпринимателем в трудовых отношениях.

Также с 01 апреля 2022 года и до завершения военного положения ФЛП первой и второй групп вправе не уплачивать единый налог.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме уплате ЕСВ и единого налога ФЛП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Изменения в системе налогообложения

2023 год не стал исключением в плане изменения в налогообложении доходов физлиц, бизнеса, а также ряда новаций для работников и их работодателей. Это и Е-резидентство, новые формы отчетности, изменения размеров налогов, изменения минимальной заработной платы (МЗП) и прожиточного минимума (ПМ), изменения единого налога, годового дохода для ФОП и его лимитов. Многие показатели — налоги, сборы, лимиты для ФОП зависят от размера установленной минимальной заработной платы и прожиточного минимума, которые закреплены в Законе Украины » О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022г № 2710-IX.

МЗП в 2023 году составит 6 700 грн на протяжении всего года, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 2 684 грн.

Сегодня в Украине система налогообложения предприятий существует в двух видах:

Как зарегистрироваться плательщиком единого налога

Для тех предпринимателей и предприятий, которые впервые регистрируются плательщиками ЕН хотим напомнить как попасть в реестр плательщиков единого налога. Прежде всего, надо подать заявление о желании госрегистрации в качестве плательщика ЕН в один из удобных способов:

Обратите внимание, что регистрация плательщиком ЕН бессрочная. Если все предоставленные документы заполнены правильно, то процедура регистрации должна быть осуществлена в течение двух рабочих дней. А вот в случае выявления фактов, перечисленных ниже, регистратор имеет право отказать в регистрации плательщиком единого налога, а именно:

При этом в течение 2х р. дн. контролирующий орган должен предоставить письменный отказ и указать причины такого отказа.  После того, как заявитель устранит все недостатки, регистрационные документы снова должны быть приняты к рассмотрению. Это касается всех заявителей независимо от выбранной группы единого налога.

Что до плательщиков 1 и 2 групп, то получить все причитающиеся права как плательщика соответственно 1 и 2 группы они могут с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация, — при условии, что до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подано заявление. Юридические и физические лица 3 группы получают свои права как плательщика 3 группы со дня госрегистрации — при условии, что в течение 10 дней со дня госрегистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки 5% (без уплаты НДС).

Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.

Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.

Кто может стать плательщиком единого налога?

Упрощенная система налогообложения Украины предусматривает самые разные варианты ставок на налоги. Но чтобы четко определить плательщиков единого налога, важно понимать, что существуют:

Использовать единый налог не могут организации и предприятия, которые занимаются:

Кроме вышеуказанного, применение упрощенной системы налогообложения ограничивается:

Размер ставки единого налога в 2023 году:

Определить прибыль организации или предприятия можно при помощи следующих составляющих:

В доход лица, оплачивающего ЕН, не входит:

Но кроме этого, еще есть ряд особенностей, которые определяют прибыль. К примеру, доходом является разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи, если речь идет о продаже основных средств.

Единый взнос на общеобязательное социальное страхование (далее ЕСВ)

Предприниматель должно быть зарегистрированным, как плательщик НДС, если он выбирает ставку для единого налога в 3% (3 группа). В этом случае будет распространяться правило налогообложения НДС, которое свойственное общей системе налогообложения.

Сроки для составления отчетов и оплаты налога

Предприятия и организации на УСН обязаны рассчитывать и удерживать каждый сбор с заработной платы работника согласно принципам и правилам общей системы.

Общая система налогообложения предприятий

Чтобы понять, что представляет собой общая система налогообложения в Украине, необходимо ближе ознакомиться с основными ставками и налогами, которые платят предприятия, находящиеся на данной системе:

1. Налог на прибыль. Плательщиком налога может выступать только юрлицо, как резиденты, так и нерезиденты. База налогообложения рассчитывается, как разница между доходом от деятельности предприятия и суммой всех расходов плательщика налогов. Он может быть как положительным — доход, так и отрицательным — убыток.

На ставку налога предприятий в 2023 году влияет вид деятельности и принадлежность к определенной категории плательщика налога. Базовая ставка составляет 18% (п. 136.1).

Уплачивается налог на прибыль в обычные термины:

Единоналожники, которые перешли на общую систему налогообложения имеют отчетный период с даты перехода на ОСН по 31 декабря такого года.

На оплату налога на прибыл всем плательщикам определен срок 10 к. дней от последней даты подачи декларации.

С 01.01.2023 года предприятия, которые осуществляют торговлю валютными ценностями в денежной форме обязаны оплачивать авансовые взносы с налога на прибыль за каждый обменный пункт по состоянию на 1е число текущего месяца.

Размер авансового платежа фиксированный:

2. Налог на дивиденды. Ставка данного налога составляет:

3. НДС. Изымается с части стоимости продукции, работы или услуги, которая создается на каждой стадии процесса изготовления продукции, работы или услуги. Рассчитывается, как разница между суммой добавленной стоимости для лица, которое покупает товар и суммой добавленной стоимости, которую получает предприятие после продажи. Базовая ставка составляет 20%.

Отчеты по оплате данного налога подаются ежемесячно и в электронном виде, как и сама оплата. Некоторые предприятия и организации могут добиться того, чтобы подавать отчетность и оплачивать налог ежеквартально.

4. Единый социальный взнос (ЕСВ). Оплачивается с чистого дохода — 22 % но не больше 15 минимальных зарплат.

5. НДФЛ. Удерживается из зарплат работников на предприятии в виде 18%. Подача отчетов поквартально, уплата — в момент выплаты зарплаты.

6. Военный сбор. Из зарплаты сотрудника удерживается обязательный военный сбор. Его ставка составляет 1,5%.

Запишитесь на консультацию

Аналитическая бухгалтерия, консультации

Как понять какую систему налогообложения выбрать?

Что изменилось с 2022 года

С 01.01.2022 г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» от 30.11.2021 г. № 1914-ІХ (далее – Закон № 1914).

Согласно изменениям, внесенным Законом № 1914 в п. 291.4 Налогового кодекса Украины  (далее – НКУ), не могут быть во второй группе единого налога ФЛП, осуществляющие деятельность в сфере услуг по предоставлению доступа к сети Интернет. Налоговики в категории 107.05 ОИР отметили, что с 01.01.2022 г. ФЛП – плательщики единого налога, осуществляющие, в частности, услуги по предоставлению доступа к сети Интернет (в том числе провайдерские услуги (КВЭД ДК 009:2010 61.90 «Прочая деятельность в сфере электросвязи)) имеют право осуществлять свою деятельность исключительно на третьей группе плательщика единого налога с учетом требований, определенных пп. 8 пп. 291.5 НКУ.

Физлица, осуществляющие деятельность по Закону Украины «О фермерском хозяйстве» от 19.06.20303 г. № 973-IV могут являться плательщиками единого налога четвертой группы. В частности, при условии, что площадь сельскохозяйственных угодий и земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 0,5 гектара, но не более 20 гектаров совокупно. До изменений, внесенных Законом № 1914 в пп. 4 п. 291.4 НКУ, минимальная площадь земельного участка для работы в четвертой группе единого налога составляла 2 гектара.

С 1 января 2022 года не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по КВЭД-2010, что относится к классам:

01.47 – разведение домашней птицы;

01.49 – в части разведения и выращивания перепелов и страусов;

10.12 – производство мяса домашней птицы.

Соответствующие изменения были внесены Законом № 1914 в пп. 291.51.1 НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы – ФЛП, являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, которые установлены центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

При этом ФЛП – плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции в отдельности от учета доходов и расходов от осуществления других видов предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Это предусмотрено изменениями, внесенными Законом № 1914 в п. 296.1 НКУ.

На данный момент времени обнародован проект приказа Минфина Украины «Об утверждении типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, и Порядка ее ведения».

С 1 января 2022 года расширен перечень доходов, которые исключаются из состава дохода плательщиков единого налога первой-третьей групп. Так, не включают в доход суммы частичной или полной компенсации процентных ставок, которая выплачиваетсяв пределах:

Также не считают доходом плательщика единого налога суммы, полученные на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.

Эти новации Закон № 1914 добавил в п. 61 подразд. 8 разд. ХХ НКУ.

Единый налог и регистрация плательщиком НДС

Плательщиками НДС могут быть ФЛП – плательщики единого налога третьей и четвертой групп. Если речь идет о ФЛП – единщиках первой, второй и третьей группы (по ставке 5%), то они не могут быть зарегистрированы плательщиками НДС (п. 293.2, пп. 3 п. 297.1 НКУ).

Напомним, что согласно п. 181.1 НКУ для обязательной регистрации плательщиком НДС общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению НДС, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, должна совокупно превышать 1 млн. грн (без учета НДС).

Следовательно из третьей группы единого налога плательщиками НДС вправе быть только те ФЛП, кто избрал ставку 3%. При этом ФЛП, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 3% уже были зарегистрированы плательщиками НДС, они и остаются ими, так как такая регистрация действует до даты аннулирования (п. 184.1 НКУ). Если же ФЛП не был в кругу плательщиков НДС до перехода на упрощенную систему, то вместе со ставкой 3% ФЛП регистрируется плательщиком НДС (пп. 14.1.139, пп. 4 п. 293.8 НКУ).

Регистрация плательщиком НДС (добровольная или обязательная) осуществляется на основании заявления по ф. № 1-ПДВ, которую представляют по месту основной регистрации в налоговой в электронной форме (п. 183.7 НКУ, пп. 1 п. 3.5 разд. III Положения № 1130).

Часто задаваемые вопросы

Освобождаются ли ФЛП – единщики от уплаты ЕСВ за работников в военное время?

Во время периода мобилизации, определенного Указом Президента «Об общей мобилизации» от 24.02.2022 г. № 69/2022, работодатели – плательщики единого налога ФЛП второй и третьей групп плательщиков единого налога имеют право по собственному решению не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в ВСУ. Суммы единого взноса, начисленные и не уплаченные такими работодателями, уплачиваются за счет госбюджета, кроме периодов, в которых эти наемные работники получали доходы в виде денежного довольствия, из которых был уплачен единый взнос за счет государственного бюджета. Налоговики обращают внимание: для определения суммы единого взноса, подлежащего уплате за счет госбюджета, работодатель рассчитывает и отражает в отчетности сумму ЕСВ за наемных работников в размерах, предусмотренных ч. 5 и 14 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI. То есть в объединенной зарплатной отчетности (налоговом расчете) таких работников обязательно нужно отразить. Для расчета используются данные отчетности по наемным работникам относительно суммы начисленного дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос, суммы начисленного единого взноса, суммы доначисленного и уменьшенного начисления единого взноса таких наемных работников.

Достаточно ли ФЛП – единщику предоставлять контрагентам копию выписки из реестра плательщиков единого налога без печати и подписи налоговой?

По разъяснению налоговиков (см. категорию 107.05 ОИР) документом, подтверждающим факт пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и избранные им виды хозяйственной деятельности, является выписка из реестра плательщиков единого налога. Ее копия при необходимости предоставляется юридическим лицам и ФЛП, с которыми имеет хозяйственные отношения такой плательщик единого налога. При этом налоговики не приводят требования по оформлению или подтверждению такой копии. Впрочем, есть общие понятия, приведенные в Правилах организации делопроизводства и архивного хранения документов в государственных органах, органах местного самоуправления, на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденных приказом Минюста Украины от 18 июня 2015 г. № 1000/5: копия документа – это документ, который включает точное воспроизведение содержания или информации другого документа и в отдельных случаях некоторых его внешних признаков.

Заверенная копия (служебного документа) – копия служебного документа, содержащая реквизиты, которые в отдельных случаях придают ей юридическую силу оригинала (Национальный стандарт Украины «Делопроизводство и архивное дело. Сроки и определение понятий» ДСТУ 2732:2004, утвержденный приказом Государственного комитета технического регулирования и потребительской политики Украины от 28.05.2004 г. № 97). То есть если нет требования заверения копии, то выходит достаточно копии в первоначальном значении термина «копия документа».

ФЛП – единщик 3 группы перечислил средства со своего предпринимательского счета на карточный счет физического лица – волонтера (как финансовая помощь) и на счет НБУ, открытый для армии. Запрещено ли это?

Обращаем внимание на п. 14 разд. І Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков – резидентов и нерезидентов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492 (далее – Инструкция № 492). По этой норме по текущим счетам, открываемым банками клиентам-резидентам в национальной валюте, осуществляются все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины. В Инструкции № 492 термин «резидент» употребляется в значении, приведенном в Законе Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473-VIII (пп. 10 п. 3 разд. І Инструкции № 492). И в эту категорию попадают ФЛП, зарегистрированные согласно законодательству Украины (пп. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 2473). Следовательно, не запрещено перечисление денежных средств с ФЛП-счета на карточный счет физического лица – волонтеру (как финансовая помощь) и на счет НБУ, открытый для армии.

Ответственность за неуплату единого налога

Поздно уплатили единый налог? Придется заплатить еще и штраф за просрочку. И плюс пеня, которую начислят за каждый день неуплаты. Или еще хуже — избавитесь от статуса плательщика единого налога. А мы посоветуем, как этого избежать.

Правильно вычислить, своевременно и полностью уплатить суммы единого налога (ЕП) — за все плательщики несут ответственность.

Штрафы за неуплату

Плательщики первой-второй групп.За неуплату авансовых взносов по единому налогу наказывают штрафом — 50% ставки ЕП (п. 122.1 Налогового кодекса Украины; НК). В 2022 году это:

Сумма штрафа является фиксированной и не зависит от суммы недоплаты. Поэтому независимо от того, недоплатил ли плательщик взноса или вообще его не уплатил, придется заплатить одинаковый штраф.

Плательщики третьей группы. Для таких единщиков размер штрафа зависит от срока, на который задержала уплата налога (п. 126.1 НК):

Следовательно, чем больше недоплатите налог, тем больше будет штраф.

Пеня в случае неуплаты

Плательщику, просрочившему уплату единого налога, придется заплатить еще и пеню. Ее размер зависит от того, кто определил налоговое обязательство – плательщик или орган ГНС.

Если сумму налогового обязательства определил налогоплательщик, начисляйте пеню, когда исполнилось 90 календарных дней после срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НК). Насчитайте пеню за каждый календарный день просрочки, в т.ч. Размер пени определите из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый день.

Если сумму налогового обязательства определил орган ГНС, то он и начислит пеню с первого рабочего дня после истечения срока уплаты налога (пп. 129.1.1, п. 129.3 НК). Пеню начислят за каждый день просрочки, включая день погашения долга из расчета 120% учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 129.4 НК).

Консультація стане у пригоді бухгалтерові, компанія якого отримує дохід від монетизації контенту на YouTube. Скористайтеся інструкцією, аби швидко з’ясувати, чим вважати такий дохід і як його оподаткувати. Таблиця з проведеннями допоможе правильно показати монетизацію в обліку

А что с единым налогом (ЕН)

Ставки единого налога на 2023 год таковы:

Решением местных властей могут быть установлены меньшие ставки единого налога для первой и второй группы.

Для 3 группы ФЛП ставки в 2023 году не изменятся:

Рассчитываем лимиты годового дохода

Для ФЛП на едином налоге это сделать не сложно:

РРО и единщики

РРО стали обязательными для единоналожников 2-4 группы с 1 января 2022 года. Введение военного положения на данный долг не повлияло — РРО следует использовать и дальше. Однако временно с 07 марта 2022 г. на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины финансовые санкции за нарушения в сфере РРО не применяются (п. 12 раздела II Закона об РРО). Однако впоследствии появилось одно исключение — продажа подакцизных товаров, которая заработала с 17 марта 2022 года.

Что касается подакцизных товаров, то рисковать по ним не нужно, ведь во время военного положения разрешены не только штрафы, но и фактические налоговые проверки.

использование РРО у ФЛП-единщиков на время военного положения не отменяется.

Уплата ЕСВ ФЛП в 2023 году

Согласно абз. 3, 4 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ (далее – Закон о ЕСВ) ФЛП являются плательщиками ЕСВ.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ страховой взнос зависит от размера минимальной заработной платы:

минимальный размер дохода, на который начисляется ЕСВ – 6700 грн;

максимальный размер дохода, на который начисляется ЕСВ – 100500 грн.

минимальный размер ЕСВ (в расчете на месяц) – 1474 грн (6700 грн × 22%);

максимальный размер ЕСВ (в расчете на месяц) – 22 110 грн (100 500 грн × 22%).

С 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение двенадцати месяцев после прекращения или отмены военного положения ФЛП (как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения) освобождаются от уплаты ЕСВ за себя (п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ). Обратите внимание, что военное положение продлено до 19 февраля 2023 года.

В то же время ФЛП имеют право добровольно платить ЕСВ за себя и указывать суммы ЕСВ в декларации для получения соответствующего страхового стажа.

Обратите внимание на особенности уплаты ЕСВ ФЛП на общей системе налогообложения. Они начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Если за соответствующий квартал (месяц квартала) у таких ФЛП отсутствует доход, они самостоятельно определяют базу начисления ЕСВ. Эта база не может быть больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Освобождаются от уплаты ЕСВ за себя ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

ФЛП, которые имеют наемных работников, начисляют и платят ЕСВ за них. База начисления определяется как сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат (в том числе, основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты или суммы вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам) (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Лимиты годового дохода ФЛП-2023

Напомним, что соблюдение лимитов годового дохода немаловажно для пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Ведь их нарушение приводит к переходу на общую систему налогообложения. Предельный доход для пребывания на упрощенной системе налогообложения предусмотрен п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Первая группа ЕН. ФЛП, не использующие труд наемных лиц, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению. Объем дохода этих ФЛТ в течение календарного года не должен превышать 167 размеров минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января 2023 года. То есть предел для таких ФЛП составляет 1118900 грн (167 МЗП × 6700 грн).

Вторая группа ЕН. ФЛП, оказывающие услуги, в том числе бытовые, плательщикам ЕН и/или населению, осуществляют производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Такие ФЛП либо не используют труд наемных лиц, либо количество их работников одновременно не превышает 10 человек. Объем дохода ФЛП второй группы не может превышать 834 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2023 года. То есть предел для таких ФЛП составляет 5587800 грн (834 МЗП × 6700 грн).

Третья группа ЕН. ФЛП, не использующие труд наемных лиц или количество работников у которых не ограничено. В течение календарного года объем дохода таких ФЛП не должен превышать 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2023 года. То есть предел для этих ФЛП составляет 7818900 грн (1167 МЗП × 6700 грн).

Краткая памятка об особенностях применения ФЛП упрощенной системы

ФЛП – единщики могут осуществлять все виды деятельности, которые не запрещены действующим законодательством и дают право применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с требованиями НКУ. Если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин не принял решения относительно соответствующей ставки единого налога для отдельного вида деятельности, то используется ставка, действовавшая до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение единого налога, для осуществления ФОП своей деятельности

ФЛП – плательщик единого налога не имеет права осуществлять в пределах предпринимательской деятельности те виды деятельности, которые не указаны в его учетных данных.

Для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, ФЛП – плательщики единого налога первой-третьей групп не могут использовать текущие счета физических лиц, которые открываются ними для собственных нужд.

НКУ не предусмотрена ответственность за неподачу ФЛП – плательщиком единого налога первой-третьей групп заявления в случае изменения видов хозяйственной деятельности.

На основании поданного ФЛП заявления о применении упрощенной системы налогообложения в реестр плательщиков единого налога вносятся сведения о видах хозяйственной деятельности при условии, что эти виды деятельности дают право применять упрощенную систему налогообложения. При этом НКУ не предусмотрены ограничения для ФЛП по количеству видов деятельности, которые могут быть внесены в реестр плательщиков единого налога.

Если код вида деятельности по КВЭД ДК 009:2010 предусматривает несколько видов хозяйственной деятельности, в том числе не дающих права на применение упрощенной системы налогообложения, то ФЛП – плательщик единого налога в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указывает перечень видов деятельности, которые отнесены к соответствующему коду, кроме видов хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет.