Когда поднимут единый налог

Ежегодно в налоговом законодательстве происходит множество изменений, и 2023 год – не исключение. Причём, новшеств будет больше, чем обычно, прежде всего, в сроках сдачи отчётов и уплаты налогов. В этой статье мы собрали самые важные изменения в деятельности индивидуальных предпринимателей.

Журнал «Руководитель автономного учреждения» № 11/2022

С 1 января 2023 года вводится единый налоговый платеж (ЕНП), который станет обязательным для всех налогоплательщиков. В связи с этим изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Рассмотрим эти и другие важные изменения.

Упрощённая система уже много лет по праву остаётся самым популярным налоговым режимом для малого бизнеса. Вообще УСН сочетает в себе несколько вариантов налогообложения, а возможность регионов устанавливать на своей территории пониженные ставки позволяет компаниям и ИП легально управлять налоговой нагрузкой.

В 2023 году плательщиков упрощёнки ждут изменения в порядке уплаты авансовых платежей и годового налога. Кроме того, вырастут лимиты по доходам, а значит, работать на УСН смогут больше организаций и предпринимателей. Про эти и другие новшества вы можете узнать из нашей публикации.

С 2023 года установлен
единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог
или сбор должен быть уплачен.

Для квартальных платежей (например, по
УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например,
НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.

Есть
несколько исключений:

Его тоже нужно платить раз
в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.

НДФЛ придётся не
перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет
надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по
22-е число текущего месяца.

Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный
с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.

Новые правила коснулись и
авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ
зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:

Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го
числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не
позднее 28 февраля 2023 года.

Деньги можно вносить
раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока
неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.

Налоговая списывает деньги с единого
налогового счёта в следующей очерёдности:

Например, вы должны заплатить налоги
и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей
и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу
вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.
После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая
спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных»
рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.

Если внесённого ЕНП не
хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт
платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и
для пеней, процентов и штрафов.

Например, вы должны заплатить
страховые взносы за сотрудников:

Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На
уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели.
Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13
рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49
рублей на ВНиМ.

Или, например, у вас
есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000
рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность
у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.

Это зависит от разницы между тем, сколько вы
должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.

Такая разница называется сальдо. Оно может
быть:

Узнать о состоянии ЕНС можно в:

Чтобы получить данные из налоговой, подайте
заявление по утвержденной форме. ФНС
подготовит справку:

С 2023 года пени
начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а
при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются
считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте
нужный платёж.

Есть два способа
распорядиться переплатой.

Зачесть переплату в счёт:

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о
зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит
заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.

Если налоговая произвела зачёт в счёт
исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы
можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или
частично.

Если же переплата зачтена в счёт уплаты
налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить
зачёт не получится.

Чтобы погасить в счёт
переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет
покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.

Вернуть переплату на банковский счёт:

Вы можете и передумать
— если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего
налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично.
Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.

УСНО

Сроки меняются и для тех, кто применяет УСНО.

Таким образом, декларацию по УСНО за 2022 год организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.

АУСН как разновидность упрощённой системы

В 2023 году работать на АУСН смогут действующие компании и ИП, а не только те, что были зарегистрированы после 01.07.2022. Формально АУСН нельзя признавать разновидностью упрощённой системы, потому что она не включена в главу 26.2 НК РФ.

Но если судить по названию этого режима (автоматизированная упрощённая система налогообложения), а также по условиям применения, то его можно считать одним из вариантов упрощёнки.

Подробнее про АУСН можно узнать в этой статье, а здесь мы перечислим самые главные особенности нового налогового режима:

По нашему мнению, АУСН больше подходит для ИП без работников с низкими доходами, а также для работодателей, которые платят своим работникам достаточно высокие зарплаты. Однако выбор налогового режима стоит делать только после индивидуальной консультации для каждого конкретного бизнеса.

Важно: если вы считаете АУСН подходящим налоговым режимом, успейте подать уведомление о переходе на него до конца текущего года.

Страховые взносы на УСН в 2023 году

Компании и ИП на упрощённой системе платят страховые взносы на общих основаниях. В 2023 году в порядке их взимания тоже предусмотрены изменения. Причина в том, что ПФР и ФСС объединяются в Единый фонд пенсионного и социального страхования. Из-за этого поменяется отчётность: отменят многие действующие формы и введут новые.

Что касается страховых взносов за работников, то вместо разных видов страхования (ОПС, ОМС и ОСС) установят единый тариф. При этом его размер составит 30%, как сейчас совокупный. Единой будет и предельная величина базы по взносам, однако она существенно вырастет и составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодатели, кроме субъектов МСП, будут платить за своих работников больше взносов.

Для работодателей из категории малого и среднего предпринимательства практически ничего не изменится. В пределах минимальной зарплаты они будут платить взносы на общих условиях, то есть по ставке в 30%, а далее – по ставке в 15%. Уже известно, что МРОТ на 2023 год увеличен до 16 242 рублей.

Обращаем внимание тех, кто привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам: с 2023 года за таких лиц надо перечислять взносы на социальное страхование, как и за наёмных работников (за некоторым исключением).

В отношении взносов ИП за себя в 2023 году размеры давно известны, они указаны в статье 430 НК РФ. Только теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей: из расчёта 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование.

Единый налоговый платеж

В связи с этим вводятся несколько специальных терминов, один из которых – единый налоговый платеж. Под ним понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Другой термин – «совокупная обязанность». В силу п. 2 ст. 11 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) ею признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов будет единым – 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности устанавливается свой срок – 25-е число.

Через внесение ЕНП уплачиваются:

С 1 января 2023 года каждый из них не придется переводить отдельным платежом – все делается в рамках одной операции. При этом перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее.

В пункте 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) сказано: если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы уплачиваются (перечисляются) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность подавать декларацию (расчет) не установлена НК РФ (кроме уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), плательщик должен направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов:

Нарушение сроков внесения авансовых платежей с 2023 года не будет рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас же при внесении авансовых платежей в сроки, более поздние по сравнению с установленными, на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 2023 года вместо ПФР и ФСС станет действовать единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Из-за этого взносы ИП за себя и за работников больше не будут делить по разным видам страхования. На сами тарифы или размеры взносов объединение не повлияет.

Вот как сказано об этом в новой редакции пункта 6 статьи 431 НК РФ: «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы».

Например, за себя ИП в 2023 году должен платить суммы, указанные в статье 430 НК РФ: 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование. Всего получается 45 842 рубля, и именно столько необходимо перечислить до конца 2023 года в любые сроки и любыми частями. Просто теперь не надо будет делить общую сумму взносов на пенсионные и медицинские.

Условие о дополнительном 1%-ом взносе с суммы свыше 300 000 рублей дохода для ИП в 2023 году осталось в силе, как и срок его перечисления — 1 июля следующего года.

Что касается взносов за работников, то раньше работодатели платили так:

• на медицинское страхование – 5,1%;
• на социальное страхование по болезни и материнству – 2,9%.

Всего 30%, и это называлось совокупным тарифом. В 2023 году разбивки на суммы по разным видам страхования не будет, вместо него устанавливается единый тариф взносов, тоже в 30%.

Взносы по травматизму и профзаболеваниям, как и раньше, будут платить отдельно, и здесь тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя: от 0,2% до 8,5%.

Льготы для субъектов МСП сохранились: 30% платят с зарплаты в пределах МРОТ, а дальше — 15%. При этом надо учитывать, что минимальная зарплата в 2023 году составит 16 242 рублей.

А вот крупным работодателям придётся сложнее, для них на 2023 год установлена единая предельная величина базы по взносам за работников в размере 1 917 000 рублей. По сравнению с показателями на 2022 год это существенный рост, поэтому фискальная нагрузка для крупного бизнеса вырастет.

Важно: из-за объединения фондов с 2023 года отменяются многие отчёты в ПФР и ФСС. Вместо них вводится новый отчёт ЕФС-1. Однако за прошлый год надо будет отчитаться по прежним правилам.

Ещё одно новшество для работодателей — если вы привлекаете исполнителей по договорам ГПХ, то с 2023 года за них надо будет платить взносы и на социальное страхование (на больничный и декретные выплаты). Так что никакой экономии по таким лицам, в сравнении с наёмными работниками, больше не будет.

Новая форма декларации по УСН в 2023 году

Начиная с отчётности за 2023 год, плательщики упрощённой системы будут сдавать декларацию по новой форме. Она пока не утверждена, но проект уже есть. Изменения вызваны тем, что налог УСН будут теперь перечислять в рамках единого налогового платежа.

Имущественные налоги

В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.

Если в налоговую декларацию на имущество, составленную по итогам налогового периода, включаются сведения о среднегодовой стоимости объекта, организации должны будут представить декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). За 2022 год декларация подается до 27 марта 2023 года (25 марта – выходной).

Меры поддержки в 2023 году

Ситуация в экономике и политике сложная, и она не могла не сказаться на бизнесе. В первую очередь, меры поддержки со стороны государства предусмотрены для мобилизованных индивидуальных предпринимателей:

Поскольку меры поддержки мобилизованных предпринимателей в 2023 году могут изменяться и дополняться, рекомендуем отслеживать их на промостранице ФНС. Там же можно задать интересующие вас вопросы.

Что касается других мер поддержки бизнеса в 2023 году, то они очень разнообразны. Для начала советуем ознакомиться с порталом » Мой Бизнес». Это совместный ресурс Министерства экономического развития и Национальных проектов России.

В частности, для поддержки бизнеса предусмотрены:

Некоторые федеральные программы поддержки бизнеса действуют годами, и к ним постоянно добавляются новые. Чтобы узнать подробности, надо пройти по соответствующей вкладке.

Кроме того, в каждом субъекте РФ есть свои региональные программы помощи предпринимателям. Например, в Татарстане предоставляют субсидии для ИП и организаций для возмещения части затрат на лизинг оборудования. В Краснодарском крае установлена отсрочка по арендным платежам на муниципальную недвижимость. В Москве выделяют гранты для организации фастфуда, а особой поддержкой пользуется деятельность в сфере обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики.

Всю информацию о программах для бизнеса на 2023 год можно получить в экономических департаментах (отделах) муниципальных и региональных администраций своего субъекта РФ.

Бесплатная консультация по налогообложению

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Налог на прибыль

В отношении налога на прибыль выделим два ключевых пункта.

В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые вносят только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто перечисляет ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат ориентироваться на ранее установленную крайнюю дату – 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

А вот сроки подачи деклараций по налогу на прибыль (налоговых расчетов) изменились (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ в новой редакции):

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.

Напомним, что в настоящее время вопрос учета при налогообложении прибыли обеспечительного платежа не урегулирован – НК РФ позволяет не учитывать в доходах и расходах только залог и задаток. В связи с этим Минфин уже разъяснял, что залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу, поэтому в доходах и расходах обеспечительный платеж также учитывать не нужно (Письмо от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325). Теперь правовая неопределенность устранена.

Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году

В 2023 году изменится порядок уплаты налогов и отчётности на упрощённой системе. Это связано с внедрением единого налогового платежа, причём, не только для УСН, но и для других налогов.

Как известно, упрощёнка предполагает сдачу всего одной годовой декларации. Кроме того, в течение года, по окончании каждого отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) надо перечислять авансовые платежи, но без всякой отчётности.

Переход на ЕНП обязательный, и из-за этого в 2023 году сдвинутся сроки перечисления авансов и налогов, а также сдачи годовой декларации УСН.

В таблице указаны крайние сроки. Если они выпадают на выходной, то переносятся на следующий рабочий день.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

Средства, находящиеся на едином налоговом счете, в первую очередь будут направлены на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – на уплату пеней, процентов, штрафов в зависимости от того, что есть среди «долгов» плательщика.

Как пояснили чиновники из ФНС, плательщик в любой момент сможет вернуть положительный остаток, сформировавшийся на едином налоговом счете, вне зависимости от того, когда были перечислены средства – три года назад или месяц. Кроме того, плательщики с положительным сальдо счета получат возможность исполнить обязанность иного лица. Чтобы перевести средства с остатка на счете, понадобится подать заявление.

Единый налоговый счет позволит больше не делать «переброски» между разными видами платежей, устранит ситуации, когда у плательщика могли быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов. Уменьшится и время снятия блокировки с банковского счета организации – блокировка будет сниматься в течение дня после погашения задолженности перед бюджетом.

НДФЛ

Изменения коснулись и уплаты НДФЛ. Перечислим новшества.

При этом корректируются сроки уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ они будут следующими:

Напомним, что в 2022 году НДФЛ удерживается в последний день месяца (единожды). При выплате же аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, поскольку налог считается по итогам месяца, за который начислили доход.

НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет уплатить по старым правилам – не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно отсрочить до 30 января 2023 года (28 января – выходной).

В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:

Лимиты на УСН в 2023 году

Как известно, основные ограничения для возможности применять УСН связаны с размером дохода, полученного в течение года, и средней численностью работников.

Главные лимиты упрощёнки указаны в п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, и они составляют 200 млн рублей и/или 130 человек. Как только налогоплательщик превысит одно или оба этих значения, он теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение.

При этом для лимита по доходам применяется коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен на товары, работы, услуги. Из-за этого допустимый размер доходов для УСН всё время растет. Например, в 2022 году, когда коэффициент-дефлятор был равен 1,096, лимит составлял 219,2 млн рублей.

На 2023 год коэффициент-дефлятор для упрощённой системы составит 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в предыдущем году.

Но кроме этого лимита, при соблюдении которого компания или ИП имеет право на упрощёнку, есть другой лимит, который позволяет работать по более низким ставкам. Его базовое значение приводится в статье 346.20 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Эту сумму тоже умножают на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2023 год его значение составит 188,55 млн рублей.

На УСН есть ещё один лимит по доходам, который применяется только для организаций, которые планируют перейти на упрощёнку с нового года. Он рассчитывается, как произведение суммы, указанной в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, и коэффициента-дефлятора: (112,5 млн рублей * 1,257) 141,4 млн рублей. Это так называемый лимит для перехода, и под ним понимается максимальный доход, полученный компанией за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление на упрощёнку.

Необходимо также сказать про лимит остаточной стоимости основных средств. Он составляет 150 млн рублей, и коэффициент-дефлятор к нему не применяется (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). При переходе на УСН этот лимит имеет значение только для организаций, но в ходе деятельности его должны соблюдать и ИП. На этом Минфин настаивает, в частности, в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Мы не случайно так подробно разбираемся в разных лимитах упрощённой системы, потому что от этого прямо зависит, по каким налоговым ставкам сможет работать ваш бизнес. Для удобства соберём все лимиты по УСН в 2023 году в общую таблицу.

Как следует из таблицы, при нарушении любого из условий последней строки налогоплательщик теряет право на упрощённую систему. Если же он соблюдает эти лимиты, то может работать на УСН, но по разным налоговым ставкам. Каким именно, разберёмся дальше.

С 2023 года начинает действовать новый порядок расчётов с бюджетом – единый налоговый платёж. Суть ЕНП в том, что налогоплательщик зачисляет деньги на специальный счёт, с которого налоговая инспекция самостоятельно спишет нужные суммы и распределит по видам платежей.

Как ИФНС будет узнавать, в счёт какого платежа перечислены деньги? Из отчёта или декларации, а если периодичность платежа не совпадает с периодичностью отчётности, то придётся по каждому платежу направлять уведомление об исчисленных суммах.

ЕНП распространяется не на все платежи в бюджет, но на большую их часть:

Хотя ФНС представила новый порядок расчётов, как облегчение для бизнеса, в этом есть определённые сомнения. Например, плательщики УСН перечисляли авансовые платежи в течение года без каких-либо отчётов или сообщений. Эти суммы затем отображались в годовой декларации, но в 2023 году перед уплатой аванса надо будет направить уведомление.

То же самое относится к уплате взносов за работников и удержанию с них НДФЛ. Ведь формы РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал, а взносы и налог с дохода физлиц перечисляют каждый месяц.

В рамках ЕНП действует общее правило: отчёты и уведомления сдают не позднее 25-го числа, а платежи перечисляют не позднее 28-го числа.

В частности, годовую декларацию по УСН индивидуальные предприниматели теперь будут сдавать не до 30 апреля, а до 25 апреля. А вот авансы, наоборот, станут платить чуть позже: до 28 апреля, июля, октября.

Подробнее о сроках сдачи отчётности, перечисления налогов, взносов и сборов смотрите в нашем календаре бухгалтера на 2023 год.

Что касается других налоговых изменений для ИП, то их немного.

Обратите внимание: если вы хотите оформить патент ИП с 1 января 2023 года, заявление на его получение надо подать не позже 16 декабря 2022 года, то есть за 10 рабочих дней. Исключение — мобилизованные предприниматели, им выданные патенты продлят автоматически на тот же срок.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

Уплата страховых взносов будет осуществляться единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 15-го числа следующего месяца.

За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним тарифам:

• на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (с выплат, превышающих предельную базу, взносы не начисляются).

В силу ст. 431 НК РФ и ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (28 января – выходной).

Единая форма отчетности объединит в себе данные, которые в настоящее время содержатся в расчете 4-ФСС и ряде других форм персонифицированной отчетности. А значит, с 2023 года сдавать расчет по форме 4-ФСС будет не нужно.

Как видим, изменения налогового законодательства масштабны. Мы рассмотрели наиболее существенные из них. В основном новшества обусловлены введением в практику единого налогового платежа и объединением Пенсионного фонда и ФСС в единый фонд.

Организациям (в том числе автономным учреждениям) важно вовремя изучить поправки законодательства. И особое внимание следует уделить срокам выполнения своих обязательств по начислению и уплате налогов и взносов.

НДС

Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.

Налоговые ставки УСН в 2023 году

Главное преимущество УСН – это льготные налоговые ставки. Их размер зависит от объекта налогообложения и других условий. Стандартными значениями считаются:

Однако стандартные ставки могут быть ещё ниже, и здесь имеет значение, в каком регионе зарегистрирован предприниматель или организация.

Субъекты РФ вправе снижать ставки для упрощённой системы на основании статьи 346.20 НК РФ. Для объекта «Доходы» снижение возможно до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – до 5%.

Условия работы на таких пониженных ставках устанавливаются региональными законами. Чаще всего низкие ставки предусмотрены для видов деятельности, которые субъект РФ заинтересован развивать на своей территории.

Например, законом Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 установлена ставка в 1% на УСН Доходы для субъектов МСП, являющихся правообладателями компьютерных программ. А в Амурской области свои приоритеты – ставка в 1% предлагается для производителей одежды, автоперевозчиков, розничных продавцов, парикмахерских и многих других направлений.

Кроме того, в 2023 году продолжается программа налоговых каникул для ИП, в рамках которой можно до двух лет работать по нулевой ставке. Правда, таких регионов меньше, чем тех, где установлены пониженные ставки. Узнать, какая ставка и для какого вида деятельности действует в конкретном субъекте РФ, можно в налоговых инспекциях на местах или на сайте ФНС.

Напомним, что стандартные, пониженные и нулевые ставки УСН действуют только при соблюдении лимита доходов до 188,55 млн рублей и численности не более 100 человек.

Если эти лимиты превышены, но при этом налогоплательщик сохраняет право на применение УСН (см. таблицу выше), то налог взимается по повышенным ставкам:

Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года

Начиная с 2023 года производителям и продавцам ювелирных изделий запретят применять упрощённую систему налогообложения, а также АУСН. Представители отрасли считают, что этот запрет окажет разрушительное действие и вынудит их перенести бизнес в соседние страны.