Как приостановить деятельность на едином налоге

Можно ли приостановить деятельность ИП, не закрывая его — этот вопрос волнует всех предпринимателей, которые по каким-либо причинам временно не могут вести свой бизнес, но и избавляться от него не хотят. Далее расскажем, возможно ли временное прекращение статуса «индивидуальный предприниматель» и как снизить фискальную нагрузку в случае, если возможности заниматься предпринимательством в течение определенного периода нет.

Компания вправе добровольно приостановить свою деятельность. Это даст возможность сократить финансовые потери, но не освободит от отчетности, которую нужно сдавать в Соцфонд России и налоговую инспекцию.

Компания, временно приостановившая деятельность, сохраняет статус юридического лица. Если приостановка деятельности оформлена правильно, компания может вернуться на рынок в любой удобный для нее момент, когда ситуация изменится к лучшему.

Приостановка деятельности не может быть поводом для отказа от исполнения обязательств перед партнерами по заключенным договорам. Это не считается форс-мажором. Сначала нужно выполнить все договорные обязательства, а затем принимать решение о приостановке. Только так можно избежать судебных процессов и расходов на выплату неустоек по договорам.

Оказавшись в сложной экономической ситуации, компания может добровольно приостановить деятельность. Это даст возможность сократить до минимума финансовые потери. Но, это не освобождает не сдачи отчетности в налоговую и фонды.

Компания, временно приостановившая деятельность, сохраняет все атрибуты юрлица, она вправе не закрывать расчетный счет, и не расторгать заключенные договоры (по согласованию с партнерами).

Если правильно оформлена приостановка деятельности, возобновить ее можно в любой момент в течение года.

До принятия решения о приостановке деятельности все имеющиеся обязательства перед партнерами и клиентами организация обязана выполнить. Поскольку в данном случае не возникает форс-мажорных обстоятельств. В противном случае нужно быть готовым к выплате неустоек и пени за срыв договорных обязательств.

Компании, оказавшиеся в сложной экономической ситуации, могут добровольно приостановить свою деятельность.

Ликвидация юридического лица означает полное прекращение его существования. Это крайняя мера, на которую могут пойти учредители. В ряде случаев, в неблагоприятный экономический период, руководство компании может принять решение «заморозить» деятельность и возобновить ее, когда ситуация изменится к лучшему.

Законодательство прямо не разрешает приостанавливать деятельность организации на какой-то срок. Но на практике, это возможно с соблюдением Налогового, Трудового кодексом и КоАП.

Решение о приостановке деятельности принимают учредители либо собрание акционеров, участников. Приостановка деятельности компании без ее ликвидации означает, что компания сохраняется как юридическое лицо, значится в ЕГРЮЛ без пометки «ликвидирована».

Компания, которая временно не ведет деятельность, все равно обязана исполнять обязательства перед работниками, сдавать отчетность и выплатить все налоговые долги.

Персонифицированные сведения о физических лицах в ИФНС

Персонифицированные сведения сдают все компании, которые оплачивают труд работников или выплачивают вознаграждения по договорам ГПХ.

Приостановление деятельности не освобождает организацию от обязанности сдавать сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (постановление ВС РФ от 01.10.2021 № 57-АД21-5-К1, п. 41 Обзора).

С 2023 года форма отчетности изменена. Ранее сдавали отчет по форме СЗВ-М, теперь это Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» и сдается он в ИФНС.

Отчет Персонифицированные сведения о физлицах: как заполнять

Персонифицированные сведения о физических лицах с 2023 года – инструкция по заполнению от бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Если компания уволит всех работников, у нее все равно останется директор, трудовые отношения с ним не прекращаются, иначе компания не может существовать (в принципе).

Если директору заработная плата не выплачивалась, в отношении него все равно нужно сдавать отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах». В таком отчете по строке 070 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу данного физлица»:

Срок сдачи – 25 числа каждого месяца за предыдущий месяц. Если дата отчетности совпала с выходным или праздничным днем, отчитаться нужно в первый рабочий день после отдыха.

Расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают все компании, которые выступают в роли налоговых агентов и выплачивают работникам зарплату или иное вознаграждение за труд.

Поэтому, расчеты по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать только в том случае, если компания в период приостановки деятельности продолжает выплачивать работникам зарплату. Что бывает крайне редко.

Отчетность перед Соцфондом РФ

Отчетность в Соцфонд необходимо сдавать, даже если у компании нет работников, и зарплата никому не выплачивалась.

С 2023 года введена единая форма отчетности по соцстрахованию — ЕФС-1. В нее вошли СЗВ-ТД, СВЗ-СТАЖ и 4-ФСС, которые сдавались ранее. Всего в ЕФС-1 два раздела:

Подраздел 1. 2 Раздел 1 Сведения о страховом стаже

Компания, приостановившая деятельность, обязана подать в Соцфонд России сведения о страховом стаже (бывшая СЗВ-СТАЖ) на директора, который остается работником компании до ее полной ликвидации.

Эти сведения подаются в подразделе 1.2. «Сведения о страховом стаже» единой формы ЕФС-1 только один раз в год: до 25 января текущего года за предыдущий.

Сведения о страховом стаже: как заполнять

Подраздел 1. 1 Раздел 1 Сведения о трудовой деятельности

Что касается подраздела 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой деятельности» (бывшая СЗВ-ТД), его тоже придется сдавать до полного закрытия компании.

Если компания до приостановки деятельности уволит всех работников, директор, все равно, останется. По нему сведения нужно будет сдать на момент его увольнения.

Сведения о трудовой деятельности: как заполнить

Раздел 2 Сведения о страховых взносах

Отчетность по взносам сдается, даже если деятельность приостановлена или еще не начата.

Раздел 2 формы ЕФС-1 – это бывшая форма 4-ФСС. Этот отчет может быть нулевым, если фирма приостановила, прекратила или только планирует начинать деятельность.

Отчет сдается до 25 числа следующего месяца за истекшим кварталом.

Сроки сдачи в 2023 году:

Отчет по взносам на травматизм: как заполнять

Налоги нужно заплатить

Единственным плюсом приостановки является то, что налоговики не придут с проверкой в компанию, приостановившую деятельность. Но, налоговую инспекцию нужно уведомить о приостановке деятельности и все налоговые обязательства нужно выполнить. С 2023 года на вашем сальдо единого налогового счета на момент уведомления ИФНС о приостановке деятельности не должно быть отрицательной суммы.

Что касается отчетности, отказаться от нее на время приостановки деятельности нельзя. Бухгалтер по-прежнему должен сдавать все декларации, расчеты и уведомления в установленные НК РФ сроки.

Алгоритм действий при приостановке деятельности

1. Составьте решение учредителей, которое должно быть обоснованно либо экономической ситуаций, например, санкциями на международном рынке либо сезонностью, либо падением спроса и т.п. В любом случае причина должна быть четкой и разумной.

2. Издайте приказ о приостановке деятельности за подписью руководителя и ознакомьте с ним всех работников.

В приказе кроме обоснования приостановки деятельности нужно указать период, на который компания прекращает работу. В дальнейшем этот срок можно продлять, новым приказом.

3. Решите кадровые проблемы.

Здесь, все зависит от того, какими финансовыми ресурсами располагает компания и каковы дальнейшие планы, если их можно предсказать.

Вероятнее всего, компания, которая приостанавливает деятельность не сможет выплачивать заработную плату, тогда придется уволить работников с выплатой всех гарантий и компенсаций.

4. Заплатите в бюджет налоги и страховые взносы.

Нужно оплатить все начисленные налоги. Если этого не сделать, будет наложен штраф и будут накапливаться пени за просрочку.

5. Расплатитесь с кредиторами во избежание судебных разбирательств.

6. Примите решение о закрытии либо приостановлении операций по расчетному счету.

Если у компании точно не будет никаких платежей, расчетный счет можно закрыть, чтобы не платить банку за расчетно-кассовое обслуживание. Если небольшие и разовые платежи будут, перейдите на тариф, при котором оплата при отсутствии операций не взимается.

Обратите внимание, если компания будет сдавать нулевую отчетность, операций по счету быть не должно. В противном случае, нулевая отчетность будет недостоверной.

7. Уведомите налоговую письмом о приостановке деятельности.

Уведомление можно направить в электронном виде через своего оператора ЭДО либо по почте в свою ИФНС.

В уведомлении нужно указать причины приостановки и период. Все это нужно взять из текста приказа о приостановке деятельности.

Такое уведомление заранее «снимет» вопросы о том, почему компания сдает нулевые отчеты.

8. Решите вопрос с юридическим адресом ООО.

Если компания не работает, ей не нужно помещение. Но, у нее, в любом случае, должен быть адрес, который указан в ЕГРЮЛ и по которому ведется переписка с госорганами. Если не удастся договорится с арендодателем о минимальных платежах, только за адрес, имеет смысл, «перевести» компанию на домашний адрес руководителя или учредителя.

9. Сдавайте отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС

Компания, которая не ликвидирована обязана сдавать отчетность. Если деятельности нет, отчетность в ИФНС может быть нулевой. За несданную отчетность, компания будет оштрафована вне зависимости от того ведет она деятельность или нет.

Как не платить страховые взносы?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер таких взносов фиксированный. В 2023 году общая сумма таких взносов составляет 45 842 руб. При доходе от 300 000 рублей все заработанные сверх данной суммы деньги увеличивают нагрузку на 1%. Например, при заработке 320 000 рублей необходимо помимо фиксированного взноса заплатить дополнительные 200 рублей на пенсионное страхование. Избавиться от обязанности по уплате страховых взносов не получится даже в том случае, если ИП фактически не ведет деятельность.

Если же ИП временно снимался с учета в течение года, страхвзносы считаются пропорционально отработанным дням. Как именно рассчитать сумму фиксированных взносов, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

Однако существует ряд случаев, в которых ИП на время освобождается от необходимости осуществления фиксированных страховых взносов. Этот перечень установлен п. 6 и п. 7 ст. 430 НК РФ. В соответствии с положениями нормы платить не придется:

Если предприниматель входит в одну из этих категорий, ему стоит воспользоваться законным правом на освобождение от платежей.

Декларации по налогам

Если в период приостановки деятельности нет движения денежных средств по расчетным счетам и кассе, нет объектов обложения по налогу на прибыль и НДС, бухгалтеру достаточно ежеквартально сдавать в ИФНС единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Предельные сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации в 2023 году:

Если компания имеет на балансе основные средства, облагаемые налогом на имущество, то декларацию и расчет нужно сдавать в общем порядке. Если объектов налогообложения нет, декларация не сдается  (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).

Налоги не отменяются и не откладываются

В отношении уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности приостановление деятельности ООО почти ничего не меняет.

Единственное послабление — компания, приостановившая деятельность, не подвергается налоговым проверкам. Но, во-первых, она обязана уведомить налоговую о принятом решении. Во-вторых, заплатить уже начисленные налоги и взносы.

Что касается отчетности, ее нужно сдавать в установленные НК РФ сроки. Временная приостановка деятельности, облагаемой налогами и сборами, не освобождает компанию от выполнения возложенных на него обязанностей.

Декларации по прибыли, НДС и имуществу

Если в период приостановки деятельности нет движения денежных средств по расчетным счетам и кассе, нет объектов обложения по налогу на прибыль и НДС, в ИФНС нужно ежеквартально сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Если у организации, приостановившей деятельность, есть основные средства, облагаемые налогом на имущество, то декларацию и расчет нужно сдавать в общем порядке. Если объектов налогообложения нет, декларация не сдается  (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).

Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компания обязана сдавать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ, если она в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом.

То есть, Справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются только в том случае, если компания продолжается выплачивать вознаграждения и зарплату работникам.

Если в период прекращения деятельности наемных работников нет, то указанные формы отчетности сдавать не нужно.

Расчет по страховым взносам

В период приостановки деятельности ежеквартально сдается расчет по страховым взносам, вне зависимости от наличия наемных работников.

Пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность представлять в установленном порядке Расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом в ИФНС по месту регистрации.

НК РФ не содержит норм, по которым компания освобождается от сдачи Расчетов в случае приостановки деятельности.

Если компания не работает и не выплачивает работникам ни зарплату, ни иное вознаграждение, она обязана представлять в налоговую Расчет с нулевыми показателями.

В нулевой РСВ включают:

СЗВ-М

Приостановление деятельности не освобождает организацию от обязанности сдавать отчетность в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (постановление ВС РФ от 01.10.2021 № 57-АД21-5-К1, п. 41 Обзора).

Если компания уволит всех работников, у нее все равно останется директор, даже если он одновременно является единственным участником.

Даже, если заработная плата директору не выплачивается, трудовые отношения с ним не прекращаются, следовательно, в отношении него заполняются формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (Письма Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР РФ от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).

Нулевой формы СЗВ-М действующим законодательством не предусмотрено. Даже если в отчетном месяце нет начислений и нет штатных сотрудников все равно нужно сдать СЗВ-М.

СЗВ-ТД

Что касается формы СЗВ-ТД, ее нужно сдавать, если есть кадровые перемещения. Если есть прием и увольнение работников — эти сведения отражаются в форме СЗВ-ТД.

Если компания до прекращения деятельности уволит всех работников, она должны сдать СЗВ-ТД. При этом, директор, все равно, останется. По нему сведения нужно будет сдать на момент увольнения. Но, это в случае полной ликвидации.

Если работники отправлены в отпуск без сохранения заработной платы, запись об этом в форму СЗВ-ТД не вносится.

Запись о приостановке деятельности организации также в СЗВ-ТД не вносится.

Как снизить фискальную нагрузку, если деятельность ИП не ведется?

Приостановка деятельности ИП без ликвидации предполагает временное прекращение всех бизнес-процессов и, как следствие, отсутствие дохода и прибыли. От того, какой налоговый режим выбрал ИП, зависит расчет размера налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Все виды налоговых режимов можно условно разделить на две группы:

Часто зарегистрированных ИП интересует, как приостановить ИП, чтобы не платить налоги. В том случае, если предприниматель работает на любом из режимов, входящих в первую группу, он может подавать в налоговую нулевые декларации — этого будет достаточно, чтобы соблюсти законодательство и не заплатить в бюджет лишние деньги.

Если же предприниматель выбрал налоговый режим с фиксированным размером обязательного платежа, перечислять деньги в адрес ФНС всё равно придется.

Штрафы за несдачу отчетности

Штрафы за несданную отчетность составляют суммы в диапазоне от 1000 руб. до 30% сбора или взноса.

За несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС могут заблокировать расчетный счет. Это допустимо, когда просрочка превысит 10 рабочих дней согласно п. 2 ст. 76 НК РФ.

За не сдачу СЗВ-М руководителя могут к административной ответственности. Штраф составит 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором вы должны были указать в этой форме.

Возможно ли приостановить работу ИП, не закрывая его?

Именно поэтому под закрытием ИП стоит понимать процедуру подачи заявления о прекращении деятельности физического лица в качестве предпринимателя. Однако закрытие ИП не всегда целесообразно — на практике могут возникнуть ситуации, в которых предпринимателю нужно приостановить работу на определенное время, чтобы впоследствии к ней вернуться. В этом случае возникает вопрос: как приостановить деятельность ИП и избавиться от обязанностей, возникающих при создании собственного бизнеса, например от уплаты налогов и страховых взносов, составления отчетности и пр.

Подробнее о том, как зарегистрировать прекращение деятельности ИП, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Соответственно, приостановление деятельности ИП законом не предусмотрено — предприниматель не может подать в налоговую заявление в свободной форме с просьбой о временной заморозке работы бизнеса.

Это значит, что ИП придется самостоятельно найти и использовать все предоставленные законодательством льготы и возможности и использовать их для того, чтобы минимизировать количество обязанностей, которые возникают у бизнесмена с момента его государственной регистрации.

Расчет по страховым взносам сдается ежеквартально, вне зависимости от того, есть у компании наемные работники или нет; работает она или приостановила деятельность.

Если компания не работает и не выплачивает работникам ни зарплату, ни иное вознаграждение, она обязана представлять в налоговую Расчет с нулевыми показателями (РСВ).

С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25 числа, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Сроки подачи РСВ в 2023 году:

Что делать, если размер налогового платежа не зависит от суммы получаемого дохода?

Если приостановка деятельности ИП без деятельности планируется на длительное время, предпринимателю стоит задуматься о смене применяемого налогового режима.

Если предприниматель работает с применением ПСН, он должен дождаться окончания срока действия приобретенного им патента. Действие патента может завершиться досрочно при условиях, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Патент аннулируется, и считается, что с момента начала налогового периода, в котором был приобретен патент, применяется ОСНО, если:

Первое условие для досрочного перехода на ОСНО в рассматриваемой ситуации использоваться не может — наличие выручки у ИП свидетельствует о том, что деятельность им ведется, причем весьма успешно. Второй вариант на практике может быть использован, хотя и маловероятен — штат фактически не функционирующего малого предприятия не может состоять из 15 работников.

Это значит, что шанс досрочного перехода на ОСНО у ИП крайне мал, поэтому ему придется дожидаться официального окончания срока действия патента и только после этого выбирать любую систему налогообложения, предполагающую зависимость размера налогового платежа от суммы полученного дохода или прибыли.

Итоги

Итак, ответ на вопрос, как приостановить деятельность ИП на время, однозначен: официально приостановить деятельность ИП и избавиться от всех связанных с этим статусом обязательств не получится — законодатель такой возможности не предусматривает. Предприниматель может лишь минимизировать налоговое бремя, воспользовавшись любым подходящим налоговым режимом и подавая в ФНС нулевые налоговые декларации. Избавиться от обязанности по уплате страховых взносов не получится вовсе, за исключением отдельных случаев, прямо не связанных с фактическим прекращением ИП предпринимательской деятельности.