Как перейти на упрощенку с 2023 года

Дата публикации: 27.03.2012 10:17 (архив)

Уважаемые налогоплательщики, обращаем Ваше внимание на ряд изменений коснувшихся единого налога на вмененный доход, а именно:

— во-вторых, Постановлением Правительства Курганской области от 31 января 2012 года N 16 установлена величина прожиточного минимума по Курганской области за IV квартал 2011 года в расчете на душу трудоспособного населения — 6053 рубля.

Данной величиной прожиточного минимума следует руководствоваться при определении корректирующего коэффициента, по ЕНВД, учитывающего среднемесячный размер выплаченной заработной платы в расчете на 1 работника (за исключением индивидуального предпринимателя) за предшествующий налоговый период, а именно 1 квартал 2012 года.

Кроме того, начиная с налоговой отчетности за 1 квартал 2012 года в соответствии с Приказом Министерства Экономического развития РФ от 1 ноября 2011 года N 612,

коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен в размере — 1,4942.

Принят закон о едином налоговом платеже для юрлиц. Организации и ИП смогут одним платежным поручением уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Этот механизм будет работать с 1 июля по 31 декабря 2022 года в добровольном порядке, а с 1 января 2023 года станет обязательным, но с небольшими изменениями.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)

Это добровольная уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ добавляет в НК РФ новую статью о едином налоговом платеже для организаций и ИП. Они смогут одним платежным поручением перечислить деньги на счет, с которого налоговая будет распределять их на уплату:

• налогов и авансовых платежей по ним (кроме тех, которые уплачивают физлица);
• страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• торгового сбора;
• сборов (кроме госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ);
• пеней, штрафов и процентов.

Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все платежи в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Эксперимент с ЕНП продлится до конца 2022 года. По его итогам решат, когда и в каком порядке вводить обязательный единый налоговый счет.

Как будет работать ЕНП в 2022 году

Налогоплательщик может решать, в какие даты и какую сумму перечислить единым налоговым платежом. Рассчитать ее минимальный размер несложно: сложите все текущие платежи и недоимки на дату перечисления. Данные можно взять из налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и требований.

Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления.

При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.

Пример. ООО «Пика» должно уплатить страховые взносы за сотрудников до 15 августа. Суммы следующие:

• ОПС — 220 000 рублей;
• ОМС — 51 000 рублей;
• ВНиМ — 29 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счете — 90 000 рублей. На уплату взносов компании нужно 300 000 рублей, но дополнительно деньги она не перевела. Тогда остаток ЕНП налоговая распределит пропорционально суммам платежей: 66 000 рублей на ОПС (220 000 / 300 000 × 90 000), 15 300 рублей на ОМС и 8 700 рублей на ВНиМ.

Срок единого налогового платежа и уведомления

Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. По уведомлению инспекция поймет, сколько денег и на какие направления нужно зачесть. Крайние сроки следующие:

• налогоплательщики — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
• плательщики взносов — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты взносов;
• налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Основная часть уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов

В уведомление можно включить сведения только по одному платежу. Поэтому, если платежей несколько, на каждый из них нужно будет заполнить отдельный бланк.

Днем исполнения обязанности по уплате будет тот, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете.

Единый налоговый платеж: как заполнять платежки в 2023 году

Можно ли вернуть ЕНП

Налогоплательщик может вернуть на свой расчетный счет часть единого налогового платежа, которая не была зачтена и осталась после распределения переведенной суммы по всем направлениям (п. 8 ст. 45.2 НК).

Важно! Третьи лица, уплатившие единый налоговый платеж за другую компанию, не могут вернуть деньги из бюджета.

Заявление на возврат нужно подавать по специальной форме, стандартная тут не подойдет. ФНС уже разработала проект, но на данный момент он не утвержден.

Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент по ставке рефинансирования. Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.

Как перейти на единый налоговый платеж

Перед подачей заявления требуется провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий. Важно, что сверка должна быть проведена не более чем месяц назад.

Если вы не успели подать заявление до 4 мая, то уже не сможете платить налоги одной платежкой в 2022 году. Но с 2023 года планируется внедрить аналогичный механизм, который уже станет обязательным для всех — единый налоговый счет (ЕНС).

Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты в первом чтении (законопроект № 46702-8).

Что нужно знать про единый налоговый счет:

• это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
• перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
• срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 25 число следующего месяца;
• срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
• сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
• остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Если ЕНС действительно станет обязательным с 2023 года, то придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом. Не исключено, что обязательный переход отложат.

НАЛОГИ

С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджет РФ единого налогового платежа

С 2023 года необходимо перечислять денежные средства на единый налоговый счет в Казначействе России для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет (за исключением суммы НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданами на основании патента, и суммы госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица.

Установлен перечень документов, на основе которых формируется и подлежит учету на едином налоговом счете совокупная обязанность, виды платежей, которые не учитываются при определении размера совокупной обязанности, порядки зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Одновременно установлен единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа соответствующего месяца, установлен единый срок уплаты налога на прибыль организаций, НДС, НДПИ, транспортного налога, налога на имущество организаций, НДД, УСН, ЕСХН, страховых взносов, сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, торгового сбора — 28 число соответствующего месяца, а также определен порядок уплаты НДФЛ.

Организации и ИП вправе запросить у налогового органа справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Кроме того, в частности, установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета, особенности взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, а также переходные положения.

Также см. аналитический обзор правовой информации:

Обзор: «ЕНП станет обязательным для всех ИП и организаций с 2023 года».

ФНС России направляет рекомендованную форму заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП

Также приводится рекомендованная форма акта сверки.

Одновременно ФНС России сообщает, что срок формирования акта сверки — не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде. При этом срок регистрации заявления — не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.

С 1 января 2023 года операторы электронного документооборота обязаны представлять в ФНС России содержащие реквизиты прослеживаемости счета-фактуры или универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы в установленном порядке

Указанные документы представляются не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения.

Изменяются сроки представления уполномоченными кредитными организациями и налоговыми агентами в налоговые органы информации об организациях и ИП, применяющих АУСН

Теперь информация о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов представляется:

— за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — в срок не позднее 25 числа текущего месяца;

— за период с 1 по 22 января — в срок не позднее 25 числа текущего месяца;

— за период с 23 по 31 декабря — в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года.

(Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ)

Обновляется перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с Россией для целей налогообложения

Теперь перечень содержит 89 государств и 16 территорий (исключены Андорра, Барбадос, Бахрейн, Колумбия, Коста-Рика, Нигерия, Пакистан, Сент-Люсия, Уругвай, Эквадор, специальный административный регион Китая Макао и Фарерские острова, включены Канада, острова Кайман, отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии — Остров Мэн и Гернси).

С 1 января 2023 года не подлежит налогообложению НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения

(Федеральный закон от 19.12.2022 N 520-ФЗ)

Действие нулевой ставки НДС при реализации судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, распространено на 2023 год

Ранее льгота применялась к реализации указанных судов только в 2022 году.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Ввоз на территорию РФ гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, облагается НДС

Ранее ввоз указанных товаров освобождался от НДС.

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ)

С 1 января 2023 года рекомендуется для использования в работе форма уведомления иностранной организации о выборе налогового органа для представления налоговой декларации и уплаты НДС в целом по всем ее обособленным подразделениям

Также направлены порядки заполнения и направления указанной формы.

Ставки акцизов в 2023 году увеличиваются на большинство подакцизных товаров

В частности, с 1 января 2023 года увеличиваются ставки на:

— этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;

— виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;

— алкогольную продукцию;

— табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;

— электронные системы доставки никотина и жидкости для них;

— легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;

— автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ)

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно величина, характеризующая ценовой дифференциал на произведенный на территории РФ автомобильный бензин АИ-92 класса 5, принимается равной 146, если такая величина принимает значение более 146

Изменяется порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом

В частности, теперь сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы подлежат доначислению.

Изменяются сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами:

— в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц;

— при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов;

— при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

Установлены особенности определения налоговой базы профессиональным участником рынка ценных бумаг, исполняющим обязанности налогового агента, получившим в 2022 году ценные бумаги, принадлежащие налогоплательщику, от другого профессионального участника рынка ценных бумаг в связи с исполнением принятого (принятых) в 2022 году решения (решений) Банка России о переводе таких ценных бумаг от одного депозитария другому депозитарию.

Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ в пользу членов семьи, близких родственников и детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ

(Федеральный закон от 28.12.2022 N 561-ФЗ)

Доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики и на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежащих налогоплательщику более одного года, исключены из перечня не облагаемых НДФЛ доходов

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

С 1 января 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты такого дохода

Утрачивает силу положение НК РФ, в соответствии с которым такой датой признавался последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

С 1 января 2023 года исчисление суммы НДФЛ по процентам по вкладам (остаткам на счетах) в банках осуществляется налоговыми органами также на основании информации, предоставленной Агентством по страхованию вкладов

Агентство по страхованию вкладов в отношении банков в случае осуществления функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) обязано представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов по вкладам в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты.

При этом дата фактического получения дохода в виде процентов определяется:

— в части суммы процентов, погашаемых за счет страхового возмещения, — как дата выплаты налогоплательщику такого страхового возмещения;

— в части суммы процентов, погашаемых в ходе конкурсного производства (ликвидации), — как дата выплаты налогоплательщику денежных средств в счет погашения процентов при осуществлении расчетов в ходе конкурсного производства (ликвидации).

(Федеральный закон от 04.11.2022 N 435-ФЗ)

Выплаты на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на оплату услуг связи освобождаются от обложения НДФЛ

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 440-ФЗ)

Доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций и инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, освобождаются от обложения НДФЛ

При этом на дату их реализации (погашения) они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года, и в отношении них должно соблюдаться одно из установленных условий.

С 1 января 2023 года лица по установленному перечню при получении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, признаются налоговыми агентами в целях уплаты НДФЛ

Ранее указанные лица были вправе признать себя налоговыми агентами.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ)

С 2023 года применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

— для целей применения НДФЛ — 2,270;

— для целей применения НДД — 1,215;

— для целей применения УСН — 1,257;

— для целей уплаты торгового сбора — 1,729.

(Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573)

Информацию о коэффициентах-дефляторах для целей налогообложения см. в Справочной информации.

Расширяется перечень расходов по стандартизации в целях их отнесения к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией

При этом расходы на проведение работ по разработке документов по стандартизации оборонной продукции организациями, осуществляющими их разработку в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика), к указанным расходам не относятся.

Кроме того, установлен порядок признания расходов по стандартизации оборонной продукции для целей налогообложения прибыли.

(Федеральный закон от 06.03.2022 N 37-ФЗ)

Изменяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Подраздел «Средства транспортные» четвертой амортизационной группы дополнен позицией 310.29.10.59.131 «Транспортное средство категории N, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)».

В подразделе «Средства транспортные» пятой амортизационной группы исключена позиция, касающаяся средств автотранспортных специального назначения прочих, не включенных в другие группировки.

(Постановление Правительства РФ от 18.11.2022 N 2090)

Теперь указанный специальный коэффициент можно применять в отношении:

— амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;

— нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (за исключением нематериальных активов, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 НК РФ).

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ)

Обзор: «Закон с мерами поддержки ИТ-отрасли опубликован».

Изменяется перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий

Перечень дополняется 365 новыми позициями, уточняется наименование ряда позиций, отдельные позиции исключены.

(Распоряжение Правительства РФ от 11.07.2022 N 1896-р)

Установлен особый порядок определения даты получения отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 — 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), в целях налогообложения прибыли

Датой получения указанного расхода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница.

В 2023 году банки вправе принять решение об одновременном неприменении предусмотренного порядка учета курсовых разниц

(Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ)

Установлен порядок применения инвестиционного налогового вычета при поддержке образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы, имеющих государственную аккредитацию

Установлено, что инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного таким образовательным организациям.

Инвестиционный налоговый вычет применяется по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того субъекта РФ, который предоставил право на применение указанного вычета.

Законом субъекта РФ могут устанавливаться право на применение такого инвестиционного налогового вычета, предельные суммы расходов в виде стоимости безвозмездно переданного образовательным организациям имущества и (или) виды имущества, а также перечень основных образовательных программ, реализуемых образовательными организациями.

(Федеральный закон от 04.11.2022 N 430-ФЗ; Письмо Минпросвещения России от 21.12.2022 N 05-2584)

Вступают в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, устанавливающие меры поддержки для IT-компаний

В частности, такими мерами являются:

— повышающий коэффициент 1,5 к расходам на приобретение права на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, в целях налогообложения прибыли;

— инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) объекты основных средств.

Изменяются перечни доходов, учитываемых при определении доли доходов от IT-деятельности в сумме всех доходов организации в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов

В частности, скорректирован порядок определения доходов от предоставления организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления к ним удаленного доступа.

Расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Законом об образовании с образовательными организациями, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

(Федеральный закон от 18.07.2017 N 169-ФЗ)

Имущество, безвозмездно полученное организацией, на которую законодательством РФ возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

(Федеральный закон от 28.06.2022 N 196-ФЗ)

С 1 января 2023 года нулевая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, для участников специальных инвестиционных контрактов применяется только в случае, если другой стороной этого контракта является РФ

К акциям российских организаций, которые на дату их реализации или иного выбытия обращаются на организованном рынке ценных бумаг и являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, применяется нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль независимо от состава активов этих российских организаций

Действие абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК РФ было приостановлено до 1 января 2023 года.

Участник консолидированной группы налогоплательщиков после окончания с 1 января 2023 года срока действия договора о создании такой консолидированной группы признается перешедшим начиная с налогового периода 2023 года на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, независимо от факта уведомления налогового органа

С 1 апреля 2023 года указанный налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей при условии уведомления об этом налогового органа не позднее 20 числа месяца перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Для организаций, которые производят сжиженный природный газ и до 31 декабря 2022 года включительно экспортировали хотя бы одну его партию на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа, в 2023 — 2025 годах налоговая ставка по налогу на прибыль составляет по общему правилу 34%

Для резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, налоговая ставка по налогу на прибыль в части, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, с 1 января 2023 года составляет 3%

С 1 января 2012 года до 1 января 2023 года налоговая ставка в части, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, для указанных лиц была установлена в размере 0%.

(Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ)

Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, не вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль

Ранее указанные организации при соблюдении некоторых условий применяли нулевую ставку налога.

(Федеральный закон от 18.07.2017 N 168-ФЗ)

Установлены особенности налогообложения деятельности международных холдинговых компаний (МХК)

В частности, установлены:

— особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени в отношении МХК;

— перечни доходов и расходов МХК, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

— ставки налога на прибыль организаций по доходам, полученным МХК в виде дивидендов;

— особенности исполнения обязанностей налогоплательщика МХК и лицами, получающими или выплачивающими доход, источником которого является МХК (лицами, выплачивающими доход МХК).

Также установлено, что МХК — эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее 5 дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ)

Вступают в силу положения Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ, касающиеся налогообложения имущества и прибыли участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений

В частности, в отношении указанных налогоплательщиков установлены:

— особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций;

— порядок применения налогового вычета по налогу на имущество организаций;

— порядок применения налогового вычета по земельному налогу.

Указанные положения применяются налогоплательщиками — участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений, стороной которых является РФ и которые заключены после 1 июня 2022 года.

С 1 января 2023 года при государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1

Указанное положение применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, кроме индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами.

Установлены особенности определения налоговой базы по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Налоговая база в отношении указанных объектов определяется как его кадастровая стоимость на 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость такого объекта на 1 января 2023 года увеличилась по сравнению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, когда к увеличению кадастровой стоимости соответствующего объекта произошло вследствие изменения его характеристик.

С 1 января 2023 года организации обязаны сообщать налоговым органам о наличии всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Представлять такую информацию необходимо в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Операторы информационных систем обязаны информировать налоговые органы о совершенных с 1 января 2023 года операциях по отчуждению цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, по которым они не признаются налоговыми агентами

Указанную информацию по установленной форме необходимо представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Организации не обязаны включать в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.

При этом налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении указанных объектов, составленные на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность его уплаты, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

Субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости

Ранее дифференцированные налоговые ставки могли быть установлены в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления делами Президента РФ, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций

Установлен порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной при добыче кондиционных руд олова на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на сумму налогового вычета

Указанный налоговый вычет вправе применять налогоплательщики, отвечающие установленным требованиям, в налоговых периодах, начало которых приходится на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2032 года включительно.

В общих случаях сумма налогового вычета за налоговый период определяется по участку недр как величина фактически оплаченных в период с 1 января 2023 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих определенным критериям, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, включая расходы на разработку проектной и сметной документации, при условии что такие расходы не учитывались ранее.

При этом объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении указанных налоговых вычетов, не подлежат амортизации, а сами расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Изменяется порядок расчета налоговых ставок по НДПИ в отношении отдельных полезных ископаемых

В частности, некоторые налоговые ставки, определенные с учетом установленных коэффициентов, в налоговых периодах с 1 января по 31 марта 2023 года включительно увеличиваются на 380 рублей за 1 тонну.

Также в расчет налоговой ставки на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья добавлен показатель ККГ, равный 134 на период с 1 января 2023 года по 30 июня 2024 года включительно.

Скорректирована формула расчета коэффициента НК_ДЕМП.

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно при добыче собственниками объектов Единой системы газоснабжения природного горючего газа сумма НДПИ по совокупности всех участков недр увеличивается на 50 000 млн рублей

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно налогоплательщик вправе уменьшить НДПИ при добыче железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов размещения отходов горнодобывающих производств

Установлен порядок определения и применения указанного налогового вычета.

Налоговый вычет применяется к сумме НДПИ, исчисленной при добыче железной руды на участках недр, расположенных в границах Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области.

Сумма налогового вычета определяется как величина фактически оплаченных налогоплательщиком в данном налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах, но не ранее 1 января 2022 года сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих установленным требованиям, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, умноженных на коэффициент 0,33.

При этом указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налоговый вычет не применяется начиная с налогового периода, в котором определенная нарастающим итогом сумма налоговых вычетов впервые оказалась более 10 000 млн рублей.

Изменяется порядок обложения налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

В частности, установлены географические координаты точек участков недр, расположенных в границах Томской и Омской областей, признаваемых объектом обложения налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

К фактическим расходам по добыче углеводородного сырья на участке недр, связанным с производством и реализацией, помимо прочего отнесены расходы на подготовку и доведение попутного газа, добытого на участке недр, до качества отбензиненного сухого газа.

Скорректирован порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, порядок и условия переноса убытков на будущее, а также порядок определения и признания исторических убытков.

(Федеральный закон от 28.06.2022 N 234-ФЗ)

УСН и ПСН нельзя применять в отношении производства ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли такими изделиями

Обновляются методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании в электронной форме

В частности, обновлена форма обращения налогоплательщика (представителя) в целях получения информации.

С 1 января 2023 года на территории города Байконур проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Эксперимент проводится в период действия Договора аренды комплекса «Байконур», но не позднее 31 декабря 2028 года.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 441-ФЗ)

Установлены особенности налогообложения НДС и акцизами, а также уплаты госпошлины на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ; Информация ФНС России)

С 1 января 2023 года прекращает свое действие Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонении от уплаты налогов от 08.02.1995

(Информация Минфина России)

Выбор подходящего режима налогообложения

Упрощенная система налогообложения

УСН (доходы минус расходы) для ИП

Патентная система налогообложения

НПД

Налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим для самозанятых граждан

УСН (доходы) для ЮЛ

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

ОРН для ИП

Общий режим налогообложения