Группы плательщиков единого налога по украине

Упрощенная Система налогообложения

На третьей группе ЕН ФОП, могут вести любую деятельность (кроме запрещенных на Едином Налоге) без ограничений.

Налоговая система Украины или Налогообложение Украины — система налогообложения Украины. Контроль над данной системой осуществляет Государственная налоговая служба Украины и Министерство финансов Украины. С 1991—2010 год основным налоговым законом был «Закон о системе налогообложения». принятый Верховной Радой Украины 25 июня 1991 года. С 2010 года действует Налоговый кодекс Украины.

ЕН – Единый Налог, ЕСВ – Единий Социальный Взнос, НДФЛ– Налог на Доход Физических Лиц, ВС – Военный Сбор

3% – от оборота (дохода) для плательщиков НДС

5%- от оборота (дохода) для НЕ плательщиков НДС

ФЛП (ФОП) – это Физическое Лицо-предприниматель.

В Украине законодательством предусмотрены 2 основные системы налогообложения для ФЛП: Упрощенная (Единый Налог) и Общая Система Налогообложения.

Для открытия ФОП и на Упрощенной и Общей системе налогообложения Вам потребуется:

– Паспорт гражданина Украины

– Идентификационный код

– Электронно-цифровая подпись (ЭЦП)

Процедура регистрации онлайн занимает от 1 до 3 рабочих дней в зависимости от подтверждения от ГФС (налоговой).

Что изменилось? В 2022 году физлицам-предпринимателям – плательщикам единого налога (далее – ЕН) первой – третьей групп придется принимать во внимание не только прежние ограничения для единщиков, но и новые.

Из статьи вы узнаете:

В какой группе может находиться физлицо-единщик?

Приведем в таблице критерии, установленные для физлиц – единщиков первой – третьей групп, в том числе по объему дохода исходя из минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на на 1 января налогового (отчетного) года. По состоянию на 1 января 2022 года МЗП = 6 500 грн.

Таблица 1. Критерии для разных групп единщиков

Как видим, здесь особых новшеств нет, за исключением запрета для единщиков второй группы – теперь они не вправе предоставлять доступ к Интернету (КВЭД ДК 009:2010, код 61.90). Поэтому с 01.01.2022 они должны были либо перейти в третью группу единщиков, либо покинуть упрощенную систему (см. разъяснение на сайте ГНС).

Как вести учет?

С 1 января 2022 года учет доходов и расходов можно вести не только в бумажной или электронной форме, но и через электронный кабинет. Форма ведения учета зависит от того, является ли предприниматель плательщиком НДС (см. табл. 2).

Таблица 2. Форма ведения учета

Предприниматели – плательщики ЕН освобождены от уплаты налогов, перечисленных в п. 297.1 НК.

Однако! С 1 января 2022 года физлицам-единщикам придется платить налог на имущество в части земельного налога за земельные участки, в случае предоставления земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, не только в аренду (наем), ссуду, но и в другое пользование, например в эмфитевзис (п. 4 п. 297.1 НК).

Есть и еще одно важное новшество.

Внимание! Сгласно новому п. 297-1.1 НК, плательщики ЕН – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств (далее – ФХ), в том числе по земельным участкам, принадлежащим членам такого семейного ФХ, которые используются таким семейным ФХ, обязаны рассчитывать минимальное налоговое обязательство (подробнее см. в «БАЛАНСЕ», 2022, № 1, с. 20 «Налоговая реформа – 2022»).

Кто обязан применять РРО

с 1 января 2022 года предприниматели – единщики второй и третьей групп должны применять РРО/ПРРО или расчетные квитанции (далее – РК) по общим правилам (п. 6 ст. 9 Закона от 06.07.1995 № 265/95-ВР, далее – Закон № 265).

А вот предприниматели – единщики первой группы как до 1 января 2022 года, так и после этой даты освобождены от применения РРО/ПРРО и РК безо всяких условий (п. 295.10 НК, п. 6 ст. 9 Закона № 265).

Таблица 3. Применение РРО/ПРРО или РК предпринимателями второй и третьей групп

Предприниматели, которые осуществляют расчетные операции при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны вести учет товарных запасов в порядке, установленном законодательством, а также осуществлять продажу только тех товаров (услуг), которые отражены в таком учете (п. 12 ст. 3 Закона № 265). Подробнее о товарном учете у предпринимателей см. в «БАЛАНСЕ», 2021, № 37, с. 18; № 47, с. 16.

Таблица 4. Ведение товарного учета предпринимателями – плательщиками ЕН

Важная новость! С 1 января 2022 года максимальный размер штрафа за нарушение порядка ведения товарного учета снизился и теперь равен стоимости неучтенных товаров (ранее – двойной стоимости неучтенного товара).

Що таке єдиний податок?

Єдиний податок (далі – ЄП) – це податок, який сплачують суб’єкти господарювання (далі – СГ) – юридичні і фізичні особи, що застосовують спрощену систему оподаткування. Такі особи в просторіччі іменуються єдинниками. А сам податок є заміною цілого комплекту окремих податків.

Які податки замінює собою ЄП?

Згідно п. 297.1 Податкового кодексу (далі – ПК) платники ЄП звільняються від сплати ряду податків. Тобто вони не зобов’язані нараховувати ці податки і подавати по них податкову звітність. Будьте уважні: є деякі виключення і додаткові умови (див. табл. 1)!

Таблиця 1.
Перелік податків і зборів,
від яких звільнений єдинник

Інші податки та збори єдинник сплачує і подає за ними звітність у загальному порядку.

Який принцип обкладення ЄП?

Основний принцип обкладення ЄП полягає в тому, що за загальним правилом оподатковується не прибуток СГ-єдинника, а інша сума. Конкретно базою оподаткування є:

Зверніть увагу! Витрати єдинників для цілей оподаткування за загальним правилом не враховуються.

Як платникові вибрати свою групу ЄП?

Залежно від обсягу доходу, кількості найманих працівників і виду діяльності єдинники поділяються на чотири групи:

На замітку! Фізособи можуть бути платниками ЄП будь-якої групи, а юрособи – тільки третьої та четвертої груп.

У табл. 2 ви знайдете інформацію для єдинників першої – третьої груп. Ми навели основні критерії, що дозволяють перебувати на спрощеній системі оподаткування в цих групах, і ставки ЄП. Ставки ЄП у вигляді відсотка від суми прожиткового мінімуму (далі – ПМ) або мінімальної зарплати (далі – МЗП) є фіксованими. Ставка податку, установлена в процентному відношенні до доходу єдинника, залежить від величини доходу за звітний період.

Таблиця 2.
Основні критерії та ставки
для єдинників першої – третьої груп

Як бачите з таблиці, фіксована ставка має застереження «не більше».

Коли застосовуються максимальні ставки ЄП, установлені для першої та другої груп єдинників (10 % ПМ чи 20 % МЗП)?

Якщо єдинник першої (другої) групи:

На замітку! Якщо єдинник порушує умови перебування на ЄП, тоді як покарання застосовуються підвищені розміри ставок ЄП. Про це – в подальших консультаціях.

Як правильно визначити кількість найманих працівників у єдинника?

Фактична кількість найманих працівників є одним із критеріїв перебування єдинника в другій групі (див. гр. 6 ряд. 2 табл. 2). Цей показник наводиться у звітній декларації єдинника. Згідно з роз’ясненням ДФС це найбільша кількість працівників за будь-який місяць у звітному (податковому) періоді (ЗІР, категорія 107.08).

Не враховуються при підрахунку фактичної кількості наймані працівники, які (пп. 291.4.1 ПК):

Будьте уважні! При визначенні кількості працівників не треба враховувати осіб, які працюють у єдинника за цивільно-правовими договорами (зокрема, договорами підряду) (ЗІР, категорія 107.01). Відмітною ознакою таких договорів є те, що оплаті підлягає не сам процес праці, а його результат, який оформляється актом виконаних робіт (наданих послуг).

Чи потрібно єдиннику розраховувати такий показник, як середньооблікова чисельність працівників?

Дані про середньооблікову чисельність працівників можуть знадобитися єдинникам-роботодавцям для визначення, наприклад, нормативу із працевлаштування осіб з інвалідністю.

Згідно з пп. 14.1.227 ПК середньооблікова чисельність працівників визначається за методикою, викладеною в Інструкції, затвердженій наказом Держкомстату від 28.09.05 р. № 286 (далі – Інструкція № 286). При цьому враховуються:

Не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами, а також у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого законодавством.

Які побутові послуги населенню мають право надавати єдинники першої та другої груп?

Для цілей обкладення ЄП під побутовими послугами розуміються послуги, перелічені в п. 291.7 ПК. Наведемо їх у табл. 3.

Таблиця 3.
Перелік побутових послуг населенню,
які можуть надаватися єдинниками першої та другої груп

Що може перешкодити СГ стати єдинником першої – третьої групи?

Суб’єкт господарювання, який збирається застосовувати спрощену систему оподаткування, повинен знати, що його не зареєструють єдинником, якщо на день подання заяви про реєстрацію платником ЄП за ним числиться податковий борг (пп. 291.5.8 ПК). Навіть якщо цей податковий борг не пов’язаний з господарською діяльністю такого СГ (крім боргу зі сплати ЄСВ) (ЗІР, категорія 107.09).

Виняток: безнадійний податковий борг, який виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажор).

Майте на увазі: факт форс-мажору можна підтвердити тільки відповідною довідкою Торгово-промислової палати.

Згідно з пп. 14.1.175 ПК податковим боргом уважається сума узгодженого грошового зобов’язання, яка не була сплачена у строки, установлені ПК, а також сума пені, нарахована на суму такого зобов’язання.

Організаційно-правова форма

Не можуть бути платниками ЄП:

Нерезидентний статус

Не можуть стати платниками ЄП нерезиденти – фізичні та юридичні особи (пп. 291.5.7 ПК).

Нерезидентами є, зокрема (пп. 14.1.122 ПК):

А якщо іноземець буде визнаний резидентом України, він може стати єдинником.

А що ж потрібно для визнання фізособи-нерезидента українським резидентом?

Як випливає з пп. 14.1.213 ПК, достатньо, щоб іноземець самостійно визначив своє основне місце проживання на території України в порядку, установленому ПК, або зареєструвався як самозайнята особа (підприємець або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність).

А ДФС, у свою чергу, роз’яснює, що іноземець (або особа, яка не має громадянства) уважатиметься резидентом і може стати платником ЄП, якщо (ЗІР, категорія 107.03):

Перешкода четверта

Не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування (пп. 291.5.4 ПК):

Усі інші СГ можуть реєструватися і залишатися платниками ЄП першої третьої груп за умови, що вони не займатимуться видами діяльності, забороненими для єдинників (див. табл. 4).

А що робити, коли код групи (класу) з КВЕД ДК 009:2010 передбачає декілька видів госпдіяльності, у тому числі й ті, які не дають права на застосування спрощенки?

У такому разі СГ зазначає в заяві тільки ті види діяльності, на які не встановлена заборона для єдинників. Таке роз’яснення ДФС дала в Індивідуальній податковій консультації від 14.11.17 р. № 2615/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК.

Якщо ж єдинником реєструється вже діючий СГ, то він може скористатися іншим роз’ясненням ДФС. Так, у ЗІР (категорія 108.01.06) сказано, що сама по собі наявність заборонених видів діяльності у статуті юрособи або в Єдиному держреєстрі не служить підставою для відмови СГ в реєстрації єдинником, якщо заборонена діяльність фактично не здійснюється.

Таблиця 4.
Види діяльності,
заборонені для платників ЄП
першої – третьої груп

Перешкода п’ята

Сума доходу може перешкодити зареєструватися платником ЄП першої – третьої груп СГ, що вже діє.

Забігаючи наперед, скажимо, що при реєстрації єдинником до заяви потрібно додати розрахунок доходу СГ. При цьому дохід розраховується за правилами, що діють для спрощеної системи оподаткування:

Майте на увазі! Розрахована сума річного доходу не повинна перевищувати гранично допустиму суму доходу, установлену п. 291.4 ПК для відповідної групи єдинників (див. гр. 5 табл. 2). Інакше податковий орган відмовить СГ в реєстрації єдинником.

Додаткові обмеження для СГ, що вже зареєстровані єдинниками

Згідно з п. 291.6 ПК платники ЄП першої – третьої груп зобов’язані здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

При цьому до негрошових форм розрахунків належать:

Усі ці форми розрахунків податківці у своїх роз’ясненнях визначили як заборонені для єдинників (див. ЗІР, категорія 107.12, 107.04, 108.01.01, 108.01.02; лист від 27.11.15 р. № 25434/6/99-99-15-03-01-15).

Причому, як випливає з роз’яснень ДФС, єдинники не мають права як отримувати векселі на оплату за товари (роботи, послуги), так і видавати їх (ЗІР, категорія 108.5; лист ДФС від 04.06.15 р. № 5267/Д/99-99-17-02-02-14).

Хочемо попередити! ДФС уважає негрошовими і розрахунки через електронні платіжні системи, у тому числі і через систему WebMoney (електронні гроші) (ЗІР, категорія 107.04).

Обмеження при орендних операціях у фізосіб-єдинників

Згідно з пп. 291.5.3 ПК фізособи-підприємці не мають права бути платниками ЄП у випадку, якщо вони надають в оренду:

Зверніть увагу! Аналогічні обмеження застосовуються і до операцій суборенди (ЗІР, категорія 107.03).

Особливості орендних операцій у разі застосування фізособами спрощеної системи оподаткування – в подальших публікаціях.

Джерело: «Баланс» № 2, який вийшов з друку 03.01.19 г.

Как работает 3 группа ФЛП Единого Налога

3 группа ФЛП (ФОП) Единого Налога предполагает любые виды деятельности, услуги, торговлю, производство, посреднические услуги и т. д.Работает с  ФОПами на любой системе налогообложения (кроме 1 группы ФОП), с

Налог на доходы физических лиц

• дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паёв), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов, — 0 %;
• дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования — неплательщиками налога на прибыль, — 9 %;
• Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования), — 5 %;
• доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества, — 5 %;
• доход от продажи (обмена) в течение отчётного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению, — 0 %;
• доход от продажи (обмена) в течение отчётного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению, — 0 %;
• доход в виде стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, — 5 %;

Как работает 3 группа ФОП (СПД, ЧП) в Украине

Нет ограничений по количеству сотрудников, которые могут быть оформлены в штате ФОПа

Платит Единый Налог и Единый Социальный взнос

Единый Налог (ЕН)5% от оборота (не от чистой прибыли, а от всех денег, которые были в обороте)для НЕ плательщиков НДС

3% от оборота (не от чистой прибыли, а от всех денег, которые были в обороте) для плательщиков НДС

Годовой оборот не более 5 000 000 грн

Максимально допустимый доход в течение года до 5 000 000 грн.

Кассовый аппарат (PPO)

При обороте до 1 млн грн кассового аппарат можно не использовать.Свыше 1 млн грн – ФОП обязан установить РРО

*С января 2021 года вводится  обязательное использование кассового аппарата.

Что делать, если превышен годовой оборот

Уплатить дополнительный налог на сумму превышения.

Если Ваш оборот составил 5 100 000 грн, то есть превышение на 100 000 грн, Вы должны уплатить из этой сумма 15% Единого Налога.

100 000 грн *15% = 15000 грн.

Два варианта при превышении лимита на третьей группе ФОП ЕН

Вы остаетесь на 3 группе ФОП на Едином Налоге, но становитесь плательщиком НДС. При этом Единый Налог будет составлять 3%, НДС 20%. Для этого необходимо подать заявления.

➤ Работать может с наличными средствами, по безналу или и тем и тем способом одновременно.

➤ Если Вы открыли ФЛП, но  деятельность не ведете, Вы все равно обязаны платить (ежемесячно/ежеквартально).

➤ Не плательщики НДС, при ввозе импортного товара на территорию Украины, уплачивает НДС на общих основаниях.

Как открыть ФОП на 3 группе в Украине

Регистрация ФОП занимает от 1 до 3-х рабочих дней (в зависимости от ответа налоговой).

Подготовить паспорт и ИНН

Подготовить скан/фото 1-ой стр. паспорта и идентификационного номера.

Подобрать КВЭДы

Подобрать КВЭДы согласно вашим видам деятельности. Подробнее

Остались вопросы? Позвольте помочь

Напишите вопрос и наши специалисты предоставят вам квалифицированный ответ

В Украине существуют общегосударственные и местные налоги и сборы.

К общегосударственным относятся:

К местным налогам относятся:

К местным сборам относятся:

Упрощенная налоговая система

В Украине наряду с общей системой налогообложения, действует упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом Украины, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным Налоговым кодексом, и регистрируется плательщиком единого налога.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:

ФЛП / ФОП — Физическое Лицо-Предприниматель

Среди предпринимателей частенько можно услышать, как ФОП называют ЧП (Частный предприниматель), СПД* (Субъект предпринимательской деятельности), ПП (Приватный підприємець), если Вы услышите такие названия, скорее всего подразумевается ФОП.