Енп для юридических лиц что это

Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет. Как устроена новая система платежей и отчетности, расскажем в обзоре.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

Отдельно от ЕНП уплачивают:

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Вводят такой порядок: все платежи налогоплательщика будут поступать на один налоговый счет, общую сумму на котором в дальнейшем инспекция распределит по конкретным целям. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

Эту обязанность считают на основании:

Не станут учитывать, например:

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

Зачтут суммы в таком порядке:

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

Как будут считать пени

Ставка пеней будет разной для юридических лиц и физлиц. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.

С июля по декабрь 2021 года единый налоговый платёж действовал в тестовом режиме. Бизнесы подключались к нему по желанию, чтобы разобраться, как работает новый механизм уплаты налогов и взносов. С 1 января 2023 года ЕНП станет обязательным для ИП и юридических лиц. Разобрались с порядком уплаты вместе с Дмитрием Нелюбиным, ведущим экспертом бухгалтерского сервиса «Кнопка».

Что такое единый налоговый платёж

Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов, страховых взносов и пеней. Он делает уплату проще, потому что все платежи надо проводить одним поручением на единые реквизиты — единый налоговый счёт (ЕНС).

Единый налоговый счёт — отражение состояния всех налоговых платежей одной суммой. Другими словами, это способ, который использует налоговая, чтобы показать предпринимателю, сколько надо заплатить в целом.

Как платили до ЕНП

На каждый налог или штраф оформляли отдельное платёжное поручение, в которое вписывали КБК — код бюджетной организации. Коды состоят из 20 цифр, поэтому в них легко ошибиться. Если перепутать одну цифру, деньги попадут не на тот КБК или будут числиться в бюджете как невыясненные. Налоговая не увидит поступлений, посчитает, что у компании есть задолженность, и начислит пени, хоть предприниматель и оплатил всё вовремя.

Что меняется с ЕНП

На все обязательства оформляется одно платёжное поручение с едиными реквизитами. Бизнес считает, сколько ему надо уплатить налогов, взносов, пеней, а затем вписывает в платёжку общую сумму. Прописывать КБК не нужно — это исключит ошибки, когда деньги поступают не в тот бюджет.

Ещё с ЕНП вводятся единая дата налогового платежа и единая дата подачи уведомлений.

До ЕНП каждый взнос и налог уплачивали в определённую дату. Например, страховые взносы за сотрудников вносили до 15 числа следующего месяца, НДФЛ с заработной платы — в течение суток после её выплаты. Следить за всеми датами было сложно.

По новому механизму будет единая дата уплаты — 28-е число каждого месяца. А все уведомления надо подавать до 25-го числа того же месяца.

Ведущий эксперт бухгалтерского сервиса «Кнопка»

Какие платежи надо будет проводить через ЕНП

Практически все виды платежей, но есть исключения.

Надо платить через ЕНП

Не надо платить через ЕНП

Как будет работать ЕНП

Когда на каждое налоговое обязательство предприниматель оформлял отдельное поручение, было понятно, куда должны поступить деньги. С ЕНП возникает вопрос: а как налоговая поймёт, сколько денег из общей суммы должно пойти на уплату НДФЛ, НДС и страховые взносы? Разобраться с этим помогут уведомления о ЕНП, которые бизнес направит в налоговую. Это будет работать так:

Если сумма, которую внесла компания, меньше, чем сумма всех налогов и взносов, то средства между платежами распределят пропорционально.

Например, бизнес должен заплатить 50 000 ₽, из которых 30 000 ₽ — это уплата НДФЛ, а 20 000 ₽ — взносы на ОМС. То есть на НДФЛ уйдёт 60 % средств, а на ОМС — 40 %.

На единый налоговый счёт поступило 40 000 ₽. Из них 60 %, или 24 000 ₽, налоговая перечислит за НДФЛ, а остальные 40 %, или 16 000 ₽, — на ОМС.

Если у компании были недоимки, то деньги в первую очередь пойдут на их уплату. Дальше идёт такая очерёдность: налоги, сборы и страховые взносы, пени, проценты, штрафы.

До ЕНП предприниматели могли сами выбирать, что хотят оплатить в первую очередь, если денег на все платежи не хватало. Это помогало избежать штрафов или снизить их сумму. Сейчас из-за нового механизма распределить средства самому не получится: всё будет проходить автоматически.

Если до уплаты налога вы подали декларацию, в которой он учтён, то передавать по нему уведомление не надо. Налоговая уже будет знать, сколько надо списать и в какой бюджет.

Чтобы не появилась недоимка, а за ней и пени, главное — подать уведомления до единой даты платежа: до 28-го числа. Без уведомления налоговая не будет знать, в какой бюджет перевести деньги от компании, даже если они пришли вовремя. Средства останутся на ЕНС в виде положительного сальдо.

Сальдо — это остаток на ЕНС после уплаты всех платежей. Может быть отрицательным, когда компания внесла на счёт меньше денег, чем надо заплатить. Или положительным, когда средств поступило больше.

Когда платить и как формировать отчётность

С 1 января 2023 года в личном кабинете налогоплательщика появится вкладка «Единый налоговый счёт». Там предприниматель сможет посмотреть:

Ещё в личном кабинете можно будет пополнить единый налоговый счёт и сформировать платёжное поручение.

Форма уведомления, которую надо заполнять, есть на сайте налоговой. Здесь же можно отслеживать, какие изменения налоговая внесла в форму.

Подавать уведомления можно будет такими способами:

Хотя налоговая пытается упростить уплату налогов, по некоторым платежам отчётности станет больше. Это касается налога на упрощённом режиме, который надо платить раз в квартал, а декларацию сдавать по итогу года. Теперь компания каждый квартал будет не только платить, но и отправлять уведомления.

Как перейти на ЕНП и можно ли этого не делать

В первую очередь проведите сверку с налоговой, чтобы узнать, какое сальдо будет на ЕНС в начале года. Если остаток отрицательный, деньги, которые вы переведёте на счёт, уйдут на оплату недоимок. А значит, могут возникнуть пени и штрафы по другим платежам.

Несмотря на то что ЕНП станет обязательным для всех ИП и юрлиц, в 2023 году будет действовать переходный период относительно уведомлений. То есть у бизнеса есть выбор, как сообщать о платежах:

1. Привычным способом через платёжные поручения на каждый налог и сбор.

2. Новым способом — через уведомления.

Важно: если вы подадите уведомление хотя бы один раз, вернуться на платёжные поручения не получится. Надо будет придерживаться нового порядка.

По ЕНП остаются вопросы, на которые нет ответов. Например, что будет, если уведомления не дойдут, или по каким платежам налоговая распределит средства. Практики отмечают, что многие моменты будут корректироваться в процессе, поэтому оценить новый способ уплаты налогов предприниматели смогут со временем.

С 1 января 2023 года перечислять налоги, взносы и сборы нужно на единый налоговый счёт — ЕНС. У предпринимателей много вопросов, как работает новый . Ответили на самые частые вместе с Евгенией Мемрук, основателем бухгалтерской компании

Главный плюс перехода на ЕНП — теперь, за редким исключением, установлены единые даты уплаты налогов и отправки уведомлений.

Что такое единый налоговый счёт?

ЕНС — это лицевой счёт ИП или компании в Федеральном казначействе. Предприниматель переводит деньги на ЕНС, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет их по конкретным налогам, сборам или взносам.

ЕНС ввели, чтобы предприниматели:

На счёт будут поступать не только платежи от предпринимателя, но и другие денежные средства. Например, если налоговая взыщет задолженность с банковского счёта налогоплательщика или вернёт вычет по НДС, деньги придут на ЕНС.

Кому нужен ЕНС?

Отправлять бюджетные платежи на единый налоговый счёт с 2023 года должны все юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме самозанятых ИП. Они могут платить налог на профессиональный доход по-старому: через сервис «Мой налог» или в приложении своего банка, если в нём есть такая опция.

Как узнать свой номер единого налогового счёта?

Чтобы получить ЕНС, самому делать ничего не нужно: счёт автоматически открывается в казначействе. Его номер вам не понадобится, потому что ЕНС привязывается к ИНН. При оплате налоговая сразу поймёт, какой именно налогоплательщик перечислил деньги.

Как и когда пополнять ЕНС?

Деньги перечисляют единым налоговым платежом (ЕНП). Вот как это сделать за два шага.

Если у вас есть квалифицированная электронная подпись, вы можете выслать уведомление в свою ФНС:

Если такой подписи нет, отправьте документ по почте или принесите в ФНС лично. Сделать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Например, ИП должен перечислять авансовые платежи по УСН за каждый квартал. Значит, в 2023 году ему нужно отправить три уведомления: 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За четвёртый квартал уведомление не потребуется, потому что за год предприниматель сдаёт декларацию — 25 апреля 2024 года.

2. Перечислить деньги. Есть три способа, как платить единый налоговый платёж:

Образец платёжного поручения с сайта ФНС. Реквизиты получателя при платежах на ЕНС универсальные для всех налогоплательщиков

Обратите внимание: в примере платёжки по оплате ЕНП есть путаница с кодом ОКТМО. По текущему законодательству и по требованиям банков этот код не может принимать значение 0. Поэтому если вы сейчас сформируете платёжку в 1С, то в этой графе появится ОКТМО тульской налоговой — 70000000.

Со статусом налогоплательщика тоже пока нет ясности. Налоговая рекомендует ставить статус «01», хотя по действующему законодательству его могут использовать только юрлица, но не ИП. Пока нет закона со списком новых статусов, советую ставить статус «13», чтобы платёж не «завис» на ЕНС как невыясненный.

В 2023 году действует переходный период: можно не подавать уведомления и перечислять деньги разными платёжками — отдельно по каждому налогу, сбору и взносу. В статусе плательщика обязательно нужно указать «02», а в реквизитах получателя — КБК платежа, ОКТМО вашей ИФНС и налоговый период. Вот образец.

Например, в образце с сайта налоговой КБК 18210202010060010160 означает, что эта платёжка по страховым взносам. А ОКТМО 40301000 относится к ИФНС муниципального округа Коломна в Санкт-Петербурге

Заплатить налоги надо до 28-го числа месяца, который следует за отчётным периодом. К этому моменту нужная сумма должна лежать у вас на ЕНС.

Например, предприниматель на УСН должен внести авансовые платежи 28 апреля, 28 июля и 30 октября (28 октября — суббота), а итоговый платёж за 2023 год — 29 апреля 2024 года.

Перевести деньги можно в любое время до дедлайна. Они будут лежать на едином счёте, как в авансовом кошельке, а когда наступит время, налоговая их спишет.

Сроки сдачи отчётности и перечисления платежей можно посмотреть в статье «Как предпринимателю платить налоги в 2023 году».

Что делать, чтобы не было задолженностей по налогам?

Следите, чтобы баланс на едином счёте не уходил в минус.

Если сальдо отрицательное, пополните ЕНС. Пени начисляются с первого дня просрочки — учтите это, когда будете погашать задолженность.

Например, 28 апреля 2023 года ИП должен был заплатить 100 000 рублей налога по УСН, но опоздал на месяц. С 29 апреля ему начисляют пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Если ставка 7,5 %, то пени за 30 дней составляют 100 000 рублей × 7,5 % × 1/300 × 30 дней = 750 рублей. Чтобы погасить задолженность, предприниматель должен перевести на ЕНС 100 750 рублей.

Если сальдо положительное, деньги можно оставить на ЕНС для будущих выплат или оформить возврат переплаты. Чтобы налоговая перевела излишки на ваш расчётный счёт в банке, отправьте заявление:

Закон разрешает перевести остаток со своего ЕНС на ЕНС другого предпринимателя. Например, можно помочь другу, которому не хватает на уплату налогов.

Как исправить ошибку в уведомлении?

Если предприниматель неправильно укажет КБК или сумму, налоговая может разнести деньги некорректно или оставить неопознанный платёж на ЕНС. Чтобы исправить ошибку, нужно отправить в ФНС новый документ с уточнениями.

Если ошибка в реквизитах. В повторное уведомление сначала перепишите строку с ошибкой, но в графе суммы укажите «0». Затем в новую строку внесите правильные данные.

Если ошибка в сумме. Сформируйте уведомление с теми же реквизитами и верной суммой.

Как только налоговая получит уведомление с поправками, данные скорректируются автоматически.

Что делать, если налоговая неправильно списала деньги с ЕНС?

ФНС тоже может ошибиться. Например, снять с ЕНС индивидуального предпринимателя налог на квартиру и личный автомобиль — тогда на счёте образуется отрицательное сальдо. Посмотреть историю списаний и узнать, на какие цели ФНС направила ваши деньги, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Если вы обнаружите ошибку или не сможете разобраться с платежами, запросите в налоговой акт сверки расчётов. В заявлении, образец которого вы можете найти на сайте ФНС, укажите, за какой период и по каким налогам вы хотите проверить данные.

Из-за большой нагрузки на систему обязательства и остатки на ЕНС могут быть перенесены с ошибками. Если у вас появились задолженности и переплаты, которых не должно быть, подождите немного. Процесс переноса остатков скорректируют, и тогда вы сможете заказать сверку, узнать реальное положение.

Ошибочные начисления можно обжаловать. В акте сверки, который пришлёт налоговая, напишите свои расчёты и отправьте один экземпляр обратно в инспекцию. Если урегулировать ситуацию не получится, обращайтесь в вышестоящую ФНС и далее в суд. А пока решаете проблему, попросите исключить спорный долг из ЕНС, иначе новые поступления спишут в счёт недоимки.

Куда обращаться с новыми вопросами по ЕНС?

ФНС отвечает на часто задаваемые вопросы на официальном сайте. Ещё можно позвонить в единый контакт-центр налоговой по телефону 8 800 222-22-22 или обратиться лично в свою ИФНС.