Ему выдается свидетельство об уплате единого налога по упрощенной системе

Как уменьшить УСН «Доходы»

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Как переходят на УСН

Чтобы попасть на УСН, не нужно разрешение от налоговой. ИП и компании просто подают уведомление о переходе. Главное, не опоздать с подачей.

Обычный переход на УСН

По умолчанию весь бизнес находится на общей системе налогообложения. Новые компании и ИП подают уведомление на УСН сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. А уже работающие могут перейти с нового календарного года, подав уведомление в текущем году до 31 декабря. Перейти на УСН в течение года нельзя. Это правило ст. 346.13 НК РФ.

Для перехода подают уведомление по форме 26.2-1.

Статья: как оформить уведомление на УСН

Переход ИП на УСН с налога для самозанятых

Для ИП, которые раньше применяли налог для самозанятых, но утратили на него право, есть исключение. Такие ИП могут посреди года перейти на УСН, подав уведомление в течение 20 дней после снятия с НПД в «Мой налог». Дожидаться окончания года не надо. Это льгота из ст. 15 Закона о налоге для самозанятых.

Бывшие самозанятые ИП подают специальное уведомление по форме КНД 1150094.

Статья: когда ИП теряет право на налог для самозанятых

Переход ИП на УСН после утраты права на патент

ИП, которые применяли патент, но утратили на него право, попадают на УСН. То же самое — когда срок патента кончился. Но только при условии, что ИП раньше подавал заявление на УСН. При утрате права бывший патентщик попадает на УСН задним числом — с начала действия патента. А при окончании срока — после даты окончания. Отельные уведомления подавать не нужно.

Статья: когда ИП теряет право на патент

Переход на УСН с отменённого ЕНВД

С 2021 года отменили режим ЕНВД. Для бывших вмененщиков был льготный срок для перехода на УСН — до 31 марта 2021 года. Об этом сообщала ФНС. Подавать надо было обычное уведомление. Если уведомление подали в этот срок, считается, что перешли на УСН.

Если предприниматель не посылал уведомление в установленные сроки, он не вправе применять УСН. Это правило из пп. 19 п. 3. ст. 346.12 НК РФ.

Иногда предприниматель не успевает или забывает подать уведомление. Ещё в уведомлении могут быть ошибки, например, нет подписи или не указан объект — «доходы» или «доходы минус расходы». Налоговая тоже не всегда чиста: инспекторы могут потерять уведомление. В таких случаях налоговая требует заплатить налоги по общей системе. Обычно предприниматель узнает об этом, когда налоговая блокирует счёт из-за непредставления деклараций по НДС и НДФЛ или вообще приезжает с выездной проверкой и доначисляет налоги.

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

«Отчётность ИП на УСН»

«Отчётность ООО на УСН»

«Как вести книгу учёта доходов и расходов»

Отчётность на УСН «Доходы» в 2022 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2022 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Что делать, если оказался на общей системе

Перейти на УСН получится только со следующего года. А за остаток текущего придётся заплатить налоги на общей системе плюс штрафы и пени за просрочку за прошлый период. И без бухгалтера тут не обойтись. Если срок еще не упущен, стоит платить и подавать отчёты прямо сейчас. Но тут будет считаться, что уже сам предприниматель признал общую систему. Так было в деле № А40-3779/2019.

Однако для ИП есть варианты выхода:

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Для ООО есть единственный выход — ликвидировать организацию и открыть новую. На ликвидацию уйдёт минимум три месяца. Поэтому такой вариант подходит, если проблема возникла в начале года.

Статья актуальна на 

26.05.2022

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

Если хотите, чтобы КУДиР и декларация формировалась автоматически, подключитесь к интернет-бухгалтерии «Моё дело». Система рассчитает налоги и другие платежи, заполнит отчеты и отправит их в электронном виде в налоговую инспекцию. Кроме того, у нас работает служба консалтинга, которой вы можете задать любой вопрос и бесплатно получить ответ в течение суток.

Два вида УСН

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

Кто не сможет получить вычет

Физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход, не могут применять налоговые вычеты.

К таким физическим лицам относятся, в частности:

Не предусмотрено предоставление налоговых вычетов в части расходов на строительство или приобретение жилья, покрываемых за счет:

В случаях если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, налоговый вычет также не будет предоставлен (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Понятие и полный перечень взаимозависимых лиц приведен в ст. 105.1 НК РФ. К таким лицам, в частности, относятся:

супруг или супруга;

Следует отметить, что в случае приобретения жилья в собственность своих детей или подопечных в возрасте до 18 лет либо строительства жилой недвижимости для них за счет собственных средств родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) имущественный вычет законодательством также предусмотрен (п. 6 ст. 220 НК РФ).

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

Пример: В декабре 2019 года предприятие оплатило партию сырья. Поставщик отгрузил сырье и выдал закрывающие документы в январе 2020 года. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в январе 2020 года.

Обратный пример: Поставщик отгрузил сырье в июне 2018 года, а деньги за него фирма перевела в июле. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в июле.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

Пример: Компания арендует торговое помещение и оплатила вперед полгода аренды на сумму 480 тысяч рублей. Арендодатель каждый месяц выставляет акт на 80 тысяч рублей, и компания списывает в соответствующем месяце эти 80 тысяч в расходы. Списать все 480 тысяч целиком нельзя, т.к. услуга еще не получена.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.

При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;- 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;- 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Сумма налогового вычета

Налоговый вычет предусматривается в размере фактически произведенных расходов на строительство или покупку жилья, но не более установленной максимальной суммы.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли в нем могут включаться следующие расходы:

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них могут включаться следующие расходы (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома либо отделку приобретенной квартиры, комнаты, а также долей в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты или прав на квартиру, комнату без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Возврату подлежит не вся сумма расходов, а 13% от этой суммы, т.е. НДФЛ.

Максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет, составляет 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Расчет имущественного вычета

В ответ на подачу уведомления налоговая ничего не сообщает. Просто переводит на УСН. Уведомление о переходе остаётся в налоговой.

Подтвердить подачу уведомления можно следующими способами.

Ещё в налоговую можно сделать запрос в свободной форме о подтверждении УСН. Инспекторы в течение 30 дней должны прислать информационное письмо по форме 26.2-7. Но это вариант не подходит, если у налоговой уже есть претензии.

Если уведомления действительно не было или с ним опоздали, право на УСН зависит от того, признавала налоговая переход или нет.

Право на УСН при применении режима

В судебной практике сформирована правовая позиция: если налогоплательщик достаточно долго применял УСН, а налоговики на это не реагировали, то они не могут ссылаться на отсутствие уведомления.

Например, налогоплательщик уплатил аванс и налоги в режиме УСН, сдавал декларации УСН. Если в налоговой не запрашивали пояснений, а декларации принимали, то суды считают, что право на упрощенку одобрено в ФНС. И если через время налоговая инспекция вдруг обнаружит, что у нее нет уведомления этого предпринимателя или компании о переходе на УСН, то ссылаться на это уже поздно.

Но на практике споры между налогоплательщиками и налоговиками по этому поводу продолжаются.

Пример из судебной практики

В июле 2019 года до Верховного суда дошло дело о споре между инспекцией ФНС и компанией. Спор возник того, что компания применяла УСН с первого января 2013 года по 31 декабря 2015 года и не уведомила об этом налоговую.

Налоговики выписали штрафы:

Еще компании доначислили недоимку по НДС — 3 694 908  и налогу на прибыль — 1 416 530 .

Компания обратилась в суд и попыталась отменить решение ИФНС. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций ей отказали, но Верховный суд поддержал.

Верховный суд обратил внимание, что в таком споре важно учитывать не только действия налогоплательщика — уведомил он о переходе на УСН или нет, — но и поведение налоговой инспекции. ИФНС никак не реагировала на то, что компания ранее применяла УСН. Но, обнаружив это спустя несколько лет, пересчитала налоги по ОСН. Такие действия налоговой инспекции являются незаконными.

Если у вас были схожие обстоятельства, вы платили налоги и сдавали декларации на упрощенке, а налоговая их принимала, то отстоять свое право на УСН можно.

Вот как это удалось сделать одной предпринимательнице.

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Какие расходы нельзя учесть при УСН

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Как проверить, угрожает ли что-то ИП на УСН

Чтобы такого не произошло, будьте внимательны при подаче документов в налоговую инспекцию и обязательно сохраняйте подтверждение — расписку, копию с отметкой о принятии.

Если же подтверждения у вас нет, а сомнения в праве на УСН возникли, то можно сделать следующее.

Налогоплательщик может отправить запрос о подтверждении права на применение УСН, это можно сделать в письменной форме. В ответ налоговые инспекции предоставляют подтверждение

С этим документом вам уже точно ничего не грозит.

Запомнить

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Как уменьшить налоги ИП на УСН

ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов.

ИП без работников — на всю сумму страховых взносов. Сюда входят фиксированные и дополнительные взносы.

В 2022 фиксированный платеж — 43 211 . Он включает взнос на ОПС — 34 445  и взнос на ОМС — 8766 . Если за год ИП заработал больше 300 000 , придется доплатить еще 1% с суммы превышения. Учесть страховые взносы можно только в том квартале, когда они были уплачены.

При УСН «Доходы» взносы уменьшают саму величину налога, а при УСН «Доходы минус расходы» — прибавляются к общим расходам.

Например, ИП на УСН «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 . Авансовый платеж составит 6000 : 6% × 100 000 .

В  квартале он заплатил часть страховых взносов за себя — 6000 . Значит, он может вычесть их из суммы авансового платежа. Получается, что за первый квартал налог платить не нужно.

Еще один пример. Доходы ИП на УСН 15% в первом квартале — 100 000 , расходы — 20 000 . Авансовый платеж — 12 000 : 15% × (100 000  − 20 000 ).

Если в  квартале он заплатит 6000  как часть страховых взносов, то в расходах можно будет учесть 26 000 . Авансовый платеж составит уже 11 100 : 15% × (100 000  − 26 000 ).

ИП с работниками могут уменьшить налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. В этом случае уменьшить налог для УСН «Доходы» можно только на половину взносов, а ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включить в расчет всю сумму.

Налоговый вычет при продаже и покупке квартиры

В соответствии с п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ, если имущество находилось в собственности гражданина более пяти лет, то доход от его продажи налогообложению не подлежит.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., а также для иного имущества минимальный срок владения остается прежним – три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Минимальный срок владения недвижимым имуществом три года оставлен также для нижеперечисленных случаев (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

С 1 января 2020 года вступили в силу поправки к п. 3 ст. 217.1 НК РФ (введен пп. 4), в связи с чем гражданин освобождается от уплаты налога при продаже объекта недвижимости (дома, квартиры, комнаты или доли в них), срок владения которым составляет свыше 3 лет, если это единственное жилье, которое находится в его собственности. Исключением являются только объекты недвижимого имущества, которые были приобретены на протяжении 90 дней до момента регистрации перехода права собственности на проданное жилье.

Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 374-ФЗ, минимальный срок владения недвижимостью, приобретенной по ДДУ, отсчитывается с того момента, когда гражданином была произведена полная оплата стоимости объекта, указанная в договоре долевого участия (а не с момента регистрации права собственности, как это было ранее). Однако до недавнего времени в тех случаях, когда фактический метраж жилья после окончания строительства оказывался больше, покупателю приходилось осуществлять доплату. Соответственно, минимальный срок начинали вновь отсчитывать уже с этой даты. Теперь, согласно  Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ, при определении минимального срока владения объектом недвижимости, факт доплаты не учитывается.

Если имущество находилось в собственности менее установленного минимального срока владения, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), при этом гражданин вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии со ст. 220 НК РФ.

1 млн руб. – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 тыс. руб. – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В отдельных случаях вместо получения имущественного налогового вычета при продаже имущества (например, квартиры или дома) выгоднее уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Такое право предоставлено пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Что такое УСН

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.

Перенос остатка вычета на следующий год

Если в календарном году вышеуказанные имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью (например, в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета), то их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Вы также можете прочитать подробную статью юриста, размещенную на нашем  сайте, где  рассказывается обо всех нюансах уплаты налога с продажи квартиры.

Что делать, чтобы не потерять право на УСН

Вот пара рекомендаций, которые помогут избежать споров с налоговой и отбить претензии об отсутствии права ИП или компании на упрощенную систему налогообложения.

Правильно заполняйте уведомление о переходе на УСН. Если верно заполнить форму с первого раза, это снимет вопрос о налогообложении в будущем. довольно простая, но и здесь можно допустить ошибки.

Например, ИП подал уведомление на УСН, но не указал объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. В итоге ИП думал, что находится на УСН, а налоговая инспекция потребовала отчетность и налоги по общему режиму. Налоговики не смогли определить объект налогообложения УСН и посчитали уведомление ошибочным.

Образец заполнения формы 26.2-1 для ИП

Индивидуальному предпринимателю нужно указать в форме:

Сохраните доказательство уведомления о переходе на УСН. Это может быть расписка с перечнем документов, поданных при регистрации, или экземпляр с отметкой о принятии. Если налоговая инспекция предъявит вам претензии, вы  сможете доказать свою правоту и избежать лишней волокиты.

Но что делать, если подтверждающих документов нет, и доказать, что уведомление было, нечем?

Как вести бизнес по закону

Как уведомляют налоговую о переходе

Чтобы перейти на УСН, не нужно получать разрешение налоговой. Но о выборе этого режима ее нужно уведомить. Правила перехода регулирует Налогового кодекса РФ.

Для уведомления налоговой рекомендована Подать ее можно вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. Уведомить можно через представителя, по почте или электронно, а также лично посетив налоговую.

Форма 26.2-1. Уведомление о переходе на УСН

Если пропустить сроки, то перейти на УСН можно только со следующего года, а уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря этого года.

Например, ИП зарегистрировался первого июня 2020 года. Если он не подал при регистрации и в течение 30 дней после, то на УСН сможет перейти с 2021 года, уведомив налоговую до 31 декабря 2020.

Уведомление о переходе ИП или компании на упрощенку хранится в налоговой, а его подтверждение — у налогоплательщика. Но бывает, что уведомление в инспекции отсутствует. Причины могут быть разными: либо налоговики потеряли уведомление, либо сами предприниматели или их представители небрежно подготовили пакет документов. Например, банально забыли подписать Так или иначе, уведомления нет.

В итоге вместо единого налога на УСН у предпринимателя или компании появляется перспектива заплатить все налоги на общем режиме, то есть НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, от которых освобождает режим УСН, штрафы за неуплату налогов и несданную отчетность, пени за просрочку за все время деятельности, когда предприниматель думал, что находится на упрощенке.

Но не все потеряно. В зависимости от конкретных обстоятельств у предпринимателя, скорее всего, есть возможность доказать свое право на УСН.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

Ответственность за налоговые нарушения

Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.

За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р. Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.

Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.

Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию более чем на 10 рабочих дней.

За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню. Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:

Изменения по УСН в 2021 году

Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн ₽ или количество работников становилось больше 100. Затем нужно было переходить на общую систему налогообложения. Но в Налоговый кодекс внесли приятные изменения.

Теперь при доходах от 164,4 до 219,2 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН Доходы» и 20% для УСН «‎Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты.

И только при доходе больше 200 млн ₽ и количестве работников больше 130 уже никак не уйти от общей системы.

Совет для ИП на УСН без сотрудников

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2022 году — 43 211 . Взносы можно заплатить раз в год — до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН, то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее платить взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН.

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Важно

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка — наймите профессионального бухгалтера.

Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.

Условия применения УСН

Для работы на упрощенке предприниматели должны соблюдать три условия:

Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения.

Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину — 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации — строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база — доходы).

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить его к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после нее.

Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года. Уведомление в таком случае нужно подать не позднее 31 декабря.

Пример заполнения уведомления о переходе на УСН

Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

Пример отражения доходов в книге:

Когда нужно отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. В 2022 году сроки сдвигали коронавируса, но в 2021 году они стали прежними: до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.

Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

Как перейти на УСН

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Упрощенку можно совмещать с патентом. А вот работать одновременно на УСН и ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут воспользоваться УСН.

Сроки обращения за налоговым вычетом при приобретении жилья

Ограничения по срокам получения вычета законодательство не предусматривает (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ).