Единый табачный налог и дополнительно проиндексированы акцизы на сигареты, табак и жидкости для вейпинга

От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.

• Консультации по законодательству
• Маркировка
• 02.03.2022. С 1 марта 2022 года введена обязательная маркировка табачных стиков

ОСН — общая система налогообложения

Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но кому-то, наоборот, выгоднее работать на ОСН.

Налоги. Различаются для компаний и ИП:

• налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
• НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
• торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.

Отчетность. Компании на ОСН сдают:

• декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
• декларацию по НДС — ежеквартально;
• бухгалтерскую отчетность — раз в год;
• отчетность за сотрудников.

ИП на ОСН сдают:

• декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
• декларацию по НДС — ежеквартально;
• отчетность за сотрудников, если они есть.

Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.

На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.

Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.

Об акцизах в отношении табака жевательного.

В связи с письмами по вопросу определения налоговой базы по акцизам в отношении табака жевательного Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с пунктом 12 статьи 2 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» (далее — Федеральный закон N 268-ФЗ) табаком для кальяна признается вид курительного табачного изделия, предназначенного для курения с использованием кальяна и представляющего собой смесь резаного или рваного сырья для производства табачных изделий с добавлением или без добавления нетабачного сырья и иных ингредиентов.

На основании пункта 19 статьи 2 Федерального закона N 268-ФЗ табаком жевательным признается вид некурительного табачного изделия, предназначенного для жевания и изготовленного из спрессованных обрывков табачных листьев с добавлением или без добавления нетабачного сырья и иных ингредиентов.

Согласно пункту 22 статьи 2 указанного Федерального закона предусмотрено, что табачной продукцией признается табачное изделие, упакованное в потребительскую тару.

Таким образом, табак жевательный, упакованный в потребительскую тару, представляет собой табачную продукцию, являющуюся подакцизным товаром.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 187 Кодекса налоговая база по табачным изделиям, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Согласно пункту 19 статьи 187 Кодекса налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного.

На основании подпункта 20 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) установлена в размере 3 958 рублей за 1 кг.

Таким образом, при исчислении суммы акциза в отношении жевательного табака учитывается масса табачного изделия, реализованного производителем в потребительской упаковке.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков

Минфин предложил увеличить в следующем году акциз на нагреваемый табак на 33% вместо запланированных сейчас четырех. Кроме того, ставка акциза на никотиносодержащие жидкости, используемые в вейпах и электронных сигаретах, может вырасти до 33 рублей за миллилитр.

Изменения коснутся проекта федбюджета на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов ко второму чтению в Госдуме. Последнее запланировано на 22 ноября. Согласно предложению министерства, акциз на стики нагреваемого табака с 1 января 2023 года будет составлять 10028 рублей за килограмм.

Эксперты считают, что рост акциза на нагреваемый табак и никотиносодержащие жидкости позволит нарастить доходы федерального бюджета дополнительно на 13 млрд рублей и почти на 1 млрд рублей соответственно.

Как будущий единый регулятор табачной индустрии в России Минфин таким образом начинает тонкую настройку акцизной системы. В частности, предлагается применить сбалансированный подход и выравнивание налоговой нагрузки между разными категориями табачной продукции — сигаретами, стиками нагреваемого табака и вейпами. Первые шаги в этом направлении не окажут существенного влияния на рынок и потребителя, но при этом принесут в бюджет значительные дополнительные поступления.

На данный момент акцизная нагрузка на сигареты в два раза выше, чем на стики нагреваемого табака. Главное отличие в том, что акциз в стиках берется с килограмма табака в них, а в сигаретах — с 1 тыс. штук. Если сравнить действующую акцизную нагрузку в штуках, то сейчас с 1000 сигарет в казну поступает 4000 рублей акцизов при минимальной цене легальных сигарет в 112 рублей за пачку. А стики нагреваемого табака приносят в казну в два раза меньше- 2000 рублей – при их цене для потребителя не менее 160-170 рублей за пачку.
Выравнивание акцизов уже происходит в странах-членах ЕАЭС. Например, в Казахстане с 2023 года акциз на нагреваемый табак увеличится до 70% от акциза на сигареты.

Что касается вейпов, то Минфин предлагает переход на прозрачную систему акцизов: вместо акциза отдельно на устройство и на никотинсодержащую жидкость брать акциз только с жидкости, при этом проиндексировав ставку акциза на сумму, которая на данный момент берется с электронного устройства. С конца года на вейпы заработает цифровая маркировка, которая призвана в определенной степени обелить этот рынок, на 90% находящийся в тени, и таким образом усилить позиции легальных производителей.

МОСКВА, 23 сентября. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении новые ставки акцизов на подакцизные товары, проиндексированные на 2021-2023 годы. Нормы были оформлены как правительственные поправки ко второму чтению законопроекта о введении обратного акциза на этан и сжиженные углеводородные газы. Документом, в частности, предусматривается рост акциза на табак и табачные изделия на 20% в 2021 году и индексация ставок подакцизных товаров в 2023 году относительно 2022 года на уровень прогнозируемой инфляции (4%).

Акцизы на табак

Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.

Акцизы на алкоголь

В 2021-2023 годах вырастут акцизы на алкогольную продукцию — так, акциз на виноград, используемый для производства вина, составит 33 рубля за тонну в 2023 году, акциз на виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло составит в 2023 году 34 рубля за 1 литр, акциз на вина и фруктовые вина составит 32 рубля за литр (2021 год), 33 рубля (2022 год) и 34 рубля за литр (2023 г), на игристые вина — 41 рубль за литр (2021 год) 43 рубля за литр (2022 год) и 45 рублей за литр (2023 год). На сидр, пуаре, медовуху, а также пиво с содержанием менее 8,6% этилового спирта — 23 рублей за литр (2021 год), 24 рубля за литр (2022) и 25 рублей за 1 литр (2023 год), пиво с содержанием более 8,6% этилового спирта — 43 рубля за литр (2021 год), 45 рублей за литр (2022 год) и 47 рублей за литр (2023 год), на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, — соответственно 41, 43 и 45 рублей за литр.

Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов) составит в 2021-2023 годах соответственно 566, 589 и 613 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Аналогичная продукция с объемной долей этилового спирта менее 9% будет облагаться акцизом по ставке соответственно 452, 471 и 490 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Акцизы на бензин и автомобили

В 2023 году вырастут также акцизы на автомобильный бензин: для не соответствующий классу 5 бензин акциз составит 14 736 рублей за одну тонну, на бензин класса 5 — 14 345 рублей за тонну, на дизельное топливо — 9 938 рублей за тонну, на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 6 318 рублей за тонну, акциз на авиационный керосин с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно составит 2 800 рублей за тонну.

Акцизы на легковые автомобили с 2023 года с мощностью двигателя 90 лошадиных сил и до 150 л. с. включительно составят 55 рублей за л. с., с мощностью двигателя свыше 150 л. с. и до 200 л. с. включительно — 531 рубль за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 200 л. с. и до 300 л. с. включительно — 869 рублей за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 300 л. с. и до 400 л. с. включительно — 1 482 рубля за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 400 л. с. и до 500 л. с. включительно — 1 534 рубля за 1 л. с, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. — 1 584 рубля за 1 л. с.

Виды налоговых режимов для розничной торговли

Всего есть шесть режимов налогообложения: общая система, упрощенка, АУСН, патент, самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.

Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.

Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:

• страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
• страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.

Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

• земельный — если в собственности есть земельный участок;
• налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
• транспортный — если в собственности есть автомобиль.

Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию из-за границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.

Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.

Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.

УСН — упрощенная система налогообложения

Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:

• годовой доход до 219,2 млн рублей;
• сотрудников — не более 130 человек, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Дополнительные условия для юрлиц:

• другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
• нет филиалов.

С 2022 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 164,4 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 164,4 до 219,2 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 219,2 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.

Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.

Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:

• налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы». Повышенные ставки — 8% и 20% соответственно;
• торговый сбор при розничной торговле в Москве.

Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше уточнить эту информацию в своей ИФНС.

Отчетность. Юрлица сдают:

• декларацию по УСН — раз в год;
• бухгалтерскую отчетность — раз в год.

ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.

Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.

Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 219,2 млн рублей в год.

ПСН — патентная система налогообложения

Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.

Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:

• выручка не более 60 млн рублей в год;
• площадь магазина или точки общепита — до 150 м²;
• максимальное количество сотрудников — 15 человек;
• нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.

На патенте нельзя заниматься оптовой торговлей и продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.

Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.

Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.

Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.

Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.

Власти дополнительно проиндексировали акцизы на сигареты, табак и жидкости для вейпов

С 1 марта 2023 года будут дополнительно повышены ставки акцизов на сигареты, папиросы, табак для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина. Соответствующий Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, в 2022 году в НК РФ были установлены размеры акцизов на подакцизные товары до 2025 года. В частности, акциз на сигареты и папиросы в 2023 году должен был составить 2 552 рубля за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости от максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1000 штук. Акциз на электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака на 2023 год был установлен в размере 64 рубля за штуку. Акциз на жидкости для электронных систем доставки никотина в 2023 году был определен в размере 18 рублей за 1 мл. Соответственно, ставки акцизов были проиндексированы года на 4-5%.

Теперь в НК РФ внесены новые нормы, которые дополнительно проиндексировали ставки акцизов на сигареты, папиросы, табак и жидкости для электронных систем доставки никотина.

Так, новые нормы статьи 193 НК РФ устанавливают, что ставки акцизов на сигареты и папиросы составят:

• с 1 марта по 31 декабря 2023 года включительно — 2603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3536 рублей за 1000 штук;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 2707 рублей за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3678 рублей за 1000 штук;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 2815 рублей за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3825 рублей за 1000 штук.

Ставки акцизов на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, составят:

• с 1 марта по 31 декабря 2023 года включительно — 8669 рублей за 1 кг;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 9016 рублей за 1 кг;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 9377 рублей за 1 кг.

Ставки акцизов на жидкости для электронных систем доставки никотина составят:

• с 1 марта по 31 декабря 2023 гола включительно — 20 рублей за 1 мл;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 21 рубль за 1 мл;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 22 рубля за 1 мл.

Таким образом, ставки акцизов на 2023 год на сигареты и папиросы дополнительно проиндексированы на 2%, на табак, предназначенный для потребления путем нагревания, — на 10,6%, на жидкости для электронных систем доставки никотина – на 11,1%.

Одновременно выводятся из состава подакцизных товаров электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака. Соответственно, упраздняются акцизы на электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака.

Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2023 года.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!

Поделиться с друзьями:

Отправить на почту

НПД — налог на профессиональный доход

Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.

Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.

В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.

Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.

Для самозанятых есть и другие ограничения:

• нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
• годовой доход — до 2,4 млн рублей;
• нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
• НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.

Отчетность. У самозанятых нет отчетности. Они вносят доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.

Когда стоит выбрать. Из-за действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.

ГНС объяснила изменения в администрировании акцизного налога

Поскольку с 1 мая 2022 года производители и импортеры являются плательщиками 5% акцизного налога с розничной торговли табачными изделиями, табака и промышленных заменителей табака, произведенных с 1 апреля 2022 года и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, произведенных с 1 января 2022 года, то, начиная с 1 мая 2022 года соблюдают рекомендации ГНС, изложенные в письме от 08.06.2022 г. № 4820/7/99-00-21-03-03-07. Об этом указывают в Главном управлении ГНС в Полтавской области.

1. При определении налогооблагаемой базы при расчете налогового обязательства по уплате 5% акцизного налога:

— производители и импортеры учитывают стоимость реализованных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, произведенных с 1 апреля 2022 года, и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, произведенных с 1 января 2022 года;

— СХ розничной торговли учитывают только стоимость реализованных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, произведенных до 1 апреля 2022 года.

2. При продаже подакцизных товаров СХ розничной торговли продолжают учитывать требования пп. 14.1.106 НКУ относительно реализации табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, которая не может производиться по ценам выше максимальных розничных цен, увеличенных на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров, в том числе уплаченного производителями и импортерами таких подакцизных товаров.

Узнавайте первыми об изменениях законодательства во время военного положения. Все нововведения, аналитика и консультации доступны в LIGA360. Заказывай сегодня на выгодных условиях.

3. Ведение отдельного учета табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака в зависимости от даты их производства и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, а именно:

— производителям и/или импортерам, СХ оптовой торговли — вместе с данными относительно количества и стоимости продукции, реализуемой начиная с 1 мая 2022 года, в первичных сопроводительных документах (товарно-транспортные накладные и другие) необходимо также указывать дату ее производства (или отметку по выработка табачных изделий до или после 1 апреля 2022 года) и максимальную розничную цену;

— СХ розничной торговли — отдельное отражение в бухгалтерском учете и учете в месте торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, произведенных до и после 1 апреля 2022 года, а также жидкостей, используемых в электронных сигаретах, изготовленных до и с 1 января 2022 года.

Также при предоставлении декларации акцизного налога в части акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (раздел Д) до внесения изменений в форму декларации акцизного налога и вступление в силу следует проработать декларирование налоговых обязательств с учетом особенностей, предусмотренных для таких плательщиков акцизного налога.

Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина

В общем случае алгоритм такой:

• Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
• Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
• Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.

Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.

Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать самозанятым-ИП и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.

Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:

• выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
• выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.

Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.

А самозанятые вообще не могут продавать товары, которые должны маркироваться.

Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.

Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.

А еще алкоголь и табак можно продавать в розницу не ниже установленной государством минимальной цены. Если эту цену занизить, малому бизнесу и ИП грозит штраф в 50 000 ₽.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.

При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.

Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор

Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.

Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.

Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 644 268 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.

На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 319 112 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.

Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.

Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.

Расчет платежей на АУСН «Доходы минус расходы». На «доходно-расходной» АУСН тоже есть минимальный налог: 3% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 20% и платят в бюджет бóльшую.

На этом налоговом режиме бизнес вообще не платит страховые взносы.

На автоматизированной упрощенке «Доходы минус расходы» ИП заплатит 360 000 ₽.

Расчет платежей на АУСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП, расходы не учитываются.

Страховые взносы тоже не уплачиваются.

На «доходной» АУСН предприниматель заплатит в бюджет 480 000 ₽.

Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.

Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.

НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.

Получили такие результаты:

• ОСН — 644 268 ₽;
• УСН «Доходы минус расходы» — 319 112 ₽;
• УСН «Доходы» — 360 000 ₽;
• АУСН «Доходы минус расходы» — 360 000 ₽;
• АУСН «Доходы» — 480 000 ₽;
• патент — 259 800 ₽.

В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.

Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения

В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.

Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.

Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.

Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:

• На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
• На УСН и АУСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
• На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.

Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.

Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2022 году ограничения такие:

• 2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
• 60 млн рублей в год — для патента;
• 219,2 млн рублей в год — для упрощенки;
• 60 млн рублей в год — для автоматизированной УСН.

Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.

Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:

• до 130 человек — для УСН;
• до 15 человек — для патента.
• до 5 человек — для автоматизированной упрощенки.

Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения

Это новый экспериментальный налоговый режим для маленьких компаний и ИП. Он действует с 1 июля 2022 года и пока доступен только в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Эксперимент действует до 31 декабря 2027 года — потом, возможно, его продлят.

В 2022 году на спецрежим смогут перейти только впервые зарегистрированные фирмы и ИП, а с 2023 года — все остальные.

На новом спецрежиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, за него это сделает налоговая. Она будет получать сведения о доходах и расходах через онлайн-кассу, от банка или от самого плательщика через его личный кабинет на сайте налоговой службы, если доход получили без кассы и не на расчетный счет — например, какой-то взаимозачет.

Также на АУСН не надо сдавать декларации и отчетность по работникам и платить страховые взносы. Еще не будет налоговых выездных проверок. Но ограничений достаточно много.

АУСН не могут применять компании и ИП, которые:

• производят подакцизные товары, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда;
• занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка;
• работают по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Ограничения. Для АУСН должны соблюдаться такие условия:

• режим работает в регионе, где ООО или ИП ведет бизнес;
• годовой доход — до 60 млн рублей;
• сотрудников — не более 5 человек, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам;
• работникам можно платить только безналично;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• расчетный счет открыт в банке, который участвует в эксперименте.

Список банков-участников можно найти в специальном перечне налоговой службы на промостранице про АУСН.

Для юрлиц есть дополнительные условия:

• если долей компании владеет другая компания — ей принадлежит не более 25% уставного капитала;
• нет филиалов и обособленных подразделений.

Налоги. Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

Но, в отличие от простой УСН, на автоматизированной упрощенке регионы уже не могут снижать эти ставки.

Для тех, кто выберет АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Допустим, доходы ИП за год — 1 000 000 ₽, а расходы — 900 000 ₽. Если считать обычный налог при АУСН, то получится, что нужно заплатить 20 000 ₽: (1 000 000 ₽ − 900 000 ₽) × 20%. Но 3% от дохода — 30 000 ₽, поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Налог уплачивается ежемесячно.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работники от этого никак не пострадают: у них все равно будут идти стаж и начисляться пенсионные баллы.

Работодателям надо платить только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная — 2040 ₽ в год независимо от количества сотрудников. Эта сумма будет ежегодно индексироваться. Платить взносы нужно равными частями в течение года — по 170 ₽ в месяц.

ИП на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя — в том числе и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 000 ₽. Получается, что ИП без работников на АУСН вообще не будет платить никаких страховых взносов.

Отчетность. На АУСН минимум отчетности. Вот что придется сдавать:

• форму СЗВ-ТД на работников;
• форму СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые в отчетном году были в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• бухгалтерскую отчетность — для организаций;
• декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС.

Когда стоит выбрать. Возможно, АУСН подойдет совсем небольшому магазину. Но надо предварительно все посчитать. Не исключено, что выгода от неуплаты страховых взносов нивелируется более высокой ставкой налога.