Единый социальный налог на что заменен на

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

• Памятка бухгалтеру на 2023 год

  , 532 загрузки

• Налоги — НЕ ЕНП

  , 276 загрузок

Как платить налоги с 2023 года. Сроки уплаты налогов и взносов в 2023 году

Механизм ЕНП и ЕНС прописан в законе 263-ФЗ от 14.07.2022. Он меняет статьи Налогового кодекса, где и прописаны новые правила. Больше не нужно заполнять отдельные платежки на налоги и взносы, с 1 января 2023 года все они переводятся единым платежом.

Это удобно? Хорошо? Правильно? Ответа пока никто не знает, все приходится тестировать на практике. ФНС считает, что изменения положительные и бизнесу станет проще работать, ведь вместо множества платежек достаточно заполнить только одну. А вот бухгалтеры категорически с этим не согласны.

Вот, например, результаты опроса читателей «Клерка» с 19 января 2023 года:

Начался год – и пошли первые проблемы. Одна из таких проблем – невозможность получить справку о сальдо на ЕНС. То есть о том, что долгов перед бюджетом нет. Такая справка нужна, например, предпринимателям, которые хотят участвовать в госзакупках. Там без нее не обойтись.

В комментариях «клерки» пишут, что единый налоговый платеж кого-то довел до приема горячительных, а кто-то даже уволился с работы. Некоторые мечтают, что ФНС примет решение вернуть старый порядок, но будем реалистами – с ЕНП придется работать всем.

Гнев бухгалтеров вызывает не столько то, что единый налоговый платеж с 2023 года объединил все платежи, сколько появление новой ежемесячной отчетности и перезагрузка форм отчетов, причем все это еще и на фоне проходящего объединения ПФР и ФСС в Соцфонд. Пока даже сами налоговики не совсем понимают, как со всем этим работать. Хотя в прошлом году целых шесть месяцев ЕНП уже работал в тестовом (экспериментальном) режиме.

Например, в утвержденную форму уведомления по суммам налогов и взносов уже успели несколько раз внести изменения еще до 1 января 2023 года.

В общем, отступать некуда: работать по новой системе с ЕНП и ЕНС придется всем. Давайте разбираться, «что где валяется и когда все это кончится».

Помогаем бухгалтерам работать с ЕНП без ошибок и стресса. Настройте 1С для работы с 2023 года с помощью нашего нового курса! Дадим образцы уведомления и платежки по ЕНП.

• переносить остатки по налогам и сборам на ЕНС;
• формировать уведомление по ЕНП в 1С;
• переносить задолженность по налогам и взносам на ЕНС в 1С;
• оплачивать ЕНП;
• формировать платежные поручения.

Что такое единый налоговый счет (ЕНС)?

Все платежи по налогам теперь отправляются на ЕНС – единый налоговый счет. А уже с него налоговая распределяет деньги по соответствующим пунктам. Основание – поданные налогоплательщиками отчеты и уведомления. Без них налоговая ваши платежи распределять не будет.

Данные о сальдо на ЕНС будут видны в личном кабинете: так, по крайней мере, должно быть в теории. Но в первый же рабочий день многие бизнесмены обнаружили в своих личных кабинетах странные цифры. У кого-то исчезли переплаты, а кто-то с удивлением обнаружил долги.

Особенно удивились ИП и самозанятые, которым посыпались требования об уплате. Некоторые немедленно бросились их оплачивать, но мы не советуем этого делать. Почему?

Потому что, хотя официально сбоем это не называют, налоговики пишут, что данные еще не актуальны, их приводят в порядок. После актуализации все должно прийти в норму. Когда? Ориентируемся на февраль, но это не точно.

Разберемся еще с несколькими новыми словами.

Благодаря ЕНС новый термин понятие – совокупная обязанность. Что это такое? Это все ваши обязательства перед бюджетом, включая суммы, которые в бюджет нужно вернуть (например, это может быть излишне возмещенный НДС).

Чтобы посчитать сальдо ЕНС, налоговики вычтут из всех денег на едином налоговом счете сумму той самой совокупной обязанности. При этом инспекция будет придерживаться такого порядка.

• Сначала зачтут налоговые задолженности – начиная с наиболее ранней.
• Дальше ваши деньги пойдут на погашение текущих долгов по налогам (в т.ч. по авансовым платежам), страховым взносам и сборам.
• Самыми последними учтут пени, проценты и штрафы. Причем именно в такой последовательности.

Хорошо, если имеющихся на ЕНС средств хватило на то, чтобы погасить все перечисленные пункты. Но что если денег на едином налоговом счете недостаточно?

Тогда ФНС распределит их пропорционально суммам к уплате. Например, в 2022 году вы могли заплатить НДФЛ, взносы, но не заплатить авансовый платеж по упрощенке и у вас была бы недоимка только по единому налогу. Теперь все иначе. В 2023 году, если у вас денег на ЕНС недостаточно для погашения всех этих обязательств, недоимка возникнет и по НДФЛ, и по взносам, и по УСН.

Это очевидный минус перехода на единый налоговый платеж. Но есть и плюс – проще вернуть переплату. Если сальдо на ЕНС у вас положительное – вы можете вернуть эти средства себе на счет, просто подав заявление. Дожидаться каких-то сверок не надо.

Чтобы провести сверку или вернуть переплату, вам нужны такие документы:

Как сверится с налоговой, перенести остатки на ЕНС, настроить учет по ЕНП рассказываем тут.

Авторы ЕНП не остановились на «упрощении» платежей и переводе их на единый платеж. Они решили, что и день уплаты для налогов и взносов должен быть один.

Единый срок для платежей в бюджет в 2023 году – не позднее 28 числа (см. изменения, которые внесла в НК статья 2 закона 263-ФЗ). Периодичность уплаты при этом не изменилась. Это значит, что если вы раньше переводили страховые взносы каждый месяц, то так будет и в 2023 году, но изменится дата. Взносы ранее перечисляли не позднее 15 числа следующего месяца, а с 2023 года будете платить не позднее 28 числа следующего месяца.

Поменялись сроки уплаты по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Правда, не отдалились, а наоборот, приблизились. Вместо 1 марта теперь срок – 28 февраля.

Теперь нужно следить, чтобы на 28 число каждого месяца на едином налоговом счете точно была сумма, достаточная для уплаты всех налогов и взносов. Если денег не хватит, возникнет отрицательное сальдо – долг. При излишках – положительное сальдо – переплата.

Сроки уплаты налогов и взносов в 2023 году в таблице ниже указаны в сравнении со сроками 2022 года. Можно увидеть, где времени на уплату стало больше, а где – меньше.

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Единый налоговый платеж с 2023 года перечисляем в Тулу. Бухгалтеры недоумевают и пытаются разобраться, почему именно туда. На этот вопрос у нас ответа нет. Наши читатели высказали предположение, что в Туле расположен дата-центр, который способен обрабатывать большой объем данных.

Реквизиты для перечисления ЕНП

ФНС также предоставила образец платежного поручения для перечисления ЕНП.

Обратите особое внимание на эти поля:

Есть несколько проблем с заполнением платежек, потому что сейчас бухгалтеры это делают, ориентируясь на рекомендации ФНС.

По этим рекомендациям в поле ОКТМО нужно указать «0», но ОКТМО со значением «0» в нынешних законах нет, поэтому такая платежка не проходит в банках. Если ваш банк в их числе, совет:укажите ОКТМО как обычно.

Минфин в письме от 22.09.2022 № 21-01-09/92156 говорит, что если правила для платежек не успеют поменять – нужно будет руководствоваться старыми.

Какие платежи не надо платить через ЕНП

Таблицу со списком платежей в бюджет вне ЕНП можно найти здесь.

Если кратко, то через единый налоговый платеж в 2023 году не уплачиваются:

• НДФЛ по патенту для иностранцев (именно по платежам по самому патенту, а не по выплатам сотрудникам-иностранцам на патенте);
• госпошлины, по которым отсутствует исполнительный документ из суда и некоторые другие;

Взносы от несчастных случаев платим в новый Социальный фонд России (СФР) и по новым реквизитам. Срок для их уплаты остался прежним – до 15 числа следующего месяца.

Для нескольких платежей налогоплательщикам дали выбор – их можно включать в ЕНП, а можно уплачивать отдельно по-старому:

• налог на профессиональный доход (налог для самозанятых);
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

НПД рекомендуем уплачивать через приложение. Во-первых, в личных кабинетах, через которые, в том числе, можно платить налог самозанятым, сейчас царит неразбериха. Во-вторых, оплачивать налоги через самостоятельно сформированные платежные документы (даже созданные на сайте ФНС, не говоря о заполненных вручную) пока не рискуют даже опытные бухгалтеры.

В приложении налоговики тоже предупреждают о возможных задержках в зачислении платежей, но его работа все же более стабильна.

Переходные положения

Пользователи «Клерка» часто задают в чатах, на форуме и в комментариях важные вопросы – что будет с теми налогами и взносами, которые ранее были уплачены по прежним правилам? Что будет с остатками на 1 января 2023 года?

В конце 2022 года налогоплательщики стали получать от ФНС рассылку с данными об остатках. Так ФНС информировала налогоплательщиков о наличии переплаты или задолженности перед переходом на единый налоговый платеж.

Сейчас эти данные очень важны, ведь личные кабинеты на сайте ФНС перестали достоверно отображать остатки и неизвестно, когда их работа будет налажена, а такие справки могут оказаться единственной возможностью в дальнейшем подтвердить, что имелась, например, переплата по налогу.

В идеальном мире, когда ФНС закончит передачу сведений и личные кабинеты заработают как надо, налогоплательщик должен увидеть правильное сальдо единого налогового счета. Но на это чудо рассчитывать не приходится. Многие помнят, как проходил переход на уплату взносов в налоговую, вместо ПФР.

Сальдо на ЕНС на 1 января 2023 года должно сформироваться как разница между задолженностями перед бюджетом и переплатами.

Задолженности должны быть собраны по всем налогам, сборам, штрафам и пени. Исключение – долги, по которым на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания и оспариваемые в суде суммы, решения по которым приостановлены.

• НПД (налог на профессиональный доход самозанятых);
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• НДФЛ, уплачиваемый по патенту иностранцами;
• налоги, сборы, пени и штрафы, уплаченные более 3-х лет назад (т.е. с истекшим сроком исковой давности).

Если вы в 2022 году подали заявления о зачете или возврате переплаты, но ФНС не успела в 2022 году принять решение, то эти суммы попадут на ЕНС и вернуть или зачесть их можно только по новым правилам.

Обратите внимание! У пользователей программы 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 переход на ЕНС и единый налоговый платеж пройдет проще. Для них компания 1С в конце 2022 года выпустила релиз 3.0.127.49. Те, у кого есть актуальная версия программы, найдет в ней помощника для перехода на ЕНС.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, взносов и сборов с 2023 года

Срок сдачи уведомления – не позднее 25 числа месяца, на который приходится срок уплаты налога и лучше не тянуть до последнего дня.

Сервера ФНС могут оказаться перегружены, например, 25 января, когда будут подаваться первые уведомления в 2023 году.

Уведомление можно подавать тремя способами:

• через ТКС, то есть через оператора ЭДО, через которого вы обычно сдаете отчетность;
• при наличии электронной подписи сдать уведомление можно через личный кабинет компании или ИП на сайте ФНС;
• если у налогоплательщика есть право сдавать отчеты на бумаге, то и уведомление он может подать в бумажном виде – лично в ИФНС или отправив почтой.

Важно обратить внимание на поле «Код бюджетной классификации». В нем нужно указать КБК не ЕНП, а каждого конкретного налога, взноса или сбора. Ведь при направлении платежей на единый налоговый счет, путем уплаты ЕНП, налогоплательщики только создают общий «котел» с деньгами, а распределять их из этого «котла» будет ФНС. И инспекции необходимо знать, куда именно, в какой бюджет направлять средства.

Для переходного периода – 2023 года – есть особые правила. Можно не подавать уведомления, а платить налоги, как обычно – отдельными платежками на конкретные КБК. В этом случае сами платежные поручения будут играть роль уведомлений. Но их нужно правильно заполнить.

ФНС разместила на сайте образец такой платежки:

Изначально в нем было указано основание платежа. Но затем образец поменяли, и оно исчезло. Теперь нет ясности – как в итоге заполнить это поле или оставить его пустым.

Пока нет изменений в приказ Минфина 107н, регулирующего правила заполнения платежных поручений, невозможно корректно заполнить платежки, которые заменяют уведомления. Например, ФНС рекомендует указывать при перечислении платежей этим способом статус плательщика «02», который в соответствии с действующим приказом применяется для налоговых агентов.

Обратите внимание еще на несколько важных нюансов о подаче уведомлений:

• в уведомление не нужно включать сведения о страховых взносах за последний месяц каждого квартала, нужные данные ФНС получит из отчета РСВ, который будет сдан в тот же срок – до 25 числа;
• если уведомление по единому налоговому платежу составлено с ошибкой, то нужно подать новое уведомление.

При ошибке новое уведомление подается с учетом следующих правил:

• При ошибке в сумме новое уведомление подается с теми же реквизитами, но с правильной суммой.
• Если ошибка в реквизитах, то в уведомлении нужно заполнить данные дважды – один раз указать те же ошибочные реквизиты и сумму «0», второй раз указать верные реквизиты и сумму к уплате.

Обратите внимание! Если вы решили платить налоги и взносы отдельными платежками, которые будут играть и роль уведомлений, то оплату необходимо производить не до 28 числа, а до 25-го, ведь срок подачи уведомлений – до 25 числа.

КБК 2023

Приводить здесь все таблицы с КБК мы не будем – это займет добрую половину статьи, но по ссылкам ниже вы найдете все нужные коды бюджетной классификации. Они вам понадобятся при заполнении отчетов, уведомлений и платежек, если решите переводить платежи не как ЕНП, а отдельными платежками.

Единый налоговый платеж в 2023 году уплачивается на КБК 18201061201010000510.

Но даже если вы уже разобрались с платежками и КБК, не факт, что то же самое сделала ФНС. Опасаетесь, что в результате царящей пока неразберихи в расчетах и сальдо с вас взыщут ошибочную недоимку? Можете выдохнуть. ФНС сообщила на своем сайте в разделе ответов на вопросы, что до актуализации сведений взыскание задолженностей проводится не будет.

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года

Огромное количество вопросов у налогоплательщиков вызвали изменения в уплате НДФЛ в 2023 году. Для начала разберемся со сроками уплаты. По НДФЛ правила от общих несколько отличаются. Особым образом придется перечислять НФДЛ за январь и декабрь.

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, уплачивается не позднее 28 января.
• НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, уплачивается не позднее 28 числа текущего месяца.
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, нужно перечислить в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.

Поэтому в 2023 году НДФЛ нужно оплачивать в следующие сроки:

Сроки уплаты НДФЛ

Во-вторых, пункт 2 статьи 223 НК, определявший дату фактического получения дохода в виде оплаты труда последним днем месяца, в котором она была начислена, с 1 января 2023 года не действует. Это значит, что дата получения дохода – это дата его выплаты (в отношении большинства доходов, отдельные особенности, например, при передаче доходов в натуральной форме можно найти в статье 223 НК). Получается, что с аванса по зарплате тоже придется начислять НДФЛ.

Пример: автомеханик Петров получает оклад 35 000 рублей, он работает по стандартному графику пятидневки и полностью отработал первую половину января 2023 года (5 рабочих дней в период с 1 по 15 января). За первую половину месяца ему положен аванс:

35000 / 17 * 5 = 10 294,12 рублей

10 294,12 * 13% = 1 338 рублей

На руки автомеханик получит:

10 294,12 – 1338 = 8 956,12 рублей

Теперь посмотрим, когда работодателю нужно перечислить налог и когда подать уведомление с суммой начисленного НДФЛ.

• Уведомление следует подать до 27 февраля (25 и 26 – выходные дни).
• До 28 февраля нужно заплатить налог в бюджет.

Как платить страховые взносы в 2023 году

В 2023 году действует единый тариф страховых взносов. Разбивки взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование больше не будет. В РСВ взносы будут отражаться одной суммой и платить их тоже нужно одним платежом (правила аналогичны правилам уплаты налогов – или платим взносы через единый налоговый платеж, или отдельными платежками-уведомлениями с указанием конкретного КБК взносов).

Некоторых налогоплательщиков смутили КБК для ОПС или ОМС, которые есть в Приказе Минфина, но на них не нужно обращать внимание. Деление по видам взносов ФНС будет проводить самостоятельно.

Появление единого тарифа связано с объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России с 1 января 2023 года.

Размер единого тарифа взносов с 2023 года – 30% до предельной базы и 15,1% свыше предельной базы. Предельная база в 2023 году тоже единая – 1 917 000 рублей.

Малые предприятия и ряд других льготников сохранили для себя пониженные тарифы. Для МСП тариф – 15 % с выплат свыше МРОТ.

Отдельного внимания требуют взносы ИП. Не все предприниматели успели заплатить взносы за 2022 год и не понимают, как и куда платить их в 2023 году.

Если вы платите фиксированные взносы за 2022 год в 2023 году или уплачиваете взносы за 2023 год, то перечислять их нужно:

• либо на КБК ЕНП 18201061201010000510;
• либо на КБК взносов 18210202000011000160 (страховые взносы в совокупном фиксированном размере – ОПС+ОМС).

Напоминаем, что при уплате «по-старому», такие платежки одновременно будут являться и уведомлениями. Статус плательщика в этом случае для ИП – 13, обязательно нужно указать ОКТМО. Обратите внимание, что статус плательщика будет другим, как только Минфин внесет поправки в приказ 107н.

Платить взносы нужно, как и налоги – в Тулу. Реквизиты для перечисления мы уже давали.

Взносы на травматизм в 2023 году

Взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) не входят в состав ЕНП. Платить их нужно в Соцфонд, а не в налоговую инспекцию. КБК взносов на 2023 год:

Чтобы найти реквизиты регионального отделения СФР для перечисления взносов, нужно зайти на сайт Социального фонда и в правом верхнем углу выбрать свой регион:

Теперь перейдите в раздел Страхователям

Найдите реквизиты взносов:

Как уменьшить на страховые взносы налог на УСН или патенте

Налогоплательщики по-прежнему могут уменьшить единый налог на УСН «доходы» или платеж по патентной системе налогообложения на уплаченные взносы.

Кстати, сроки уплаты фиксированных взносов для ИП – остались прежними. Фиксированные взносы нужно заплатить до 31 декабря текущего года, а взнос 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. – до 1 июля следующего года. Но ИП предпочитают разбивать суммы взносов по кварталам и платить их частями, чтобы уменьшать сумму налогов.

По фиксированным взносам уведомления в ФНС не подаются. Это безусловные начисления, которые ФНС делает сама. Эту позицию налоговики подтвердили, разместив в своем телеграм-канале памятку с ответами на частые вопросы налогоплательщиков.

Причем в той же памятки налоговики напоминают:

Это значит, что если, например, ИП на УСН «доходы» заплатил в первом квартале 2023 года часть фиксированных взносов, в расчете, что уменьшит на эту сумму единый налог по УСН, но у него есть долг по транспортному налогу и ФНС списывает часть средств с ЕНС в счет погашения этого долга. Предприниматель может об этом не знать и уменьшит единый налог на всю сумму уплаченных им взносов. В результате получится, что он недоплатил налог.

Следовательно, чтобы спокойно уменьшать сумму налога на УСН или патенте, налогоплательщик должен быть уверен, что никаких непогашенных долгов перед бюджетом у него нет.

Кроме того, вообще непонятно, как ФНС будет узнавать о том, что налогоплательщик уменьшил на сумму взносов налог. По патенту подаются специальные уведомления об уменьшении суммы к уплате на взносы. На УСН таких уведомлений нет, есть только декларация по итогам года. Да и единый налоговый платеж перечисляется по единым реквизитам, а значит фиксированные платежи, перечисленные как ЕНП, не будут отличаться от любых других платежей.

По факту налоговики даже не будут знать, что ИП перечислил именно фиксированные взносы. Со взносами за сотрудников такой проблемы нет – по ним будут подаваться уведомления и отчет РСВ.

Никаких разъяснений для предпринимателей ни ФНС, ни Минфин пока не дали. «Клерк» подготовил обращение в Минфин, в том числе и с вопросом о механизме работы с фиксированными взносами. Надеемся, что сотрудники ведомства предоставят разъяснения.

Мы будем держать вас в курсе и обязательно опубликуем ответ ведомства (если конечно нам его дадут, подобными обращения Минфин сейчас просто завален).

Мы подготовили подробный курс с видео-инструкциями по настройке и работе с 1С, и образцы заполнения уведомления и платежки на ЕНП.

Смотрите записи, читайте конспекты с пошаговыми описаниями и иллюстрациями от наших топовых спикеров.

За прохождение курса дадим удостоверение повышения квалификации!

Как платить ЕНП компаниям с филиалами

Все зависит от того, какой вариант уплаты налогов вы выбрали. Если вы решили оплачивать единый налоговый платеж с 2023 года и подавать в ФНС уведомления. То ЕНП перечисляет головная организация, а в уведомлениях необходимо указывать реквизиты обособленных подразделений.

Если вы решили платить налоги и взносы отдельными платежками без подачи уведомлений, то в платежных поручениях указываем данные обособленных подразделений, т.к. именно на основании платежки ФНС будет разносить платежи (они ведь заменят уведомления).

Повысьте профессиональную квалификацию, не отходя от компьютера. Наш курс «Все новые правила – 2023 для бухгалтера: ЕНП, Соцфонд, АУСН, новая отчетность» не только даст вам необходимые практические навыки, но и украсит резюме.

На курсе разберетесь с изменениями в отчетности, кадрах и налоговых режимах в 2023 году, узнаете как применять новые ФСБУ, пройдете тесты, пообщаетесь с преподавателем.

Как сдавать налоговую отчетность с 2023 года

Единый срок установлен не только для уплаты налогов, но и для сдачи отчетности. Теперь сдавать отчеты нужно не позднее 25 числа (см. изменения в НК, внесенные статьей 2 закона 263-ФЗ).

Получается, что для плательщиков НДС ничего не изменилось – они и так сдавали декларацию по НДС до 25 числа, а вот упрощенцам придется ускоряться – декларацию организациям нужно будет сдавать не позднее 25, а не 31 марта, а ИП – не позднее 25 апреля вместо 30 апреля.

В 2023 году действуют новые формы отчетов. И в них тоже важно не запутаться. Не забывайте, что если крайний срок сдачи отчета попадает на праздничный или выходной день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС введен один отчет – ЕФС-1, форма утверждена постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. В отчет входят несколько разделов и подразделы.

Сдавать ЕФС-1 нужно с разной периодичностью и в разном составе (т.е. включать только нужные подразделы). Все зависит от того, о чем именно вам нужно отчитаться, какие сведения подать.

Особое внимание следует уделить заполнению подраздела 1.1. Здесь необходимо указывать не только данные о штатных сотрудниках (прием, увольнение и т.д.), но и сведения о заключенных ГПХ-договорах.

Для таких договоров нужно указывать код должности из ОКЗ. Кроме того, для договоров ГПХ есть и собственные коды.

Также нужно указать вид мероприятия – начало договора ГПХ или окончание договора ГПХ. Обратите внимание, что подать сведения нужно в том же порядке, что и при приеме или увольнении сотрудника – не позднее следующего рабочего дня после события.

Персонифицированные сведения

Отсюда возникла путаница – налогоплательщики посчитали персонифицированные сведения частью отчета РСВ, но это не так. На некоторых сайтах даже писали, что сдавать регулярно придется третий раздел РСВ и это тоже неверно.

Персонифицированные сведения – это отдельная форма КНД 1151162.

В ней отражаются данные о физлицах, получивших доход, и суммы этих доходов.

Первый раз такие сведения необходимо подать за январь 2023 года не позднее 27.02.2023 и далее подавать ежемесячно не позднее 25 числа (в феврале форма подается позже, т.к. 25 и 26 число – выходные дни).

Можно ли не переходить на единый налоговый платеж с 2023 года

Для начал поясним, что единый налоговый счет, независимо от желания налогоплательщиков все равно уже открыт. Отказаться от использования ЕНС нельзя. Можно только выбрать способ перечисления средств – через ЕНП или через отдельные платежки.

Напомним, что во втором случае платежные поручения заменят уведомления, которые налогоплательщик обязан подавать в ФНС ежемесячно до 25 числа. Если хоть раз будет направлено уведомление, то вернуться к перечислению платежей отдельными платежками будет нельзя, придется подавать уведомления.

Есть и еще один нюанс. Даже если вы воспользуетесь вторым способом, то нет гарантий, что направленные вами платежи будут зачислены именно на те налоги и взносы, которые вы в них указали.

Дело в том, что распределение платежей происходит по новым правилам (см.пункт 13, статьи 4 закона 263-ФЗ и пункт 8, статьи 45 НК). Т.е. налоговики все равно смогут зачесть поступившие на ЕНС деньги в счет задолженности «по очереди». Например, средства, которые вы отправили как платеж по НДС, могут быть зачтены в счет, имеющейся у вас недоимки по взносам или наоборот.

Во всех нюансах единого налогового платежа и ЕНС разобраться сложно даже в такой большой статье. Наверняка у вас есть и другие вопросы, вы можете задавать их нашим экспертам в неограниченном количестве, если оформите подписку Клерк.Премиум.

Кроме того, вам будут доступны все вебинары, которые выходят на «Клерке» – в отличие от обычных пользователей подписчики могут смотреть их в любое время, даже если не зарегистрировались на мероприятие.

Подписчики Клерк.Премиум получают доступ и к полностью закрытым эксклюзивным материалам – разборам и мини-курсам.

Иллюстрация: Richard Dykes/unsplash

СЗВ-М

Сведения по форме СЗВ-М необходимо подавать, если в отчетном месяце с застрахованными лицами, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы, были заключены, продолжали действовать или были прекращены (п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

• договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;
• другие виды договоров, перечисленные в п. 2.2 ст. 11 закона № 27-ФЗ.

С первого января 2023 года из закона № 27-ФЗ исключили упоминание о сведениях по форме СЗВ-М. Последний раз их нужно подать за декабрь 2022 года. Срок – 16.01.2023. Сведения подаются в Социальный фонд России.

Начиная с отчета за январь 2023 года надо подавать новые персонифицированные сведения (ст. 15 закона № 237-ФЗ). О том, как это сделать, мы расскажем в конце нашей статьи.

СЗВ-СТАЖ

Форма СЗВ-СТАЖ также утрачивает силу. В последний раз ее нужно представить за 2022 год в Социальный фонд России. Срок подачи – 01.03.2023.

Отчет по форме СЗВ-СТАЖ подают компании и ИП на всех застрахованных лиц, то есть тех, с кем заключены (п. 1 ст. 7 закона о пенсионном страховании, п. 2 ст. 11 закона № 27-ФЗ):

• трудовые договоры, в том числе руководители — единственные участники (учредители), члены организаций, собственники их имущества;
• гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг;
• договоры авторского заказа;
• договоры об отчуждении исключительных прав с авторами произведений науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведений.

По общему правилу ИП и организации, которые в рамках эксперимента с 01.07.2022 по 31.12.2027 применяют автоматизированную УСН, не представляют форму СЗВ-СТАЖ по работающим у них застрахованным лицам (п. 2 ст. 11 закона № 27-ФЗ).

СЗВ-ТД

Форма СЗВ-ТД также отменена с 01.01.2023. До этого момента она сдается в ПФР на каждого работника:

• переходе работника на электронную трудовую книжку;
• приостановлении и возобновлении действия трудового договора.

Не нужно сдавать СЗВ-ТД на лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, а также на работников, с которыми в истекшем месяце ничего не произошло.

Сроки сдачи СЗВ-ТД (ст. 11 закона № 27-ФЗ):

• при приеме на работу – следующий рабочий день после оформления трудового договора;
• при увольнении, приостановлении и возобновлении действия трудового договора – следующий рабочий день после издания соответствующего приказа;
• при переводе, переходе на ЭТК и в других случаях — 15-е число следующего месяца.

Таким образом, форму СЗВ-ТД в последний раз нужно подать по кадровым мероприятиям за декабрь 2022-го не позднее 16.01.2023.

ДСВ-3

Форма ДСВ также отменяется. Напомним, что реестр застрахованных лиц (форма ДСВ-3) подают работодатели, которые перечисляют дополнительные взносы на накопительную пенсию за (ч. 4 ст. 9 закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от 30.04.2008 № 56-ФЗ).

В форме ДСВ-3 отражается информация об уплачиваемых дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию по каждому застрахованному лицу, общая сумма перечисляемых средств, а также другие сведения о платеже. При этом сведения об общей величине перечисляемых средств нужно заверить в кредитной организации, через которую уплачены взносы (п. 1 ч. 4, ч. 5 ст. 9 закона № 56-ФЗ).

Срок подачи формы ДСВ-3 — не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в котором уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

То есть в последний раз форму ДСВ-3 за октябрь, ноябрь и декабрь 2022 года нужно подать в Социальный фонд России не позднее 20.01.2023.

4-ФСС

Форма 4-ФСС также утрачивает свою силу. В последний раз ее необходимо сдать в Социальный фонд РФ за 2022 год. Сроки подачи:

• 20.01.2023 — при сдаче расчета в бумажном виде;
• 25.01.2023 — в электронном виде.

Напомним, что расчет 4-ФСС должны подавать все организации и физлица, которые выплачивают доход физическим лицам.

Какую форму представлять вместо СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, 4-ФСС

С 2023 года в Социальный фонд России надо сдавать одну форму отчетности ЕФС-1, объединившую СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, 4-ФСС. Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФ от 31.10.2022 № 245п.

Структура ЕФС-1 похожа на формы, на смену которым она пришла. Подробности приведем в таблице.

Помимо сведений из разных действовавших ранее отчетов, в новую единую форму добавили строки, где нужно указывать периоды работы, которые включаются в стаж для расчета досрочной пенсии по отдельным категориям работников, стаж которых не очевиден.

• о работниках вредных производств;
• сотрудниках, имеющих чернобыльские льготы;
• лицах, замещающих государственные должности;
• гражданах, отбывавших наказание в виде лишения свободы;
• сотрудниках, находившихся в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет и так далее.

Для разных разделов ЕФС-1 установлены различные сроки сдачи:

• сведения о страховом стаже сдают раз в год,
• о взносах на травматизм – раз в квартал;
• о трудовой деятельности – при изменении сведений о работе.

Какую форму представлять вместо СЗВ-М

Начиная с отчета за январь 2023 года вместо СЗВ-М нужно подавать новые персонифицированные сведения (ст. 15 закона № 237-ФЗ). Их подают о каждом застрахованном лице, в том числе в пользу которого начисляли выплаты в рамках трудовых отношений, ГПД на выполнение работ, оказание услуг, ряда других договоров.

Исключение составляют случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД, например:

• на отчетную дату от самозанятого не получен чек на оплату. При получении чека после сдачи формы нужно подать уточненные сведения;
• самозанятый был работником компании менее чем два года назад.

• персональные данные физлиц;
• суммы выплат (иных вознаграждений), начисленных в их пользу в месяце, предшествующем месяцу подачи сведений.

Срок подачи – не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Заполнение персонифицированных сведений

• ИНН и КПП компании (ИНН физлица);
• номер корректировки. В случае первичной подачи сведений за период указывается «0—»;
• код периода, за который подают сведения;
• год, за который представляют сведения;
• код налогового органа, в который представляют сведения;
• наименование компании, обособленного подразделения — при наличии у него названия или Ф.И.О. физлица полностью, без сокращений;
• ОГРНИП (указывают ИП и главы крестьянских (фермерских) хозяйств).

На второй и последующих страницах формы приводят персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах. Для каждого физлица предусмотрен отдельный блок строк 010–070.

• ИНН (при наличии);
• ФИО. в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При ошибке, допущенной только в сумме выплат (строка 070), код 1 по строке 010 указывать не нужно. В этом случае представляется уточненная форма с правильной суммой.

• Консультации по законодательству
• Важные изменения законодательства с 1 января 2022 года
• 01.11.2022. Важные изменения законодательства с 1 января 2022 года

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2023 ГОД

ЕДИНЫЙ КБК ДЛЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, РАСПРЕДЕЛЯЕМЫХ ПО ВИДАМ СТРАХОВАНИЯ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС

за расчетные периоды, начиная с 1 января 2023 года

за расчетные периоды до 1 января 2023 года

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ РАБОТНИКА

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ

за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 N 400-ФЗ

По тарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)

По тарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)

за застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 N 400-ФЗ

ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЧЛЕНОВ ЛЕТНЫХ ЭКИПАЖЕЙ И РАБОТНИКОВ УГОЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

организации, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату доплат к пенсии

организации угольной промышленности на выплату доплаты к пенсии

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ (ДЛЯ ИП)

на ОПС + ОМС

с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

КБК ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ШТРАФОВ ЗА НАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННЫЕ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФФОМС, ТФОМС, В РАМКАХ ГЛАВЫ 15 КОАП РФ

С 1 января 2023 года для организации и ИП вводится принципиально новый порядок уплаты налогов и страховых взносов. Рассказываем, как нужно будет платить налоги с будущего года.

Что меняется в порядке уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года вступают в силу масштабные поправки в НК РФ, полностью меняющие порядок и сроки уплаты в бюджет подавляющего большинства налогов и страховых взносов (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Изменения связаны с введением института единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП), применение которых станет обязательным как для организаций и ИП, так и для граждан.

В соответствии с изменениями каждой компании будет открыт свой собственный счет (единый налоговый счет), с которого она будет уплачивать в бюджет все необходимые налоги и страховые взносы. Средства на ЕНС будут перечисляться не в качестве того или иного налога, а именно в виде единого налогового платежа – без конкретизации налоговой обязанности.

Не в качестве единого налогового платежа в бюджет будут вноситься (новая редакция абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ):

• государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ,
• НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента.

Кроме того, исключение сделано для самозанятых плательщиков налога на профессиональный доход и плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Указанный налог и сборы можно будет уплачивать как с помощью внесения ЕНП, так и отдельными платежками (новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 1 января 2023 года меняется порядок и сроки уплаты в бюджет налогов и страховых взносов.

2. Изменения связаны с введением института единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).

3. Каждой компании будет открыт ЕНС, с которого она будет уплачивать в бюджет все необходимые налоги и страховые взносы.

4. Деньги на ЕНС будут поступать в виде ЕНП – без конкретизации налоговой обязанности.

5. Налоговые органы будут самостоятельно производить зачет поступивших на единый счет сумм ЕНП в счет уплаты налогов.

6. Обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП.

7. Применение ЕНС обязательно для организаций, ИП и граждан, но для некоторых налогоплательщиков сделано исключение, и они могут уплачивать свои платежи как с помощью внесения ЕНП, так и отдельными платежками.

Для всех прочих плательщиков вводится безальтернативная уплата налогов и страховых взносов путем перечисления ЕНП на единый налоговый счет. Поступающие на счет денежные средства будут формировать сальдо единого налогового счета. На этом же счету будет учитываться и совокупная налоговая обязанность компании-плательщика в денежном выражении. Налоговики самостоятельно станут производить зачет поступивших на единый счет сумм ЕНП в счет уплаты налогов. Списание денег с ЕНС в указанных целях будет производиться с соблюдением следующей последовательности (новая редакция п. 8 ст. 45 НК РФ):

• погашение налоговой недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• уплата налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с момента возникновения обязанности по их уплате;
• уплата пеней;
• уплата процентов;
• уплата штрафов.

Если поступивших денег на момент уплаты налогов окажется больше суммы налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, сальдо будет считаться положительным. Если же общей суммы ЕНП, внесенной на счет, окажется недостаточно для погашения совокупной налоговой обязанности за конкретный период, сальдо ЕНС будет считаться отрицательным. Отрицательное сальдо послужит основанием для взыскания налогов в принудительном порядке, в том числе и через суд.

Чтобы не допустить образования на счете отрицательного сальдо, плательщики должны своевременно вносить на свой счет ЕНП в достаточной сумме. Новая редакция ст. 45 НК РФ, вступающая в силу с 1 января 2023 года, не устанавливает конкретных сроков уплаты ЕНП. ЕНП может уплачиваться в любое время как единым платежом (в счет уплаты всех налогов за год), так и отдельными платежами в течение всего года.

Вместе с тем, это не освобождает компании от соблюдения сроков уплаты конкретных налогов. С 2023 года вводится единый срок уплаты по всем налогам. Таким сроком будет являться 28-е число соответствующего месяца (новая редакция ст. 287 НК РФ). Чтобы не просрочить уплату, компания должна следить за тем, чтобы на ее счете к указанному моменту было достаточно денежных средств для уплаты того или иного налога. При недостаточности средств на ЕНС организации должны перечислить необходимые средства не позднее предельного срока уплаты налога. Порядок перечисления денег в счет уплаты налогов с 2023 года также претерпит существенные изменения.

Как с 2023 года заполнять платежки на перечисление ЕНП

Перечисление денежных средств в качестве ЕНП на единый налоговый счет будет осуществляться компаниями

по правилам, подготовленным Минфином

. Документ устанавливает порядок указания в платежных распоряжениях информации, идентифицирующей плательщика и получателя налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет, ‎администрируемых ФНС. Новый порядок заполнения платежек вступит в силу через 180 дней после официального опубликования нового приказа Минфина.

Согласно новым правилам, большинство действующих статусов налогоплательщиков, указываемых сейчас в реквизите «101» распоряжений об уплате налогов и страховых взносов, будет упразднено. В частности, отменяется статус «01» (для плательщиков-организаций), «02» (для налоговых агентов) и «13» (для физлиц, ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и глав КФХ). При перечислении единого налогового платежа в реквизите «Назначение платежа» будет указываться значение ноль («0»).

Для реквизита 101 будут введены следующие коды статусов:

• 32 – плательщик – физлицо при осуществлении перевода денежных средств в уплату иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ (за исключением единого налогового платежа), у которого отсутствует ИНН;
• 33 – налогоплательщик-организация, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ;
• 34 – налогоплательщик–организация, физлицо, ИП, нотариус, адвокат, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, составившие распоряжения о переводе денежных средств при перечислении единого налогового платежа, а также при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами;
• 35 ‒ таможенный орган (в рамках бесспорного взыскания).

При перечислении единого налогового платежа в реквизите «104» нужно будет указывать КБК, предназначенный для единого налогового платежа. В реквизитах «106» – «109» нужно будет указывать значение ноль «0». В реквизите «Получатель» также указывается значение ноль («0»).

При перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением единого налогового платежа) в реквизите «104» по новым правилам нужно будет указывать КБК иного платежа. В реквизитах «106» – «109» также указывается значение ноль «0», а в реквизите «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование администратора доходов бюджета.

Некоторые ошибки и неточности в платежных распоряжениях могут повлечь признание перечисленного налога неуплаченным.