единый налог при применении упрощенной системы налогообложения это

Налог на имущество

Принято считать, что существует освобождение от налога на имущество при УСН. Однако это не совсем верно.

Налоговая база по данному налогу в общем случае определяется по среднегодовой стоимости объекта недвижимости. В отдельных случаях — по кадастровой стоимости.

Если у компании на УСН есть имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, то она будет являться плательщиком по налогу на имущество при УСН в 2020 году.

Компании на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Но при определенных обстоятельствах, которые мы перечислили выше в статье, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплатить и эти налоги.

Как перейти на УСН

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Совмещение различных системы налогообложения

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ .

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

Переходим на патент

С отменой ЕНВД при совмещении с УСН, патент выглядит самым подходящим налоговым режимом на замену. Он в наибольшей степени совместим с ЕНВД, его и создавали как альтернативу вменёнке. Разрешённые виды деятельности у них в основном совпадают (статья 346.43 НК РФ).

ПСН, как и ЕНВД, регулируется региональным законодательством, и чтобы убедиться, что можно работать на патенте, нужно зайти на специальный сайт ФНС по расчёту суммы налога. Если после выбора муниципального образования и отделения налоговой службы деятельность ИП окажется в перечне выбора, то проблем с переходом на ПСН нет.

Но если вдруг деятельность ИП не подходит для патента, придётся вести её на УСН. У упрощёнки нет ограничений на разрешённые виды деятельности.

Требования к патенту более жесткие, чем к вменёнке:

В то же время плательщикам ПСН не надо сдавать декларации, как вменёнщикам. Вновь созданные ИП при выборе патента могут рассчитывать на налоговые каникулы на срок до двух лет. Какие виды деятельности подпадают под эту льготу, и действует ли она в вашем регионе, уточняйте на сайте местного отделения Федеральной налоговой службы.

База для расчёта стоимости патента — это предполагаемый доход за год, и его устанавливают законодательные органы власти региона для каждого вида деятельности и населённого пункта. В приложении к специальному закону о патенте они все перечислены.

Ставка налога — 6% от предполагаемой суммы дохода (в Республике Крым и в Севастополе — 4%). С чем можно совместить УСН? Однозначно, с ПСН.

Патент можно совмещать и с ОСНО и с ЕСХН.

Разрешено покупать несколько патентов, в том числе на территории разных регионов. При этом нельзя выходить за рамки ограничений по выручке и численности — в сумме всех патентов.

Переходить на ПСН можно на любой срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Например, если ИП решил перейти на патент с августа, то больше чем на 5 месяцев он его купить не сможет.

Для перехода на ПСН нужно заполнить заявление по любой из двух рекомендованных налоговой службой форм:

Если начать нужно с 1 января 2022 года, заявление отправляем в ИФНС не позже 17 декабря 2020 года.

Законодательство о совмещении режимов

Совмещение режимов регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности в определен порядок раздельного учета доходов и расходов для разных систем, а также указано, что доходы и расходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом, не учитываются при исчислении УСН, ЕСХН или ОСНО.

Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами

Фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД ( до 01.01.2022 ), СРП.

Сочетание режимов налогообложения ИП

Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку, как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности.

Посмотрите примеры совмещения патентной и упрощенной систем налогообложения в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?» .

ЕНВД( до 01.01.2022 )

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Что такое УСН

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.

Когда платить налоги и взносы за 2022 год

Чтобы заплатить налоги, посмотрите реквизиты налоговой в вашем регионе на сайте.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.

Уплата налогов в онлайн-бухгалтерии

Какая нужна отчетность и когда ее подавать

На упрощенке для налоговой нужно подготовить два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Налоговая декларация. Подают раз в год: за 2020 год ООО должны подать до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля. Ее сдают всегда, даже если дохода не было — иначе можно получить штраф.

Книга учета доходов и расходов. Записывать надо все поступления, даже переводы на банковскую карту или наличные. Книгу не нужно сдавать, но налоговая может попросить ее в любой момент. Если книги не будет, можно получить штраф в 10 000 ₽.

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2022 году его значение составляет 1,096 (см. «Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год»). Значит, для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096).

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Книга учёта доходов и расходов

Для подтверждения доходов и расходов налогоплательщики должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

️Когда сдавать отчётность и платить налог по УСН

Налоговый период по УСН — год (ст. 346.19 НК РФ). Отчётные периоды — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. До 25 числа месяца следующего за их окончанием, нужно уплачивать авансовые платежи (ст. 346.21 НК РФ). Декларация для организаций сдается до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).

Попробуйте наш сервис «Моё дело Бюро», в котором есть простые решения сложных бухгалтерских, налоговых, кадровых и юридических проблем!

Кто не сможет применять АУСН

Перечень компаний и ИП, которые не смогут перейти на применение АУСН, включает в себя:

Отчётность на УСН «Доходы» в 2022 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2022 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Как считают доходы и расходы

Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.

Если сотрудник едет в командировку, нужно доказать, что поездка — не отпуск, а служебная необходимость. Для этого нужно составить авансовый отчет и прикрепить к нему посадочные талоны, электронные билеты и чеки на оплату гостиницы — чем больше доказательств, тем лучше.

Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какую отчетность нужно вести

На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.

КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.

Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.

Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.

Если подключить Онлайн-бухгалтерию, сервис будет вести КУДиР автоматически.

Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 30 апреля следующего года. Так, декларацию за 2022 год нужно подать до 30 апреля 2023 года.

На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия» от Тинькофф Бизнеса.

Отчетность за сотрудников. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера.

А Эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Статья актуальна на 

20.01.2022

Расчет и уплата единого налога по АУСН

Налоговым периодом по АУСН признается календарный месяц. Соответственно, уплачивать единый налог с получаемых доходов участники эксперимента будут ежемесячно. При этом налог к уплате рассчитает налоговая на основании данных, поступающих от банков. Для этого банки станут предоставлять в ИФНС информацию о полученных плательщиками денежных средствах не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. В случае несогласия с произведенным расчетом налога, плательщик может запросить у банка уточняющие сведения относительно произведенных операций в пределах трех лет, предшествующих году получения налогового уведомления.

Об исчисленном налоге, подлежащим уплате в очередном месяце, налоговый орган будет уведомлять плательщиков через их личный кабинет на сайте ФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговое уведомление будет содержать следующие сведения:

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения организации/месту жительства ИП. При этом плательщик вправе уполномочить на уплату налога банк, в котором открыт его счет.

Налоговую декларацию по АУСН представлять не нужно.

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:

Выбираем свой регион в верхнем левом углу

В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса

ИП должен платить налоги и взносы по определенному графику.

Налоги. Платят четыре раза в год — в течение 25 дней после окончания квартала.

Взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.

У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы и тем самым экономить на налогах. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить ее четыре раза в год перед уплатой налогов за квартал.

За первый квартал 2022 года вы заработали 300 000 ₽.

Надо заплатить авансовый платеж по УСН за первый квартал — 6% от этой суммы.

Авансовый платеж: 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить с 1 по 25 апреля.

Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов в первом квартале до момента уплаты аванса — до 1 апреля.

Платим 10 000 ₽ в любой день до 1 апреля 2022 года.

Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа.

Авансовый платеж к уплате: 18 000 ₽ − 10 000 ₽ = 8000 ₽.

В итоге вы за первый квартал заплатите 10 000 ₽ взносов и 8000 ₽ аванса по УСН, всего 18 000 ₽. А если бы вы перечислили взносы позже, не смогли бы уменьшить налог за первый квартал и заплатили бы полную сумму взносов и полную сумму авансового платежа.

Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.

Налог на прибыль

Считается, что налог на прибыль при УСН заменяется налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Нормативно это, конечно, не так. Но по логике взимания и объекту обложения очень похоже.

А теперь разберемся, в каких случаях налог на прибыль все же подлежит уплате и декларированию, даже если организация на УСН. Для этого обратимся к ст. 346.11 НК РФ. В ней указаны случаи, когда упрощенец будет признан плательщиком налога на прибыль.

Во всех остальных случаях компании на УСН не платят налог на прибыль.

НДС

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, а его отсутствие при применении УСН — одна из отличительных черт данного спецрежима.

Но в некоторых случаях упрощенцы всё же должны уплатить НДС и подать по нему декларацию:

Какие обязанности сохраняются у плательщиков АУСН

Участники эксперимента по применению АУСН будут освобождены от уплаты страховых взносов и представления обязательной налоговой отчетности.

В то же самое время за организациями и ИП, перешедшими на АУСН, сохраняется обязанность по учету доходов и расходов, который они будут вести в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а также исполнение функций налоговых агентов.

Кроме того, плательщики АУСН продолжат представлять в ПФР обязательную персонифицированную отчетность в отношении своих работников (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Выездные налоговые проверки плательщиков АУСН проводиться не будут, но будут проводиться камеральные проверки. Срок проверки – 3 месяца. В рамках такой проверки организации и ИП в случае необходимости будут обязаны представлять пояснения и документы, запрошенные налоговыми органами.

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Рассчитать налог на УСН с учётом всех установленных требований без труда можно в сервисе «Моё дело».

Получить бесплатный доступ к сервису

Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.

НДФЛ и страховые взносы за работников

Все выплаты работникам организации и ИП на АУСН будут осуществлять через банки, которые удержат с этих выплат НДФЛ и перечислят налог в бюджет. Для этого компании и ИП будут представлять в банк по каждому своему работнику сведения с указанием сумм и вида выплачиваемых доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), а также сумм стандартных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Что касается страховых взносов, то несмотря на то, что плательщики АУСН не будут их уплачивать, это не отразится на пенсионных и социальных правах и гарантиях их сотрудников, признаваемых застрахованными лицами. В частности, пенсионные баллы им будут начисляться в общеустановленном порядке.

Для этого организации и ИП на АУСН станут направлять в уполномоченные банки информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в отношении каждого своего работника. Далее указанная информация будет передаваться банками в ИФНС, а оттуда – в ПФР и ФСС.

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Статья актуальна на 

19.01.2022

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Прежде всего, нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Кроме того, необходимо перечислять в бюджет авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев).

Налог (авансовый платеж) считаем так.

доходы не превысили 150 млн. руб. (умноженных на коэффициент-дефлятор), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, действуем следующим образом. Берем налоговую базу за отчетный (налоговый) период и умножаем на ставку 6% или 15%. От полученной величины отнимаем авансовый платеж за предшествующие отчетные периоды.

Если в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.» (с учетомили средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек, действуем по алгоритму:

1. Ищем облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножаем на ставку: 6% или 15%;

2. Вычисляем облагаемую базу за весь отчетный (налоговый) период. От нее отнимаем базу, полученную на предыдущем шаге. Найденное число умножаем на  ставку: 8% или 20%.

3. Складываем цифры, полученные при выполнении этапов 1 и 2.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен 1% доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

В какой бюджет платится УСН?

УСН является такой системой налогообложения, при которой сдавать отчетность и оплачивать налог нужно по месту жительства (для ИП) или по месту регистрации (для предприятий). Уплата данного налога не привязана к месту получения дохода от осуществляемой деятельности. То есть деятельность можно вести в любом регионе страны, но отчитываться и оплачивать налог придется по месту регистрации (для фирм) или прописки (для ИП) (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

УСН является федеральным налогом, но это не означает, что он пойдет именно в федеральный бюджет. Перечисление данного налога производится на счет федерального казначейства, а оттуда денежные средства распределяются по бюджетам. Данные действия осуществляются независимо от плательщика.

Органы региональной власти уполномочены снижать ставки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В справочной информации, подготовленной экспертами КонсультантПлюс, можно найти все значения ставок по интересующим субъектам РФ. Для просмотра материала получите пробный бесплатный доступ к системе.

Порядок распределения данного рода платежей подробно отражен в бюджетном законодательстве, согласно которому УСН распределяется в размере 100-процентного норматива в бюджет региона (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

О том, кто может работать на упрощенке, см. материал «Кто является плательщиками УСН?».

Сравнительная таблица режимов на 2022 год

Статья подготовлена по заказу центра «Мой бизнес» Новосибирской области.

Автор статьи: Курдюкова Марина Анатольевна, специалист отдела бухгалтерского обслуживания ГК Umbrella Group

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2022 году данный коэффициент равен 1,096 Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год»). Значит, для утраты права на УСН нужно, чтобы доходы в 2022 млн рублей (200 млн руб. х 1,096

Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Либо когда средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев или год  превысила 130 человек.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Подать уведомление об отказе от УСН или ЕСХН через интернет

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

Совмещение налоговых режимов

Применение специальных режимов налогообложения дает хозяйствующим субъектам довольно много преимуществ, которые касаются как снижения налогового бремени, так и упрощения ведения учета и формирования отчетности. Проблема в том, что далеко не всегда деятельность налогоплательщика ограничивается рамками только одного режима налогообложения.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность совмещения налоговых режимов. В ряде случаев такой расклад является более выгодным и удобным. ИП выбирают совмещение налоговых режимов по следующим причинам:

Допускается совмещать следующие режимы:

Особенности совмещения УСН с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД:

Особенности совмещения УСН и ПСН:

Особенности совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов  ОСН и ЕНВД:

Особенности совмещения ЕНВД и УСН уже были рассмотрены нами.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН:

Особенности совмещения ЕНВД и ПСН:

Особенности совмещения ЕСХН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ЕСХН и ПСН:

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ПСН и ОСН:

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения также были рассмотрены выше.

Заключение

Совмещение налоговых режимов позволяет ИП уменьшить величину налоговых выплат. Обычно совмещенные режимы выбираются для различных видов деятельности. Помимо этого, необходимо знать следующее:

Вам могут быть интересны следующие статьи

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Полезно запомнить

Объектов налогообложения может быть два: доходы или доходы минус расходы (ст. 346.14 НК РФ). Для УСН доходы и расходы определяются кассовым методом, то есть в момент поступления или выплаты денежных средств (ст. 346.17 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение этих объектов (ст. 346.18 НК РФ). Налоговая ставка в первом случае составляет 6%, во втором — 15% (ст. 346.20 НК РФ). Конкретный регион может снизить их до 1% и 5% соответственно. Посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе можно на сайте ФНС.

Еще один нюанс УСН «Доходы минус расходы»: если сумма налога будет меньше 1% от доходов, придётся платить 1% от доходов. Это так называемый минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения. О том, как это сделать с выгодой для себя, я рассказывал в этой статье.

С начала квартала, в котором доходы достигнут 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб., ставка налога повышается (ст. 346.13 НК РФ):

Те же ставки будут действовать, если средняя численность работников превысит 100 человек, но не достигнет 130. Повышенная ставка действует с начала квартала, в котором доходы стали выше 150 млн руб. и до конца года. А если доходы превысят 200 млн руб., средняя численность работников — 130 человек или остаточная стоимость основных средств — 150 млн руб., переходного периода и повышенной ставки не будет. Упрощенец сразу теряет право на спецрежим и с начала квартала переходит на ОСНО.

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.

Налоги при УСН

Упрощенцы платят меньше налогов. Это факт. Организации на общей системе вынуждены «расплачиваться» за больший объем бизнеса.

Разберемся, существуют ли налоги, которые никогда не платятся при применении УСН.

Из таблицы видно, что часть налогов, таких как земельный или транспортный налог при УСН, организации обязаны платить наравне со всеми остальными налогоплательщиками. Это связано со спецификой упомянутых налогов — обязанность по их уплате возникает в связи с появлением объекта налогообложения. А наличие транспорта или недвижимости не является обязательным условием для ведения бизнеса. Здесь все равны, послаблений не предусмотрено.

Отдельно стоит отметить НДФЛ и страховые взносы. Их компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, также должны уплачивать, как и компании на ОСНО. Такой порядок обусловлен назначением указанных платежей. По НДФЛ организация выступает в качестве налогового агента и не может быть освобождена в принципе. А отсутствие платежей по страховым взносам будет ущемлять права граждан на социальное страхование и обеспечение. Поэтому эти платежи обязательны к уплате для всех юрлиц.

Что означает «условное освобождение»? По таким налогам в общем порядке упрощенцы не являются плательщиками, за исключением особых случаев, упомянутых в НК РФ. Так что организациям на УСН следует все-таки держать руку на пульсе, несмотря на относительное избавление от обязанностей по уплате.

Ниже рассмотрим особенности налогов из категории «условное освобождение» при УСН.

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Минфином.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

«Отчётность ИП на УСН»

«Отчётность ООО на УСН»

Упрощение (отмена) отчетности

Кроме того, плательщикам АвтоУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В каких случаях отчетность остается?

Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.

Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.

При применении АвтоУСН по-прежнему необходимо предоставлять в фонды сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы, если заключаются договоры гражданско-правового характера.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.