Единый налог для сельхозпредприятий

Налоговая база тут — доходы минус расходы, умноженные на региональную ставку (от 0 до 6% на усмотрение местных властей).

Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале.

Если вы только открываете бизнес или хотите продолжить ее, выбрав единый сельскохозяйственный налог, то наш сегодняшний гайд — для вас. Еще раз напомним «прописные истины» и разберем подводные камни, о которых нужно знать.

Запрещено производить подакцизный алкоголь, кроме вина (подакцизный виноград, игристого вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло).

Но и тут ограничение: виноград нужно выращивать самостоятельно, а не закупать у других производителей.

Здесь нужно будет не только вести книгу учета доходов и расходов, но и регистрировать ее в ФНС.

Возникают сложности с отнесением доходов и расходов. Они должны соответствовать статье 346.5 и быть связаны с вашей хоздеятельностью. Для расчета налога доходы и расходы нужно учитывать по кассовому методу, т.е. по факту поступления и списания со счета. Однако признание расходов требует особого внимания. Кроме оплаты, потребуются дополнительные документы.

Существует единственная декларация до 31 марта следующего года.

Важный момент: в конце 2020 была принята новая форма этой декларации. За какой год по ней отчитываться и что поменялось?

Новый бланк следует применять, начиная с представления отчетности за 2020 год с 29 марта 2021. До этого дня используется старый бланк.

Основное изменение отразилось во 2 разделе, в котором появилась строка 046. В нее заносятся сведения о применяемой ставке (от 0% до 6%). Если в вашем регионе нет льготного тарифа, вы ставите прочерки. Если есть действующий закон, то переписывается его буквенное или цифровое обозначение (например 0002000315.1 расшифровывается так — подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ)

Кому подходит ЕСХН

Этот режим налогообложения подходит для организаций, фермерских хозяйств (КФХ) и индивидуальных предпринимателей, которые производят и продают:

или оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства:

Плательщики ЕСХН освобождаются от налога на прибыль (доходы) и налога на имущество, используемое в производстве.

Отказаться от НДС можно по заявлению (в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.), если в предыдущем 2020 году годовые доходы не превысили 80 млн руб., в 2021 году — 70 млн руб., в 2022 и последующие годы — 60 млн руб.

На ЕСХН можно перейти в течение 30 дней после регистрации в налоговой или только с начала года, подав уведомление в декабре.

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

Обратите внимание, что субъекты на ЕСХН должны платить НДС. Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.

Освобождение от НДС в 2022 году предоставляется следующим образом:

В 2023 году правила такие:

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Что такое ЕСХН в налогообложении

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС. Изменения, внесенные Законом «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2021 году при соблюдении одного из следующих условий (п. 1 ст. 145 НК РФ):

Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения, альтернатива упрощенке и общему режиму для тех, кто занимается сельским хозяйством. Наш материал поможет изучить основные моменты ЕСХН и понять, подходит он для конкретного бизнеса или нет. Расскажем, что включает в себя отчетность ЕСХН, как перейти на сельхозрежим.

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН — специальный налоговый режим.

Организации на ЕСХН не платят:

ЕСХН — для ИП, КФХ и предприятий, которые:

Общие условия для применения ЕСХН:

Если перешли на ЕСХН и не выполнили условие о 70% по продукции (услугам), доходы от сельхознаправления пересчитайте по общей системе с начала года.

ИП вправе совмещать ЕСХН только с патентной системой налогообложения. Тогда для расчета 70% доходов берите выручку по обоим применяемым режимам. Предприниматель в этом случае обязан вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы корректно сдавать отчеты ИП на ЕСХН.

Организации не могут применять ЕСХН вместе с какой-либо другой системой.

Что заполнить и как сдать

Форма декларации по ЕСХН утверждена в 2014 году, но, начиная с отчетности за 2020 год, действует в новой редакции.

Какие разделы и как заполнять

Минимальный состав декларации по сельхозналогу: титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные страницы заполняйте при наличии данных.

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере.

В каком виде сдавать декларацию

Отчитаться можно на бумаге либо по ТКС. Отчет в электронном виде обязателен, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек.

В какие сроки

За 2021 год отчитывались по 31 марта по итогам отчетного года. За 2022 год и далее нужно отчитаться по 25 марта. В 2023 году это выходной (суббота), поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник, 27 марта.

В СБИС найдете все нужные отчетные формы для ЕСХН: для налоговой, Соцфонда. И более 300 актуальных форм отчетности в Росстат на случай, если сельхозник попадет в выборочное или сплошное наблюдение.

Календарь бухгалтера в СБИС подскажет, когда и куда сдавать отчеты на ЕСХН. Автоматически заполнит формы из ваших данных и проверит перед отправкой.

Сдать отчетность на ЕСХН в один клик

Основной платеж сельхозников — единый сельскохозяйственный налог. Если ИП совмещает ЕСХН с ПСН, тогда дополнительно оплачивается стоимость патента.

При наличии работников вносятся стандартные зарплатные налоги: НДФЛ, страховые взносы. При наличии облагаемого имущества — имущественные налоги. Причем налог на имущество не нужно платить с тех объектов, которые используются в основной деятельности.

Когда платить налоги

Платежи вносятся на сельхозрежиме в общие сроки. Специфики нет. О сроках уплаты самого ЕСХН рассказали чуть ниже.

НДС сельхозники платят, если усних нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Чтобы получить льготу, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете освобождение. Причем уже действующий бизнес может претендовать на освобождение при небольших оборотах. Доходы за прошлый год не должны превышать установленный лимит 60 млн ₽.

Отказаться от освобождения по НДС, если его получили, нельзя. Можно только потерять право на льготу, если нарушили лимит по доходу. Причем второй раз получить освобождение уже не получится.

Освобождение от НДС недоступно, если сельхозник:

Налоговый период — год, отчетный — полугодие.

За просрочку уплаты платежа грозит штраф от 20 до 40% от суммы недоимки и пени (ст. 122 и 75 НК РФ).

СБИС автоматически рассчитает сельхозналог, заполнит и проверит декларацию, отправит ее в налоговую. А еще сформирует книгу учета доходов и расходов для ИП и проведет сверку с контрагентами.

Формула расчета ЕСХН.

Налоговая ставка × налоговая база:

Доходы и расходы признавайте так же, как и на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

Список доходов и расходов для расчета налога — в ст. 346.5 НК РФ. Показатели берите нарастающим итогом с начала года.

Организации учитывают доходы и расходы по данным бухучета с учетом главы 26.1 НК РФ. ИП ведут книгу учета доходов и расходов, а также заверяют ее в налоговой.

Автоматизировать бухгалтерию в СБИС

Плюсы и минусы ЕСХН

Переходить на ЕСХН можно с начала года. Для этого до 31 декабря включительно подайте уведомление в налоговую:

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП такое уведомление должны подать в течение 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса. Либо вместе с пакетом документов на регистрацию.

С чем можно совмещать

Индивидуальные предприниматели могут по другим видам деятельности приобрести патент, но выполнив два условия:

У организаций варианты для совмещения отсутствуют.

Как отказаться от ЕСХН

Есть три формы заявлений в зависимости от причины отказа от ЕСХН.

По форме № 26.1-2. придется доложить в налоговую об уменьшении доли доходов от сельхоздеятельности (или нарушение других требований). В каком бы месяце это не случилось, вам пересчитают налог на прибыль и НДС с начала года. Если вы не хотите увеличить налоговую нагрузку, то лучше в добровольном порядке отказаться.

Заявление на следующий год принимают по форме № 26.1-3 с 1 по 15 января. Если вынуждены покинуть ЕСХН в течение года, то уведомите налоговую по форме № 26.1-7.

Включаются ли проценты по депозитам в доходы при ЕСХН?

Они относятся к внереализационным доходам (п.6 ст 250 НК РФ) и увеличивают ваш налог от сельхоздеятельности. При определении объекта налогообложения учитывают доходы:

Сроки уплаты налога

Важно! С 2023 года меняются правила уплаты налогов для всех организаций и ИП. Их нужно переводить на единый налоговый счет. Сроки представления отчетности и перечисления налогов также меняются.

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

В 2022 году и ранее крайним сроком уплаты налога по ЕСХН за год было 31 марта следующего года. То есть налог за 2021 год с учетом авансового платежа нужно было уплатить до 31 марта 2022 года.

В 2023 году и далее крайний срок уплаты большинства налогов перенесен на 28 число. Поэтому ЕСХН за 2022 год нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2023 года.

Срок уплаты аванса по ЕСХН не меняется. Его нужно перечислить не позднее 25 дней с даты окончания отчетного периода (полугодия).

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2022 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2022 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Петров получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2022 год необходимо будет заплатить не позднее 28 марта 2023 года.

Чем отличается ЕСХН от УСН

ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

Как рассчитать налог ЕСХН

Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2021 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).

ИП Иванов А.П. за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.

Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей. Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей. Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей.

Переход на ЕХСН

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган до конца предыдущего года. Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2023, уведомление нужно подать до 31 декабря 2021 года. Если этот срок пропустить, перейти на ЕСХН можно будет только в 2024 году.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Как оплатить налог ЕСХН

ЕСХН платят два раза в год:

ИП Иванов А.П. из примера, приведенного выше, должен заплатить:

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны заполнить и подать налоговую декларацию.

С 2023 года срок представления декларации по ЕСХН переносится на 25 марта следующего года.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, ИП и организации, осуществляющие расчеты с физическими лицами, обязаны применять ККТ.

Отчетность по НДС

Плательщики ЕСХН платят НДС, если не получили освобождение от него по статье 145 НК РФ. В таком случае необходимо ежеквартально подавать декларацию — до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларация по НДС подается строго в электронном виде по ТКС.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами (может быть снижена на региональном уровне).

Оплата налога

Первый аванс нужно заплатить до 25 июля. Окончательный расчет — до 31 марта следующего года.

Расчет производится нарастающим итогом за минусом уплаченного аванса.

Убытки прошлых лет можно учесть при расчете годового налога в составе расходов.

Как происходит перенос убытков? Если по итогу года расходы превысили доходы, образуются убытки, налогооблагаемая база не возникает, к уплате 0. Полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

А можно ли ИП на ЕСХН уменьшать налог на страховые взносы? Страховые взносы за «себя» и сотрудников включаются в расходы в том периоде, когда были оплачены. Уже рассчитанный налог уменьшению не подлежит.

Как ИП на ЕСХН рассчитать страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей?

— Ваша формула расчета: (Доход — 300 000 — Расходы) х 1%. В состав расходов входят оплаченные страховые фиксированные взносы и дополнительные взносы в связи с превышением 300 000 руб. в предыдущем году.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2022-2023 годах

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Полный перечень субъектов, признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, можно найти в статье 346.2 НК РФ.

Кто не может применять ЕСХН

При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

Кто может применять ЕСХН

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.

В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.

Не могут применять спецрежим:

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Может ли объединение фермеров в КХФ продавать свою продукцию на рынке?

На ЕСХН можно продавать и не только свою собственную сельхозпродукцию, но выручка от продажи не должна превышать 30% от общего оборота.

Преимущества и недостатки ЕСХН

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям, они переводятся на ОСН.

Можно ли при расчете ЕСХН учесть расходы на оплату проезда сотрудников до работы?

Можно учесть, если они являются частью системы оплаты труда и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Если же такие расходы не являются формой оплаты труда, а носят социальный характер, то они не могут уменьшать налоговую базу по ЕСХН.

Ограничения при ЕСХН

Обратите внимание на существующие лимиты при этом режиме: доход от с/х ОКВЭДов (01, 03, 10.32, 11.02) за предшествующий год должен составлять не менее 70%.

Кроме того, рыболовы должны иметь свои или зафрахтованные суда, а численность сотрудников до 300 человек.

Как перейти на ЕСХН

Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Организации и ИП, производящие подакцизные товары, не имеют права на применение ЕСХН. Но есть исключения по списку товаров. Это, в частности, вино из собственного винограда. Эту норму уточнят.

Когда дробление необходимо. Особенности для ЕСХН

Несмотря на то, что налоговики с подозрением относятся к дроблению, иногда без него просто не обойтись. Иначе финансовые потери будут больше, чем потери от спора с инспекцией. Особенно это касается тех, кто применяет ЕСХН.

Расчет доли доходов от сельхоздеятельности для ЕСХН

Рассматривается в целях применения сельхозналога порядок определения доли доходов от сельскохозяйственной деятельности при приобретения сырья для переработки (Письмо Минфина от 8 сентября 2021 г. № 03-11-06/1/727 22)

Когда сдавать декларацию по ЕСХН

Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

Документ можно подать:

За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнить декларацию ЕСХН

Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

На титульном листе необходимо указать:

Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.

Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.