Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2011 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.
Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только определенного налога, но и к которому применяется эта ставка.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД В ОТНОШЕНИИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ
В связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под розничной торговлей для целей главы 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является реализация товаров по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.
Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи является публичным договором.
Согласно статье 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).
Если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ).
В отличие от договора розничной купли-продажи по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ).
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 5 постановления от 22.10.1997 N 18, квалифицируя правоотношения при реализации товаров, необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.
При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Из данных разъяснений следует, что особый статус покупателей по договорам — бюджетных учреждений, которые являются некоммерческими организациями, созданными согласно статье 120 ГК РФ для определенной деятельности некоммерческого характера, не свидетельствует об осуществлении розничной торговли, поскольку в данном случае товары приобретаются для обеспечения их уставной деятельности, что исключает признак договора розничной купли-продажи — использование товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Розничная торговля характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене.
В этой связи к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
При этом следует иметь в виду, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.
Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Кроме того, необходимо отметить, что с 01.01.2006 вступил в силу Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее — Федеральный закон N 94-ФЗ), который применяется в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд.
Пунктом 1 статьи 9 данного закона определено, что под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд. Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения.
Согласно пункту 2 статьи 525 ГК РФ к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506 — 523 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.
При этом следует также иметь в виду, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки по муниципальному контракту, а также по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения не носит признаков публичности, указанных в статье 426 ГК РФ, и согласно Федеральному закону N 94-ФЗ заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.
Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.
Данная позиция подтверждается Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.10.2011 N 5566/11 (прилагается) и согласуется с позицией Минфина России и Минэкономразвития России по затронутому вопросу (письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268).
Доведите данное письмо и Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.10.2011 N 5566/11 до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, осуществляющих указанный вид деятельности.
государственной гражданской службы
Январь
• плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь прошлого года.
Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации
• плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивают
ежемесячный обязательный платеж за декабрь прошлого года;
• плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляют расчет по
начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по расходам на выплату
обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты этих
страховых взносов, за прошлый год.
Страховые взносы в фонды медицинского страхования
• плательщики страховых взносов на обязательное медицинское
страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь прошлого
года.
Налог на доходы физических лиц
• индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой,
уплачивают на основании налогового уведомления авансовый платеж по налогу за
октябрь-декабрь прошлого года.
НДС
• налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую
декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2010 г.;
• лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и
представляют налоговую декларацию за IV квартал прошлого года.
Сведения о среднесписочной численности работников
• налогоплательщики представляют сведения о среднесписочной численности
работников за предшествующий календарный год.
Плата за загрязнение окружающей среды
• природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за
негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал прошлого года.
Косвенные налоги
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налоги по оварам, принятым на учет в декабре прошлого года.
Декларирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции
• организации, осуществляющие производство, закупку и поставки этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, представляют
декларации об объеме их производства и оборота за IV квартал прошлого года.
Налог на игорный бизнес
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за декабрь прошлого года.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
• налогоплательщики уплачивают регулярный взнос.
Водный налог
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за IV квартал прошлого года.
Упрощенное налоговое декларирование
• налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не
осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных
средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим
налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую
(упрощенную) налоговую декларацию за прошлый год.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за IV квартал
прошлого года.
Лесные подати
• лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины, представляют
справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции,
выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за декабрь прошлого
года;
• владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины,
разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах
неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по
состоянию на 15 января прошлого года включительно.
Налог на прибыль организаций
• налогоплательщики уплачивают налог с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам за за прошлый год.
Акцизы
• налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом) уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за декабрь
прошлого года;
• налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному
этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за октябрь прошлого
года.
• налогоплательщики уплачивают единый налог за IV квартал прошлого года.
Отчетность по использованию этилового спирта
• организация, имеющая свидетельство о регистрации организации,
совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляет в
налоговые органы отчет за декабрь прошлого года об использовании
денатурированного этилового спирта.
Налог на добычу полезных ископаемых
• налогоплательщики уплачивают налог за декабрь прошлого года.
• налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по
налогу за I квартал текущего года (об организациях, уплачивающих только
квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ).
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного
пенсионного страхования
• страхователи представляют сведения о страховых взносах и страховом
стаже застрахованных лиц за прошлый год.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за декабрь
прошлого года.
Регулярные платежи за пользование недрами
• пользователи недр перечисляют платежи и представляют расчеты за
IV квартал прошлого года.
налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств письменно
сообщают налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму налога
Февраль
• налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц
и суммах начисленных и удержанных налогов за прошлый год.
• организации, осуществляющие производство, закупку и поставки
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции,
представляют декларации об объеме их производства и оборота за I квартал
2011 г.
• налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является
квартал, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам за I квартал текущего года;
• налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является
месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам за март текущего года.
• страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют в органы
ФСС РФ документы, необходимые для подтверждения основного вида деятельности
страхователя.
• плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
уплачивают ежемесячный обязательный платеж за март текущего года.
• налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую
декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за I квартал текущего года;
• лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и представляют
налоговую декларацию за I квартал текущего года.
• природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за
негативное воздействие на окружающую среду за I квартал текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налоги по товарам, принятым на учет в марте текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за март 2текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают
налог за I квартал текущего года.
• налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не
осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных
средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим
налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую
(упрощенную) налоговую декларацию за I квартал текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за I квартал
текущего года.
• лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины, представляют
справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции,
выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за март текущего
года;
• владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины,
разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах
неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по
состоянию на 15 апреля текущего года включительно.
• налогоплательщики уплачивают авансовый платеж по единому налогу
за I квартал 2011 текущего года.
• налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом) уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за
март текущего года;
• налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному
этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за январь текущего года.
• налогоплательщики уплачивают единый налог за I квартал текущего года.
• организация, имеющая свидетельство о регистрации организации,
совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляет в
налоговые органы отчет за март текущего года. об использовании денатурированного
этилового спирта.
• налогоплательщики уплачивают налог за март текущего года.
• налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является
квартал, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж
за I квартал текущего года;
• налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода;
• налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по
налогу за II квартал текущего года (об организациях, уплачивающих только квартальные
авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);
• налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и
уплачивают авансовый платеж за март текущего года.
• налогоплательщики представляют налоговый расчет по авансовым
платежам за I квартал текущего года.
• налогоплательщики — индивидуальные предприниматели представляют
налоговые декларации и уплачивают единый налог за прошлый год.
• налогоплательщики представляют налоговую декларацию за март
текущего года.
• пользователи недр перечисляют платежи и представляют расчеты
за I квартал текущего года.
• представление квартальной бухгалтерской отчетности за I квартал
текущего года.
• налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ,
представляют налоговые декларации за прошлый год.
Май
К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе «Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений» расположенные на этом сайте по адресу https://nalog2000.ru/uvedomlenie.php
Ставка налога на прибыль в 2011 году.
- Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
- Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельсности.
( Глава 26.3 Налогового Кодекса РФ, закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ )
1. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. 2. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). 3. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. 4. Средняя численность сотрудников организации за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 5. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов.
Уплачиваемые налоги: 1. Налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов.
2. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 Налогового Кодекса РФ) – 13% (резиденты РФ), 30% (нерезиденты РФ). Это налог с полученного физическим лицом дохода.
3. Взносы во внебюджетные фонды:
Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:
· категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
· категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
· возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);
· суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы (статья 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) в:
· Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 % (страховая часть – 16%, накопительная часть 6%);
· Фонд Социального Страхования РФ на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – по тарифу 2,9 %;
· Фонд обязательного медицинского страхования – по тарифу 5,1 %.
· Фонд Социального Страхования РФ по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ) – 0,2 %.
Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 %.
Требования к ведению бухгалтерского учета: Организация, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Это следует из положений статей 6 и 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.
Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.