Единая фиксированная налоговая ставка строгость налогообложения увеличивается с размером величины

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года он становится обязательным для всех компаний. Новый способ расчета с государством коснется практически всех налогов. Но, самые кардинальные изменения произойдут в порядке уплаты страховых взносов, персонифицированной отчетности, сроках уплаты налогов, сдачи деклараций и расчетов.

Поправки в НК РФ, согласно которым единый налоговый платеж становится обязательной нормой для всех, внесены в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности, изменены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Предлагаем вам подборку материалов, которые помогут постепенно, в рабочем режиме подготовится к изменениям.

Все эти изменения найдут отражение в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» в декабре 2022 года, как раз к новому году, чтобы, с одной стороны, у вас было время изучить все нововведения, в другой стороны, вы не запутались в новых и старых правилах.

распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

В 2023 году у субъектов малого предпринимательства тариф страховых взносов по-прежнему составляет 15 процентов с выплат работникам сверх МРОТ. Но платить страховые взносы нужно по новым правилам в связи с введением единого тарифа и единого налогового платежа.

С 1 января 2023 года платить страховые взносы нужно одним платежом, причем как по пониженному тарифу, так и по совокупному.

Для применения льготного тарифа страховых взносов нужно, чтобы компания или ИП была в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кто относится к субъектам МСП

Единый реестр субъектов МСП ведет ФНС.

Критерии, по которым организацию или предпринимателя относят к субъектам малого или среднего предпринимательства, установлены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

К ним относятся среднесписочная численность и объем выручки от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Вот они:

Есть еще один критерий – доля участия других компаний в капитале. В частности:

По каким тарифам платить страховые взносы субъектам МСП в 2023 году

С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ на начало расчетного периода.

Так установлено пунктом 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

Выплаты, не превышающие МРОТ включительно, облагаются взносами по единому тарифу
— 30 %.

Таким образом, каждый месяц нужно делить выплаты работников на МРОТ и выше МРОТ.

С 1 января 2023 года МРОТ планируют поднять до 16 242 рублей (законопроект № 201618-8 ). Если этот размер МРОТ утвердят, то малый бизнес будет считать взносы так:

Пример. Расчет страховых взносов для МСП в 2023 году

Иванов А.П. работает в компании, которая применяет льготу как субъект МСП.

Зарплата составляет 65 000 рублей. За январь 2023 года страховые взносы нужно рассчитать так.

16 242 руб. x 30% = 4872,6 руб.

48 758 (65 000 руб. – 16 242 руб.) x 15% = 7313,7 руб.

ИТОГО за январь к уплате страховых взносов за Иванова составляет 12 186,3 руб. Это без учета страховых взносов, связанных с травматизмом.

Взносы на травматизм нужно платить как и в 2022 году.

Налоги. Налогообложение. Права и обязанности налогоплательщиков.

№1. Установите соответствие между характеристиками и системами налогообложения: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

Характеристики А) единая фиксированная ставка налога Б) тяжесть налогообложения увеличивается с ростом размеров ценности объекта налогообложения В) определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства Г) ставка налогообложения остается неизменной независимо от размера дохода Д) ставка налога снижается по мере уменьшения получаемых доходов

Системы налогообложения 1) только пропорциональная 2) только прогрессивная 3) и пропорциональная и прогрессивная

№2. Гражданин А. является владельцем дачи. Ежегодно он уплачивает налог на этот имущественный объект. Что еще, помимо налога на имущество, относится к прямым налогам? Выберите нужные позиции из приведенного ниже списка и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) налог на наследство 2) акцизный налог 3) личный подоходный налог 4) таможенная пошлина 5) налог на прибыль 6) налог с продаж

№3. Какие налоги уплачивает предприятие? Найдите в приведенном списке нужные позиции и запишите цифры, под которыми эти налоги указаны.

1) налог на прибыль 2) налог на добавленную стоимость 3) налог на доходы физических лиц 4) налог на наследство 5) государственная пошлина

№4. Выберите верные суждения о налогах и запишите цифры, под которыми они указаны.

1. Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства.

2. К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на имущество.

3. Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоев общества за счет частичного перераспределения средств.

4. Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер.

5. Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.

№5. Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны.

1. При пропорциональной системе налогообложения ставки увеличиваются при возрастании объекта налога.

2. Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определенных законодательством.

3. Налоги устанавливаются законом и обязательны к уплате.

4. Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства.

5. К прямым налогам относят налог на добавленную стоимость.

№6. Владимир Андреевич владеет легковым автомобилем и земельным участком, и периодически уплачивает соответствующие налоги.

Установите соответствие между примерами и элементами структуры налога: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ЭЛЕМЕНТЫ СТРУКТУРЫ НАЛОГА

А. 1см рабочего объема двигателя 1. субъект налога

Б. Владимир Андреевич 2. объект налога

В. легковой автомобиль 3. источник уплаты налога

Г. заработная плата 4. единица налогообложения

Д. земельный участок

№7.Определи, к каким налогам относится каждый из приведённых ниже примеров.

Виды налогов А) федеральные налоги Б) региональные налоги В) местные налоги

Примеры 1) Налог на добавленную стоимость 2) Налог на имущество организаций 3) Налог на доходы физических лиц 4) Земельный налог 5) Налог на игорный бизнес 6) Водный налог 7) Налог на имущество физических лиц 8) Транспортный налог 9) Торговый сбор

№8. Выберите верные суждения о налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Пропорциональное налогообложение означает, что налог зависит от величины дохода.

2) При пропорциональном налогообложении с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких.

3) При прогрессивной системе по мере возрастания дохода увеличивается ставка налога.

4) При регрессивном налогообложении семья с меньшими доходами платит больший процент от своих доходов, чем семья с высокими доходами.

5) При регрессивном налогообложении могут взиматься одинаковые суммы налога со всех налогоплательщиков

№9. Найдите в приведенном ниже списке характеристики, присущие любому налогу. Запишите цифры, под которыми они указаны.

1. обязательность уплаты 4. возвратный характер

2. безвозмездность 5. законодательное установление

3. пропорциональность доходу

№10. Установите соответствие между действиями и элементами статуса налогоплательщика в РФ: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

А. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

Б. уплачивать законно установленные налоги

В. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законо-

дательством о налогах и сборах

Г. встать на учет в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством

Д. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

1) права 2) обязанности

№11. Уста­но­ви­те со­от­вет­ствие между це­ля­ми на­ло­го­об­ло­же­ния и функ­ци­я­ми на­ло­гов.

А) обес­пе­че­ние раз­ви­тия на­уч­но-тех­ни­че­ско­го про­грес­са Б) сни­же­ние без­ра­бо­ти­цы В) обес­пе­че­ние фи­нан­си­ро­ва­ния го­су­дар­ствен­ных рас­хо­дов Г) сгла­жи­ва­ние со­ци­аль­но­го не­ра­вен­ства в об­ще­стве Д) сни­же­ние раз­ли­чий в уров­не жизни в раз­ных ре­ги­о­нах стра­ны

Функции налогов 1) фис­каль­ная 2) сти­му­ли­ру­ю­щая 3) рас­пре­де­ли­тель­ная

№12. Укажите верные суждения о налогах.

1) Косвенные налоги выплачивают исключительно юридические лица. 2) Акциз — это основной вид прямых налогов. 3) Прямые налоги взимаются с доходов, собственности и определённых видов деятельности граждан и фирм. 4) В зависимости от использования налоги бывают общие и индивидуальные. 5) К местным налогам в Российской Федерации относится земельный налог.

№2 – 135

№3 – 125

№4 – 135

№5 – 234

№6 – 41232

№7 – А) 1,3, 6 Б) 2,5,8 В) 4,7,9

№8 – 34

№9 – 125

№10 — 12121

№11 — 22133

№12 — 35

Адрес публикации: https://www.prodlenka.org/metodicheskie-razrabotki/486007-nalogi-trenirovochnye-zadanija-formata-egje

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

Информация ниже зависит от вашего региона (10 Республика Карелия)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Законом Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» (в редакции от 24.03.2022) установлены ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в случае, если:

• объектом налогообложения являются доходы (см. Таблицу):
• объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (см. Таблицу):

Оформив подписку, Вы сможете получать новости по теме “Упрощенная система налогообложения” на следующий адрес электронной почты:

Поле заполнено некорректно

НДФЛ за своих сотрудников

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Заменяет налоги

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Порядок перехода

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

Льготы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены

Как платить страховые взносы после 1 января 2023 года

Параллельном с введением ЕНС заработает Единый социальный фонд (ЕСФ), созданный после объединения ПФР и ФСС. Это влечет за собой серьезные изменения по плате страховых взносов.

Как регистрироваться в Едином фонде после 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года в России заработает единый Фонд пенсионного и социального страхования, созданный в результате объединения ПФР и ФСС.

Как меняется уплаты взносов после 1 января 2023 года

Три главных новшество по уплате страховых взносов в 2023 году:

• Вводится Единая предельная база для исчисления страховых взносов.
• Вводится Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года.
• Вводятся новые льготные тарифы и сохраняются пониженные для отдельных категорий компаний и сфер деятельности.
• Страховые взносы нужно считать и платить в виде единой суммы. Казначейство само будет распределять сумму по видам страхования.
• Меняется срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Изменения по страховым взносам с 1 января 2023 года

Вводят новую отчетность – персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц. Эти сведения заменят нынешнюю форму СЗВ-М.

Что изменят в персонифицированной отчетности с 2023 года?

Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Бухгалтерия. ру сообщала в новостях

Решено: переход на единый налоговый счет с 2023 года обязателен для всех

В. Путин подписал закон о Едином налоговом счете

Все налоги и взносы будут перечисляться одним платежом. Схема работы на ЕНС следующая:

• Компания или ИП вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
• Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
• Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

У каждого налогоплательщика будет свой спецсчет в Федеральном казначействе, открытый ФНС. Он называется единый налоговый счет (ЕНС).

Все налоги (за редким исключением), авансовые платежи по налогам и страховым взносам нужно платить путем внесения денежных средств на счет единым налоговым платежом (ЕНП).

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП, единым налоговым платежом можно будет оплатить:

• все налоги и сборы, в том числе НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• пени, штрафы и проценты, начисленные ИФНС.

За счет единым налогового платежа нельзя оплачивать:

• госпошлину;
• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира.

Совокупная обязанность налогоплательщика

Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в госбюджет, составляет совокупную обязанность налогоплательщика. Сведения о сумме обязательств будут отражаться на ЕНС на основании деклараций, расчетов и уведомлений компании об исчисленных суммах.

Уведомления нужно будет направлять по тем платежам, по которым отчетность не представляется, например, авансовым платежам по УСН, или при досрочном перечислении средств единого платежа.

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговую;
• налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов; решений налоговой (в т. ч. отсрочке, рассрочке по уплате налогов, сборов, взносов, о привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения УФНС;
• исполнительных документов;
• расчетов суммы налога на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной;
• уведомлений о постановке на учет плательщика торгового сбора;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, с взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

ФНС рассказывает о преимуществах

36 вопросов и ответов от ФНС о едином налоговом счете

Единый налоговый счет. Ответы на популярные вопросы

Как инспекция будет распределять средства с ЕНС

ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это будет происходить в определенной последовательности:

• в первую очередь недоимки,
• во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам,
• в третью – пени,
• в четвертую – проценты, в пятую – штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала форму уведомления рассчитанных суммах налогов, сборов и взносов для бизнеса, применяющего ЕНП.

Как открыть ЕНС и пополнять его?

ФНС сама откроет каждому налогоплательщику единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На этот счет компании или ИП могут поступать денежные средства:

• перечисленные в добровольном порядке самой компаний или ИП;
• образовавшиеся в результате уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета (то есть при возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять);
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

Данные о состоянии ЕНС будут доступны бухгалтеру в онлайн режиме:

• в личном кабинете налогоплательщика,
• через ТКС,
• в учетной системе налогоплательщика (ERP — система) по API.

Какую сумму нужно вносить на ЕНС

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. То есть, это сумма всех налогов и страховых взносов, которые платит компания или ИП. Платить больше или авансом не нужно.

Входящее сальдо на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года

По состоянию на 1 января 2023 года на нем должно быть отражено входящее сальдо. Входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной «налоговой» обязанностью.

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023 и особые случаи

Организациям и ИП дано право перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока уплаты по налогу, т. е. до представления декларации или расчета.

В случае досрочной уплаты нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Возврат переплаты по ЕНП

Неиспользованную сумму на ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Утвердили форму заявления на возврат единого налогового платежа

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Оплата налога и представление отчётности

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Платим налог авансом
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Объект налогообложения

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подробнее: Порядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняется

Условия применения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Отдельные условия для организаций:

• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности после 1 января 2023 года

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

• Сдача отчетности — до 25-го числа.
• Уплата налогов — до 28-го числа месяца.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ,

Ответственность за налоговые нарушения

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от до

суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

• 8% для объекта «доходы»;
• 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».