- Чем отличается ЕСХН от УСН
- Новое в версии 3. 125
- Новое в версии 3. 125
- Доходы, учитываемые при расчете ЕСХН
- Расходы, учитываемые при ЕСХН
- Как заполнить декларацию ЕСХН
- Бухгалтерский учет и порядок исчисления налога
- Как исчислить аванс по ЕСХН
- Ставка налога
- Совмещение ЕСХН с другими режимами
- Порядок уплаты сельхозналога
- Возврат переплаты по ЕСХН
- Отличие бухгалтерского учета от налогового при ЕСХН
- Примеры по учету ЕНП с 2023 года
- Пример 1
- Пример 2
- Новое в версии 3. 127
- Проводки для работы
- Бухгалтерские записи
- Когда сдавать декларацию по ЕСХН
- Отражение доходов сельхозпроизводителя в бухгалтерском учете
- Отражение начисленного налога в бухучете
- Как перейти на ЕСХН
- Новое в версии 3. 126
- Отличие авансовой уплаты по налогу и самого налога
- Одинаковы ли последствия неуплаты аванса и налога?
- Учет ЕНП в 2023 году
- Начисление и уплата единого налога
- Что входит в расходы при ЕСХН
- Регламентированная отчетность
- Прочее
- Кто может применять ЕСХН
- Регламентированная отчетность
Чем отличается ЕСХН от УСН
ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:
- в отличие от УСН плательщики ЕСХН не освобождены от уплаты НДС;
- на ЕСХН могут работать только производители сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от такой деятельности составляет не менее 70 процентов от всех их доходов. Для плательщиков УСН не установлен конкретный перечень видов деятельности. Существует ряд компаний, которым запрещено переходить на этот спецрежим, в частности, банкам, организациям с филиалами и так далее (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- для некоторых категорий плательщиков ЕСХН — рыболовецких артелей и рыбохозяйственных организаций — установлены дополнительные ограничения. Они должны работать на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников. На УСН действуют другие правила уже в отношении всех, кто применяет этот спецрежим. Сотрудников не должно быть более 130 человек, доход не должен превышать 200 млн рублей, а доля участия других организаций — 25%;
- в отличие от УСН, плательщики ЕСХН не могут выбрать объект налогообложения. Для них он един — «Доходы минус расходы». На УСН существует выбор между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
- на ЕСХН необходимо уплатить авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года, а на УСН предоплату вносят ежеквартально. При этом сдавать авансовые расчеты на обоих спецрежимах не нужно.
Новое в версии 3. 125
НДС с межценовой разницы
Добавлена возможность выставлять счета-фактуры и УПД при реализации товаров, когда НДС начисляется с разницы между ценой реализации и ценой приобретения, то есть с межценовой разницы.
Прочее
Новое в версии 3. 125
Создание документов на основании договора
Добавлена возможность создавать документы на основании договора с контрагентом.
Получение выписки банка по расписанию
Добавлена возможность обновлять данные об остатке на расчетном счете, приходе и расходе по заданному расписанию.
Доходы, учитываемые при расчете ЕСХН
К доходам относятся:
Не признаются доходами для целей исчисления ЕСХН:
Доходы определяются кассовым методом, то есть по мере поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или на дату погашения задолженности иным способом.
Расходы, учитываемые при ЕСХН
Не все расходы учитываются при расчете сельхозналога. Их перечень строго ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) и состоит из 46 пунктов. Вынесем на схему основные их них:
Расходы определяются кассовым методом, то есть после фактической оплаты.
Подробнее с перечнем расходов при ЕСХН ознакомьтесь в материале «Перечень расходов, которые учитываются при ЕСХН».
Кроме этого, для некоторых расходов существует особый порядок учета. К таковым относятся:
- расходы на ОС и НМА;
- затраты на покупку земельных участков.
Учитывается ли НДС при расчете ЕСХН? Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и смотрите разъяснения чиновников.
Учет доходов и расходов организации и ИП, применяющие ЕСХН, ведут на основании следующих данных (п. 8 ст. 346.5 НК РФ):
- организации — на основании бухучета с учетом особенностей исчисления ЕСХН;
- ИП — на основании книги учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН.
Как ИП вести книгу учета доходов и расходов, мы рассказывали в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».
Как заполнить декларацию ЕСХН
Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.
На титульном листе необходимо указать:
- данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП);
- номер корректировки, при подаче первичной декларации следует проставить «0»;
- налоговый период «34» — календарный год;
- год, за который сдается отчетность (2020-й);
- код налоговой инспекции.
- в строках 001 и 003 — код ОКТМО, в строке 001 код проставляют все налогоплательщики, в строке 003 — только те, которые сменили свое местонахождение;
- в строке 002 — сумму авансового платежа;
- в строке 004 — сумму, которую необходимо заплатить по итогам года с учетом аванса;
- в строке 005 — сумму налога к уменьшению, если сумма аванса превысила сумму налога, исчисленного за год.
- в строке 010 — полученные доходы, их размер берем из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н;
- в строке 020 — понесенные расходы;
- в строке 030 — налоговую базу по налогу (из доходов вычитаем расходы), при отрицательной разнице налоговая база равна нулю;
- в строке 040 — сумму убытков прошлых лет, на которые уменьшена налоговая база;
- в строке 045 — ставку налога;
- в строке 050 — сумму налога за год (налоговую базу уменьшаем на сумму убытков прошлых лет и умножаем на налоговую ставку).
Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.
Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.
Бухгалтерский учет и порядок исчисления налога
При определении величины единого налога организации руководствуются следующими правилами:
- Налогооблагаемую базу увеличивают поступления фирмы (от реализационной и внереализационной деятельности), включая полученные авансы.
- Налоговая база уменьшается на расходы в рамках строго ограниченного перечня, приведенного в НК РФ.
- Доходная и расходная части считаются нарастающим итогом с начала календарного года.
У организаций, перешедших на ЕСХН, не возникает обязанности по ведению обособленного налогового учета для исчисления налогооблагаемой базы. Это значение определяется по данным бухгалтерского учета.
При ведении бухучета компании, занятые в сельскохозяйственной сфере, используют план счетов, утвержденный Приказом Минсельхоза №654. Операции, совершаемые в процессе хозяйственной деятельности, отражаются методом начисления, т.е. в тот момент, когда доходы и расходы возникают по условиям сделок.
Расчет единого налога предполагает использование кассового метода, т.е. выручка и траты учитываются в момент фактической оплаты. Это означает, что для корректного исчисления бюджетных обязательств бухгалтеру необходимо отобрать из общего объема операций те, которые были фактически оплачены.
Методы проведения отбора не регламентированы законодательством. Компания вправе придумать свой способ и закрепить его в учетной политике. Чаще всего для этих целей используются оборотно-сальдовые ведомости, отражающие расчеты с покупателями и заказчиками.
Как исчислить аванс по ЕСХН
Рассчитать сумму авансового платежа по ЕСХН следует, исходя из следующей формулы:
Разберем каждый элемент формулы отдельно.
Ставка налога
Общая ставка налога ЕСХН — 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).
Субъектам разрешено устанавливать пониженные ставки налога. Дифференциация ставок зависит:
- от видов сельскохозяйственной продукции или деятельности плательщика сельхозналога;
- размера полученных доходов;
- количества занятых людей в сельскохозяйственной деятельности;
- территории ведения деятельности.
Совмещение ЕСХН с другими режимами
До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.
Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).
Порядок уплаты сельхозналога
Закон обязывает плательщиков сельхозналога уплачивать его несколькими платежами:
- платеж авансом по итогу отчетного периода;
- итоговым платежом по завершении налогового периода.
Отчетный период определен как полугодие (ст. 346.7 НК РФ), поэтому авансовые платежи по ЕСХН вносятся по итогам полугодия.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год (ст. 346.7 НК РФ), поэтому налог платят по итогу года.
Таким образом, плательщики ЕСХН совершают два платежа в год: за полугодие и за год.
Возврат переплаты по ЕСХН
При расчете аванса по ЕСХН организация использует данные за шесть месяцев. Впоследствии на основании годовых доходов и расходов она исчисляет окончательную сумму бюджетного обязательства. Если за второе полугодие траты возросли, а доходы уменьшились, аванс превысит годовой налог и окажется, что не фирма должна бюджету, а бюджет фирме.
Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2017
Переплату по ЕСХН можно вернуть из госказны в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Для отражения поступивших от ФНС средств бухгалтер делает проводки:
- Д 51 – К 68 (субсчет «ЕСХН») – деньги поступили на расчетный счет;
- Д 68 (субсчет «ЕСХН) – К 99 – скорректирован единый налог по итогам года.
Важно! Возврат переплаты возможен только при условии, что у компании погашены все прочие бюджетные обязательства.
Переплату по единому налогу не обязательно возвращать из бюджета. Можно зачесть ее в счет будущих платежей по ЕСХН или иных обязательств перед федеральным бюджетом.
Отличие бухгалтерского учета от налогового при ЕСХН
Для целей бухгалтерского учета компании-сельхозпроизводители используют метод начисления, т.е. отражают расходы и доходы в том периоде, когда они были фактически понесены. Для целей налогового учета нужно применять кассовый метод: выручка отражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а траты – когда были оплачены.
Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году
Налоговый учет для целей ЕСХН строится на основе бухгалтерских данных. Чтобы корректно рассчитывать размер бюджетных платежей, нужно установить переходные регистры, корректирующие исходные сведения с учетом кассового метода:
- учитывающие только полученные доходы;
- признающие только оплаченные расходы.
Порядок ведения бухгалтерского учета сельхозпроизводителей регламентируется нормативно-правовыми актами: ФЗ №402, Планом счетов для сельского хозяйства, методическими рекомендациями Минсельхоза и т.д. В налоговом учете отсутствуют строгие регламенты и правила, и компания вправе выстроить его в соответствии со своими потребностями.
Важно! ИП не ведут бухучет, они заполняют утвержденную Минфином форму Книги учета доходов и расходов.
Примеры по учету ЕНП с 2023 года
Пример 1
В январе 2023 года в числе прочего компания должна заплатить страховые взносы за декабрь-2022 в общей сумме 432 587 рублей. Начисления к 01.01.2023 отражаются на соответствующих субсчетах к счету 69.
27 января бухгалтер перечислил ЕНП в сумме 985 000 рублей (с запасом на другие платежи). Срок уплаты декабрьских взносов по НК РФ — 30.01.2023 (перенос с выходного 28 января).
В бухучете нужно сделать следующие проводки:
- 27.01.2023 — Дт 68.9 Кт 51 — на сумму платежа 985 000 рублей;
- 30.01.2023 — Дт 69 (субсчета по видам ОСС) Кт 68.9 — в совокупности на сумму 432 587 рублей (если ранее не формировали сальдо ЕНС).
Сумма 552 413 рубля (985 000 – 432 587) пойдет в счет других платежей со сроком уплаты 30.01.2023 и далее.
Очередность списания ЕНП в счет конкретных налогов строго определена. Контролируйте сальдо ЕНС, чтобы не получилось так, что налоговая списала какие-то суммы раньше, а на текущий платеж денег не хватило. Это приведет к начислению пеней.
В какой очередности зачитывают ЕНП, подробно расписали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Кстати, пени в 2023 году тоже начисляются в особом порядке. Читайте об этом в нашей статье.
Пример 2
В течение 4-го квартала 2022 года организация отражала на счете 68.2 НДС к уплате и вычеты. На конец квартала сформировалось сальдо в сумме 787 000 рублей. Эта сумма отражается в декларации за 4 квартал, как сумма к уплате. НДС уплачивается по 1/3 в месяц, значит, зачет ЕНП в счет НДС отражается так (сальдо ЕНС на 01.01.2023 компания не отражала):
- 30.01.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 333 рубля;
- 28.02.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 333 рубля;
- 28.03.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 334 рубля.
К каждой из этих дат на ЕНС должны иметься средства, достаточные для погашения текущей обязанности по НДС, то есть соответствующее дебетовое сальдо на счете 68.9.
Дополнительную информацию по бухучету ЕНП смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс», по пробному доступу бесплатно:
Новое в версии 3. 127
Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов с 2023 года
С
2023 года для большинства налогов устанавливается единый срок сдачи
отчетности — не позднее 25-го числа месяца, и срок уплаты — не позднее
28-го числа месяца (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Единый налоговый счет и единый налоговый платеж с 2023 года
Поддержан
порядок уплаты налогов, обязательный к применению с 01.01.2023
(Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Налоги и взносы уплачиваются
по общим реквизитам единого налогового платежа (ЕНП) на единый
налоговый счет (ЕНС), а не по разным реквизитам конкретных налогов.
Ввод начального остатка на едином налоговом счете
Добавлена
возможность автоматического ввода начального остатка на едином
налоговом счете. Остатки задолженности и переплаты по налогам и взносам
на 31.12.2022 списываются на счет 68.90 «Единый налоговый счет».
Остаток
по счету 68.90 «Единый налоговый счет» должно соответствовать сальдо
ЕНС по данным ФНС. Может потребоваться ручная корректировка сумм,
заполненных автоматически.
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Формирование совокупной обязанности по уплате налогов на ЕНС
Добавлена
возможность автоматически переносить задолженность по начисленным
налогам и страховым взносам на счет 68.90 «Единый налоговый счет», чтобы
формировать на нем совокупную обязанность по уплате налогов и взносов
(п. 5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).
Уплата единого налогового платежа
Добавлена
возможность формировать платежные поручения по уплату единого
налогового платежа (ЕНП) по мере наступления сроков уплаты налогов и
страховых взносов.
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и страховых взносов
Добавлен
автоматический зачет ЕНП в счет уплаты налогов и страховых взносов,
задолженность по которым перенесена на счет 68.90 «Единый налоговый
счет». Зачет выполняется регламентной операцией при закрытии месяца.
Операции по ЕНС
Добавлена
возможность корректировать автоматический зачет ЕНП на уплату налогов и
взносов, отражать в учете другие операции на едином налоговом счете без
подачи уведомлений по исчисленным суммам налогов.
Уплата НДС налоговыми агентами с 01.01.2023
С
01.01.2023 изменен порядок уплаты НДС налоговыми агентами. Удержанный
НДС уплачивается в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа
каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, в составе
единого налогового платежа (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Учет для самозанятых без статуса ИП
Поддержан
учет операций для самозанятых без статуса индивидуального
предпринимателя. Теперь физические лица могут вести учет и оформлять
документы.
С 1 января 2023 года Налог на профессиональный доход можно применять на территории города Байконура
С
1 января 2023 года налоговый режим Налог на профессиональный доход
(НПД) можно применять на территории города Байконура (Федеральный закон
от 21.11.2022 № 441-ФЗ).
Размер взносов от несчастных случаев на производстве при АУСН с 01.01.2023
С
01.01.2023 размер страховых взносов от несчастных случаев на
производстве, уплачиваемых при АУСН, составляет 2 217 рублей в год
(Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146).
Автоматический ввод остатков при смене объекта УСН
Добавлена возможность автоматического ввода остатков налогового учета по УСН при смене объекта налогообложения.
Декларация 3-НДФЛ за 2022 год
Сроки уплаты НДФЛ с 01.01.2023
Удержание НДФЛ при выплате аванса по зарплате
С
01.01.2023 перед выплатой аванса по зарплате требуется его начислить,
чтобы рассчитать и удержать НДФЛ (Федеральный закон от 14.07.2022 №
263-ФЗ).
Персонифицированные сведения о физических лицах с 01.01.2023
Периоды мобилизации в больничных листах
Добавлена
возможность в расчете больничных с 01.01.2023 учитывать приостановление
трудового договора на период мобилизации сотрудника (Федеральный закон
от 07.10.2022 № 379-ФЗ).
Основания увольнения в связи с мобилизацией
Добавлены
основания увольнения в связи с мобилизацией сотрудников и руководителей
(Федеральный закон от 07.10.2022 № 376-ФЗ, Федеральный закон от
04.11.2022 № 434-ФЗ).
Выплаты самозанятым через 1С:DirectBank
Добавлена возможность через сервис 1С:DirectBank отправлять в банк реестр выплат самозанятым и загружать чеки самозанятых.
Возврат суммы на электронный сертификат
Добавлена
возможность вернуть сумму покупки на электронный сертификат в случае
возврата товара, когда чек на его продажу с использованием электронного
сертификата был пробит не в той же информационной базе (ИБ), где
оформляется возврат.
Версия 13.0 формат электронного актирования ЕИС
Поддержана
версия 13.0 формата электронного актирования ЕИС в сфере закупок для
обмена в рамках Федерального закона от 02.07.2021 № 360-ФЗ. Функционал
доступен для версии КОРП.
Продление срока подачи заявлений на сертификат электронной подписи до 31.08.2023
Срок
подачи в Удостоверяющий центр «1С» заявлений на выпуск нового
квалифицированного сертификата электронной подписи (или продление
существующего) для сотрудников юридических лиц продлен до 31.08.2023
(Федеральный закон от 19.12.2022 № 536-ФЗ).
Регламентированная отчетность
Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности
В состав форм регламентированной отчетности добавлены:
- расчет по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022
№ ЕД-7-11/878@). Форма применяется начиная с расчета за 1 квартал 2023
года; - декларация по налогу на имущество организаций (утверждена
приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Декларация
применяется с 01.01.2023 начиная с отчета за 2022 год; - декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@);
- урожайная декларация (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2195);
- форма
статистики № 1-вывоз «Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров)
по месту нахождения покупателей (грузополучателей)» (ОКУД 0607017)
(утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 534). Форма применяется
начиная с отчета за 1 квартал 2023 года; - форма статистики № 2-наука
«Сведения о выполнении научных исследований и разработок» (ОКУД 0604011)
(утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 538). Форма применяется
начиная с отчета за 2022 год; - форма статистики № П-2 «Сведения об
инвестициях в нефинансовые активы» (ОКУД 0617004) (утверждена приказом
Росстата от 29.07.2022 № 535). Форма применяется начиная с отчета за 1
квартал 2023 года; - форма статистики № П-2 (инвест) «Сведения об
инвестиционной деятельности» (ОКУД 0617010) (утверждена приказом
Росстата от 29.07.2022 № 535). Форма применяется начиная с отчета за
2022 год; - форма статистики № 4-ТЭР «Сведения об использовании
топливно-энергетических ресурсов» (ОКУД 0610068) (утверждена приказом
Росстата от 29.07.2022 № 533). Форма применяется начиная с отчета за
2022 год; - форма статистики № 5-З «Сведения о затратах на производство
и продажу продукции (товаров, работ, услуг)» (ОКУД 0608014) (утверждена
приказом Росстата от 06.09.2022 № 619). Форма применяется начиная с
отчета за 2022 год; - форма статистики № 9-КС «Сведения о ценах на
приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции»
(ОКУД 0616004) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536). Форма
применяется начиная с отчета за январь 2023 года; - форма статистики №
С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в
федеральную адресную инвестиционную программу» (ОКУД 0612009)
(утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535). Форма применяется
начиная с отчета за 1 квартал 2023 года; - форма статистики №
4-инновация «Сведения об инновационной деятельности малого организации»
(ОКУД 0604017) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 538). Форма
применяется начиная с отчета за 2022 год; - форма статистики №
4-запасы «Сведения о запасах топлива» (ОКУД 0618020) (утверждена
приказом Росстата от 29.07.2022 № 534). Форма применяется начиная с
отчета за январь 2023 года; - форма статистики № 3-информ «Сведения об
использовании цифровых технологий и производстве связанных с ними
товаров и услуг» (ОКУД 0604018) (утверждена приказом Росстата от
29.07.2022 № 538). Форма применяется начиная с отчета за 2022 год.
Изменения в формах регламентированной отчетности
В
форму статистики № 1-технология «Сведения о разработке и (или)
использовании передовых производственных технологий» (ОКУД 0604016) ,
утвержденную приказом Росстата от 29.07.2022 № 538, внесены изменения в
соответствии с приказом Росстата от 21.11.2022 № 850. Форма применяется
начиная с отчета за 2022 год.
Расширение номенклатуры документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов
В состав документов добавлены:
- Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по
налогам, сборов, страховым взносам (КНД 1110355) (утверждено приказом
ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Уведомление применяется с
01.01.2023; - Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации
транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая
база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых
объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099)
(утверждено приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@); - форма
Согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на
предоставление налоговым органом сведений о налогоплательщике
(плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному
лицу, или признание таких сведений общедоступными (КНД 1110058),
(утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).
Методические изменения
Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности
Для
формы статистики № 12-строительство «Сведения о наличии основных
строительных машин» (ОКУД 0612007) в редакции приказа Росстата от
29.07.2022 № 535 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с
XML-шаблоном от 17.11.2022.
Для формы статистики № 1-КХ «Сведения
о благоустройстве городских населенных пунктов» (ОКУД 0609210) в
редакции приказа Росстата от 29.07.2022 № 535 реализована выгрузка в
электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 21.11.2022.
Для
формы статистики № С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов,
включенных в Федеральную адресную инвестиционную программу» (ОКУД
0612009) в редакции приказа Росстата от 30.07.2021 № 464 реализована
выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 28.11.2022.
Для
формы статистики № 85-К «Сведения о деятельности организации,
осуществляющей образовательную деятельность по образовательным
программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми» (ОКУД
0609506) в редакции приказа Росстата от 28.04.2022 № 285 реализована
выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 01.12.2022.
Для
формы статистики № 2-наука (краткая) «Сведения о выполнении научных
исследований и разработок» (ОКУД 0604012) в редакции приказа Росстата от
29.07.2022 № 538 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии
с XML-шаблоном от 28.11.2022.
Для формы статистики № 1-Т (условия
труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с
вредными и (или) опасными условиями труда» (ОКУД 0606004) в редакции
приказа Росстата от 29.07.2022 № 532 реализована выгрузка в электронном
виде в соответствии с XML-шаблоном от 20.09.2022, опубликованным
05.12.2022.
Для формы статистики № 1-ДАП «Обследование деловой
активности организаций в добыче полезных ископаемых, обрабатывающей
промышленности, обеспечении электрической энергией, газом и паром,
кондиционировании воздуха» (ОКУД 0610019) в редакции приказа Росстата от
29.07.2022 № 533 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии
с XML-шаблоном от 20.11.2022, опубликованным 12.12.2022. Шаблон
применяется начиная с отчета за январь 2023 года.
Прочее
Проводки для работы
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж обязателен для всех компаний. На сегодня официальной позиции Минфина о порядке ведения бухгалтерского учета по ЕСН и ЕНП нет. Какие записи сделать в бухгалтерском учете ‒ рассказали в статье.

Поскольку пока официальной позиции Минфина о том, какие проводки делать бухгалтеру, нет, считаем, что расчеты в качестве ЕНП отражают на отдельном субсчете к счету 68. К примеру, можно открыть субсчет 68-90 или 68-ЕНП. Данный субсчет включите в рабочий план счетов в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 налоговый орган определит сам. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом особенностей ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Бухгалтерские записи
Какие проводки сделать бухгалтеру, показали в таблице.

ПУТЕВОДИТЕЛЬ по ИБ «Корреспонденция счетов»
Типовые проводки по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений
Типовые проводки по бюджетному учету для казенных учреждений
На 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов можно представлять в инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Исключение: налогоплательщики, которые ранее уже представляли указанные уведомления в налоговые органы. На основании распоряжения налоговый орган должен иметь возможность однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты, налоговый период, определяющий этот срок, и иные необходимые реквизиты (, , 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, ФНС России).
Подробнее про ЕНС:
Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году
Обзор: ЕНП и ЕНС в 2023 году
Готовое решение: Совокупная обязанность организаций (ИП), единый налоговый платеж и единый налоговый счет с 1 января 2023 года
Путеводитель: Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2023 года
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, с 1 января 2023 года
Установлен ли срок для уплаты единого налогового платежа?
Нет. Для внесения ЕНП срок не установлен. Перечисляйте его в сроки, определенные для уплаты налогов. При этом ЕНП можно перечислить заранее, до наступления срока уплаты налога.
Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что учтенных на вашем едином налоговом счете денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо.
Бесплатный доступ на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
Когда сдавать декларацию по ЕСХН
Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:
- 31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2020 год необходимо сдать до 31.03.2021);
- 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.
Документ можно подать:
- на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 100 человек (декларацию можно отправить по почте или принести в инспекцию лично);
- в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Отражение доходов сельхозпроизводителя в бухгалтерском учете
Для целей ЕСХН выручкой признаются поступления организации, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав или активов в денежной или натуральной форме.
Возможны следующие проводки, связанные с формированием выручки:
- Д 60 (76) – К 90 – начисление выручки по реализационной деятельности;
- Д 50 (51) – К 62 (76) – получение от покупателей денег за реализованную продукцию;
- Д 76 – К 91 – начисление выручки от внереализационной деятельности (сдача помещений в аренду, доход от участия в других компаниях, от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности и т.д.);
- Д 50 (51) – К 76 – получение дохода от внереализационной деятельности.
Важно! При отражении доходов используется кассовый метод.
Отражение начисленного налога в бухучете
Законодательно установлено, что отчетный период по ЕСХН равен шести месяцам, а налоговый – году. Из этого следует, что организация должна начислять налог дважды – в последний день соответствующего периода:
- до 25.07 – для аванса;
- до 31.03 – для окончательного расчета.
В обоих случаях начисление отражается проводкой: Д 99 – К 68 (субсчет «ЕСХН»).
Когда денежные средства фактически переводятся в государственный бюджет, бухгалтер делает проводку: Д 68 (субссчет «ЕСХН») – К 51.
Важно! Законодательство допускает только безналичную уплату налога.
Впоследствии, при проведении камеральной проверки, налоговые службы могут найти ошибки в учете и доначислить единый налог. В этом случае бухгалтер сделает проводки:
- Д 99 – К 68 (субсчет «ЕСХН») – начисление недоимки;
- Д 99 – К 68 (субсчет штрафы (пени) по ЕСХН) – начисление пеней.
Важно! Штрафы и пени, наложенные фискальными органами и подлежащие оплате, нельзя включать в состав расходов для исчисления единого налога. Для удобства их можно объединить в одну учетную категорию «налоговые санкции».
Как перейти на ЕСХН
- отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
- принести в инспекцию лично;
- направить в электронной форме через кабинет налогоплательщика.
Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Новое в версии 3. 126
Загрузка отчета о продажах Яндекс.Маркет из файла
Добавлена возможность загрузить операции с товарами из отчета о продажах Яндекс.Маркет. При загрузке отчета создаются документы по отгрузке, реализации и возврату товаров. Во все документы добавлена новая колонка с номером заказа.
Загрузка отчета о продажах OZON через API
Добавлена возможность загрузить в Отчет комиссионера о розничных продажах отчеты о продажах из личного кабинета OZON через API.
Предельный размер дохода для применения УСН в 2023 году
В расчете налога УСН за 2023 год учитывается коэффициент-дефлятор, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573.
Отличие авансовой уплаты по налогу и самого налога
Итак, сумма авансового платежа по ЕСХН рассчитывается за полугодие текущего года. Как учитывать авансы при расчете ЕСХН?
Когда налогоплательщик считает налог по итогам календарного года, он вправе уменьшить расчетную сумму налога на исчисленные авансы.
Если плательщик сельхозналога рассчитал и уплатил аванс по ЕСХН вовремя, то при уплате налога из исчисленной годовой суммы он вычитает исчисленный аванс и доплачивает разницу.
Если же сумма аванса не была уплачена, то по итогам года следует уплатить полную сумму рассчитанного налога.
Одинаковы ли последствия неуплаты аванса и налога?
Нет, санкции за несвоевременную уплату разные, так как понятия авансового платежа по налогу и налога различаются.
Ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неуплату налога в результате занижения сумм налога к уплате. Авансовые платежи по налогу не являются самим налогом, поэтому за неуплату авансов налоговая штраф наложить не может. В случае неуплаты авансов по ЕСХН будут начислены пени.
В случае неуплаты налога могут быть наложены следующие санкции:
- начисление пени;
- принудительное взыскание налога за счет денежных или иных средств налогоплательщика;
- блокировка расчетного счета на сумму недоимки по налогу.
При этом штраф за неуплату налога накладывается, если была подана декларация с недостоверными сведениями. Если же декларация верна, а налог не уплачен, то штраф для такой ситуации не предусмотрен.
Подробнее про налоговую ответственность за неуплату налогов читайте здесь.
В следующем разделе рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН.
Учет ЕНП в 2023 году
ЕНП для юридических лиц и ИП — это не вид налога, а новый способ расчета налогоплательщиков с бюджетом. Поэтому первое, что сразу следует уяснить: ЕНП не признается в расходах ни по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН), ни в бухгалтерском учете.
Второй момент: все налоги и взносы мы продолжаем начислять и списывать на расходы или относить на финансовый результат в том же порядке и с использованием тех же бухсчетов и корреспонденций, что и прежде. Но теперь добавилась еще одна дополнительная проводка при их уплате.
С этой целью в рабочий план счетов с 2023 года нужно было ввести новый субсчет к счету 68 «Расчеты по ЕНП». Номер ему можно присвоить произвольный, например 68.9.
Делать вступительную проводку на сальдо ЕНС, которое налоговики сформировали для вас на 01.01.2023, полагаем, не обязательно. На наш взгляд, задолженность или переплату по налогам и взносам 2022 года можно оставить на тех счетах, где она сформирована, а впоследствии списывать её на счет учета ЕНП по мере погашения.
В то же время возможен и вариант с отражением сальдо ЕНС. Записи, связанные с его формированием, приводят эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и смотрите их в Готовом решении. Это бесплатно.
По дебету нового субсчета должно проходить перечисление денег на ЕНС, по кредиту — зачет ЕНП в погашение обязанностей по конкретным налогам. Покажем это далее на примере.
Какая отчетность сдается по ЕНП, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.
Начисление и уплата единого налога
Для начисления налога по ЕСХН используется проводка:
Д 99 – К 68.
Эта операция проводится в последний день отчетного периода.
Фактическая уплата налога в государственную казну отражается проводкой:
Д 68 – К 51.
Чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов, совершать оплату налога нужно не позднее установленных сроков: 25.07 для авансового платежа и 31.03 следующего года для окончательного расчета.
Порядок исчисления величины единого налога отражается в декларации, которая сдается в фискальные органы по итогам налогового периода.
Что входит в расходы при ЕСХН
При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:
- на покупку и изготовление основных средств, их реконструкцию, модернизацию;
- на оплату труда и больничных;
- на уплату обязательных страховых взносов и вносов по некоторым видам добровольного страхования;
- на командировки;
- на услуги связи и так далее.
Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):
- обоснованными, то есть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;
- подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота;
- оплаченными.
Регламентированная отчетность
Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности
В состав форм регламентированной отчетности добавлены:
- форма статистики № МП (микро)-натура «Сведения о производстве продукции
микропредприятием» (ОКУД 0601024) (утверждена приказом Росстата от
29.07.2022 № 533). Форма применяется начиная с отчета за 2022 год; - форма
статистики № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении
работников» (ОКУД 0606028) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 №
532). Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года; - форма
статистики № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной
плате» (ОКУД 0606013) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 №
532). Форма применяется начиная с отчета за январь 2023 года.
Расширение номенклатуры документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов
- Заявление об ограничении (возобновлении) доступа к информации,
содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской
(финансовой) отчетности (КНД 1111652) (утверждено приказом ФНС России от
14.10.2022 № ЕД-7-1/939@). Заявление применяется с 01.01.2023.
Методические изменения
Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности
Для Статистической формы учета перемещения товаров в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2020 № 891 реализована выгрузка в электронном виде в формате версии 5.20, опубликованном на сайте ФТС.
Для формы статистики № С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в Федеральную адресную инвестиционную программу» (ОКУД 0612009) в редакции приказа Росстата от 30.07.2021 № 464 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 26.10.2022.
Прочее
Прочее
Кто может применять ЕСХН
Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.
Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.
Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.
Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:
- по подготовке полей;
- по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
- по обрезке фруктовых деревьев;
- по перегонке и выпасу скота и так далее.
Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.
В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.
В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.
В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.
Не могут применять спецрежим:
- компании и ИП, производящие подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);
- бюджетные, автономные и казенные учреждения;
- компании, организующие и проводящие азартные игры.
Регламентированная отчетность
Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности
В состав форм регламентированной отчетности добавлены:
- форма Персонифицированные сведения о
физических лицах (утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 №
ЕД-7-11/878@). Форма применяется начиная с расчета за январь 2023 года.
Автозаполнение будет реализовано в следующих версиях; - форма
статистики № 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств» (ОКУД
0608011) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536). Форма
применяется начиная с отчета за 2022 год; - форма статистики № П-4
«Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (ОКУД
0606010) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 532). Форма
применяется начиная с отчета за январь 2023 года; - форма
статистики № П-6 «Сведения о финансовых вложениях» (ОКУД 0618020)
(утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536). Форма применяется
начиная с отчета за 1 квартал 2023 года; - форма статистики №
3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия»
(ОКУД 0614009) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 534). Форма
применяется начиная с отчета за январь-март 2023 года.
Изменения в формах регламентированной отчетности
Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности
Для формы статистики № 2-наука (краткая) «Сведения о выполнении научных исследований и разработок» (ОКУД 0604012) в редакции приказа Росстата от 30.07.2021 № 463 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 26.10.2022, опубликованным 18.11.2022.
Изменения в механизме электронного документооборота с контролирующими органами
Поддержана возможность получения уведомлений из Росприроднадзора. Рассылку уведомлений природопользователям планируется начать в 2023 году.