Декларация по прибыли на едином налоге

По итогам первых 6 месяцев 2023 года компании на общей системе налогообложения (ОСНО) должны отчитаться в ИФНС по налогу на прибыль. Для этого нужно заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 (2 квартал) с показателями за этот период. В этой статье – о сроках её сдачи, форме бланка отчета и образец заполнения на примере.

Какой бланк использовать

Для отчета по полугодие 2023 года нужно заполнить бланк декларации по налогу на прибыль с КНД 1151006, утвержденный приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в редакции приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753).

Этим же документом закреплён порядок её заполнения и электронный формат отправки в налоговую.

Когда сдавать

Декларацию по налогу на прибыль за первые 6 месяцев 2023 года необходимо подать до 25 июля 2023 года включительно (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ) в ИФНС по месту нахождения. Это вторник.

В случае задержки сдачи декларации штраф составит 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК.

Если вы налоговый агент по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором выплачивали доход. Срок – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. 1, 3 и 4 ст. 289 НК).

Способ подачи декларации

Если средняя численность сотрудников за 2022 год превысила 100 человек, организация должна подавать декларацию по налогу на прибыль только в электронном формате.

В случае представления отчёта на бумаге – могут оштрафовать за нарушение порядка.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:

Нулевая декларация по прибыли

Если у организации на ОСНО в первом полугодии 2023 года не было доходов, расходов и иных показателей, отражаемых в декларации, она всё равно должна представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). В этом случае сдают нулевой отчёт.

В состав нулевой декларации включают:

• раздел 1;
• лист 02;
• приложения к листу 02.

В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года в обязательном порядке включают:

Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.

Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:

Заполнение декларации по налогу на прибыль под эти ситуации рассмотрено в КонсультантПлюс с образцами здесь.

Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:

Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:

Код периода

Значение, указываемое в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» на титульном листе декларации за полугодие, зависит в том числе от способа уплаты организацией авансов по налогу. В общем случае указывают код:

Разные коды предусмотрены в связи с тем, что в данном случае отчетным периодом для организаций-«ежеквартальщиков» (вкл. уплачивающих ежемесячные авансы) является полугодие, а для тех, кто платит авансы по факту – 3 месяца (п. 2 ст. 285 НК).

Какой КБК в декларации по налогу на прибыль

В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие плательщики не знают, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или свой только для налога на прибыль.

Так вот: в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.

По общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:

Строка 210 декларации

В данной строке отражают общую сумму авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Поэтому заполнение строки 210 листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли.

В строки 210 – 230 листа 02 в общем случае следует перенести показатели из строк 180 – 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. То есть за 1 кв. 2023 года.

Организация уплачивает только ежеквартальные авансы

В этом случае строку 210 листа 02 декларации заполняют следующим образом: перенесите данные строки 180 листа 02 декларации за 1 квартал 2023 года.

Ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

Впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за 1 квартал 2023.

Авансы исходя из фактической прибыли

Порядок заполнения строки 210 листа 02 такими организациями аналогичен заполнению организациями, уплачивающими только квартальные авансы: в декларации за январь – июнь 2023 перенесите данные строки 180 листа 02 декларации за январь – май.

Как заполнить и формулы в помощь

При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:

Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 270 листа 02

Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02

Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02

Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 281 листа 02

По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:

Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100

В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.

В строке 180 рассчитайте налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 – общую сумму авансов, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними – это сумма к доплате, отрицательная – к уменьшению.

Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал отразите в строке 290: она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал.

В подразделе 1.2 укажите ежемесячные авансы, которые будете платить в 3 квартале. Рассчитайте их на 3 квартал по срокам уплаты. Каждый платеж:

Если показатели этих строк не поделить на 3 без остатка, добавьте его к третьему платежу.

Строку 320 листа 02 не заполняйте.

Строку 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)» в декларации за полугодие не заполняют. Такой вывод следует из п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Если есть обособки

Сначала заполните декларацию по организации в целом, а затем на ее основе – декларации по обособленным подразделениям/их группе.

При наличии обособок лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 заполняют по-особому. И в состав декларации нужно включить Приложение № 5 к листу 02.

Последовательность заполнения за полугодие 2023

За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:

В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.

Полностью образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 для приведённой ситуации смотрите по ссылке ниже.

Актуально на 25 июля 2023

ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОЛУГОДИЕ 2023

По итогам 1 квартала 2023 г. компании на общей системе налогообложения должны отчитаться перед ИФНС по налогу на прибыль. Для этого нужно заполнить и сдать декларацию по прибыли с показателями за 1 квартал. Расскажем о сроках сдачи, форме декларации и приведем пример заполнения.

За 1 квартал 2023 года нужно отчитаться с применением бланка утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в редакции приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753). С учетом изменений можно сказать, что отчитываться нужно по новой форме.

Срок сдачи декларации по прибыли за 1 кв. 2023 года

Декларацию за 1 квартал 2023 года необходимо подать до 25 апреля 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ. В случае задержки подачи декларации, штраф составляет 200 рублей (согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ).

Если у организации на ОСН в I квартале 2023 г. не было доходов, расходов и иных показателей, отражаемых в декларации, она все равно должна представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). В этом случае сдается нулевая декларация.

Но если мы говорим о том, что налоговикам нужна нулевая декларация, то у многих бухгалтеров возникает “философский” вопрос: зачем вообще нужен этот отчет по прибыли?

Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Состав декларации за 1 кв. 2023

В декларацию по налогу на прибыль за 1  квартал 2023 года в обязательном порядке включают:

Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в декларации.

Декларации под различные ситуации, когда нужно заполнять различные разделы, рассмотрены в Консультант Плюс, а также приведены соответствующие образцы. Смотрите Готовое решение по ссылке.

Значение, указываемое в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» на титульном листе декларации за I квартал, зависит в том числе от способа уплаты организацией «прибыльных» авансов. В общем случае указывается код:

Нет, в отчетности ставится не КБК по ЕНП, а конкретныеКБК, соответствующие тому или иному налогу. Например, по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК.

Как заполнять строку 210 декларации

В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли.

Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

В таком случае строка 210 Листа 02 формируется с учетом следующего:

Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли

Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:

Декларация по прибыли за 1 кв. 2023

Приведем пример (условия) для заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал 23 года.

Показатели деятельности в I квартале 2023 г.:

1)выручка от реализации – 5 000 000 руб., из них:

2).внереализационные доходы – 2 000 000 руб. (стоимость материалов, которые остались после ликвидации основного средства);

3)прямые расходы – 1 000 000 руб. (в том числе амортизация по производственному оборудованию линейным методом – 100 000 руб.);

4)косвенные расходы – 430 000 руб., из них 190 000 руб. – налоги, сборы, страховые взносы, которые можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль;

5)цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 70 000 руб.;

6)внереализационные расходы – 500 000 руб., из них:

7)сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2023 г. к уплате равна сумме авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Она составила 600 000 руб., в том числе:

В состав декларации по налогу на прибыль вошли титульный лист, подразделы 1.1, 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1, 2 к листу 02.

Образец декларации (прибыль 1 кв)

Декларация по налогу на прибыль организаций – одна из важнейших и актуальных форм отчетности в начале года. Какую форму бланка использовать в 2021 году? В какие сроки следует уложиться, чтобы не попасть под штрафы налоговой? Как не ошибиться, внося данные в отчет по налогу на прибыль? Предлагаем шпаргалку по составлению «прибыльной» декларации по налогу на прибыль за 2020 год: заполнение (образец) и сроки сдачи.

У кого есть обязанность сдать декларацию по прибыли

Очевидно, что декларацию по налогу на прибыль за 2020 год заполняют плательщики рассматриваемого налога. Однако есть определенные нюансы, о которых расскажем ниже.

Не все плательщики «прибыльного» налога должны отчитываться налоговой декларацией по налогу на прибыль. Если организация находится на общей системе налогообложения, но не ведет деятельность, то при соблюдении некоторых условий она может представить в налоговую другую отчетность, а не декларацию по налогу на прибыль организаций. Это когда:

При соблюдении этих двух условий организации вправе сдать единую упрощенную декларацию (ЕУД) (не путать с декларацией по упрощенной системе налогообложения) вместо декларации по налогу на прибыль, декларации по НДС и некоторым другим.

ИП на общей системе налогообложения сдают не декларацию по налогу на прибыль, а декларацию по форме 3-НДФЛ.

Приведем на схеме перечень лиц, которые обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль зависят от того, какого порядка придерживается налогоплательщик при уплате авансов по прибыли. Но это относится только к отчетам по итогам отчетных периодов.

Итоговую декларацию по налогу на прибыль за год представляют все организации вне зависимости от способов уплаты авансов – в один и тот же срок.

Какая налоговая ждет вашу декларацию

Декларацию по налогу на прибыль сдают в контролирующий орган, в котором организация стоит на учете. Опишем некоторые особые условия:

В каком виде представлять декларацию по налогу на прибыль

Если организация достаточно крупная, она сдает отчетность только в электронном виде. Лимит – 100 человек среднесписочной численности.

Если организация не достигает указанной границы среднесписочной численности, у нее есть 2 варианта представления декларации по налогу на прибыль:

Санкции за нарушение порядка сдачи декларации

Штрафы за несдачу или опоздание со сдачей декларации по налогу на прибыль за год разнятся со штрафами за несдачу деклараций по итогам отчетных периодов.

Отразим возможные санкции на схеме:

Помимо этого, возможны следующие виды санкций:

Какой бланк декларации актуален в 2021 году

Актуальный бланк декларации по налогу на прибыль за 2020 год утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (далее – Приказ ФНС) в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Данный бланк применяют начиная с отчетности за 2020 год.

Изменений в форме немного. Относятся они не ко всем компаниям, а актуальны лишь для некоторых из них. Вот новшества, введенные последним приказом в декларацию:

Состав бланка декларации по прибыли в 2021 году

В декларацию по налогу на прибыль включены следующие разделы, листы и приложения:

Заполнять все разделы и листы декларации не обязательно. Необходимый минимум состоит из:

Остальные элементы декларации включают в нее только при наличии сведений, которые входят в эти разделы. В противном случае их просто не представляют.

Как внести сведения в декларацию по налогу на прибыль

Далее рассмотрим, как корректно вносить данные в наиболее распространенные разделы декларации.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Титул достаточно прост для заполнения. Следует обратить внимание на присваивание кодов следующим полям:

РАЗДЕЛ 1

Он состоит из трех подразделов:

ЛИСТ 02

Лист 02 – обобщающий расчетный лист, где собирают воедино все данные декларации и выводят итоговую сумму налога за текущий отчетный период. Поэтому логично заполнять этот лист только после того, как заполнены все прочие листы и разделы декларации.

Рассмотрим, как именно аккумулируют данные в строках декларации по налогу на прибыль в Листе 02. Особое внимание следует уделить строке 210 декларации по налогу на прибыль, так как от ее заполнения зависит итоговая сумма в этом отчете.

ПРИЛОЖЕНИЯ К ЛИСТУ 02

Приложения № 1 и 2 заполняют всегда. Даже если нет никаких данных и деятельность не ведется их представляют с нулевыми строками.

Эти приложения раскрывают состав доходов и расходов предприятия:

В Приложении № 3 к Листу 02 находят отражение результаты следующих операций:

Согласно ст. 283 НК РФ? организация, понесшая убытки в прошедших налоговых периодах, вправе учесть сумму данного убытка в текущем или последующем налоговых периодах. Приложение № 4 к Листу 02 предназначено для отражения именно этих убытков.

В это приложение не включают убытки:

Приложение № 5 к Листу 02 предназначено для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения. Приложение заполняют по каждой обособке или группе обособок. В строке 040 выделяют долю в налоговой базе организации без обособок и каждого обособленного подразделения (или группы). Строка 030 равна строке 120 Листа 02.

Прочие Приложения используют в специфических, нечасто встречающихся ситуациях:

Образец внесения данных в декларацию по прибыли

Рассмотрим вариант заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год ООО «Март».

Подводим итоги

Декларация по налогу на прибыль за 2020 год – одна из ключевых форм отчетности.

Эту отчетность составляют плательщики налога на прибыль и налоговые агенты по данному налогу.

Срок сдачи годовой декларации не варьируется в зависимости от способа уплаты и исчисления авансов и приходится на 29.03.2021 года.

Титульный лист заполняется всеми организациями, которые сдают декларацию.

В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Здесь же автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Узнать код своего налогового органа можно, используя электронный сервис ФНС «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

В поле «Место нахождения» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке.

Коды места представления декларации в налоговый орган

Если организация или ее обособленное подразделение в течение отчетного (налогового) периода изменили свое местонахождение, то в соответствующем поле ставится отметка. При этом налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют организации в случаях ликвидации или реорганизации, а также при изменении полномочий либо закрытии своих обособленных подразделений.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и соответствующее КПП, которое было присвоено организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

В поле «Телефон» отражается номер телефона налогоплательщика.

Также в титульном листе указывается дата и подписант:

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

В данном разделе организация отражает суммы налога на прибыль, которые ей необходимо уплатить в бюджет.

Подраздел 1. Авансовые платежи и налог на прибыль организаций

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). Данный код указывается автоматически либо выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.

По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 270 Листа 02.

Организации, являющиеся контролирующими лицами КИК, заполняют отдельный подраздел 1.1 и по строке 040 отражают налог с доходов в виде прибыли КИК. При этом значение строки рассчитывается так:

стр. 040 = (стр. 230 Раздел Б1 + стр. 250 Раздел Б2) Листов 09

По строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 280 Листа 02.

Если данный раздел заполняют обособленные подразделения (либо ответственное подразделение), то строки 030-050 не заполняются, т.к. они не уплачивают налог на прибыль в части, поступающей в федеральный бюджет.

По строке 060 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в региональный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.

По строке 070 указывается сумма налога к доплате в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 271 Листа 02.

По строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 281 Листа 02.

Если данный раздел заполняет организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, то в строках 070-080 она указывает суммы налога на прибыль, приходящиеся только на саму организацию без учета налога по прибыли обособленных подразделений.

При заполнении раздела обособленными подразделениями (либо ответственным подразделением), в строках 070-080 указывается налог на прибыль по конкретному обособленному подразделению (либо по группе подразделений). В этом случае показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 Приложения 5 к Листу 02, а показатель из строки 080 – соответственно из строки 110 Приложения 5 к Листу 02, при условии, что в Приложении 5 проставлена отметка в поле «возложение обязанности по уплате налога на ОП».

Если данный раздел заполняет ответственный участник КГН, то показатель по строке 070 заполняется автоматически изстроки 100 Приложения 6 к Листу 02, а показатель по строке 080 – соответственно из строки 110 Приложения 6 к Листу 02.

Подраздел 1. Ежемесячные авансовые платежи

Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.

Данный подраздел не формируется по итогам налогового периода (календарного года).

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

По строке 010 отражается код по ОКТМО.

По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет.

Строки 120-140 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 120-140 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 300 (или 330) Листа 02.

По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет.

Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) Листа 02.

При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) Приложения 5 к Листу 02, при условии, что в Приложении 5 проставлена отметка в поле «возложение обязанности по уплате налога на ОП».

При подаче декларации ответственным участником КГН строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) соответствующего Приложения 6 к Листу 02.

Подраздел 1. Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, процентов

Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), указанных в Листах 03 и 04 декларации.

По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.

По строке 020 отражается код по ОКТМО.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 и строк 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «09».

При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «01» и «02».

При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «04».

При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «06».

При выборе в строке 010 кода «6» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода «03».

При выборе в строке 010 кода «7» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом дохода «08».

При выборе в строке 010 кода «8» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодами доходов «11», «12» и «14».

При выборе в строке 010 кода «9» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодами доходов «10» и «13».

Лист 02. Расчет налога

Лист 02 необходим для расчета суммы налога на прибыль и заполняется всеми налогоплательщиками.

Заполнение Листа 02 начинается с выбора признака налогоплательщика. Например, если организация является резидентом ТОСЭР, то в соответствующем поле выбирается код «06», образовательная организация указывает код «09» и т.д.

Организациям с кодом признака «03» необходимо обязательно заполнить поле «Номер документа». Данное поле состоит из двух частей, разделенных знаком «/». В первой части поля до знака «/» указывается код типа особой (свободной) экономической зоны:

Вторая часть поля «Номер документа» после знака «/» заполняется при наличии у резидента ОЭЗ (СЭЗ) нескольких договоров или соглашений, по которым применяются разные пониженные ставки. В этом случае в каждом Листе 02 с кодом признака «03» в поле «Номер документа» после знака «/» указывается номер соглашения, договора или иного документа, которые позволят отличить расчеты налога по разным налоговым ставкам.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из Приложений к Листу 02:

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка):

стр. 060 = (стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050) + (стр. 330 – стр. 340) Лист 06

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации:

стр. 100 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 Приложение 1 к Листу 02 – стр. 400 Приложение 2 к Листу 02 + стр. 100 Лист 05 + стр. 530 Лист 06 + стр. 050 Лист 08 (если показатель стр. 050 отрицательный, то он учитывается со знаком «минус»)

Значение строки 110 в декларациях за 1 квартал и год переносится из строки 150 Приложения 4 к Листу 02, строка 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Строки 130 и 170 предназначены для организаций — отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ (номер, пункт и подпункт статьи), которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка налога на прибыль.

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов производится в Приложениях 5 и 6а к Листу 02.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 Приложений 5 к Листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи.

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). В декларации за январь строки 210–230 не заполняются. При отражении авансовых платежей по итогам иных отчетных периодов (2 месяца, 3 месяца и т.д.) в строки 210-230 переносятся значения из деклараций за предыдущие отчетные периоды:

стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за предыдущий отчетный период

стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за предыдущий отчетный период

стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за предыдущий отчетный период

Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240-260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты (строка 230), в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложения 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному отделению организации.

Строки 240-260 заполняют заполняют организации, которые уплачивали налог за пределами Российской Федерации и зачли его в уплату российского налога. При этом показатели по строкам 240-260 не могут превышать соответствующих показателей по строкам 180-200.

По строкам 265-267 указываются суммы торгового сбора:

При этом должны соблюдаться следующие равенства:

Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 260) и торгового сбора (строка 267) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора исчисляют в Приложениях 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

По строкам 268-269 указываются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи (налог) в связи с применением инвестиционного налогового вычета:

стр. 268 = стр. 050 Раздел Г Приложение 7 к Листу 02 стр. 269 = стр. 050 Раздел А Приложение 7 к Листу 02 стр. 269 = ∑ стр. 050 Раздел А Приложение 7 к Листу 02 = ∑ стр. 098 Приложение 5 к Листу 02 (для организаций с обособленными подразделениями)

Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.

Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 220), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 250) и сумму инвестиционного налогового вычета (строка 268). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268), автоматически заполняется строка 280.

Аналогично заполняется строка 271 — если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 230), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 260), сумму торгового сбора (строка 267) и сумму инвестиционного налогового вычета (строка 269). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269), автоматически заполняется строка 281.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложении 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Ответственный участник КГН сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложении 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.

Строки 290-310 заполняются в том случае, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняются.

По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который сдается декларация.

Авансовый платеж в федеральный бюджет, отражаемый по строке 300, равен разнице между суммой исчисленного налога в федеральный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 300 = стр. 190 Листа 02 НД за текущий период – стр. 190 Листа 02 НД за предыдущий период.

Авансовый платеж в региональный бюджет, отражаемый по строке 310, равен разнице между суммой исчисленного налога в региональный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 310 = стр. 200 Листа 02 НД за текущий период – стр. 200 Листа 02 НД за предыдущий период.

Строка 290 рассчитывается автоматически как сумма строк 300 и 310.

Если суммы по строкам 290-310 получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200.

По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 310, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 120 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 320-340 заполняются в том случае, если организация:

По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 340, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 121 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 350-351 заполняются участниками региональных инвестиционных проектов (РИП). При этом в строке 350 указывается объем капитальных вложений, осуществленных в рамках проекта, а в строке 351 – рассчитанная нарастающим итогом разница между суммой налога, исчисленной по ставке 20% и по пониженной ставке.

Строки 352-353 заполняются участниками специальных инвестиционных контрактов (СПИК). При этом в строке 352 указывается объем капитальных вложений, размер которых предусмотрен СПИК, а в строке 353 – совокупный объем расходов и недополученных бюджетных доходов в связи с применением данных мер.

Строки 357-359 заполняются резидентами ТОСЭР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны. Показатели строк 357-359 исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в соответствующий реестр резидентов до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.

Строки 357-359 заполняются только в декларации за налоговый период.

Приложение 1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.

Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.

По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02.

Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.

Строки 100-106 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-106 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–106. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–106.

Показатели Приложения 1 отражаются без учета сумм корректировок, отражаемых в Листе 08.

По строкам 200-220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе в разрезе отдельных операций. При этом налоговая база, отраженная по строке 200, учитывается при расчете показателя строки 100 Листа 02.

При получении убытков по отдельным операциям, отражаемым в строках 201-203, суммы убытков указываются со знаком «минус» и не учитываются при определении показателя по строке 200.

По строкам 210 и 220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами и ПФИ, не обращающимися на РЦБ. Показатели этих строк учитываются при определении показателей Листа 05.