Задание 11.1. Оценка внутреннего контроля за расчетами по единому социальному налогу
Цель задания: усвоить порядок проведения оценки внутреннего контроля за расчетами по единому социальному налогу.
ООО «Магнат» исчисляет и уплачивает налог отдельно в отношений каждого фонда. Сумма налога уменьшается на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Исчисление авансовых платежей по налогу производится по итогу отчетного периода. Уплачиваютя авансовые платежи позднее срока, установленного банком для получения средств на оплату труда и не в полном объеме.
Расчеты о суммах начисленных и уплаченных авансовых платежей предоставляются в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, ведется по каждому физическому лицу.
В Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в установленные сроки предоставляются сведения по утвержденным формам.
Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд.
Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Произвести оценку внутреннего контроля за расчетами по единому социальному налогу (табл. 11.1).
Таблица 11. J
Тесты для оценки внутреннего контроля за расчетами по единому социальному налогу Содержание вопроса или объект исследования Ответы Примечания Нет Да Нет ответа 1. Исчисляется ли и уплачивается налогоплательщиком сумма налога отдельно в отношении каждого фонда? 2. Уменьшает ли налогоплательщик сумму налога, уплачиваемую в составе налога в фонд социального страхования РФ на сумму произведенных им само-стоятельно расходов на цели государственного социального страхования? 3.
Производит ли налогоплательщик исчисление авансовых платежей по налогу по итогам отчетного периода? 4. Проводится ли уплата авансовых платежей ежемесячно в срок, устаношіенньїй для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным? 5. Предоставляются ли расчеты о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей в налоговый орган в сроки, установленные законодательством РФ?
Содержит* вопроса ИЛИ объект исследования Ответы Примеча-ния Нет Дя Нет
ответа 6. Ведется ли учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты? 7. Представляются ли в Пенсионный фонд РФ сведения об индивидуальном персонифицированном учете в соответствии с законодательством? 8. Предоставляется ли в региональное отделение ФСС РФ сведения (отчеты) по форме, утвержден; ной ФСС РФ в установленные сроки? 1). Осуществляется ли уплата налога (авансовых платежей по налогу) отдельными платежными по- і рученкями % ПФ РФ, в ФСС РФ, В ФОМС РФ? ! 10. Своевременно ли представляется налоговая декларация по налогу? її. Правильно ли применяются налоговые льготы? 1.
Задание 11.2. Проверка правильности проведения расчетов по единому социальному налогу
Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов по in и ному социальному налогу.
Согласно расчетно-платежной ведомости № 9 в сентябре 2001 г. начислены страховые взносы:
а) в Фонд социального страхования и обеспечения РФ в размере 1414 руб. (согласно расчету; 26 190 х 4%; 100% » 1047,6 руб.). В бухгалтерском учете сделаны следующие записи;
Д сч. 26, К сч, 69-1 — 1047,6 руб.;
б) в Пенсионный фонд России в размере 7333 руб. (согласно почету: 26190 х 28% : 100% = 7333 руб.).
Д сч. 26, К сч. 69-2 — 7333 руб.;
в) в Фонд обязательного медицинского страхования ~ 943 руб. (26190 х 3,6% : 100% = 943 руб.).
Д сч. 26, К сч. 69-3 — 943 руб.;
г) норматив по страхованию от несчастного случая (ФСС РФ) — 0,3%.
Д сч. 26, К сч. 69-4 — 786 руб.
Проверить правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов в соответствующие фонды согласно законодательным актам. Результаты проверки отразить в рабочей таблице.
Проверить правильность применения тарифов страховых взносов. Проверить правильность ведения синтетического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Результаты проверки расчетов по социальному страхований и обеспечению оформить актом (справкой).
Проверка правильности определения фонда оплаты труда для !
начисления страховых взносов № п/п Виды страховых взносов Фонд оплаты трудя для начисления страховых взносов Отклонения Определен на предприятии Следует определить больше меньше 1 ФСС 2 ПФ 3 ФОМС 4 ФСС (несчастный случай)