Вы Украины о едином налоге и потолках доходов для плательщиков единого налога в 2023 году 27.12.2022

Упрощенная система — это единый налог (ЕП), предусматривающий освобождение от уплаты некоторых налогов, более простые подходы к ведению учета и отчетности. На нем могут находиться как юрлица, так и физлица-предприниматели. О группах единого налога в 2023 году, спецгруппе на период военного положения, кто может находиться на каждой из них и при каких условиях, а кто вообще не имеет права быть единщиком — в консультации.

Найкращий помічник для вас: система «Експертус Головбух»

Вторая группа единого налога достаточно выгодна из-за фиксированного размера налога, которая не зависит от объема дохода. 2 группа единого налога — условия пребывания на ней, что разрешено и запрещено, и новый лимит по группе — в статье.

РРО и единщики

РРО стали обязательными для единоналожников 2-4 группы с 1 января 2022 года. Введение военного положения на данный долг не повлияло — РРО следует использовать и дальше. Однако временно с 07 марта 2022 г. на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины финансовые санкции за нарушения в сфере РРО не применяются (п. 12 раздела II Закона об РРО). Однако впоследствии появилось одно исключение — продажа подакцизных товаров, которая заработала с 17 марта 2022 года.

• нарушение порядка ведения расчетных операций 100% стоимости товара;
• за неведение товарного учета на сумму стоимости непроведенных в учете товаров.

Что касается подакцизных товаров, то рисковать по ним не нужно, ведь во время военного положения разрешены не только штрафы, но и фактические налоговые проверки.

использование РРО у ФЛП-единщиков на время военного положения не отменяется.

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Единый налог срок уплаты

Единщики первой и второй групп уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа. Для третьей группы плательщиков ЕН установили квартальный отчетный период. Поэтому они уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации. То есть после того, как задекларируют доход.

Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, сроков уплаты не переносят. В таком случае уплатите налог накануне выходного (праздничного) дня.

Как зарегистрироваться плательщиком единого налога

Для тех предпринимателей и предприятий, которые впервые регистрируются плательщиками ЕН хотим напомнить как попасть в реестр плательщиков единого налога. Прежде всего, надо подать заявление о желании госрегистрации в качестве плательщика ЕН в один из удобных способов:

• лично или уполномоченным лицом;
• почтой;
• в электронной форме;
• госрегистратору как приложение к регистрационной карточке.

Обратите внимание, что регистрация плательщиком ЕН бессрочная. Если все предоставленные документы заполнены правильно, то процедура регистрации должна быть осуществлена в течение двух рабочих дней. А вот в случае выявления фактов, перечисленных ниже, регистратор имеет право отказать в регистрации плательщиком единого налога, а именно:

• несоответствие требованиям для применения упрощенной системы налогообложения;
• наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
• несоблюдение требований, установленных к отдельным группам налогоплательщиков.

При этом в течение 2х р. дн. контролирующий орган должен предоставить письменный отказ и указать причины такого отказа.  После того, как заявитель устранит все недостатки, регистрационные документы снова должны быть приняты к рассмотрению. Это касается всех заявителей независимо от выбранной группы единого налога.

Что до плательщиков 1 и 2 групп, то получить все причитающиеся права как плательщика соответственно 1 и 2 группы они могут с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация, — при условии, что до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подано заявление. Юридические и физические лица 3 группы получают свои права как плательщика 3 группы со дня госрегистрации — при условии, что в течение 10 дней со дня госрегистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки 5% (без уплаты НДС).

Через тривалі відключення електроенергії псуються товари, що потребують певного температурного режиму для зберігання. Тож перед керівництвом та бухгалтерією постає необхідність вирішити подальшу долю запасів. Експерт розповідає про ДВА виходи, як вийти із ситуації.

Упрощенная система налогообложения и отчетности традиционно популярна среди представителей украинского малого и среднего бизнеса. В условиях полномасштабной войны именно малый и средний бизнес демонстрирует недюжинную устойчивость и умение приспосабливаться к сложным обстоятельствам.

Возможность пребывания на упрощенной системе налогообложения напрямую зависит от годового объема доходов предприятия, который в 2023 году увеличится вместе с увеличением размера минимальной заработной платы.

Правда, в 2023 году минимальная заработная плата вырастет ненамного, она составит 6700 гривен в течение всего года.

Согласно п.291.4 ст. 291 Налогового Кодекса Украины, субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа — физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (1 118 900 грн. в 2023 году);

2) вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (5 587 800 грн. в 2023 году).

3) третья группа – физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица – субъекты хозяйствования какой-либо организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (7 818 900 грн. в 2023 году).

Единый налог в 2023 году

Размер единого налога зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (для 1 группы) или минимальной заработной платы (для 2 группы) по состоянию на 1 января отчетного года.

Таким образом, в 2023 году ставки единого налога будут следующими:

• 1 группа ФЛП – 268,4 гривны, то есть 10% от прожиточного минимума;
• 2 группа ФЛП – 1 340 гривен, то есть 20% от минимальной зарплаты.

Для 3 группы плательщиков единого налога ставки устанавливаются в процентах от дохода:

• 5% от суммы доходов для неплательщиков НДС;
• 3% от суммы доходов для плательщиков НДС;
• специальные 2% для неплательщиков НДС во время действия военного положения.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Минимальный размер единого социального взноса в 2023 году составит 22% минимальной заработной платы, то есть 1474 гривны в месяц.

Максимальный размер ЕСВ в 2023 году будет равен 22% от 15 размеров минимальной заработной платы, то есть 22 110 гривен в месяц.

Поиск юридических услуг в сфере налогообложения бизнеса

средняя цена, грн

Вопросы неуплаты единого налога во время военного положения

Противоречивость по вопросу неуплаты единого налога на 1-й и 2-й группе состоит в том, что:

• начисляется упомянутый налоговый долг в электронной карточке налогоплательщика при неуплате. Как он будет списан – налоговики отвечают, что сами не знают эту процедуру;
• есть налоговые на местах, которые даже звонят по телефону плательщикам единого налога с требованием уплатить налог;
• при обращениях к местным налоговым за разъяснением ситуации можно услышать от «можно не платить» до «надо платить, так как это можно только тем, у кого нет возможности», а также «сами не знаем, так как централизованное разъяснение нам не давали»;
• подогрело ситуацию еще и интересное разъяснение от налоговиков получилось, как вышло в начале сентября 2022 года на тему «Является ли основанием для аннулирования регистрации плательщика единого налога наличие налогового долга в период военного положения». За ним налогоплательщики, имеющие возможность платить налоги, освобождались от ответственности за их неуплату только по 31.07.2022. При наличии налогового долга грозят аннулированием регистрации налогоплательщиком;
• определенное противоречие, которое налоговики могут трактовать в свою пользу, есть между п. 9.1 подразд. 8 и пп. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НКУ. По первым плательщикам единого налога 1-2 группы прямо предоставлено такое право, а по вторым – такое право существует у любого налогоплательщика и только если нет возможности выполнять налоговые обязанности. А это еще нужно подтвердить. И эту последнюю норму налоговики могут считать доминирующей и распространить на единоналожников 1-2 группы и аннулировать регистрацию.

Следовательно, тем плательщикам единого налога 2 группы, которые приняли решение не платить единый налог во время военного положения лучше мониторить ситуацию или попытаться обратиться за разъяснением, индивидуальной консультацией в местный орган ГНС.

Условия пребывания на 2-й группе единого налога

Основных условий всего две:

• объем дохода за календарный год:
• ≤ 5 587 800 грн. это 834 минимальных зарплат, то есть 6700 грн × 834.

Обратите внимание, что предельные объемы дохода получили привязаны к минимальной зарплате на 01.01. Итак, каждый год теперь иметь рост этого лимита вместе с ростом «минималки».

• количество наемных работников ≤ 10 чел. При этом 10 чел. — это максимальное количество работающих за год, в которую входят (пп. 291.4.1 НКУ):
• работницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам;
• работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком по достижению им 3 (6) -летнего возраста;
• мобилизованы работники.

Усе про ФОП: КВЕД, реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини

Однако это еще не все — есть ограничения по видам деятельности и расчетам, по форме расчетов (про это – далее). Кроме соблюдения этих условий единоналожник 2 группы обязан уплачивать:

• единый налог. С начала 2023 года он, как всегда, вырос из-за роста минимальной зарплаты (см. ниже);
• единый социальный взнос (ЕСВ). Как правило, он выплачивается на уровне минимального.

Плательщик единого налога 2 группы не может быть плательщиком НДС. Для него в едином налоге группы 3 и 4.

Далее рассмотрим существующие ограничения по видам деятельности и расчетам, вопросы РРО, размеры единого налога и ЕСВ, сроки их уплаты и существующую отчетность.

Единый налог 2 группа

Ставка налога определяется местными советами, но в основном они принимают максимальную ставку – 20% минимальной зарплаты на 1 января. В зависимости от минималки это составляет:

Выгодность группы 2 показывает простой расчет: с 1.5 млн. грн. на 3-й группе единого налога пришлось бы заплатить неплательщику НДС 75000 грн. (=1,5 млн. × 0,05). Даже на спецгруппе единого налога это 30 000 грн (= 1,5 млн × 0,02). Следовательно, 2 группа дает возможность существенно сэкономить.

Експерт роз’яснює про:- строки подання інформації;- обов’язок щорічно підтверджувати КБВ;- право повідомити про розбіжності в інформації- штрафи за порушення.

Единый налог 2 группа 2023

Несмотря на то, что единоналожники 2 группы подают декларацию раз в год, но платят единый налог и ЕСВ авансом:

График этих обязательных платежей приведен в таблице ниже. Уплата осуществляется по месту налогового адреса. Обратите внимание, что если нет наемных работников, то ФЛП 2 группы может воспользоваться правом на освобождение от уплаты единого налога на один месяц (читайте Отпуск ФЛП в 2023 году).

Изменения 2023

С 01 апреля 2022 года на период военного положения создана спецгруппа ЕП в рамках группы 3. Она временная и избравший ее налогоплательщик автоматически будет возвращен на ту систему налогообложения, которую он имел ранее — с первого месяца, который будет следующим за месяцем окончания военного положения (пп. 9 подразд. 8 Переходных положений НКУ). Однако, если возврат будет происходить на обычную группу ЕП, то придется учитывать лимиты по каждой группе — возможно, придется переходить на высшую группу (см. требования пп. 292.16 НКУ). Или подождать еще будущих разъяснений налоговиков, так как требования в этом вопросе недостаточно четкие.

Характеристики данной группы приведем отдельно от других, так как хотя формально данную группу и отнесли к группе 3 ЕП, но ее следует все же рассматривать как отдельную группу, мало общего имеющую с традиционной группой 3 ЕП. Присоединиться к данной группе могут все как единоналожники, так и плательщики налога на прибыль. Единоналожники для этого могут быть всех групп, в т.ч. и сельскохозяйственной группы 4.

Для перехода на спецгруппу нужно подать заявление (пп. 9.8 подраздел 8 Переходных положений НКУ), которое нужно в бумажной или электронной форме отправить в ГНС, например через Е-кабинет (в ФЛП идентификатор формы – J0102003). Плательщиком спецгруппы в этом случае можно стать со следующего рабочего дня. Вновь же предприниматели могут подать такое заявление в течение 10 дней с госрегистрации и учитываться на спецгруппе тогда со дня их госрегистрации.

Что запрещено плательщикам единого налога 2 группы

Плательщики единого налога 2 группы ограничения имеют немалые. Начнем с тех, которые запрещены именно 2-й группе (1-й группе тоже запрещены) (п. 291.4 НКУ):

• оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД для ФЛП);
• деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней.

Также единщики 2 группы не могут предоставлять услуги предприятиям, которые являются плательщиками налога на прибыль, предпринимателям на общей системе налогообложения, а также нерезидентам (исходя из п. «2» пп. 291.4 НКУ).

Если надо заняться вышеуказанными направлениями деятельности, то можно это делать на 3-й группе единого налога.

единоналожник 2 группы имеет ограничения на предоставление услуг аренды.

Также единщик 2 группы не может быть нерезидентом.

ФЛП 2 группы не может предоставлять услуги за границу. Только населению в пределах Украины. Для услуг за границу необходимо переходить на 3 группу одного налога.

Переход на единый налог 2023

Для всех предпринимателей и предприятий предусмотрены равные условия перехода на упрощенную систему налогообложения, а именно: чтобы осуществить переход на единый налог с общей системы налогообложения, в контролирующий орган подается соответствующее заявление в один из следующих способов:

• лично или уполномоченным лицом;
• почтой;
• в электронной форме.

Переход можно осуществить при условии:

• соблюдение в течение календарного года, предшествующего периоду перехода, требований, установленных к отдельным группам плательщиков налога;
• подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 к. дн. до начала следующего календарного квартала, к которой прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Переход допускается лишь 1 раз в течение календарного года.

Что разрешено плательщикам единого налога 2 группы

В 2022 году плательщикам второй группы разрешено все то же самое, что и раньше (пп. «2» пп. 291.4 НКУ):

• предоставлять услуги, в т. ч. бытовые, плательщикам единого налога (группа значения не имеет) и / или населению. Перечень бытовых услуг можете найти в п. 291.7 НКУ. В 2022 году он тоже не изменился. Обращаем внимание, что единоналожнику 2-й группы оказывать услуги самозанятым лицам, например, лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, а также ФЛП-общесистемщикам. Нельзя предоставлять услуги и юридическим лицам. Данная норма НКУ четко указывает: только плательщикам единого налога/населению. По этим же причинам нельзя предоставлять услуги нерезидентам, поэтому для предоставления услуг зарубежным клиентам также данная группа не подходит.  Разъяснения ГФС по поводу возможных услуг: письмо от 04.02.2016 № 71/В/26-15-12-02-14. Нельзя предоставлять услуги и за границу, так как под населением понимается только внутреннее население Украины;
• производить продукцию;
• продавать товары;
• продавать в розницу такие алкогольные напитки как пиво, столовое вино, сидр и пери (без добавления спирта) (п. «3» пп. 291.5.1 НКУ). Однако на все эти напитки, кроме вина, требуется алкогольная лицензия на розничную продажу;
• проводить деятельность в сфере ресторанного хозяйства (КВЭД 56.10, куда в частности входит деятельность ресторанов, кафе, мест с предоставлением еды для потребления за пределами заведения, вагончиков по продаже мороженого, передвижных вагончиков с продажи пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках).

Предприниматель на едином налоге может заниматься исключительно зарегистрированными видами деятельности. Если КВЭД незарегистрирован, даже если он разрешен для упрощенной системы (разъяснение ГНС в Херсонской области). Это грозит принудительным переводом на общую систему налогообложения.

работать можно только на выбранном КВЭДе. Ошибка может возникнуть неосознанно. Если у ФЛП как КВЭД была розничная торговля, а затем произошли оптовые продажи, а оптовая торговля как КВЭД незарегистрирована, – это будет считаться ошибкой. Следствие – утрата возможности находиться на упрощенной системе. Еще одна типичная ошибка – зарегистрированные КВЭД по торговле товарами, а затем были предоставлены услуги.

Группы, виды и формы налогообложения предприятий, организаций. Оптимизация и принципы налогообложения. Как выбрать общую или упрощенную систему налогообложения бизнеса. Изменения в Налоговый Кодекс Украины согласно налоговой реформе.

Система налогообложения — совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты и взносов в государственные целевые фонды, взимаемых в установленном Налоговым кодексом порядке.

В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

К общегосударственным относятся:

• налог на прибыль предприятий;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизный налог;
• экологический налог;
• рентная плата;
• пошлина.

К местным налогам относятся:

• налог на имущество;
• единый налог.

К местным сборам относятся:

• сбор за места для парковки транспортных средств;
• туристический сбор.

В Украине наряду с общей системой налогообложения, действует упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, , на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных Налоговым Кодексом, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным Налоговым Кодексом, и регистрируется плательщиком единого налога.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:

• налог на прибыль предприятий;
• налог на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой — четвертой группы (физического лица) и обложенных единым налогом;
• налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, избравшими ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 НКУ (3% +НДС), а также уплачиваемого плательщиками единого налога четвертой группы;
• налога на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются плательщиками единого налога первой — третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства;
• рентной платы за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы.

Упрощенная или общая система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Физическое лицо – предприниматель, упрощенная система налогообложения

Преимуществом является простота учета. Требования к упрощенцам установлены НКУ.

Ставки фиксированного налога невысоки.Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, второй группы — в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога — в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума;

2) для второй группы плательщиков единого налога — в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

2) 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Предприниматель – упрощенец не освобождается от уплаты единого социального взноса, предусмотренного Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»  в размере не ниже минимального (22% от минимальной заработной платы).

Физическое лицо – предприниматель, общая система налогообложения

Предприниматель – неупрощенец является плательщиком подоходного налога по ставке, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса Украины (18%).

Безусловным плюсом является то, что налогом облагается чистый доход, за вычетом документально подтвержденных затрат от предпринимательской деятельности физического лица.Следует отметить, что к таким затратам относятся только те, которые непосредственно связанны с хозяйственной деятельностью предпринимателя. Перечень таких затрат установлен п.177.4 ст.177 НКУ.

Не включаются в состав расходов предпринимателя:

• расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом — предпринимателем;
• расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;
• расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения;
• документально не подтвержденные расходы.

Ставки ЕСВ для предпринимателя – неупрощенца такие же, как и для единщика. Однако базой для начисления ЕСВ в данном случае будет чистый, облагаемый налогом доход. При этом, минимальный размер отчислений установлен на том же уровне, что и для единщиков.

Самым негативным моментом для этой системы налогообложения является необходимость оплачивать подоходный налог авансом ежеквартально.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается. Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

К минусам можно отнести также необходимость использования регистраторов расчетных операции (РРО) в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения утверждены Приказом Министерства доходов и сборов.

ФЛП на общей системе налогообложения подают годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним днем отчетного года.

Юридическое лицо, упрощенная система налогообложения

Компания с объемом годовой выручки до 5 млн. гривен может избрать один из двух вариантов единого налога:

• 3% от выручки + НДС;
• 5% от выручки.

Юридические лица – единоналожники также не освобождаются от уплаты единого социального взноса. Размер ЕСВ составит 22% от фонда оплаты труда.

Основной минус этого варианта налогообложения очевиден: базой налогообложения является весь объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), не уменьшенный на стоимость затрат производства. Поэтому такой способ налогообложения, при всей своей простоте, может быть выгоден лишь для очень ограниченного круга представителей малого бизнеса.

Юридическое лицо, общая система налогообложения

Если субъект малого предпринимательства – юридическое лицо избрало общую систему налогообложения, то кроме налога на прибыль он может являться также плательщиком таких налогов, как НДС, земельный налог, акцизный налог, экологический налог, рентная плата.

Базовая ставка налога на прибыль составляет 18%.

Налогообложению подлежит чистая прибыль, уменьшенная на сумму затрат, однако некоторые из видов затрат не учитываются при определении размера облагаемой налогом прибыли или учитываются лишь частично.

Что касается единого социального взноса, то он составит 22% фонда оплаты труда.

Таким образом, ни один из описанных способов налогообложения не имеет однозначного преимущества над другими. Экономически самым выгодным остается фиксированный налог, оплачиваемый физическим лицом – предпринимателем. Однако в этом случае есть ограничения по видам деятельности, годовому объему выручки и количеству наемных сотрудников.

Переход на упрощенную систему налогообложения

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление.

Заявление подается по выбору налогоплательщика, одним из следующих способов:

• лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
• направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;
• государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации, подаваемого для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя . Электронная копия заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующий орган одновременно со сведениями заявления о государственной регистрации на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований «

Зарегистрированные в установленном порядке физические лица — предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования, которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года

Налоговое законодательство. Налоговый Кодекс

Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; Налогового Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины; действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение Налогового Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным Налоговым Кодексом.

Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, применяются правила международного договора.

Налоговый кодекс Украины является основным кодифицированным актом в сфере налогообложения и регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц во время администрирования налогов, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено Налоговым Кодексом, уплате не подлежат.

Основные принципы налогового законодательства Украины

• всеобщность налогообложения — каждое лицо обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы, плательщиком которых оно является соответствии с положениями Налогового Кодекса;
• равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;
• неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;
• презумпция правомерности решений плательщика налога в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;
• фискальная достаточность — установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;
• социальная справедливость — установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;
• экономичность налогообложения — установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;
• нейтральность налогообложения — установление налогов и сборов способом, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
• стабильность — изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;
• равномерность и удобство уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;
• единый подход к установлению налогов и сборов — определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

Книга учета доходов плательщика единого налога 2 группы 2023

Еще с 2021 года единоналожникам отменяется Книга учета доходов (обновлен п. 296.1 НКУ). Однако это это не значит, что ее вообще вести не нужно. Она остается, но в произвольной форме – хоть в тетради, или в таблице Excel на компьютере. Обратите внимание, что форма именно произвольная и типовой книги учета со стороны Минфина или ГНС нет. Можно и дальше продолжать вести учет по форме книги, которая была, если она нравится предпринимателю. Однако регистрировать такие Книги больше не нужно.

Книга учета доходов единоналожника 2 группы сейчас имеет произвольную форму (!)

Таким образом, форма Книги учета доходов в 2023 году может быть бумажная, электронная, а еще налоговики обещали третий вариант – через Электронный кабинет. Однако возможность ведения Книги учета через Электронный кабинет так и остается нереализованной.

Какой бы ни была Книга учета, первичные документы по хозяйственным операциям все равно хранить надо, а также выводить помесячно суммы (месячные обороты) в книге, которая ведется, по операциям.

Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт.

Особенности уплаты единого налога 2 группы в условиях военного положения

В условиях военного положения для ФЛП-единщиков 2 группы предусмотрены следующие облегчения:

• возможность не платить единый налог – с 01.04.2022 и до окончания военного положения (основание – пп. 9.1 подраздел. 8 Переходных положений НКУ). Неуплата в данном случае – это право, а не увольнение. И таково право налогоплательщика, при чем оно существует независимо от получения дохода;
• возможность не платить ЕСВ «за себя» – с 01.03.2022 г. до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения (основание – п. 9-19 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Неуплата ЕСВ в таком случае — это тоже право, а не увольнение. При этом если его не платить, то нет и страхового стажа, что следует учитывать, если приближается пенсия;
• единый налог и ЕСВ не уплачиваются – за все время военной службы, если ФЛП был мобилизован в ВСУ. Здесь уже нет настройки платить/не платить. Налог просто не платится.

в карточке плательщика налога в электронном кабинете единый налог продолжает начисляться, но налог во время военного положения можно не платить. Если списание такого долга после подачи декларации не произойдет – желательно после подачи декларации подать в ГНС заявление (письмо) в произвольной форме по списанию единого налога.

Однако относительно ситуации с неуплатой единого налога на 2-й группе (на 1-й тоже) ситуация по состоянию на сентябрь 2022 несколько противоречивая, поэтому рассмотрим его отдельно.

Традиционные группы и лимиты

Количество групп единого налога всего четыре, из них:

Существующие критерии пребывания в группах 1-3 единого налога приведены в таблице ниже. По группе 4 практически ничего не меняется.

Ответственность за неуплату единого налога

Поздно уплатили единый налог? Придется заплатить еще и штраф за просрочку. И плюс пеня, которую начислят за каждый день неуплаты. Или еще хуже — избавитесь от статуса плательщика единого налога. А мы посоветуем, как этого избежать.

Правильно вычислить, своевременно и полностью уплатить суммы единого налога (ЕП) — за все плательщики несут ответственность.

Штрафы за неуплату

Плательщики первой-второй групп.За неуплату авансовых взносов по единому налогу наказывают штрафом — 50% ставки ЕП (п. 122.1 Налогового кодекса Украины; НК). В 2022 году это:

• 134,20 грн — для первой группы;
• 670,00 грн — для второй группы.

Сумма штрафа является фиксированной и не зависит от суммы недоплаты. Поэтому независимо от того, недоплатил ли плательщик взноса или вообще его не уплатил, придется заплатить одинаковый штраф.

Плательщики третьей группы. Для таких единщиков размер штрафа зависит от срока, на который задержала уплата налога (п. 126.1 НК):

• менее 30 дней — 10% суммы долга;
• более 30 дней – 20% суммы долга.

Следовательно, чем больше недоплатите налог, тем больше будет штраф.

Пеня в случае неуплаты

Плательщику, просрочившему уплату единого налога, придется заплатить еще и пеню. Ее размер зависит от того, кто определил налоговое обязательство – плательщик или орган ГНС.

Если сумму налогового обязательства определил налогоплательщик, начисляйте пеню, когда исполнилось 90 календарных дней после срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НК). Насчитайте пеню за каждый календарный день просрочки, в т.ч. Размер пени определите из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый день.

Если сумму налогового обязательства определил орган ГНС, то он и начислит пеню с первого рабочего дня после истечения срока уплаты налога (пп. 129.1.1, п. 129.3 НК). Пеню начислят за каждый день просрочки, включая день погашения долга из расчета 120% учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 129.4 НК).

Щоб пом’якшити наслідки жовтневих змін до Порядку зупинення реєстрації ПН, які спричинили масове блокування податкових накладних та розрахунків коригування, уряду довелося знов його відкоригувати.

Единоналожник 2 группы и РРО 2023

С 01 января 2022 года РРО должны были начать применять все предприниматели, осуществляющие расчетные операции, кроме 1 группы единого налога. Следовательно, и единоналожники 2 группы. Это может быть обычный либо программный, либо оба. Военное положение не снимает с предпринимателей обязанности применять РРО, но отсутствуют штрафы за нарушения в данной сфере, кроме штрафов за нарушения при продаже подакцизных товаров (см. разъяснение от ГУ ГНС во Львовской области).

Форма расчетов, которая разрешена

А теперь внимание (!): Расчеты единщик 2 группы, может проводить только в наличной или безналичной форме (п. 291.6 НКУ). Бартером нельзя. Также запрещены расчеты векселями, взаимозачеты, выплата зарплаты работникам в натуральной форме.

И еще один нюанс: единоналожникам нельзя рассчитываться электронными деньгами, потому что налоговиками такие формы расчетов рассматриваются как неденежные. Этот запрет касается и криптовалют, ведь они в существующем законодательстве не считаются деньгами.

предприниматель 2 группы не может производить расчеты бартером, электронными деньгами. Только наличные и безналичные платежи

Вообще данные ограничения по расчетам относятся ко всем единоналожникам не только группы 2, но и групп 1 и 3.

Изменение группы плательщика единого налога 2023

Перейти из группы на группу можно при условии:

• соблюдение плательщиком требований, установленных НКУ для выбранной им группы;
• подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 к. дн. до начала следующего квартала.

Чтобы изменить группу единого налога, подайте налоговикам заявление об изменении группы не позднее чем за 15 к. дн. до начала квартала, из которого хотите быть на другой группе.