Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся по окончании каждого квартала до 28 числа следующего месяца. Но случается, что уже после того, как срок приёма закончился, в отчёте обнаруживаются ошибки. Для их исправления предназначена уточнённая декларация по НДС. В определённых случаях налогоплательщик обязан её представить, а иногда он делает это по своему желанию. Давайте разберёмся с тем, каковы правила подачи корректирующего отчёта и последствия, которые он может повлечь.
01 жовтня 2022
Стане у пригоді для:
Підприємці
ФОП 3-ї групи треба подати декларацію з єдиного податку за три квартали 2022 року до 9 листопада включно.
На подання декларації відводиться 40 днів, стартує звітний період з 1 жовтня, останній день — 9 листопада.
Декларацію з можна заповнити й подати на папері, а можна через один з онлайн-сервісів.
Ми розповімо, як подати декларацію через кабінет платника податкової, він безкоштовний і цілком стерпно працює.
Принцип заповнення паперової декларації такий самий як і електронної, тому якщо заповнюєте звіт від руки, можете скористатися цією інструкцією.
Учет на упрощенной системе простой, налоговая декларация плательщика единого налога за 2022 год также не сложная, но ее надо вовремя подать и заполнить. В этой консультации образцы декларации, а также особенности составления декларации для единоналожников — физлиц 1-3 группы по новой форме вместе с заполнением приложения ЕСВ.
Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации — это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога. Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения. Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.
Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.
Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.
Минфин приказом от 26.04.2022 №124 утвердил форму ежемесячной декларации для единщика спецгруппы со ставкой 2%. Декларация вступила в силу со дня официального опубликования Приказа — с 6 мая 2022 года. Разработчики компании БукКипер уже вносят необходимые изменения в бухгалтерский сервис, чтобы пользователи могли автоматически заполнить этот отчет и предоставить его любым удобным способом в контролирующие органы.
А для бухгалтеров, которым важно не только заполнить этот отчет, но и отслеживать его заполнение, уже подготовили анализ формы.
Первое, что важно сказать, что отчет имеет очень простую форму, которая, по сути, состоит из двух колонок: первая показывает доход, а вторая — 2% от этого дохода.
Форма предназначена и для юридических лиц, и для ФЛП.
Декларация имеет три типа: отчетная, отчетная и уточняющая. Первая декларация, подаваемая до 20 мая, имеет тип отчетная. Если в уже поданной декларации есть необходимость исправить ошибки, а срок подачи отчетной еще не истек, следует выбрать отчетная новая. Уточняющая предназначена для исправления ошибок в поданной декларации за период, предельный срок отчетности которого уже истек.
Для декларации типа отчетная в строке «Налоговый (отчетный) период:» указываем месяц. В частности, за апрель – 04, и год – 2022.
После внесения названия контролирующего налогового органа указываем субъект предпринимательской деятельности: ФЛП или юридическое лицо, название плательщика налогов, код ЕГРПОУ, налоговый и электронный адреса и телефон.
Далее следуют три раздела, из которых, в частности, ФОП за апрель заполняет только первый «Расчет налоговых обязательств по единому налогу».
В строке с кодом 01 указываем объем месячного дохода в гривнах с копейками, определенного по кассовому методу.
Но есть несколько моментов, которые следует знать плательщикам налогов, которые до 01 апреля находились на общей системе налогообложения:
- Если в апреле была реализация, а средства по этой реализации поступили раньше, такая реализация будет включаться в доход.
- Бесплатно полученные товары, работы, услуги по письменным договорам дарения или другим письменным договорам также включаются в доход.
- В доход не включаются средства по п. 292.11 НКУ.
Програма для бухгалтерського, податкового та оперативного обліку ФОП, юридичних осіб на неприбуткових організацій. Облік грошових коштів, товарів, робіт та послуг. Облік взаєморозрахунків з вітчизняними та іноземними контрагентами. Автоматизоване робоче місце касира для імпорту даних про роздрібні продажі та списання проданих товарів зі складу. Інтеграція з Приват24 для бізнесу та онлайн-обмін банківськими документами. Завантаження банківських виписок у форматі DBF. Автоматичне заповнення податкових звітів на підставі проведених операцій.
Третий раздел декларации — это исправление ошибок в ранее представленной декларации, срок отчетности по которой уже истек. Он заполняется для уточняющей декларации.
Приложение 2 «Сведения по ЕСВ» идентично приложению, которое на сегодняшний день присутсвует в годовой Декларацией по ЕН для ФЛП, и подается только предпринимателями. В приложении, которое подается по результатам года, указываем только те месяцы, за которые был начислен и уплачен ЕСВ. Те месяцы, за которые ЕСВ не была уплачен, указывать не нужно.
Напомним, что отчет подается на помесячной основе до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Если дата подачи приходится на выходной, то конечный срок переносится на следующий рабочий банковский день. В любом случае за задержку подачи отчета штрафа не будет.
На оплату будет +10 календарных дней. То есть, за апрель платим до 30 мая.
- Заполнение декларации в условиях военного положения и карантина 2022
- Дохід більше 7 млн 585 тис. 500 грн
- Когда нужно подать корректировку по НДС
- Заполнение Приложения 1 (ЕСВ) декларации по единому налогу 2022
- Як заповнити розділ 1
- Як подати декларацію
- Як показувати дохід
- Як розрахувати єдиний податок у декларації
- Как заполнить налоговую декларацию плательщика единого налога за 2022 год
- Особые отметки в декларации
- Книги учета как основа заполнения декларации
- Как избежать штрафа при подаче уточнёнки
- Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию
- Нульова декларація
- Должен ли быть «самоштраф» и пеня в условиях военного положения и карантина 2022 года
- Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации
- Податкова прийняла декларацію, а ви знайшли помилки
- Налоговая декларация плательщика единого налога 2022 срок подачи
- Как оформить уточненную декларацию
- Загальна інформація
- Что считается ошибкой в декларации
- Форма декларации плательщика единого налога 2022 (обычные группы 1-3)
- У ІІІ кварталі не було доходу
- Вынужденная смена группы или переход на общую систему
- Форма и срок подачи
- Возврат полученного аванса в декларации по единому налогу
- Штраф за несвоєчасне подання та неподання декларації
- Что включать в отчёт
- Камеральная проверка уточненной декларации
- Як знайти форму декларації з ЄП в кабінеті
Заполнение декларации в условиях военного положения и карантина 2022
Военное положение может влиять на заполнение декларации следующим образом:
- уже упоминалась возможность освобождения от уплаты единого налога для ФЛП 1-2 группы, начиная с апреля 2022 года во время военного положения. Понятно, что в таком случае сумма единого налога за квартал будет меньше;
- возможность не платить ЕСВ, начиная с марта 2022 года на протяжении всего военного положения и еще 12 месяцев после его завершения. Напоминаем, что в таком случае теряется страховой стаж + 12 месяцев (основание – п. 919 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). В этом случае в Приложении 1 декларации.
У системі «Експертус Головбух» бухгалтер завжди може отримати швидку і точну відповідь на своє професійне запитання. Кожне рішення, запропоноване Системою, є актуальним і своєчасним. Цим вона і унікальна.
Дохід більше 7 млн 585 тис. 500 грн
У 2021 році ліміт доходу для 3-ї групи — 7 млн 585 тис.500 грн на рік.
Якщо отримали більше і перевищення сталося в III кварталі, це треба відобразити в декларації, із суми перевищення сплатити ЄП 15% і перейти на загальну систему з IV кварталу.
Дохід за три квартали — 7 млн 633 тис. 500 грн. Із них 7 млн 585 тис. 500 грн ви сплачуєте ЄП за ставкою 5% або 3% — якщо платник ПДВ.
А суму перевищення, тобто 48 тис. грн, оподатковуєте єдиним податком за ставкою 15%.
Як показати в декларації:
- Розділ ІV. Рядок 06/05 — 7 млн 2 тис. грн за звичайною ставкою. 07 — вписуєте лише суму перевищення — 48 тис. грн.
- Розділ V. Обраховуєте ЄП: у рядку 09 — за підвищеною ставкою, у рядку 12 — сума ЄП, яку треба сплатити за ІІІ квартал = 5% + 15%.
ЄП до сплати переносите в рядок 14.
Когда нужно подать корректировку по НДС
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.
А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.
Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:
- НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
- налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.
Что касается корректировочного счёта-фактуры, то он отражается в учёте в текущем квартале. Поэтому он влияет только на сумму налога, подлежащую к уплате в этот период, а прошлые декларации не затрагивает.
Заполнение Приложения 1 (ЕСВ) декларации по единому налогу 2022
Теперь рассмотрим, как заполнить расчет ЕСВ – приложение к налоговой декларации по единому налогу.
Як заповнити розділ 1
Наймані працівники. Якщо є, вказуєте чисельність, а якщо немає — в електронній декларації ставите «0», а в паперовій — прочерк.
КВЕДи. Указуєте лише ті, за якими отримували дохід у звітному періоді. Якщо подаєте нульову декларацію, можете вказати тільки основний вид діяльності.
Якщо потрібні додаткові рядки для кодів КВЕД. Установіть курсор мишки на рядок з КВЕД і натисніть на праву кнопку, з’явиться віконце, натисніть знак плюс, щоб додати рядок.
Як вибрати КВЕД для бізнесу
Для єдинників є правило: отримувати дохід можна лише за видами діяльності, внесеними до реєстру платників ЄП. Дохід, отриманий за незареєстрованними КВЕДами, оподатковується підвищеною ставкою ЄП — 15%, і ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему.
Як зареєструвати новий КВЕДПодаткова дозволяє ФОП 3-ї групи подати заяву про внесення змін до реєстру разом із декларацією за квартал, у якому отримали дохід від нового виду діяльності (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.12).
Як подати декларацію
Через кабінет платника чи будь-який інший онлайн-сервіс. Заповнюєте звіт і відправляєте в ДПС. У відповідь отримуєте квитанцію № 1 — це підтвердження, що декларація надійшла на сервер податкової.
Квитанція № 2 може надійти як через кілька хвилин, так і через кілька годин. Статус «прийнято» — у податкової немає зауважень. «Не прийнято» — в описі шукайте причини, чому саме, усуньте їх і надішліть декларацію ще раз.
Треба встигнути здати декларації до останньої години 9 листопада (п. 49.5 ПКУ).
Паперова декларація. Заповнюєте два однакові екземпляри, один — для податкової, другий — ваш. Можна віднести особисто або надіслати рекомендованим листом з описом вкладення, але не пізніше ніж за 5 днів до останнього дня подання.
Як показувати дохід
Дохід ви показуєте наростаючим підсумком: за перший квартал, півріччя, три квартали та рік.
Інакше кажучи, у розділі ІV вам потрібно вказати загальну суму доходу, який отримали за три квартали, а не за третій квартал.
Так, якщо в I кварталі отримали 200 тис. грн, у II — 300 тис. грн, а в III — 300 тис. грн, у декларації за три квартали вказує 800 тис. грн.
Указуєте цю суму в рядку 05 — для платників ПДВ, 06 — для неплатників ПДВ.
У якому разі заповнювати рядок 07. Якщо отримували дохід від заборонених на спрощеній системі видів діяльності, використовували негрошові розрахунки, перевищили ліміт доходу. Зазначаєте лише суму доходу, отриманого в результаті порушення.
З 1-го січня 2022 року величина МЗП досягла позначки в 6500 грн., що спричинило оновлення лімітів рівня доходу для СГ (єдинників):
- 1-а група – 1.085.500 грн;
- 2-я група – 5.421.000 грн;
- 3-я група — 7.585.500 грн.
Також визначено нові величини податкових платежів:
- 1-ша група — 248,10 грн/місяць;
- 2-я група — 1300 грн / місяць;
- 3-я група – залишилося як у 2021 році.
ЄСВ для всіх груп:
- 01.01.2022- 01.09.2022 – мін.рівень 1430 грн;
- 01.10.2022-31.12.2022 – мін. рівень 1474 грн.
Чим не можна займатися на єдиному податку
Як розрахувати єдиний податок у декларації
Якщо заповнюєте декларацію в кабінеті платника або онлайн-сервісі на зразок «Таксера», ЄП буде обчислено автоматично, але все одно перевірте, чи правильно.
- Рядок 08 — переносите суму з рядка 06 або 05.
- 09 — треба заповнити, тільки якщо був заборонений дохід, суму такого доходу, вона ж у рядку 07, множите на 15% ЄП.
- 10 — ЄП із доходу за три квартали.
- 11 — суму з рядка 06 множите на 5%.
- 12 — загальна сума ЄП: за звичайною ставкою + за підвищеною ставкою, якщо був заборонений дохід. Якщо забороненого доходу не було — тут має бути сума з рядка 11.
- 13 — сума ЄП, яку задекларували й сплатили за три квартали.
- 14 — ЄП, який треба сплатити на третій квартал (сума з рядка 12 мінус сума рядка 13).
Якщо в I кварталі задекларували 300 тис. грн і сплатили із цієї суми 15 тис. грн ЄП за ставкою 5%, за півріччя задекларували 500 тис. грн і сплатили 10 тис. грн ЄП за ІІ квартал, за три квартали задекларували 800 тис. грн, то за ІІІ квартал маєте сплатити 15 тис. грн ЄП.
Как заполнить налоговую декларацию плательщика единого налога за 2022 год
Налоговая декларация состоит из:
- основной части;
- Приложения 1 «Сведения о суммах начисленного ЕСВ» – почти полностью повторяет Отчет по ЕСВ (Форму Д5).
Все плательщики ЕН заполняют в основной части декларации заглавную часть и раздел I. Также заполняется один из разделов, который соответствует группе налогоплательщика (или несколько, если была смена группы в течение года), а именно:
Всеми налогоплательщиками заполняются:
- раздел V по определению налоговых обязательств по единому налогу заполняется также всеми плательщиками ЕН;
- раздел VIІ относительно рассчитанной суммы ЕСВ, но только в годовой декларации.
Что касается раздела VI, то его заполняем только в ситуации исправления ошибок, то есть при подаче уточняющей декларации или при исправлении ошибки по данным отчетного (налогового) периода.
Также в основной части еще появился новый раздел VII декларации – в нем приводятся обязательства по уплате ЕСВ по данным отчетного года. Этот раздел, который состоит всего лишь из одной строки заполняется просто как сумма помесячных обязательств по ЕСВ, посчитанных в Приложении 1 Декларации.
Среди других особенностей формы декларации (Приказ №752):
- поле 8 «Особые отметки», которое заполняется при прекращении деятельности или переходе на общую систему налогообложения;
- специальная отметка о подаче Приложения 1 (ЕСВ). При обычных обстоятельствах ее следует сделать только в декларации за год.
Господарські операції виконання робіт регулює договір підряду. Тож крокуємо далі й розглянемо юридичні моменти, про які потрібно пам’ятати бухгалтерові. З’ясуємо, як облікувати й оподаткувати виконання робіт.
Общие правила заполнения налоговой декларации по единому налогу таковы:
- если данные отсутствуют – в электронной форме оставляем ячейку пустой, а в бумажной – ставим прочерки;
- заполняем исключительно на украинском языке;
- исправления не допускаются вообще;
- заполняем показатели декларации — в гривнах с копейками;
- расшифровку подписи внизу по новым правилам оформления документов в бумажной форме можно сделать в формате собственное имя и ФАМИЛИЯ. Например, «Павел ПОРОШЕНКО» вместо «П. О. Порошенко». Это требования ДСТУ 4163: 2020, который вступил в силу с 01 сентября 2021 года.
Особые отметки в декларации
Относительно отметок в графах декларации обратите внимание на то, что в различных разъяснениях ГНС используется такой подход:
- тип декларации, налоговый отчетный период – используется отметка «×»;
- для особых отметок (раздел 8), например декларации за последний налоговый отчетный период, используем знак «+»;
- внизу отметка относительно приложения Д1 (ЕСВ) тоже используем знак «+».
Скорее всего отметка «×», «+» или другое – это не существенно, однако налоговики, например в разъяснении ГУ ГНС в Харьковской области относительно заполнение ликвидационной декларации, указывают именно га отметку «+» в разделе 8.1. В других же разделах, в частности в примерах заполнения деклараций, налоговики используют знак «×» (см. порядок заполнения декларации плательщика единого налога).
наличие Приложения 1 (ЕСВ) следует обозначить особой отметкой «+» внизу декларации.
Книги учета как основа заполнения декларации
Декларация заполняется на основе данных:
Ведение этих Книг остается обязательным, хотя учет можно вести в Книгах произвольной формы, в т. ч. электронной. Однако несмотря на любую форму сделайте Книги такими, чтобы было удобно заполнять декларацию. Учет ведите ежедневный с подведением итогов за месяц и квартал.
Как избежать штрафа при подаче уточнёнки
Всегда ли корректировка декларации означает штраф? Вовсе нет. Если сделать всё верно, то санкций удастся избежать. Причём даже в том случае, если уточнёнка будет с доплатой налога. Алгоритм расписан в пункте 4 статьи 81 НК РФ. При выявлении ошибки следует:
- рассчитать пени (если срок уплаты прошел);
- перечислить налог и пени в бюджет;
Всё это лучше сделать как можно быстрее. Ведь нужно успеть до того момента, как налоговый орган сам обнаружит ошибки в декларации. Вот тогда уже будет наложен штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от недоплаченной суммы. Аналогичные последствия наступят, если сначала подается уточнёнка по НДС, и только потом уплачивается налог и/или пени.
Необходимость скорректировать декларацию может возникнуть, в том числе, в период проведения камеральной проверки первичного отчёта. Если ФНС выявляет в её ходе какие-то несоответствия, она запрашивает пояснения. Но даже получение такого требования ещё не значит, что налогоплательщик будет оштрафован. Инспекция предложит ему самостоятельно проверить отчёт, найти и исправить ошибки.
Более того, Налоговая служба всячески рекомендует плательщикам корректировать отчёты и доплачивать налоги, не дожидаясь результатов проверки. Штрафы в таком случае не налагаются (письмо ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075).
Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию
Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.
Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.
Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.
Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.
Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.
Нульова декларація
Якщо діяльність не ведете та за всі три квартали року ваш підприємницький дохід дорівнює нулю, податківці консультують, що декларацію можна не подавати.
ФОП побоюються, що податківці можуть змінити свою думку, подайте декларацію з нульовими показниками.
В електронному звіті вказуєте тільки загальні дані, а розділи для розрахунку доходу та ЄП не заповнюєте. У паперовій ставите прочерки.
Должен ли быть «самоштраф» и пеня в условиях военного положения и карантина 2022 года
Да, должен быть. Если нет желания спорить с ГНС. Разберем это.
При исправлении прошлых ошибок и заполнении раздела VI «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» обратите внимание, что, несмотря на действие карантина и военного положения, налоговики заявляют, что с 27 мая 2022 года карантинный мораторий на период действия военного положения не освобожден. от штрафов (разъяснение ГНС 132.01 и ГУ ГНС в Одесской области). В таких обстоятельствах «самоштраф» начисляются. Пеня также если вышло 90 к. дней (см. выше алгоритм заполнения декларации в раздел VI).
Позицию налоговиков можно объяснить тем, что дата – 27 мая 2022 года – это дата обновления пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 Переходных положений НКУ. Данную норму НКУ налоговиков считают доминирующей над нормами по освобождению от штрафов на время COVID-карантина, который продлен до 31 декабря 2022 года.
Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации
Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.
За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:
- Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2023 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2022 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до 27 марта 2023 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
- Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
- Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога. Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
- Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся — если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).
Податкова прийняла декларацію, а ви знайшли помилки
До 9 листопада ви можете виправити помилки й заново подати декларацію.
Ви вказуєте в таблицях правильні дані, робите відмітку в блоці загальної інформації напроти «Звітна нова» і надсилаєте звіт. Так само дієте, якщо заповнюєте паперовий звіт.
Як заповнити уточнюючу декларацію з ЄП
Так ви можете зробити скільки завгодно разів, але тільки до 9 листопада. Починаючи з 10-го листопада виправляти помилки треба в окремій декларації зі статусом «Уточнююча», а якщо помилки призвели до недоплати ЄП, доведеться ще й штраф платити.
Новий звітний документ вибирайте, якщо вже подали звітний, але наробили помилок, а термін подання декларації ще не закінчився, і ви хочете їх виправити.
Налоговая декларация плательщика единого налога 2022 срок подачи
Когда подавать декларацию и платить налог представлено в таблице ниже.
при отчёте за 2022 год следует обратить внимание, что с марта 2022 года на период военного положения и 6 месяцев после его завершения все ФЛП имеют право не платить ЕСВ
Как оформить уточненную декларацию
Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2023 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2018 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2018 году.
В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д. Количество уточнений декларации законом не ограничено.
Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.
Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.
В пояснительной записке укажите:
- декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
- какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
- в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
- расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
- копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.
Загальна інформація
Тип декларації — «Звітна» і період, за який звітуєте, — три квартали.
Далі заповнюємо інформацію про свого ФОП:
Поле «08» «Особливі відмітки» заповнюють виключно в двох випадках:
- п. 8.1 заповнюють ФОП, які подають декларацію за останній звітний період, на який припадає дата держреєстрації припинення діяльності;
- п. 8.2 — якщо ФОП подає декларацію за останній звітний період, у якому перейшов на загальну систему.
Что считается ошибкой в декларации
В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки. Недостоверные сведения — это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате. Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).
Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.
Ниже представлен алгоритм заполнения декларации по единому налогу строка за строкой.
в декларации ФОП 3 группы доходы в квартальных декларациях отражаются нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, за полугодие, за 3 квартала и за год.
Форма декларации плательщика единого налога 2022 (обычные группы 1-3)
Обратите внимание, что форма декларации для плательщиков единого налога (ЕП) для обычных групп 1-3 одинаковая. Разница между разными группами заключается только в разделах, которые нужно заполнить. Налоговая декларация плательщика единого налога подается за формой, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (с изменениями по приказом Минфина от 09.12.2020 № 752, далее – Приказ № 752). Особенностьюданной формы это включение в нее специального приложения для отчета о ЕСВ. Это приложение используется предпринимателями всех групп единого налога при отчёте за весь 2021 год. Его наличие обеспечивает одну единую декларацию как для единого налога, так и ЕСВ. С формой данной Декларации можно ознакомиться ниже, а дальше рассмотрим нюансы ее заполнения.
Кроме обычных групп, на период действия военного положения еще появилась в пределах группы 3 спецгруппа со ставкой единого налога 2%. Для нее существует отдельная форма декларации, утвержденнаяприказом Минфина от 26.04.2022 № 124 «Об утверждении формы налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине». О заполнении такой декларации подробно в материале Как заполнить налоговую декларацию плательщика спецгруппы единого налога 2%.
Експерт роз’яснює про:- строки подання інформації;- обов’язок щорічно підтверджувати КБВ;- право повідомити про розбіжності в інформації- штрафи за порушення.
У ІІІ кварталі не було доходу
Якщо в I і II кварталі дохід був, а в III — ні, декларацію заповнюєте так:
Указуєте дохід за два квартали в рядку 05/06, залежно від того, ви платник ПДВ чи ні, зі ставкою ЄП 5%.
Розділ V заповнюєте так:
- 08 — дохід із рядка 05 або 06;
- 11 і 12 — ЄП, який нарахували й сплатили за два квартали;
- 13 — єдиний податок, сплачений за другий квартал;
- 14 — 0: нема доходу — нема єдиного податку.
Вынужденная смена группы или переход на общую систему
В случае, если плательщик ЕН 1-2 группы превысил в календарном квартале предельный объем дохода для своей группы, то он обязан (п. 293.8 НКУ):
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором его доход превысил допустимый максимум, подать в орган ГНС заявление на переход на 2 или 3 группу ЕН;
- применить к сумме превышения ставку 15% ( стр. 02, стр. 04 та стр. 07 декларации)
- подать декларацию плательщика ЕН в сроки, установленные для квартального отчетного периода;
- оплатить ежемесячный авансовый взнос по ЕН по новой ставке не позднее 20-го числа первого месяца работы в новой группе, если переход был с 1 до 2 группы.
Если плательщик ЕН превысил объем 7.585.500 грн в 2022 г., то не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение, он должен подать заявление на переход на общую систему налогообложения и подать квартальную декларацию.
Если нарушение условий пребывания на ЕН другое, чем превышение дохода, то заявление на переход на общую систему должно быть подано не позднее 10 к. дней до начала нового календарного года (1-2 группа) или квартала (3 группа) (пп. 298.2.1 НКУ).
Плательщики ЕН 1-2 группы в случае нарушения условий ЕН должны подать годовую декларацию в срок, определенный для квартальной декларации, то есть 40 к. дней после конца года (а не 60 к. дней, как обычно). Переход на общую систему для них будет с нового года, а для 3 группы — с нового квартала (пп. 298.2.3 НКУ).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»
Форма и срок подачи
Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.
Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.
Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.
Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.
Возврат полученного аванса в декларации по единому налогу
При заполнении налоговой декларации проблемой может стать возврат предпринимателем ранее полученных предоплат за товары (услуги). Как правило, поступают так (ИНК ДФС от 06.06.2017 г. № 470/6/99-99-12-02-03-15/ИНК):
- аванс включать в доход того периода, когда он был получен;
- уменьшают доход на возвращенную сумму – в периоде возврата аванса.
Однако при недостаточности дохода текущего отчетного периода в декларации можно получить отрицательную сумму дохода. Такую ситуацию, судя по разъяснению ГНС, следует воспринимать как нормальную.
Штраф за несвоєчасне подання та неподання декларації
Встановлена законодавцем згідно з нормами ПКУ величина штрафу за несвоєчасно подану звітність сягає 340 грн. Однак це не стосується поточної ситуації через запровадження ВП та продовження карантинних заходів за COVID-19 до 31.12.2022 року.
Тобто штрафи у даному режимі функціонування податкової системи та держави загалом, обумовлені нормою п. 120.1 ПКУ, застосуванню не підлягають.
Так, за відсутності об’єктивної та суб’єктивної можливості своєчасного подання звітності санкції застосуванню не підлягають. Однак СГ обтяжені зобов’язанням привести всі свої документи до ладу та подати звітність у період 3-х місяців з моменту завершення військових дій в Україні. На цей випадок буде скасовано відповідний Закон України, що регламентує набуття чинності зазначеною вище нормою.
І вже у разі прострочення 3-місячного терміну накладатимуться податкові санкції. Таким чином, законодавець, простимулювавши бізнес, убезпечив від певних обов’язків для українських платників податків.
Что включать в отчёт
Декларация по НДС состоит из 12 разделов. Набор страниц в конкретном отчете зависит от осуществленных в периоде операций и типа налогоплательщика. Например, организация на ОСНО, не осуществляющая посреднические и экспортные сделки, а также необлагаемые операции, в составе декларации подаёт такие разделы:
- Титульный лист;
- Раздел 1, где отражаются результаты расчётов и сумма налога к уплате или возмещению;
- Раздел 3, в котором производится расчёт НДС;
- Разделы 8 и 9, представляющие собой сведения из книг покупок и продаж.
В декларации, которая уточняет ранее направленные сведения, должны быть представлены те же разделы, которые были поданы в первоначальном отчёте. А также другие разделы и приложения, которые ранее не подавались в составе декларации, но должны быть заполнены после внесения в неё изменений.
В таблице описаны правила корректировки декларации по НДС с учётом особенностей её разделов.
Например, в отчёт за прошедший квартал не включена операция по реализации, поэтому налог был занижен. Необходимо подать уточнёнку по НДС (с доплатой налога). Вот как это можно исправить:
- В книге продаж следует зарегистрировать счёт-фактуру в том квартале, в котором возникла налоговая база. Для этого необходимо использовать дополнительный лист.
- В уточнённой декларации будет сформировано приложение № 1 к разделу 9. В нём нужно отразить правильную сумму операции, а по строке 001 указать «0».
- В разделах 8 и 9 декларации по строке 001 нужно указать код «1». Это будет означать, что содержащиеся в них сведения верны, а цифры из приложения № 1 являются дополнением.
- Исчисленную сумма налога вместе с пени необходимо заплатить до направления в инспекцию корректировочного отчёта.
Итак, мы разобрались, как должна подаваться уточнённая декларация по НДС. Составить её придётся при выявлении ошибок, которые привели к недоплате налога. Сам по себе факт представления корректирующего отчета санкций не влечет. Однако штраф может быть наложен из-за того, что вследствие ошибок возникла недоимка. Чтобы этого избежать, перед подачей уточнёнки надо погасить задолженность, а также рассчитать и уплатить пени.
Камеральная проверка уточненной декларации
По корректирующему НДС-отчёту будет проводиться камеральная проверка. И высока вероятность того, что у налогового органа появятся вопросы. В этом случае налогоплательщик получит электронное требование представить пояснения. Если подавалась уточнёнка с уменьшением НДС, то правомерность этого потребуют обосновать. Кроме того, ФНС вправе запросить первичные документы и регистры по учёту НДС (книги продаж и покупок, журнал учета счётов-фактур).
Направить ответ на пояснение следует в течение 5 рабочих дней строго в электронном виде — такой порядок действует с 2017 года. Но прежде нужно подтвердить получение требования, направив ответную квитанцию в течение 6 рабочих дней с даты отправки ФНС.
Як знайти форму декларації з ЄП в кабінеті
У розділі «Введення звітності» виберіть період, за який будете звітувати, це дев’ять місяців 2022 року.
Перейдіть до форми F0103301.
Вибирайте «Звітний документ», якщо подаєте перший звіт за квартал. У шапці буде тип декларації — «Звітна» і період, за який звітуєте, — три місяці.