Уточненный отчет по единому налогу

Разберем, как исправить уведомление по ЕНП в 2023 году.

Во всех ли случаях ошибки в уведомлении об исчисленных налогах следует исправлять? Как ни удивительно, нет. Сколько нужно уточняющих уведомлений, если ошибка была единственной? Возможно, 2, возможно, 1. Допустимо ли писать в «уточнёнке» только разность между верной и неверной суммами? А вот это — запрещено. Давайте разбираться, как заполнить документ, чтобы получить правильное сальдо ЕНС.

Единая упрощённая декларация за 2-й квартал 2023 года — форма, предназначенная для субъектов, у которых в отчётном периоде не было операций и налогооблагаемых активов. Она введена для облегчения отчётной нагрузки. Компании и ИП, еще не начавшие или приостановившие деятельность, могут подать единую декларацию вместо отчётов по каждому налогу в отдельности. Расскажем, кто и когда подаёт эту декларацию, и приведём пример заполнения.

Основные правила исправления ошибок

Не так давно мы разбирали распространённые недочёты в налоговых уведомлениях. В их числе некорректное указание суммы, ОКТМО, налогового периода и КБК. Подробнее об этом читайте в статье «Типичные ошибки при заполнении уведомления об исчисленных налогах».

Теперь давайте выясним, что делать для исправления этих и других недочётов. В первую очередь определимся, когда нужно оформлять уведомление заново, уже с корректными сведениями. Для этого важно придерживаться двух правил:

Порядок корректировки данных в налоговых уведомлениях

Если бухгалтер заметил, что ошибся в уведомлении, ему нужно следовать алгоритму:

Пример №1. Бухгалтерия ООО «Тигрёнок» указала сумму 6 000 рублей в уведомлении по НДФЛ, который удерживался с 23 апреля по 22 мая 2023 года (код периода 31/02). Позже выяснилось, что верной была иная сумма — 9 000 рублей.

Сдать отчёт 6-НДФЛ за 6 месяцев в «Тигрёнке» ещё не успели. Поэтому бухгалтерия создала новое уведомление, куда вписала код периода 31/02 и размер налога 9 000 рублей.

Если бы в новом документе проставили сумму 3 000 рублей (9 000 — 6 000), то случилось бы вот что. Значение 6 000 рублей было бы полностью удалено из базы налоговой инспекции и заменено новым числом — 3 000 рублей. Так мы получили бы новую ошибку, потому что налог составляет не 3 000, а 7 000 рублей.

Если так случилось, то «уточнёнок» нужно две: первая — с кодом и суммой за прошлый период, а вторая — с аналогичными данными за текущий период.

Пример №2. Бухгалтерия компании «Косатка» сдала уведомление по НДФЛ, который удерживался с 23 марта по 22 апреля 2023 года, с кодом 31/01 и суммой 13 000 рублей.

Спустя месяц в «Косатке» подготовила уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 апреля по 22 мая, где указали размер новый налога 14 000 рублей и старый код периода — 31/01.

В итоге база налоговой инспекции содержит уведомление за период «23 апреля — 22 мая» на сумму 14 000 рублей. Уведомление, отражающего период «23 мая — 22 июня», в базе нет вовсе.

Так как полугодовой отчёт 6-НДФЛ фирма пока не сдавала, бухгалтерия создала два корректировочных документа. Один из них — с кодом периода 31/01 и суммой налога 13 000 рублей. Второй — с кодом 31/02 и суммой 14 000 рублей.

Когда и куда подавать

Крайний срок подачи декларации — 20 число месяца, следующего за окончанием первого квартал, полугодия, 9-месячного периода и года. С учётом переноса сроков из-за выходных дней, за отчётные периоды, которые относятся к 2022 году, декларацию нужно подавать до:

В отношении налогов, отчётным периодом для которых является год, декларация подается только один раз. Например, если организация заменяет рассматриваемым отчётом декларацию по налогу на имущество, то подать его нужно лишь по итогам года.

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица. Подать её можно лично, через представителя, почтовым отправлением с описью либо по ТКС.

Последствие несдачи «уточнёнок»

Неисправленная ошибка приведёт к некорректному значению сальдо ЕНС.

Санкции

Грозит ли налогоплательщику штраф за непредставление либо несвоевременное представление единой упрощённой декларации? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. Дело в том, что Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению по этому поводу. Так, Минфин в своём письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 ссылается на то, что упомянутая декларация не является обязательной формой. Она разработана для упрощения отчётной нагрузки на субъекты бизнеса, которые в отчётном периоде не вели деятельности. Поэтому и штрафовать за неподачу формы неправомерно.

А вот в ФНС, похоже, с этим не согласны — там считают, что подавать эту декларацию налогоплательщики обязаны. Однако поскольку этот отчёт по своей сути всегда является «нулевым», то есть не содержит расчёта налоговой базы и суммы налогов, то за его неподачу в худшем случае может наступить ответственность по статье 126 Налогового кодекса. А это штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в ИФНС документ.

Как исправить ошибку в уведомлении

Порядок исправления ошибки зависит от того, где она допущена.

Ошибка в платежке, заменяющей уведомление

Ошибку в платежном поручении, которым уплачивался налог, исправить можно только путем сдачи уведомления об исчисленных суммах.

Соответственно, если ИП на ПСН допустил в платежке ошибку, то исправить ее без сдачи уведомления он не сможет. А, подав уведомление, вернуться к старому порядку уплаты платежей по платежкам, он уже не сможет. В связи с этим, рекомендуем внимательно подходить к заполнению этого документа и проверять все реквизиты перед непосредственной оплатой.

Ошибка в сумме платежа

Допустим, сумма авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года у ИП составила 15 800 руб., а в уведомлении он ошибочно отразил 5 800 руб. Корректирующее уведомление он заполнит таким образом:

Ошибка в КБК или ОКТМО

В этом случае налогоплательщику нужно будет заполнить два блока в разделе «Данные». В первом блоке в строках 1-3, 5-6 нужно отразить ошибочные реквизиты, которые были указаны в прошлом уведомлении. В строке 4 вместо суммы платежа нужно поставить «0».

Затем, во втором блоке нужно привести правильные реквизиты и в строке 4 поставить сумму платежа по уведомлению.

Например, ИП допустил ошибку в ОКТМО, указав вместо верного «18701000» ошибочный – «1810100». Уведомление он заполнит таким образом:

Воспользуйтесь сервисом СБИС для отправки уведомления в ИФНС в электронной форме. Сервис содержит только актуальные формы бухгалтерских и налоговых документов.

Форма не доступна

Условия подачи декларации

Право подавать единую упрощённую декларацию предусмотрено статьёй 23 и статьёй 80 Налогового кодекса. Подают эту форму плательщики одного или нескольких налогов, у которых в отчётном периоде:

Внимание! Любое движение средств по расчётному счету или кассе, включая ошибочное зачисление или списание денег, станет препятствием для подачи единой упрощённой декларации. Сюда относится в том числе и комиссия за ведение банковского счёта. Вообще, любая операция, будь она приходной и расходной, автоматически означает, что рассматриваемую декларацию субъект подать не сможет. Сумма такой операции не играет роли — важен сам факт её наличия.

Нужно отличать единую упрощённую декларацию от декларации по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Кроме названия, между ними нет ничего похожего.

Кто не может подавать единую декларацию

Указанные выше условия являются необходимыми, но не достаточным для подачи единой упрощённой декларации. Кроме них, существуют и другие.

В частности, возможность подать эту декларацию зависит от применяемого субъектом режима налогообложения.

Не смогут подать рассматриваемую декларацию и предприниматели на общей системе налогообложения. Дело в том, что они уплачивают НДФЛ со своих доходов и отчитываться по нему должны вне зависимости от их наличия.

Кроме того, декларация не сможет заменить отчётность по следующим налогам:

Это связано с тем, что отчёты по указанным налогам предоставляются ежемесячно, а единая декларация может подаваться лишь в отношении налогов, которые нужно подавать ежеквартально или раз в год.

Кто вправе подавать форму

Если принять во внимание все указанные выше исключения, то список налогов, которые при отсутствии деятельности можно включить в единую упрощённую декларацию, будет таким:

Однако то, что указанные выше налоги включаются в единую декларацию, вовсе не означает, что субъект должен отчитываться по ним всем. Если он не является, например, плательщиком водного налога или налога на землю, указывать соответствующую информацию в единой декларации не нужно. Другими словами, декларация заполняется в отношении тех налогов, плательщиком которых является подающий её субъект.

Что касается двух последних налогов в списке, то целесообразность подачи в их отношении единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать нулевую декларацию по УСН либо ЕСХН — тогда у инспекции точно не будет никаких вопросов к налогоплательщику.

И еще одно пояснение касается НДС. У субъекта в отчётном периоде не должно быть операций, которые подлежат включению в раздел 7 декларации по НДС. Это операции, которые объектом налогообложения не являются, но в отчётность попадают обязательно. Если такие операции были, подавать вместо декларации по НДС единую декларацию нельзя.

Из-за всех этих ограничений на практике подача единой упрощённой декларации является событием не столь частым.

Образец заполнения

На следующем изображении приведен пример заполнения единой упрощённой декларации:

Нормативная база

Уведомление об исчисленных суммах налога или простыми словами уведомление по ЕНП – документ, в котором отражается сумма налога, которую ИФНС должна списать с ЕНС по конкретному платежу.

Необходимость сдачи этого документа появилась только в 2023 году, когда ввели ЕНС, платежи на счет стали поступать в обезличенной форме. Теперь о том, какую сумму налога или взноса нужно списать с ЕНС, налоговая может узнать только из декларации, расчета или уведомления. Отсюда следует, что сдавать этот документ нужно только, если:

Например, это касается имущественных налогов организаций и НДФЛ за сотрудников.

Такое условие актуально для авансовых платежей по УСН и ЕСХН, страховых взносов за сотрудников (за первые два месяца квартала) и платежей по налогу на прибыль по ставкам, отличным от указанных в п. 1 ст. 284 НК (за первые два месяца I-III кварталов и весь IV квартал).

По страховым взносам ИП за себя и имущественным налогам физлиц уведомление сдавать не нужно, так как сумму платежа ИФНС узнает самостоятельно. Не требуется сдача уведомления по годовому налогу на УСН и ЕСХН, НДС, налогу на прибыль и авансов по нему (за исключением, которое было указано выше), водному налогу, НДПИ, АУСН.

Если налог к уплате равен нулю, то нулевое уведомление подавать не нужно.

Уведомление сдается в общие для сдачи отчетности сроки – до 25 числа месяца, в котором производится перечисление платежа. Например, уведомление по авансам УСН сдается до 25 апреля, 25 июля и 25 октября за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно.

Если в уведомлении допущены ошибки, это может повлечь неправильное списание сумм с ЕНС и, как следствие, образование отрицательного сальдо (недоимки) по счету и начисление на нее пени. Разберем, какие ошибки могут быть допущены в уведомлении и как их исправить.

Отправляйте отчетность в контролирующие органы в электронной форме через сервис СБИС. Для новых ИП и организаций скидка 50% и выпуск ЭП у вас в офисе.

Форма и порядок заполнения

Бланк декларации — форма по КНД 1151085 — утверждён приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Как обычно, в том же документе предлагается и порядок заполнения отчёта (далее Порядок).

Форма состоит из двух страниц, но организации и предприниматели должны заполнять только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющимся ИП, и заполняется лишь в случае, если такой гражданин не указал на странице 001 свой ИНН.

Рассмотрим построчно заполнение единой упрощённой декларации:

• Отчётный год. Указывается год, к которому относится отчётный период, в нашем примере 2022.
• Наименование налогового органа. Указывается наименование и номер своей налоговой инспекции. Рядом в соответствующих ячейках указывается код налогового органа, например, 7722 (ИФНС № 22 по городу Москве).

Далее идёт табличная часть формы — в ней указываются сведения о налогах, в отношении которых подается упрощённая декларация:

Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы при возникновении вопросов по декларации инспектор мог связаться организацией или ИП.

Затем указывается, на скольких листах подана декларация, а при наличии приложений — количество листов с приложениями.

Далее ответственное лицо должно подтвердить достоверность и полноту представленной в отчёте информации. Для организации и физического лица выделенные отдельные блоки:

Вторая страница заполняется физлицом, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Необходимо указать ФИО, дату и место рождения, гражданство, в том числе код страны, сведения о документе, удостоверяющем личность, и его код, а также свой адрес. Поясним порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:

В каких случаях необходимы уведомления

Если Вы всё же предпочли единый платёж, то Вам потребуется заполнять уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов в таких ситуациях:

Отметим, что направлять большинство таких уведомлений в налоговую следует не позже 25-го числа того месяца, в котором заканчивается срок уплаты взноса, налога или соответствующего авансового платежа. Особый порядок предусмотрен для уведомлений по НДФЛ, который удержали за 23-31 декабря. Сдавать его нужно не позже последнего рабочего дня уходящего года (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса). Также существует законопроект, который даёт право на добровольную сдачу дополнительных уведомлений по НДФЛ, который удерживался с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего. Для них срок будет заканчиваться 12 числа текущего месяца. Читайте об этом проекте подробнее в статье «Уведомления по НДФЛ разрешат подавать два раза в месяц».

Ошибки в уведомлении по ЕНП

При ошибке в налоговом периоде, организации или ИП будет направлено сообщение о том, что указанный в уведомлении налоговый период невозможен (не соответствует). Например, вместо квартального периода указан месячный. В этом случае нужно сдать новое уведомление с корректным отчетным (налоговым) периодом.

В случае отражения в уведомлении неверного КБК налогоплательщику придет следующее сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». При ошибке в ОКТМО или КБК также нужно подать новое уведомление.

Представление уведомления после сдачи декларации (расчета) нецелесообразно, так как сумму налога (взноса) ИФНС возьмет из отчетности. В этом случае организации или ИП придет сообщение «Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята».

Такая ошибка возникает когда, например, сдается уточняющее уведомление из-за неправильного отражения суммы платежа в первичном уведомлении. А именно если в корректирующем уведомлении отражена не полная сумма платежа, которую налоговая должна списать с ЕНС, а разница (дельта) между первичным и корректирующим уведомлением.

Например, в первичном уведомлении указана сумма платежа 5 тыс. руб., в том время как правильная сумма 7 тыс. руб. Налогоплательщик подает уточняющее уведомление и указывает в нем не 7 тыс. руб. (правильно), а 2 тыс. руб. (неправильно).

В 2023 году налогоплательщикам разрешили не подавать уведомление, если налог или взнос уплачивается платежкой на КБК конкретного налога или взноса. Если в этой платежке допущена ошибка в КБК, ОКТМО, сумме или налоговом периоде, то налоговая не сможет разнести сумму платежа на ЕНС и потом, при сдаче отчетности, суммы могут задвоиться.

Для исправления всех этих ошибок необходимо подготовить уведомление.

Обратите внимание, что как такового корректирующего уведомления не существует. Нет в форме этого документа и указания на номер корректировки. Поэтому в случае, если в уведомлении допущена ошибка, то нужно составить новый документ.

Риск ошибки можно полностью исключить, воспользовавшись сервисом СБИС. Учетная программа автоматически все проверит за вас до того, как направит уведомление в налоговую в электронной форме.