Регистры бухгалтерского учета единого налога

Регистры бухгалтерского учета единого налога ЕНП

С 1 января 2023 года на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП) автоматически переходят все организации и ИП, независимо от выбранной системы налогообложения (п. 4 ст. 11.3 НК). Каждому налогоплательщику откроют свой счет в Федеральном казначействе. Отдельных платежек по большинству налогов и взносам с 2023 года не будет. Это предусмотрено Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Специального порядка перехода на уплату ЕНП с 2023 года нет. Такой способ уплаты налогов и страховых взносов – единственно возможный, от уплаты налогов и страховых взносов через перечисление ЕНП на единый налоговый счёт (ЕНС) отказаться нельзя. Это становится единственным способом уплаты большинства налогов и взносов с 1 января 2023 года. Все случаи, когда платежи в бюджет можно отправить не в составе ЕНП, прямо перечислены в пункте 1 статьи 58 НК.

Когда ИФНС сформирует начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, в бухгалтерском учете (БУ) его дополнительно не отражать не нужно. Налоги и взносы будут по-прежнему отражаться на субсчетах по каждому налогу и взносу отдельно.

Но страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование уставливаются в едином размере (единый тариф страховых взносов) и будут отражаться на субсчёте 69/ЕСВ (Единый страховой взнос) вместо субсчетов отдельных страховых взносов (ПФ, МедСтрах, ФСС).

Перечисление ЕНП на единый налоговый счет в налоговом учете отражать не нужно. Уплата налогов и взносов через внесение ЕНП не считается расходом в целях налогообложения. На порядок расчета налогов и сборов ЕНП не влияет (информация ФНС от 12.05.2022).

С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом. Платеж зачислят на единый налоговый счет и инспекция сама засчитает эту сумму в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов.

Информация ФНС РФ о ЕНС:     https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/

Примеры проводок по ЕНП:

2. На дату перечисления ЕНП на ЕНС формируете проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 51 
Уплачен единый налоговый платеж.

4. Возврат положительного сальдо ЕНС после зачета всех обязательств (если необходимо):

Дебет 51
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Возвращено на расчетный счет положительное сальдо ЕНС.

Как отразить ЕНП в программе Инфо-Бухгалтер

В январе 2023 года организация должна заплатить НДС – 450 000 руб. и НДФЛ – 20 000 руб. Срок уплаты – 30 января, так как 28 января выпало на субботу.

27 января 2023 года организация перечислила единый налоговый платеж на общую сумму начисленного НДС и НДФЛ. Всего 470 000 руб. (450 000 руб. + 20 000 руб.).

В ЖХО отражаются хозяйственные операции:

27 января 2023 года

Дебет 68/ЕНП 
Кредит 51
– 470 000 руб. – уплачен единый налоговый платеж.

30 января 2023 года

Дебет 68/НДФЛ
Кредит 68/ЕНП
– 20 000 руб. – зачтен единый налоговый платеж в счет НДФЛ;

Пример Оборотной ведомости

01.07.2022 года стартовал эксперимент по единому налоговому платежу. В нем участвуют те, кто подал специальное уведомление в апреле 2022 года.

С 2023 года ЕНП обязателен для всех — алгоритм работы будет похож на тот, что изложен в статье, но с некоторыми отличиями т.к. поменяется нормативная база. Об этих изменениях дополнительно сообщим по мере выхода обновлений 1С.

В 1С: Бухгалтерия автоматизация по ЕНП доступна с релиза 3.0.115. В этой статье разберем механизм его начисления и уплаты. Данный механизм применяют те, кто участвует в пилотном проекте применения ЕНС.

Подробнее про нормативную базу здесь — Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство)

  • Настройки программы
  • Ввод остатков и операции по ЕНП
  • Подготовка уведомлений по ЕНП
  • Зачет ЕНП

Настройки программы

Для учета расчетов с бюджетом в введен счет 68.90 «Единый налоговый счет» (Главное – План счетов).

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Для перехода на уплату ЕНП (до 2023 года) укажите период перехода и установите флажок в разделе Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения.

Про налоги:  Оптимизированный сельскохозяйственный налог: раскрыты ключевые характеристики и преимущества

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Операции по ЕНС в программе осуществляются из раздела Операции — Единый налоговый счет:

Уведомление в 1С формирует совокупную налоговую обязанность, которая исполняется посредством ЕНП.

  • Операции по счету:
    и — для ручной корректировки распределения ЕНП по налогам;Пени, штрафы (начисление) и Пени, штрафы (погашение) — для ручной корректировки распределения ЕНП по налоговым санкциям; — другие корректировки по ЕНС, в частности, перенос входящего сальдо, переплаты по налогам.
  • и — для ручной корректировки распределения ЕНП по налогам;
  • Пени, штрафы (начисление) и Пени, штрафы (погашение) — для ручной корректировки распределения ЕНП по налоговым санкциям;
  • — другие корректировки по ЕНС, в частности, перенос входящего сальдо, переплаты по налогам.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Напоминание об отправке уведомлений отражается в разделе Главное — Задачи организации.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

В программе 1С перенос начисленных налогов на ЕНП делается через механизм уведомлений, независимо от того, нужно ли направлять в данном конкретном случае уведомление в налоговую. Поэтому в и в помощниках по всем налогам есть уведомления.

Механизм Операций по единому налоговому счету применяется для корректировок.

Ввод остатков и операции по ЕНП

После того как проведете сверку по налогам и взносам в связи с переходом на ЕНП, перенесите выявленные остатки (недоимки и переплаты) на счет 68.90 (Операции — Единый налоговый счет — Операции по счету):

  • Документ Операция по единому налоговому счету с видом — корректировка переплаты по налогам, пеням, штрафам.Укажите в форме :
    — счет, с которого нужно перенести переплату; — при учете по подразделениям в 1С КОРП;Виды платежей в бюджет (фонды) — вид переплаты (налог, пени и т. д.).Документ формирует проводку по переносу переплаты и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом .
  • — счет, с которого нужно перенести переплату;
  • — при учете по подразделениям в 1С КОРП;
  • Виды платежей в бюджет (фонды) — вид переплаты (налог, пени и т. д.).Документ формирует проводку по переносу переплаты и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом .
  • Документ Операция по единому налоговому счету с видом , Пени, штрафы (начисление) — перенос недоимки по налогам, пеням, штрафам.

Заполните информацию по каждому налогу, задолженность по которому нужно перенести на счет ЕНС.

В графе Отражение в учете есть варианты:

  • Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС — проводки и отражение в регистрах ЕНС;
  • — только отражение в регистрах ЕНС.

Вариант может применяться, в частности, налогоплательщиками, имеющими право на перенос срока уплаты страховых взносов на 2023 год, но оплатившими их в 2022-м.

В этом случае:

  • по Кт 69 задолженности нет;
  • на ЕНС до наступления срока оплаты будет числиться переплата.

Сумму перенесенных авансов нужно зачесть только по регистрам ЕНС.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Документ формирует проводку по переносу задолженности и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом .

Для переноса начисленных санкций введите документ Операция по единому налоговому счету с видом Пени, штрафы (начисление).

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Заполните и данные в графе , укажите .

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Документ формирует проводку по переносу задолженности и запись в регистр Расчеты по санкциям на едином налоговом счете с видом .

В регистре Расчеты по санкциям на едином налоговом счете Вид платежа указывается автоматически аналитика только Пени: начислено / уплачено по акту проверки. Для учета пени эта информация в программе значения не имеет, поэтому универсальная формулировка не принципиальна.

Подготовка уведомлений по ЕНП

По всем налогам необходимо заполнить Уведомление об исчисленных суммах налогов для распределения ЕНП.

Есть 2 способа:

Перейдите в помощник.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

По кнопке создайте уведомление.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Оно автоматически заполнится данными по налогу.

По НДС уведомления в налоговую не направляется, но оно нужно для формирования проводок и движений по регистрам ЕНС. По налогам и взносам, где требуется подать уведомление, отправьте его из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора.

Подробнее Сроки уведомлений по ЕНП

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом .

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Далее из Помощника можно сформировать платежное поручение на уплату ЕНП.

Вручную уведомление можно создать из раздела Операции — Единый налоговый счет — Уведомления.

Про налоги:  Упрощенный платеж единого налога: ваш универсальный ресурс для простых платежей

Уведомления за месяц можно направить:

  • отдельно по каждому по налогу,
  • одно общее.

В программе 1С автоматически через Помощники уведомления создаются только отдельно на каждый налог (взнос).

Уведомление по налогам (взносам) на ЕНС обрабатывается налоговыми органами:

  • первичное — по каждому налогу (взносам);
  • повторное по одному и тому же налогу или взносу (с тем же КПП и ОКТМО) — как корректировочное. На счете отражаются данные последнего уведомления.

Уведомление без отражения проводок

Если сумма налога откорректирована с помощью документа Операции по счету, уведомление можно сформировать только для отправки, без движений в БУ и регистрах (с релиза 3.0.121).

Регистры бухгалтерского учета единого налога

В разделе Отчеты — Уведомления — папка Налоговый контроль выберите Уведомление об исчисленных суммах налогов и по кнопке укажите Создать без отражения в учете.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Заполните уведомление по нужным налогам вручную и отправьте в налоговую.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Зачет ЕНП

После уплаты единого платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре по тем налогам и взносам, на которые создан документ Уведомление о начисленных суммах налога.

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Операция формирует записи с видом в регистры:

  • Расчеты по налогам на едином налоговом счете;
  • Расчеты по единому налоговому счету.

Движения с видом и проводки по зачету были сделаны в документе Уведомление о начисленных суммах налога.

Если результат зачета нужно откорректировать, сделайте это через документы Операции по счету.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Регистры бухгалтерского учета единого налога

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

Налоговые и страховые

Три вида страховых взносов, которые раньше оплачивал работодатель за своих сотрудников, объединили в один платеж.

Если раньше высчитывали взносы на пенсионное страхование в размере 22% от дохода, на медицинское – 5,9%, на взносы по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9%, то с января 2023 года начнет действовать общий взнос в размере 30% от дохода сотрудника до достижения предельной базы. Затем процент снизится до 15,1.

Здесь, кстати, стоит заметить, что предельная налоговая база для исчисления страховых взносов станет общей.

В удержании и перечислении НДФЛ тоже не обойдется без перемен. Во-первых, перечисление налога больше не будет привязано к конкретной дате в зависимости от вида дохода.

К примеру, раньше мы знали, что при удержании налога из отпускных или выплаты по больничному листу, нужно перечислить НДФЛ до последнего числа месяца, а если выплачивали окончательный расчет по зарплате при увольнении сотруднику, то и удержанный НДФЛ перечисляли не позднее следующего рабочего дня.

Теперь НДФЛ, исчисленный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, необходимо оплатить в налоговые органы до 28 числа, как и страховые взносы.

Кроме того, поскольку налоговой инспекции неизвестны суммы исчисленных налогов и страховых взносах до предоставления деклараций или при авансовых платежах, то начиная со следующего года необходимой станет подача уведомления о данных суммах. Как это будет происходить, пока совершенно не ясно. Законодательство поясняет, что в течение 2023 года таким уведомлением может считаться платежное поручение, где четко будет понятен бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты.

Из-за изменений НДФЛ и страховых взносов в следующем году в форме 6-НДФЛ значительно обновится первый раздел. Сроки перечисления налога указывать не придется: для каждого отчетного периода теперь они свои. В расчете по страховым взносам ряда подразделов больше не будет, а другим присвоят иные номера.

В связи с объединением Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, изменения коснутся и взносов на травматизм, а также нескольких форм отчетности. Перечислить такой взнос за декабрь 2022 года следует до 15 января уже в новую организацию – Социальный фонд России.

А привычные бухгалтеру отчеты 4-ФСС, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ в будущем году сольются в единую форму.

Из-за введения единого налогового платежа появятся нюансы и у прочих налогов (земельный, транспортный, имущественный, НДС, налог на прибыль и НВОС): поменяются сроки их уплаты, формы подачи деклараций, а также по авансовым платежам за квартал тоже придется подавать в налоговую инспекцию уведомление, чтобы налоговики могли идентифицировать, что это за сумма перечислена, в счет уплаты какого налога.

Неналоговые

В наступающем году становится унифицированной и обязательной к применению первичка по инвентаризации, расчетам с физическими лицами и забалансовым счетам, а также документы учета основных средств и нефинансовых активов, дебиторской и кредиторской задолженности, материальных ценностей и доходов.

Перечень и сами формы приведены в первом, втором, третьем и четвертом приложениях к приказу.

Важно отметить, что Приказ 100н уже добавил к вышеперечисленным еще несколько унифицированных форм, но обязательны к применению в 2023 году они будут только для федералов и казенников, бюджетный учет которых передан Казначейству. Это первичные документы о приеме-передаче и внутреннем перемещении нефинансовых активов, акт приемки товаров, работ и услуг, извещение о трансферте с условием и заявка-обоснование закупки через подотчетное лицо.

Про налоги:  Понимание запрета единого налога: факты и последствия

КОСГУ

Порядок 209н, регулирующий применение в учете кодов КОСГУ, определил на будущий год принцип выбора подстатьи по безвозмездным поступлениям и перечислениям, которые затрагивают и капитальные вложения, и текущие расходы. Капитальным признается поступление (перечисление) средств, если израсходовать на капвложения из них планируется не менее 80% от общего объема. Если же долю нельзя определить точно, то данное поступление (перечисление) следует отнести к текущему. К таким поступлениям, к примеру, можно отнести субсидии на иные цели, гранты в форме субсидий, субвенции.

Кроме того, в обновленном Порядке 209н установили, что расходы на возмещение коммуналки или услуг связи учреждениям-владельцам арендуемых площадей теперь будет отражаться по подстатье 224, а не по 223 и 221, как это делалось ранее.

Доходы от имущества, переданного в доверительное управление, с 2023 года следует относить на подстатью КОСГУ 129 «Иные доходы от собственности», а расходы на участие в электронной процедуре, а также на ее проведение со стороны заказчика – на подстатью 226.

Из новой редакции Порядка 209нисключили 461 подстатью КОСГУ: для доходов от выбытия биологических активов и операций по списанию таких объектов предусмотрели код КОСГУ 460 и дополнительно детализировали его подстатьей 462 для отражения обесценения биологических активов.

КБК

В наступающем году утрачивает свое действие Порядок по формированию КБК 85н: на смену ему приходит Инструкция 82н. Принципиальных отличий между ними ждать и опасаться не стоит. Эту Инструкцию уже применяли при составлении бюджетов на 2023 год и плановый период.

Согласно новому документу КВР 246 расширился в применении на бюджетные и автономные учреждения, которые в его рамках теперь смогут закупать государственные информсистемы. Региональные и муниципальные организации будут применять этот код только с согласования с финансовым органом.

Кроме того, Инструкцией 82н уточнили правила выбора разделов и подразделов. Если выплаты сотрудникам не относятся к публичным обязательствам, то их теперь будут отражать по тому же подразделу, что и прочие затраты на нужды учреждения.

На смену подразделу 0703, по которому ранее отражали расходы на реализацию дополнительных образовательных программ спортивной подготовки, придет новый код 1103, а расходы на проведение мероприятий по организации отдыха детей начнут учитывать по подразделу 0709 вместо 0707.

Бухгалтерская отчетность

Инструкцию 33н, регулирующую порядок сдачи бюджетной отчетности, с 2023 года также планируют подкорректировать. Часть изменений коснется некоторых форм отчетности уже за 2022 год.

Изменения, применимые к отчетности за 2022 год

В отчете о движении денежных средств 0503723 появится дополнительная строка для отражения операций по поступлению (принятию к учету) биологических активов (подстатья КОСГУ 360). В сведениях о вложениях в недвижимость (ф. 0503790) изменится перечень кодов статуса объекта.

В отчете о финансовых результатах деятельности (форма 0503721) в рамках 35Х и45Х КОСГУ не нужно будет показывать обороты по внутреннему перемещению активов и принятию их к учету по стоимости вложений, а в доходы по коду 170 КОСГУ необходимо будет добавить показатели по подстатье 176.

Изменения, применимые к отчетности, начиная с 1 октября 2023 года

Поскольку уточненный Порядок 209н исключил из списка применяемых кодов КОСГУ подстатью 461, то из формы 0503723, начиная с девятимесячной отчетности, уберется соответствующая строка.

Для корректного применения СГС «Биологические активы» и достоверности отражения показателей, связанных с ним, внесут изменения в сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768), справку по заключению счетов (ф. 0503710), отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) и Баланс учреждения (ф. 0503730).

СГС «Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам» изменит форму 0503725 по консолидируемым расчетам. Все бюджетные и автономные учреждения станут ежеквартально показывать в ней суммы безвозмездных поступлений и выбытий между бюджетными учреждениями, к примеру, при операциях по передаче нефинансовых активов или поступлении субсидий. В сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503769) и справке по заключению счетов (ф. 0503710) консолидируемые расчеты в следующем году также подлежат выделению в отдельные строки.

В форме отчетности 0503773 добавят дополнительные коды 3.1-3.5, которые будут детализировать операции по исправлению ошибок прошлых лет в зависимости от причины возникновения: при несвоевременном поступлении первички будет выбираться код 3.1, при отражении с опозданием в учете факта хозяйственной жизни, относящегося к прошлым отчетным периодам – код 3.2. При исправлении ошибки неверно примененных бухгалтерских счетов отразить данные суммы необходимо будет по коду 3.3.

Корректировку ошибок прошлых лет, допущенных при отражении бухгалтерских записей на основании некорректной первички, следует отнести к коду 3.4. Для иных причин возникновения ошибок прошлых отчетных периодов, выявленных в текущем году, предусмотрели код 3.5. Эта информация будет представляться в четвертом разделе сведений об изменении валюты баланса.

Изменения 2023 года необходимо будет отразить в учетной политике учреждения. Особенно важно это сделать в отношении применяемых форм электронных первичных документов и регистров в разделе «Документооборот»: если ваше учреждение начнет с начала года использовать ту первичку, которая в обязательном порядке предусмотрена только для федеральных и казенных организаций, в УП стоит прописать какие именно формы и в каких ситуациях вы будете использовать.

Для бухгалтера бюджетной сферы наступающий год будет непростым, но осилить нововведения помогут вебинары, разъяснительные письма Минфина, уточнения налоговых органов и прочие инструкции. Всем удачи в 2023 году!

Оцените статью
ЕНП Эксперт