Налогоплательщики единого налога при применении упрощенной системы налогообложения

Содержание
  1. Кто может применять УСН
  2. Сроки уплаты налога и подачи декларации
  3. Шпаргалка
  4. Как долго нужно применять «упрощенку»
  5. Когда перечислять деньги в бюджет
  6. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  7. Объекты налогообложения и ставки по УСН
  8. Налоги, которые заменяет УСН
  9. Страховые взносы при УСН
  10. Уплата налога и представление декларации
  11. Налоговые ставки УСН в 2023 году
  12. Страховые взносы на УСН в 2023 году
  13. Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года
  14. Куда платить?
  15. Кто не вправе перейти на УСН
  16. Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году
  17. Совмещение УСН с патентной системой
  18. Где действует упрощенная система
  19. Как учесть доходы и расходы
  20. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
  21. Преимущества, которые дает АУСН
  22. Объект налогообложения. Ставки налога
  23. Порядок расчета уплаты налога
  24. Налог на профессиональный доход (НПД)
  25. Преимущества НПД
  26. Объект налогообложения. Ставки и расчет налога
  27. Порядок применения НПД
  28. Как перейти на УСН
  29. АУСН как разновидность упрощённой системы
  30. Какие налоги не нужно платить при применении УСН
  31. Расчёт единого налога при УСН

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Рассчитать налог на УСН с учётом всех установленных требований без труда можно в сервисе «Моё дело».

Получить бесплатный доступ к сервису

Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2022 году данный коэффициент равен 1,096 Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год»). Значит, для утраты права на УСН нужно, чтобы доходы в 2022 млн рублей (200 млн руб. х 1,096

Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Либо когда средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев или год  превысила 130 человек.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Подать уведомление об отказе от УСН или ЕСХН через интернет

Когда перечислять деньги в бюджет

Авансовый платеж перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, юрлица должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН, или упрощенка, наверное, самая распространенная и самая старая система налогообложения.

Применять ее могут как организации, так и ИП, главное — соблюсти условия:

  • количество работников — не более 130 человек;
  • выручка — не выше 200 млн руб., показатель ежегодно индексируется;
  • остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.
  • доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25% (на НКО это ограничение не распространяется);
  • нет филиалов.

Есть и другие ограничения, но они касаются незначительной части организаций и ИП, например производителей подакцизных товаров, агентств занятости, ломбардов и пр.

  • Впервые зарегистрировавшиеся организации или ИП могут сразу применять УСН, уведомив об этом налоговиков. Они только должны не нарушать указанные выше условия.
  • Действующие организации или ИП, применяющие другие системы налогообложения, могут перейти на УСН только с 1 января следующего года, при этом в текущем году выручка за 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн руб. Этот показатель индексируется и в 2022 году составляет 123,3 млн руб.
Про налоги:  Понимание единого налога: основные документы и рекомендации

Объекты налогообложения и ставки по УСН

Плательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:

  • «доходы» — ставка 6%;
  • «доходы минус расходы» — ставка 15%.

Эти ставки могут уменьшаться в каждом регионе для отдельных категорий плательщиков. Для впервые зарегистрированных ИП в первые два года работы регионы могут вводить налоговые каникулы с нулевой ставкой.

При УСН применяются и повышенные ставки налога:

  • 8% — для тех, кто применяет объект «доходы»;
  • 20% — для тех, кто исчисляет налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Такие ставки вводятся, когда доход с начала года превысит 150 млн руб. (эта сумма индексируется) или когда численность работников превысит 100 человек.

Обратите внимание: при доходе свыше 219,2 млн руб. в 2022 году или численности более 130 человек плательщик лишается права применять УСН. Придется пересчитать все налоги с начала квартала, в котором допущено превышение.

При применении объекта «доходы минус расходы» есть особенности:

  • Если возникает убыточная деятельность, то есть расходы превышают доходы, нужно заплатить минимальный налог. Он рассчитывается в размере 1% от годовой суммы дохода.
  • Полученные убытки текущего года переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Подробнее об этом мы рассказываем в статье «УСН: формирование налоговой базы. Минимальный налог».

Налоги, которые заменяет УСН

При переходе на УСН не нужно платить:

Есть отдельные исключения, когда указанные налоги все же придется платить, например, НДС при импорте товаров в Россию или налог на имущество с недвижимости, облагаемой в особом порядке по кадастровой стоимости.

При применении УСН сохраняется обязанность налогового агента, то есть нужно удерживать НДФЛ с выплат дохода физическим лицам. Редко, но может возникнуть обязанность и по удержанию НДС, например при покупке лома или аренде госимущества.

Страховые взносы при УСН

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с зарплаты работников, выплат по договорам ГПХ начисляются в общем порядке.

Если организации или ИП включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам: в совокупности 15% вместо 30%.

ИП на УСН, помимо взносов за работников, должен еще заплатить страховые взносы за свое пенсионное и медицинское страхование. Они фиксированные и изменяются каждый год. Суммы в 2022 году:

Про бухучет, документы и расчеты. 96 ак. часов. Удостоверение о повышении квалификации

  • в ПФР — 34 445 руб. плюс 1% от дохода сверх 300 000 руб.;
  • в ФОМС — 8 766 руб.

На социальное страхование взносы за себя ИП уплачивают в добровольном порядке.

Учет страховых платежей:

  • При применении объекта «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов.
  • При объекте «доходы» страховые платежи вычитают из суммы налога, который должны заплатить. Налог можно уменьшить на половину, не более. Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН на фиксированные взносы за себя без этого ограничения.

Уплата налога и представление декларации

Авансовые платежи по УСН рассчитываются и уплачиваются ежеквартально по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. А декларация представляется только по итогам года.

В конце статьи есть шпаргалка

Налоговые ставки УСН в 2023 году

Главное преимущество УСН – это льготные налоговые ставки. Их размер зависит от объекта налогообложения и других условий. Стандартными значениями считаются:

Однако стандартные ставки могут быть ещё ниже, и здесь имеет значение, в каком регионе зарегистрирован предприниматель или организация.

Субъекты РФ вправе снижать ставки для упрощённой системы на основании статьи 346.20 НК РФ. Для объекта «Доходы» снижение возможно до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – до 5%.

Условия работы на таких пониженных ставках устанавливаются региональными законами. Чаще всего низкие ставки предусмотрены для видов деятельности, которые субъект РФ заинтересован развивать на своей территории.

Например, законом Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 установлена ставка в 1% на УСН Доходы для субъектов МСП, являющихся правообладателями компьютерных программ. А в Амурской области свои приоритеты – ставка в 1% предлагается для производителей одежды, автоперевозчиков, розничных продавцов, парикмахерских и многих других направлений.

Кроме того, в 2023 году продолжается программа налоговых каникул для ИП, в рамках которой можно до двух лет работать по нулевой ставке. Правда, таких регионов меньше, чем тех, где установлены пониженные ставки. Узнать, какая ставка и для какого вида деятельности действует в конкретном субъекте РФ, можно в налоговых инспекциях на местах или на сайте ФНС.

Напомним, что стандартные, пониженные и нулевые ставки УСН действуют только при соблюдении лимита доходов до 188,55 млн рублей и численности не более 100 человек.

Если эти лимиты превышены, но при этом налогоплательщик сохраняет право на применение УСН (см. таблицу выше), то налог взимается по повышенным ставкам:

  • 8% для объекта «Доходы»;
  • 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Страховые взносы на УСН в 2023 году

Компании и ИП на упрощённой системе платят страховые взносы на общих основаниях. В 2023 году в порядке их взимания тоже предусмотрены изменения. Причина в том, что ПФР и ФСС объединяются в Единый фонд пенсионного и социального страхования. Из-за этого поменяется отчётность: отменят многие действующие формы и введут новые.

Что касается страховых взносов за работников, то вместо разных видов страхования (ОПС, ОМС и ОСС) установят единый тариф. При этом его размер составит 30%, как сейчас совокупный. Единой будет и предельная величина базы по взносам, однако она существенно вырастет и составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодатели, кроме субъектов МСП, будут платить за своих работников больше взносов.

Для работодателей из категории малого и среднего предпринимательства практически ничего не изменится. В пределах минимальной зарплаты они будут платить взносы на общих условиях, то есть по ставке в 30%, а далее – по ставке в 15%. Уже известно, что МРОТ на 2023 год увеличен до 16 242 рублей.

Обращаем внимание тех, кто привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам: с 2023 года за таких лиц надо перечислять взносы на социальное страхование, как и за наёмных работников (за некоторым исключением).

В отношении взносов ИП за себя в 2023 году размеры давно известны, они указаны в статье 430 НК РФ. Только теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей: из расчёта 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование.

Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года

Начиная с 2023 года производителям и продавцам ювелирных изделий запретят применять упрощённую систему налогообложения, а также АУСН. Представители отрасли считают, что этот запрет окажет разрушительное действие и вынудит их перенести бизнес в соседние страны.

Куда платить?

Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

Заполнить и подать декларацию УСН онлайн

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Про налоги:  Налоговые ставки и порядок уплаты единого налога при усн

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году

В 2023 году изменится порядок уплаты налогов и отчётности на упрощённой системе. Это связано с внедрением единого налогового платежа, причём, не только для УСН, но и для других налогов.

Как известно, упрощёнка предполагает сдачу всего одной годовой декларации. Кроме того, в течение года, по окончании каждого отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) надо перечислять авансовые платежи, но без всякой отчётности.

Переход на ЕНП обязательный, и из-за этого в 2023 году сдвинутся сроки перечисления авансов и налогов, а также сдачи годовой декларации УСН.

В таблице указаны крайние сроки. Если они выпадают на выходной, то переносятся на следующий рабочий день.

Совмещение УСН с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности применять патентную систему налогообложения, а по другим — платить единый налог по УСН.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы.

Где действует упрощенная система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Пройти подготовку на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А, В) при УСН

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Минфином.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН действует в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года только в четырех регионах: Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях.

Применять спецрежим вправе ИП и организации при соблюдении условий:

  • численность работников — не более 5 человек;
  • выручка — до 60 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
  • доля участия других организаций по общему правилу — не более 25%;
  • счет открыт в банке из специального списка.

Не могут применять АУСН:

  • некоммерческие организации;
  • организации, ведущие специфическую деятельность (унитарные предприятия, частные агентства занятости, ломбарды и пр.);
  • организации и ИП, которые работают по посредническим или агентским договорам, договорам поручения, комиссии.

Плательщики АУСН обязаны зарплатные и другие выплаты физическим лицам делать только в безналичном порядке. Есть и другие отдельные ограничения по применению АУСН.

АУСН вводится с 1 июля 2022 года, но применять ее действующие организации и ИП смогут только с 1 января 2023 года. Для этого до начала года нужно уведомить налоговую инспекцию.

А вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН в 2022 году с даты постановки на налоговый учет. Им следует подать уведомление о переходе на этот спецрежим не позднее 30 дней с момента регистрации.

Преимущества, которые дает АУСН

Самое важное преимущество — это освобождение от уплаты страховых взносов. По ним установлен нулевой тариф. ИП не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Размер взносов на травматизм фиксированный — всего 2 040 руб. в год. Эта сумма ежегодно индексируется.

В остальном освобождение от налогов, как и при УСН. Организации и ИП на АУСН, хотя и продолжают оставаться налоговыми агентами по НДФЛ, могут не заниматься удержанием и перечислением этого налога. Эту функцию они вправе передать уполномоченным банкам.

Объект налогообложения. Ставки налога

Как и УСН, новый спецрежим предусматривает два объекта налогообложения на выбор:

  • «доходы» — ставка 8%;
  • «доходы минус расходы» — ставка 20%.

При выборе объекта «доходы минус расходы» независимо от результата деятельности в обязательном порядке нужно заплатить не менее 3% от дохода — минимальный налог. Налогоплательщик вправе учесть убытки прошлых налоговых периодов.

Порядок расчета уплаты налога

Налоговый период в этой системе — месяц: если по УСН налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, то здесь по каждому месяцу отдельно.

Налог определяется не налогоплательщиком, а налоговым органом, поэтому и декларация не представляется. Для расчета налоговой базы налоговики получают сведения из различных источников:

  • По расчетам наличными или банковскими картами. Когда плательщик АУСН использует при продаже товаров, работ, услуг онлайн-кассы, то все данные, в том числе при расчете наличными, автоматически попадают налоговикам и используются для учета доходов.
  • По безналичным расчетам. Все сведения о доходах и расходах налогоплательщика в налоговую инспекцию передает уполномоченный банк.

Он делит доходы на те, которые нужно облагать налогом, и те, которые не включаются в налоговую базу. Также и с расходами: банк выделит расходы, которые нужно учитывать при расчете налога, и те, которые не должны уменьшать налоговую базу. Перед тем как отправить сведения в ФНС, банк согласует их с плательщиком АУСН.

Получив информацию, налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц. До 15-го числа следующего месяца налогоплательщику через личный кабинет приходит извещение о налоговой базе, убытках, рассчитанной сумме налога.

Остается только уплатить рассчитанную сумму налога в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Главная особенность НПД в том, что его могут применять не только ИП, но и обычные физические лица, не прошедшие регистрацию в качестве предпринимателя, — «самозанятые».

Нельзя применять налог на профдоход, если физическое лицо, в том числе ИП:

  • получило в текущем году доходы, превышающие 2,4 млн руб.;
  • занимается торговлей, перепродажей товаров, кроме личных вещей;
  • реализует подакцизные и маркированные товары;
  • нанимает работников и заключает с ними трудовые договоры;
  • ведет посредническую деятельность.

ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с ОСНО.

Преимущества НПД

Доходы, полученные в рамках этого спецрежима, не облагаются НДФЛ.

При применении этого спецрежима необязательно платить страховые взносы. Можно платить страховые взносы в Пенсионный фонд в добровольном порядке, чтобы заработать пенсионный страховой стаж. Это касается всех плательщиков НПД, в том числе физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП.

Про налоги:  Ознакомьтесь с единым налогом на вмененный доход в Барнауле: упрощенное объяснение

Также ИП могут добровольно застраховаться в Фонде социального страхования, чтобы получать выплаты на случай нетрудоспособности или в связи с материнством.

За ИП сохраняется обязанность исполнения функций налогового агента. Следовательно, если предприниматель производит какие-либо выплаты физическим лицам, например по гражданско-правовым договорам, то он должен будет удерживать НДФЛ, перечислять его в бюджет и представлять отчетность.

Объект налогообложения. Ставки и расчет налога

Объект налогообложения — «доходы». Ряд доходов не учитывается при расчете НПД, в том числе:

  • выплаты от работодателя по трудовому договору;
  • доходы от продажи недвижимости, транспорта;
  • доходы от сдачи в аренду нежилого помещения;
  • выплаты, полученные по гражданско-правовым договорам, если заказчик — действующий или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад.

С этих доходов физлицо в общем порядке должно уплатить НДФЛ.

При исчислении налога применяются две ставки:

  • 4% — при реализации физическим лицам;
  • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам.

За все время применения НПД сумму налога можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога. При ставке 4% вычет равен 1% от дохода, при 6% — 2% от дохода.

Порядок применения НПД

Чтобы начать применение НПД, нужно падать заявление в ФНС. Это можно сделать через специальное мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика.

В дальнейшем все расчеты с покупателями или заказчиками ведутся через приложение «Мой налог», и сведения об этих расчетах передаются в ФНС. То есть налоговая обладает информацией о всех операциях, а значит, и о доходах, полученных налогоплательщиком. На основании этих данных ФНС ежемесячно рассчитывает сумму налога и до 12-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, через приложение направляет уведомление с суммой и реквизитами для уплаты.

Налогоплательщик может и сам сформировать справку о состоянии расчетов и доходах по НПД через приложение «Мой налог».

Налог уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Декларация по НПД не представляется.

Кроме указанных специальных налоговых режимов, организации и ИП могут применять еще один — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). О нем мы подробно рассказали в отдельной статье.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2022 году его значение составляет 1,096 (см. «Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год»). Значит, для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096).

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

АУСН как разновидность упрощённой системы

В 2023 году работать на АУСН смогут действующие компании и ИП, а не только те, что были зарегистрированы после 01.07.2022. Формально АУСН нельзя признавать разновидностью упрощённой системы, потому что она не включена в главу 26.2 НК РФ.

Но если судить по названию этого режима (автоматизированная упрощённая система налогообложения), а также по условиям применения, то его можно считать одним из вариантов упрощёнки.

Подробнее про АУСН можно узнать в этой статье, а здесь мы перечислим самые главные особенности нового налогового режима:

  • применяется в качестве эксперимента на территории только четырёх регионов РФ;
  • страховые взносы ИП за себя и работодателей за работников не взимаются, кроме взносов на травматизм в сумме 2 040 рублей в год;
  • налоговые ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»;
  • нет налоговой отчётности, расчёт налога производится ИФНС по данным кассового аппарата и расчётного счёта;
  • налоги перечисляют ежемесячно;
  • более жёсткие ограничения по численности работников (максимум 5 человек) и годовому доходу (до 60 млн рублей).

По нашему мнению, АУСН больше подходит для ИП без работников с низкими доходами, а также для работодателей, которые платят своим работникам достаточно высокие зарплаты. Однако выбор налогового режима стоит делать только после индивидуальной консультации для каждого конкретного бизнеса.

Важно: если вы считаете АУСН подходящим налоговым режимом, успейте подать уведомление о переходе на него до конца текущего года.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11

Расчёт единого налога при УСН

Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

  • торгового сбора;
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
  • взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.

Оцените статью
ЕНП Эксперт