Как зачесть платежи по единому налогу

10 января 2023

Приказом утверждены следующие формы:

• заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата;
• заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета;
• заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 Налогового кодекса, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пеней, штрафа), не входящей в сальдо ЕНС;
• заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
• сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета (возврата).

Согласно нормам налогового законодательства заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (ст. 78 НК РФ). Если подается заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), то необходимо указать принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1112542)

Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)

Заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (КНД 1165171)

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины (КНД 1122030)

Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины (КНД 1122029)

Другие формы (1151+)

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего заявления о распоряжении путем зачета.

Если у налогоплательщика отрицательное сальдо по ЕНС, то в выдаваемой справке в обязательном порядке будут указаны имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, может быть сформирована не более чем за три года, предшествующие дню поступления соответствующего запроса. В ней указываются сведения о всех поступивших денежных средствах с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

2023,
ЕНС,
налоги, сборы, взносы,
налоговая ответственность,
налоговый контроль,
практические ситуации,
формы документов,
юрлица,
ФНС России

Посмотрите короткое видео от Эльбы, если не хотите читать. Эксперты рассказали все самое важное о возврате переплаты для предпринимателей.

https://youtube.com/watch?v=Y_b477MvpIk%3Frel%3D0

Как узнать о переплате

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платежном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год.

Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления (п. 3 ст.

Как можно распорядиться деньгами

Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст.

• вернуть на свой расчетный счет;
• зачесть в счет будущих платежей;
• погасить задолженность по другим платежам, уплатить пени или штрафы.

Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям:

• предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
• погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
• задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
• задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.

Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату. По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Оставшуюся после зачета сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей.

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Механизм возврата или зачета переплаты

Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.

Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией

Подайте в ИФНС по месту учета заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачета или возврате переплаты

В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации, инспектор примет решение о проведении зачета по налогам или возврате денег.

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации (п. 6 ст.

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орг. Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.

Принят закон о едином налоговом платеже для юрлиц. Организации и ИП смогут одним платежным поручением уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Этот механизм будет работать с 1 июля по 31 декабря 2022 года в добровольном порядке, а с 1 января 2023 года станет обязательным, но с небольшими изменениями.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)

Это добровольная уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ добавляет в НК РФ новую статью о едином налоговом платеже для организаций и ИП. Они смогут одним платежным поручением перечислить деньги на счет, с которого налоговая будет распределять их на уплату:

• налогов и авансовых платежей по ним (кроме тех, которые уплачивают физлица);
• страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• торгового сбора;
• сборов (кроме госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ);
• пеней, штрафов и процентов.

Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все платежи в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Эксперимент с ЕНП продлится до конца 2022 года. По его итогам решат, когда и в каком порядке вводить обязательный единый налоговый счет.

Как будет работать ЕНП в 2022 году

Налогоплательщик может решать, в какие даты и какую сумму перечислить единым налоговым платежом. Рассчитать ее минимальный размер несложно: сложите все текущие платежи и недоимки на дату перечисления. Данные можно взять из налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и требований.

Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления.

При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.

Пример. ООО «Пика» должно уплатить страховые взносы за сотрудников до 15 августа. Суммы следующие:

• ОПС — 220 000 рублей;
• ОМС — 51 000 рублей;
• ВНиМ — 29 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счете — 90 000 рублей. На уплату взносов компании нужно 300 000 рублей, но дополнительно деньги она не перевела. Тогда остаток ЕНП налоговая распределит пропорционально суммам платежей: 66 000 рублей на ОПС (220 000 / 300 000 × 90 000), 15 300 рублей на ОМС и 8 700 рублей на ВНиМ.

Срок единого налогового платежа и уведомления

Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. По уведомлению инспекция поймет, сколько денег и на какие направления нужно зачесть. Крайние сроки следующие:

• налогоплательщики — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
• плательщики взносов — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты взносов;
• налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Основная часть уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов

В уведомление можно включить сведения только по одному платежу. Поэтому, если платежей несколько, на каждый из них нужно будет заполнить отдельный бланк.

Днем исполнения обязанности по уплате будет тот, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП при наличии достаточной суммы на счете. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете.

Единый налоговый платеж: как заполнять платежки в 2023 году

Можно ли вернуть ЕНП

Налогоплательщик может вернуть на свой расчетный счет часть единого налогового платежа, которая не была зачтена и осталась после распределения переведенной суммы по всем направлениям (п. 8 ст. 45.2 НК).

Важно! Третьи лица, уплатившие единый налоговый платеж за другую компанию, не могут вернуть деньги из бюджета.

Заявление на возврат нужно подавать по специальной форме, стандартная тут не подойдет. ФНС уже разработала проект, но на данный момент он не утвержден.

Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент по ставке рефинансирования. Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.

Как перейти на единый налоговый платеж

Перед подачей заявления требуется провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий. Важно, что сверка должна быть проведена не более чем месяц назад.

Если вы не успели подать заявление до 4 мая, то уже не сможете платить налоги одной платежкой в 2022 году. Но с 2023 года планируется внедрить аналогичный механизм, который уже станет обязательным для всех — единый налоговый счет (ЕНС).

Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты в первом чтении (законопроект № 46702-8).

Что нужно знать про единый налоговый счет:

• это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
• перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
• срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 25 число следующего месяца;
• срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
• сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
• остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Если ЕНС действительно станет обязательным с 2023 года, то придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом. Не исключено, что обязательный переход отложат.

С 1 января 2022 года действуют изменения статьи 78 НК РФ, предусматривающие возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или погашения недоимки не только по налогам, но и страховым взносам и сборам, включая соответствующие пени и штрафы. Новшества внесены Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

Таким образом, теперь зачет можно проводить не только между разными видами налогов, но и между страховыми взносами и сборами. Отменено прежнее ограничение, согласно которому налоги можно было зачесть только в счет налогов, а страховые взносы – в счет взносов, перечисляемых в бюджет того фонда, где образовалась переплата.

Также установлено, что возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки или задолженности. Соответствующие изменения внесены в статью 79 НК РФ.

Зачет суммы излишне уплаченного налога, сбора, страхового взноса в счет погашения недоимки (задолженности) налоговая инспекция вправе провести самостоятельно.

Что касается зачета по налогам в счет предстоящих платежей, то сделать это можно только на основании заявления от налогоплательщика по решению налогового органа.

Дата публикации: 14.10.2020 08:52

С 1 октября 2020 года в силу вступили положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, согласно которым зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам, независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по налогу на имущество организаций или транспортному налогу (региональный бюджет).

— Кроме того, согласно данному нововведению, при зачете налогов не будет иметь значения — к какому виду относится тот или иной налог, комментирует вступившие в силу изменения руководитель УФНС России по Псковской области Анна Кутузова. — То есть, например, появилась возможность зачета суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в счет предстоящих платежей по имущественным налогам физических лиц. То же самое, — добавляет она, —  относится к пеням и штрафам: так как «привязка» к виду налогов отменена, то ту же переплату по налогу на добавленную стоимость можно будет зачесть не только в счет налога на имущество, но и в счет недоимки по пени и (или) штрафу по налогу на имущество.

Положениями Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения и в правила возврата переплаты: вернуть переплату можно будет только при условии, что у плательщика нет недоимки по любым налогам, пеням, штрафам, а не только по налогу того же вида. То есть, должники за счёт переплаты обязаны сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) налоговая инспекция вправе провести самостоятельно, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Зачет по налогам в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления от налогоплательщика по решению налогового органа.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту учета. Обратиться с заявлением о зачете можно в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

С 01.01.2022 переплату по налогам можно зачесть в счет предстоящих платежей по сборам и взносам, а также в счет погашения задолженности по ним. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ в п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Ранее налоги можно было зачесть только в счет налогов, а взносы — в счет взносов, зачисляемых в один и тот же фонд.

В 2021 году налоговыми органами Хабаровского края принято более 172 тысяч решений о зачете, сумма урегулированной задолженности составила 867,8 млн рублей.

Внесенные изменения расширяют возможность проведения зачетов, что позволит увеличить сумму урегулированной задолженности и снизить административную нагрузку на налогоплательщиков.

Стоит учесть, что зачеты страховых взносов за расчетные периоды до 01.01.2017 нельзя зачесть в налоги, сборы, страховые взносы за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, так как ФНС России не администрировала страховые взносы до 2017 года.

При подаче заявлений на зачет налогоплательщикам стоит обратить внимание, что зачет производится налоговыми органами не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете можно подать в налоговом органе по месту учета налогоплательщика, а также через Личный кабинет налогоплательщика.

С введением единого налогового платежа (ЕНП) в сфере налогообложения появилось новое понятие — совокупная обязанность по уплате налогов. Это все налоги и сборы, срок уплаты по которым уже наступил, а также пени, проценты и штрафы.

Если после погашения совокупной обязанности на едином налоговом счете осталось положительное сальдо, его можно вернуть или зачесть. Утвержденные налоговой формы — уже в СБИС.

Старые формы заявлений о возврате и о зачете налога ФНС не принимает.

Как вернуть ЕНС

В разделе «Отчетность/Налоговая» создайте форму «Возврат сумм ЕНС» (КНД . Введите данные о получателе и номере счета, заполните сумму переплаты, проверьте и отправьте форму. Если положительное сальдо ЕНС меньше заявленной суммы, вам вернут только ее часть.

На возврат потребуется три рабочих дня: не позднее дня, следующего за получением заявления, ФНС направит в казначейство поручение на возврат. На его исполнение у казначейства также есть один день.

Как зачесть сумму переплаты

Создайте форму «Зачет сумм ЕНС» в разделе «Отчетность/». Выберите один из четырех вариантов зачета в поле «в счет»:

1 — исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

2 — исполнения своей предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

3 — исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10–11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;

4 — погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Заполните дополнительные поля, кликнув на «Добавьте». Проверьте и отправьте форму.

Перед отправкой формы проверьте поле «в счет». Отменить можно будет только зачет сумм в счет будущей уплаты конкретного налога (вариант 2). Заявления по другим вариантам зачета отменить нельзя.

Если вы передумали зачитывать сальдо ЕНС в счет уплаты своего налога в грядущем периоде, зачет можно отменить — полностью или частично. В этом же разделе создайте форму «Отмена зачета» , заполните и направьте в налоговую.

Как вернуть и зачесть платежи, не вошедшие в ЕНП

Для налогов и сборов, не относящихся к ЕНП, есть отдельные формы заявлений:

• возврат и зачет госпошлины;
• возврат НДФЛ по патенту, НПД и сборов В этом заявлении надо выбрать налог: НДФЛ иностранцев, работающих по патенту, налог на профессиональный доход, сбор за пользование объектами животного мира, объектами водных биологических ресурсов.

Анна Федорова, эксперт по учету и налогам

Мы проанализировали вопросы, которые задают нам бухгалтеры и предприниматели про Единый налоговый счет (ЕНС). В статье разберем неочевидные ситуации при работе с ЕНС: от того, какие налоги не нужно платить в составе ЕНП, до того, как часто нужно отправлять в налоговую новые уведомления об исчисленных суммах.

Подавать какое-то специальное заявление на открытие ЕНС не нужно. С 1 января 2023 налоговая автоматически откроет ЕНС каждому налогоплательщику.

Заявление подавали налогоплательщики, которые хотели принять участие в пилотном проекте. Пилот начался 1 июля 2022 и закончится 31 декабря 2022.

ЕНС открывается в казначействе (не в банке)!

Сколько единых счетов будет у физлица в статусе ИП

Для предпринимателя будет единый счет, без разделения на ЕНС ИП и ЕНС физлица.

С 2023 года вы не сможете ошибиться и отправить налог не туда, потому что для денег будет только одно единственно возможное направление: Единый налоговый счет. Все деньги налогоплательщика будут складываться на этот счет, как в кошелек. Значит, не будет ситуаций, когда по одному налогу — переплата, а по другому — недоимка.

В 2022 году и ранее, чтобы уплатить налог, плательщик должен был заполнить много специальных реквизитов в платежном поручении. А если оформлял платежку через сервис ФНС или Личный кабинет, должен был выбрать нужные реквизиты из предложенных. Из-за этого могли возникать ошибки — бухгалтер или ИП указывал не те реквизиты. В результате платеж попадал либо в категорию невыясненных, либо зачислялся в счет другого налога. Возникала неприятная ситуация: по одному платежу могла быть ошибочная переплата, а по другому — ошибочная недоимка. На такую недоимку ФНС начисляла пени, хотя в целом перед бюджетом долгов могло не быть. Надо было уточнять платеж, чтобы пени сторнировали.

В 4 квартале 2022 года бухгалтер Елена Петрова хотела отправить деньги на один налог, а по ошибке деньги ушли на другой. Пришлось уточнять платеж, чтобы казначеи перенаправили деньги по назначению и не было пеней.

В 1 квартале 2023 года бухгалтер направила деньги на Единый налоговый счет. При этом для себя определила, что эти деньги идут на конкретный налог. Потом бухгалтер поняла, что деньги требуются на другой налог. Предпринимать ничего не нужно, потому что у проведенного платежа нет назначения. При наличии начислений ФНС спишет деньги в счет этих начислений.

По общему правилу плательщику нет необходимости разбираться с реквизитами ЕНС.

Если отправляете платежи в бюджет через бухгалтерскую программу, все реквизиты будут зашиты в сервис отправки платежей. Нужно заполнить только сумму перевода. Аналогично, если платите налоги через Личный кабинет на сайте ФНС.

Для отправки средств через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», помимо суммы, нужно указать ИНН/КПП плательщика.

Вам нужно указать полные реквизиты только при оплате через банк. При этом самостоятельного номера у Единого налогового счета не будет. Средства зачисляются на единый счет и списываются с него по ИНН.

Деньги, которые отправляете на ЕНС, называются Единый налоговый платеж (ЕНП). А платежное поручение на ЕНП называют универсальным.

Реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж налоговая привела на своем сайте. Получателем значится Управление Федерального казначейства по Тульской области. Действует отдельный казначейский счет, открытый этому УФК. Об отдельном казначейском счете информирует налоговая служба.

Пользователи СБИС уже с 1 января 2023 года смогут переводить ЕНП по встроенным реквизитам — указывая только сумму платежа.

В составе Единого налогового платежа нужно будет платить следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций.
• НДС.
• Единый налог при УСН.
• Налог при АУСН.
• ЕСХН.
• НДФЛ.
• Страховые взносы в ФНС.
• Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
• Госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
• Акцизы.
• Редкие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно

• Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД).
• Сбор за пользование объектами животного мира.
• Сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Налоги, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
• Госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
• Утилизационный сбор.
• Взносы на травматизм — их перечисляйте в новый Социальный фонд России.

ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023.

В начальное сальдо войдут текущие недоимки и переплаты. ФНС не будет учитывать:

• Старые переплаты, по которым на декабрь 2022 года истекли 3 года на возврат.
• Старые недоимки, по которым на декабрь 2022 прошел срок исковой давности.

Все такие безнадежные к взысканию суммы (как для плательщика, так и для ФНС) сгорят.

Налоговая определяет назначение (официальный термин — принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем когда деньги пришли, ФНС сразу их не списывает. Она ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала ФНС закроет такой долг.

Плательщик сам определяет, какие суммы объединять в конкретный транш. Можно действовать по старинке и каждый налог вносить отдельной суммой. Можно сложить все текущие обязательства и сделать один перевод.

По каким налогам и в какие сроки подавать уведомления

Уведомление подается по агентскому НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юрлиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаем, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.

Сроки подачи уведомлений и периоды, которые нужно отражать в уведомлениях, можно посмотреть в таблице ФНС. Уведомлять нужно в целом за отчетный период. Например, по НДФЛ по сроку 25 января нужно отправить уведомление за период 1–22 января. Составлять уведомление на каждую отдельную выплату (допустим, больничные 9 января, отпускные 15 января, аванс по зарплате 20 января) — неправильно.

Фактически уведомлять ФНС по НДФЛ можно будет не раньше 23 числа каждого месяца. На уведомление по НДФЛ будет в среднем (без учета выходных) 3 дня: с 23 по 25 число. По страховым взносам такой спешки с уведомлениями не будет, потому что отчетный период по взносам — полный календарный месяц. Например, по окончании января у работодателя будет целых 25 дней, чтобы подготовить уведомление на взносы. Столько же времени дается для уведомлений на авансовые платежи по УСН.

У упрощенца за 1 квартал 2023 года получился к уплате авансовый платеж по Единому налогу по УСН. По сроку 25 апреля 2023 нужно подать уведомление об исчисленной сумме аванса.

Подавайте уведомления тем же способом, что и отчетность. Оперативный вариант — онлайн, через СБИС.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую вы рано или поздно сдадите. Оттуда будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от вас информации в виде уведомления.

Также несвоевременное представление/непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей. Основание — п. 1 ст. 126 НК. Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма. Тем более с учетом пеней.

Предпринимателей волнует, нужно ли подавать уведомления на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя. Этот вопрос мы адресовали ФНС. Как только получим ответ, поделимся с вами. Также детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Вопрос про взносы ИП неоднозначный:

Допвзносы по ставке 1% налоговая в состоянии посчитать, когда получит годовую отчетность ИП. Например, декларацию по УСН. Подается эта отчетность раньше, чем наступает срок уплаты допвзносов, — 1 июля. Поэтому налоговая тоже будет знать, какую сумму списывать на взносы по сроку 1 июля.

Если говорить о предпринимателях, которые работают на ПСН, то налоговая может посчитать допвзносы сразу, когда выдает патент. Ведь считаются они исходя из размера потенциально возможного дохода, а это — величина фиксированная. Посчитанные взносы спишет также по сроку 1 июля.

Поэтому ждем разъяснения, нужно ли подавать уведомление, и если да, то как часто уведомлять налоговую об уплате личных взносов ИП.

Если вам непонятно, на что ФНС списала деньги с ЕНС, проведите сверку. Если по итогам сверки вопрос не урегулировали, обжалуйте спорные начисления в том же порядке, который применяли в 2022 году. То есть обращайтесь в вышестоящую ИФНС. Следующая инстанция — суд.

Пока разбираетесь в ситуации, просите, чтобы спорный долг исключили из ЕНС. Иначе все переводы на ЕНС автоматически будут идти в зачет спорной недоимки.

Важно периодически отслеживать, что списания по счету совпадают с начислениями. То есть проводить сверку с налоговой. Чем чаще проводите сверку, тем меньше сюрпризов с новым Единым счетом. Чтобы сверка не стала для вас рутиной, не отвлекала от основной работы, выбирайте бухгалтерскую программу, которая проводит сверку автоматически. Такая функция есть в СБИС. Частоту сверки определяете сами: еженедельно или ежемесячно.

Настроить автосверку с налоговой в СБИС

Оплачивать налоги, как и в 2022 году, можно даже в последний день срока, установленного для уплаты налога. Нет обязанности переводить деньги заранее. По желанию можете пополнять счет, не дожидаясь дедлайна. А вот если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на вашем счете недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.

Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это ваша переплата в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит заявление от плательщика.

Можете отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можете сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот.

Главное — соблюдать 2 срока:

Те, кто работают в СБИС, видят все дедлайны в календаре бухгалтера. Система отмечает, какие задачи уже выполнены, а какие еще только предстоит реализовать. Задачи сгруппированы по датам списком. Если ведете учет по нескольким компаниям, можно смотреть календарь сразу по всем юрлицам или отфильтровать информацию по одному плательщику.

В календаре СБИС видно, когда уплатить ЕНП, а когда сдать отчеты и уведомление.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно