- РаспределениеПравить
- Шесть главных изменений в уплате страховых взносов с 2023 года
- «Супер» — зарплаты
- Отчисления за счет работников
- Кто платит, каков объект налогообложения
- Кто обязан уплачивать страховые взносы?
- Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ
- Какие поправки затронули взносы «на травматизм»
- Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками
- Примеры расчета налоговой нагрузки
- Группы страховых тарифов
- О удержании алиментов и других вычетах из зарплаты 2022/2023
- Производственный кооператив
- Ученический договор
- Тарифы страховых взносов
- Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 году
- Льготные тарифы страховых взносов для малого бизнеса
- Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО
- Нулевой тариф взносов для экипажей судов
- Страховые взносы для КФХ
- Исполнители по договорам гражданско-правового характера
- Когда уплачиваются налоги с зарплаты
- Особенности расчетов для ИП
- Страховые взносы ИП «за себя» в 2022 году
- Как отчитываться об удержании из зарплаты и ЕСВ в 2022/2023 году
- Использование самозанятых
- Какой договор заключить
- Как проверить статус самозанятого
- Как учесть расходы на самозанятого в УСН
- Тарифы для предпринимателей
РаспределениеПравить
«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы.
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 января
В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя.
Остановимся на каждом платеже подробнее.
Шесть главных изменений в уплате страховых взносов с 2023 года
Изменения 2023 года в части расчета и уплаты страховых взносов меняют прежние устоявшиеся правила работы бухгалтерии. Придется «перестоится» на новые цифры, применяемые в расчете, новые формы и сроки сдачи отчетности.
«Супер» — зарплаты
В соответствии со ст. 426 НК РФ, при достижении предельной базы по взносам они снижаются: взносы на ВНиМ – 0%, если оклад сотрудника свыше 865 000 руб.; взносы на ОПС — 10%, если оклад сотрудника свыше 1 150 000 руб.
Норма введена для обеления высоких зарплат. Впрочем, законодателям не хватило повышения пенсионного возраста и того, что льготы по взносам для части упрощенцев на УСН в 2019 году не продлены. Теперь для пополнения пенсионного фонда в Думу внесен законопроект об отмене предельной базы по взносам с 01.01.2020 года (Проект ФЗ N 627514-7 «О внесении изменений в НК РФ в части исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию»).
Приведем очень грубый пример использования этого способа оптимизации в 2019 году: фонд оплаты труда 12 млн. р. в год 12 сотрудникам, тогда взносы составят – 3,6 млн. р., НДФЛ – 1,56 млн., итого: 5,15 млн. р. — «зарплатные» налоги.
С «супер» зарплаты 1 млн. р. в месяц одному сотруднику: взносы – 1,36 млн. р., НДФЛ – 1,56 млн., итого: 2,92 млн. р. Экономия: 2,23 млн. р.
Безусловно, мы не предлагаем вместо 12 сотрудникам платить супер-зарплату одному, который в дальнейшем будет раздавать остальным деньги в конверте, пример только демонстрирует потенциальные возможности использования способа налоговой оптимизации. К тому же необходимо учитывать, что снижение затрат на оплату труда увеличивает налог на прибыль.
Отчисления за счет работников
Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников — граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%, если доходы не превысили 5 млн руб. Если сумма доходов больше, НДФЛ вычисляется по формуле: 650 тыс. руб. + 15% с суммы, превысившей 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а уменьшенную на НДФЛ.
Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Определять сумму НДФЛ по заработной плате нужно один раз в месяц — по состоянию на последнее число месяца (п. 3 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ). При выплате аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца, НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Следовательно, в середине месяца работник получает «на руки» именно начисленную сумму. А вот при окончательном расчете за месяц из выплачиваемой суммы удерживается НДФЛ, рассчитанный со всей зарплаты, включая аванс (п. 4 ст. 226 НК РФ). Работодатель должен перечислить сотруднику сумму месячного оклада за минусом НДФЛ и ранее выданного аванса.
Срок уплаты в бюджет удержанного у работников НДФЛ — следующий рабочий день после выплаты зарплаты по итогам месяца (п. 6 ст. 226
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
Кто платит, каков объект налогообложения
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.
Кто обязан уплачивать страховые взносы?
Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:
Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.
Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ
Если работодатель нарушил срок уплаты страховых взносов, налоговики начислят ему пени на основании статьи 75 НК РФ. Штраф за неуплату возможен только при условии, если взносы не были перечислены из-за ошибок, допущенных в расчете по взносам. Тогда к пеням будет добавлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122
В отношении НДФЛ применяются другие правила. Пени на сумму налога начисляются лишь в том случае, если работодатель оставил у себя деньги, которые были удержаны у работников при выплате им зарплаты (письмо ФНС ). А вот штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ налоговому агенту выпишут в любом случае. Даже если он вообще не удержал налог при выплате зарплаты 123
Какие поправки затронули взносы «на травматизм»
Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.
Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;
Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме. Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой.
А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.
Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками
Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:
Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.
Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.
Примеры расчета налоговой нагрузки
Покажем на примерах, как размер зарплаты влияет на налоговую нагрузку в 2022 году.
Предположим, зарплата руководителя отдела продаж Полева И.Д. составляет 65 000 руб. в месяц. Данный сотрудник состоит в штате компании, которая не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Полев является гражданином России и постоянно проживает в ней. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую работодатель должен ежемесячно перечислять с зарплаты Полева И.Д. в бюджеты фондов за свой счет.
Таким образом, с заработной платы сотрудника (65 000 руб.) работодатель каждый месяц должен перечислять государству страховые взносы в размере 19 630 руб.
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Если сумма выплат в пользу Полева И.Д. будет выше (например, составит 200 000 руб. в месяц), то налоговая нагрузка изменится. В мае его доход превысит максимальную базу по взносам «на больничные», а в августе — по пенсионным взносам. Соответственно, начиная с июня сумма, которую нужно отчислять с зарплаты, будет снижаться.
Как видно, если зарплата сотрудника составляет 200 000 руб., то после достижения предельных величин баз по взносам, налоговая нагрузка снизится практически в два раза — с 60 400 руб. в первые месяцы года до 30 600 руб. в сентябре и последующие месяцы.
Таблица ставок налогов с ФОТ и отчислений с зарплаты в 2022 году
* Ставки по страховым взносам приведены для работодателей, не относящихся к СМП или другим льготным категориям; особенности для иностранцев не учтены.
Правильное исчисление, удержание и своевременное перечисление в бюджет «зарплатных» налогов позволит организации или работодателю-ИП избежать дополнительных расходов на оплату штрафов и пеней. Кроме того, в некоторых случаях в 2022 году можно использовать льготы по уплате страховых взносов, что дает возможность существенно снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
Группы страховых тарифов
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2022 год.
О удержании алиментов и других вычетах из зарплаты 2022/2023
Кроме налогов с зарплаты работника еще могут удерживаться и определенные суммы на основе исполнительного листа, постановления исполнителя, приказа руководителя предприятия или по собственному заявлению работника. Например, это могут быть:
Все содержание, включая алименты рассчитываются после удержания налогов – НДФЛ и ВС. Проводит содержание бухгалтер в конце месяца, а не при выплате аванса. Поскольку тогда известна вся сумма начисленной зарплаты. Законодательство разрешает удерживать из заработка работника не более 20% дополнительных удержаний, а в отдельных случаях 50% (ч. 1 ст. 128 КЗоТ) При удержании алиментов на несовершеннолетних детей общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 70 % (ч. 3 ст. 128 КЗоТ).
Пример 4 (удержание профсоюзного взноса). По заявлению работника удерживается профсоюзный взнос 0,5% зарплаты. Зарплата работника 7000 грн.
Зарплата «чистыми» = 5635 – 28,18 = 5606,82 грн.
Пример 5 (удержание алиментов). По исполнительному листу размер алиментов установлен 25% от зарплаты работника. Зарплата работника 10000 грн. Алименты удерживаются аналогично профсоюзному взносу.
Зарплата «чистыми» для выплаты работнику без алиментов = 8050 – 2012,50 = 6037,50 грн.
Производственный кооператив
Производственный кооператив (далее буду говорить ПК) – самостоятельная организационно-правовая форма, регламентированная ФЗ №41 от 10.04.1996 г.. По сути, это объединение граждан или организаций для достижения коммерческого результата.
Производственный кооператив достаточно часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации, особенно, в части уплаты страховых взносов. Производственный кооператив действительно дает в этом плане ряд возможностей, однако не так много, как об этом заявляют некоторые «налоговые Копперфильды». И, как это обычно бывает, для реализации этих возможностей на практике потребуется уделить много внимания специфике бизнеса и особенностям производственного кооператива как юридической конструкции.
Суть состоит в том, что это коммерческая организация, являющаяся объединением граждан (также членами производственного кооператива могут быть и юридические лица) в целях осуществления совместной предпринимательской деятельности в рамках какой-либо производственной отрасли. В определении содержится примерный перечень таких видов деятельности, однако он не является исчерпывающим. По сути, любая деятельность может быть оформлена в виде ПК.
Ключевые особенности производственного кооператива
К важным особенностям ПК, на которые стоит обратить внимание, следует отнести:
Соответственно, есть возможность соблюдения ограничения по предельной численности работников для применения УСН (100 человек) при фактическом задействовании в производственном процессе намного большего числа лиц, так как члены кооператива при исчислении предельной численности не учитываются.
Таким образом, если объединить в кооператив производственных рабочих, численность остальных сотрудников (например, отдельный бухгалтер, уборщицы) не превысит 100 человек, они будут наемными сотрудниками.
Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса.
Члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива, имеют право получать плату за свой труд в денежной и (или) натуральной формах.
Что касается обязательного страхования, то члены кооператива подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж, в трудовой книжке делается запись о членстве в кооперативе.
Давайте поговорим о возможностях налоговой экономии в ПК, рисках и мерах их снижения
Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса. При этом, пропорционально размеру паевого взноса может распределяться не больше 50% всей прибыли ПК.
Именно в этом кроется одновременно потенциал и опасность эффекта оптимизации страховых взносов при выплатах членам производственного кооператива!
Разберем по порядку. Законодательно предусмотрено 3 варианта оплаты труда членов кооператива:
Вариант 1: плата за труд в денежной и(или) натуральной форме. Это фактически заработная плата, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке. Итого налогообложение: 13 % НДФЛ + 20 (30) % страховые взносы.
Вариант 2: часть прибыли ПК, распределенная в его пользу, пропорционально размеру паевого взноса. Таким образом может распределяться не более 50% прибыли.
Данная выплата по своему характеру не является доходом от выполнения работ или оказания услуг, и является по своему содержанию дивидендом. Соответственно, подлежит выплате из чистой прибыли и не облагается страховыми взносами. Ставка НДФЛ при этом составляет 13% как для выплаты дивидендов.
Итого: налог на доходы у кооператива (20% налог на прибыль либо 5 (6, 10, 15) % по УСН) + 13 % НФДЛ.
Вариант 3: часть прибыли ПК, распределенная в его пользу, в соответствии с личным трудовым участием члена кооператива.
Выплаты членам ПК в связи с их личным участием также по своей природе являются дивидендами, и не должны облагается страховыми взносами. Но, увы, государственными органами, в том числе, к сожалению, и судами, эти выплаты рассматриваются как оплата труда.
ПК заключил трудовые договоры со всеми своими членами и выплачивал им заработную плату. Свою же чистую прибыль он распределял следующим образом:
Пенсионный фонд по результатам выездной проверки исчислил ПК с указанных 70% страховые взносы, что и стало предметом судебного спора, который дошел до Верховного Суда. В итоге Суд постановил, что распределение 70% прибыли в данном случае полностью зависит от размера выплат за исполнение сотрудниками (членами кооператива) своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда, в связи с чем выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер, а потому подлежат обложению страховыми взносами.
Таким образом, только та часть прибыли, которая распределяется пропорционально паевому взносу, приравнивается к дивидендам и не облагается страховыми взносами.
Итак, что делать:
Во-первых, используйте «по полной» предусмотренную законодательством возможность распределения прибыли между членами кооператива пропорционально паевым взносам, то есть на все 50%. На выплаты, распределяемые таким образом, Пенсионный фонд не покушается.
Во-вторых, понятие «трудовой функции», выполняемой работником в рамках трудового договора, все-таки не тождественно понятию «трудового вклада» члена кооператива, как бы того не хотелось представителям Пенсионного фонда.
Объясним: «трудовая функция» напрямую не связана с получаемой кооперативом прибылью, и выплаты производятся работнику в данном случае за сам факт ее исполнения и регулируются трудовым законодательством. Тогда как «трудовой вклад» напрямую должен определять получаемую кооперативом прибыль, и устанавливается в соответствии с его Уставом. Трудовой вклад членов кооператива, исполняющих идентичные трудовые функции, может быть разным.
Если обратиться к рассмотренному нами делу, то ПК допустил фатальную ошибку, прямо увязав по Уставу трудовой вклад с зарплатами членов кооператива по трудовым договорам. В таком случае получается, например, чтобы увеличить долю в прибыли какому-нибудь члену кооператива, необходимо повысить ему заработную плату до соответствующего уровня. Следовательно, вся деятельность членов кооператива была подчинена трудовому законодательству. Это и предопределило в значительной степени «нехорошее» решение Верховного суда.
Поэтому учимся на чужих ошибках и исключаем из Устава ПК любые возможные отсылки к нормам трудового законодательства. Даже рекомендуем прямо отразить в Уставе, что члены кооператива не получают заработную плату за труд, а получают дивиденды при ежемесячном распределении прибыли в зависимости от их трудового участия, которое определяется Уставом.
При определении порядка распределения прибыли в соответствии с трудовым участием не ссылайтесь на процесс труда, делайте акцент на его результате, то есть на трудовом вкладе в получаемую кооперативом прибыль.
Например, для специалистов по продажам можно разработать систему баллов, учитываемых при распределении прибыли, начисляемых в зависимости от количества и суммы заключенных сделок. Можно применять разные повышающие коэффициенты к сделкам, заключенным с новыми клиентами, понижающие — к сделкам, от которых клиент отказался и т.д.
Для производственных сотрудников система баллов может исходить из планируемого и фактического объема производства, приходящегося на каждого члена кооператива, применения понижающих коэффициентов при наличии «брака» и т.п.
Избегайте в регламентации деятельности членов кооператива отсылок к документам, свойственным для трудовых отношений: штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции, приказы о назначении на должность и прочие документы, указывающие на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы. Например, в производственном кооперативе штатное расписание совершенно точно должно быть заменено на «список участников кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива». Вместо привычных приказов должны оформляться протоколы собраний членов ПК и распоряжения Председателя ПК, действующего в соответствии с Уставом.
Еще один момент. Уделяйте внимание составу членов кооператива, старайтесь не включать в него работников, функционал которых напрямую не влияет на генерацию прибыли, например бухгалтер, юрист, обслуживающий персонал и т.д. С ними лучше заключить трудовые договоры или перевести на аутсорсинг.
Если возникла необходимость заключить трудовой договор с членом кооператива, то четко отделите функцию, за которую он будет получать зарплату, от его трудовой деятельности, как участника кооператива.
Мы уверены, что такие меры повысят шансы отстоять право не платить страховые взносы.
Однако в любом случае по сравнению с трудовым участием размер денежных средств, получаемых каждым членом кооператива на руки, может быть больше за счет уменьшения сумм поступлений в бюджет в виде страховых взносов.
При этом мы категорически не рекомендуем следовать советам многих консалтеров и создавать из всех своих сотрудников производственные кооперативы, отказываясь от трудовых договоров с ними и экономя таким образом на зарплатных налогах. С огромной долей вероятности этот шаг будет признан налоговой схемой со всеми последствиями, поскольку отсутствует разумная деловая цель построения отношений подобным образом. Согласитесь, странно выглядит компания, занимающаяся розничной торговлей, не имеющая в штате ни одного продавца, но заключившая договор с неким Производственным кооперативом «Розничные продавцы».
Пример использования ПК на практике
Примером того, в каком случае можно использовать этот инструмент, является следующая ситуация:
Основным видом деятельности бизнеса клининговые услуги. Основную работу делают тех работники. Особенности их «условий труда» заключаются в следующем:
Очевидно, что подобный характер отношений менеджеров и компании не вмещаются в рамки трудовых отношений с их обязательными нормативами и гарантиями.
Поскольку важной особенностью этой части бизнеса является именно уборка помещений по квадратам, эту его компетенцию и было решено облечь в форме Производственного кооператива, оказывающего соответствующие услуги клининговым компаниям.
Созданный в форме ПК Чистый дом в этом случае выполняет функцию субподряда для своих заказчиков. Все нюансы отношений с ментех работниками были гибко отрегулированы в Уставе ПК.
С бухгалтерской точки зрения, ПК Чистый дом выдает документы, которые подтверждают выполненные услуги субподряда. А клининговые компании (при условии, что в договоре с покупателем указано, что Вы можете привлекать третьих лиц) выдают документы от своего имени конечному покупателю.
В результате это позволило не только облечь все особенности работы «тех работников» в юридически правомерные формы, но и дать возможность для законной экономии зарплатных налогов и получения наличных средств. При этом подчеркиваем — что налоговая экономия здесь — не основная цель, а «побочный» эффект обличения отношений в соответствующую им юридическую форму. В таком случае налоговая выгода никогда не будет признана необоснованной.
Ученический договор
Со стипендии не уплачиваются страховые взносы, а ваши сотрудники повышают квалификацию и итоговую аттестацию по единым стандартам без отрыва от работы. Плюс, отчисленный ученик может быть обязан возместить организации все расходы на его обучение. При этом договор можно заключать как с соискателями вакансии, так и с действующими сотрудниками.
Но есть и подводные камни: образовательная организация (или структурное подразделение самого налогоплательщика) должна иметь лицензию на образовательную деятельность. К слову, получить лицензию несложно, при этом в настоящее время она не содержит приложения с перечнем образовательных программ, по которым можно проводить обучение. Вы сами выбираете, чему учить ваших сотрудников.
Помимо этого, для признания расходов необходимо, чтобы обучались или работники организации, или физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее 3-х месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее 1 года. Если условия выполнены не будут – в расходы затраты на обучение будет поставить нельзя (п. 3 ст. 264 НК РФ).
И печальная новость для «упрощенцев» — им принять в расходы стипендии нельзя.
Тарифы страховых взносов
Напомним, сейчас работодатели уплачивают взносы в совокупном размере 30% от заработной платы:
и взносы на травматизм в ФСС России (от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности).
С 2023 года устанавливается единый тариф страховых взносов. По новым правилам работодателю нужно будет платить одной платежкой:
Отдельно нужно будет уплачивать взносы на травматизм и по специальным тарифам на обязательное пенсионное страхование3.
Также будет установлена единая предельная величина базы, на основании которой определяется размер ставки по страховым взносам. За основу данного показателя на 2023 год возьмут предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году – 1 565 000 рублей4. И проиндексируют эту сумму с учетом роста средней заработной платы. С 01.01.2024 индексировать базу будут ежегодно.
Казначейство самостоятельно будет распределять сумму уплаченных по единому тарифу взносов. Срок уплаты взносов – ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным (вместо 15-го, как сейчас).
Какие предусмотрены послабления с 01.01.2022:
Таблица 2. Новые ставки по страховым взносам с 2023 года
Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 году
На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.
Льготные тарифы страховых взносов для малого бизнеса
Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.
С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.
В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.
В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.
Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО
Ставка 7,6 % установлена для:
Нулевой тариф взносов для экипажей судов
С выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов с 2023 года установлены отдельно.
Страховые взносы для КФХ
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
Размер страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.
Исполнители по договорам гражданско-правового характера
Важное изменение затронет компании, которые сотрудничают с исполнителями-физлицами по договорам гражданско-правового характера (ГПХ):
Это касается всех договоров ГПХ, включая договоры:
С 2023 года работодатели будут уплачивать единый тариф страховых взносов в отношении физических лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам ГПХ. Сейчас, напомним, уплачиваются только взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются. Взносы на травматизм уплачиваются, только если это предусмотрено в договоре. Нововведения уже не будут ставить организации в тупик: практически со всех выплат по договорам гражданско-правового характера нужно будет платить единый тариф страховых взносов.
К тому же исполнители по договорам ГПХ смогут рассчитывать на ряд прав, которые предоставляются работникам по трудовым договорам, в частности – получать пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком, причем напрямую из Социального фонда России – при одновременном соблюдении следующих условий:
Стоимость страхового года = 2,9% МРОТ на начало года × районный коэффициент × 12
Когда уплачиваются налоги с зарплаты
Все налоги должны быть уплачены одновременно с выплатой зарплаты. На банки возложена обязанность контролировать, чтобы общая сумма уплаченных налогов была не меньше, чем ¼ выплачиваемой зарплаты на карты работников. Платежку на зарплату без одновременной уплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС банк просто не пропустит. На сегодняшний день также существует возможность уплачивать НДФЛ, ВС и ЕСВ через единый счет в Казначействе (см. также разъяснение ГУ ГНС Украины в Днепропетровской области).
Особенности расчетов для ИП
Сколько процентов ЕСН в 2022 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.
Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.
Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.
Страховые взносы ИП «за себя» в 2022 году
От уплаты налога освобождались:
Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль (которые не подлежали учёту в расходах или считались спорными, прежде всего доплата до 100% заработка в больничных).
Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.
Как отчитываться об удержании из зарплаты и ЕСВ в 2022/2023 году
По зарплатным НДФЛ, ВС и ЕСВ составляется единая налоговая декларация – Налоговый расчет сумм дохода. В нем обязательно заполняются:
Подается Налоговый расчет в течение 40 к. дней после конца квартала.
С 2023 года, возможно, отчет станет ежемесячным и будет подаваться в течение 20 к. дней после конца месяца – есть соответствующий законопроект №6120).
Использование самозанятых
Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан», был введен новый налоговый режим. Законодатель постарался сделать его максимально неудобным для оптимизации налогов:
Тем не менее, основной плюс нового налога на самозанятость – нет необходимости регистрироваться в качестве ИП и сдавать налоговые декларации. Теперь работодателям значительно легче агитировать работника на заключение не трудового договора, а гражданско-правового с самозанятым. За такого сотрудника не нужно платить НДФЛ и взносы, а затраты по нему можно учесть в составе расходов. Если соискатель вакансии ранее не был сотрудником работодателя (или работал неофициально) и его деятельность не подпадает под ограничения для использования налога на профессиональный доход, формально нарушений закона нет.
Что касается рисков – они точно такие же как и при заключении договора с ИП. Договор с самозанятым могут переквалифицировать в трудовой. Какой договор заключать с самозанятыми — детальнее разберем позже. При работе с самозанятыми от налоговиков можно ждать дополнительного контроля. Это связано с самой сутью эксперимента – фискалы следят за тем, как новая система будет работать и как ее будут использовать, в том числе для оптимизации налогов.
Что же будет, если самозанятый уже работает у вас по трудовому договору или уволился меньше 2-х лет назад? Придется отчитываться как за обычное физлицо. В законе прописали такое правило, чтобы работодатели не начали массово переводить своих сотрудников в самозанятые.
Слава работает в кофейне по трудовому договору. Работодатель удерживает с его зарплаты 13% НДФЛ, плюс отчисляет страховые взносы 32%.
Директор кофейни подумал: «Неплохо будет Славе стать самозанятым, а мне ничего за него не платить». Слава тоже не против: 6% вместо 13% — это хорошо.
Такая схема не сработает и сэкономить на налогах и взносах у ребят не получится. Все потому, что в пп.8 п.2 ст.6 ФЗ-422 сказано, что доход от бывшего работодателя не попадает под доходы самозанятого в течение двух лет после увольнения.
А в другой фирме самозанятый может работать спокойно — для вас никаких последствий не будет. Если раньше сотрудник работал с вами по договору ГПХ — теперь вам можно работать с ним как с самозанятым. Ограничивают только сотрудников по трудовому договору.
Какой договор заключить
Если вы хотите заключить с самозанятым договор, заключайте самый обычный договор ГПХ. При этом в договоре стоит отметить, что исполнитель — не просто физлицо, а самозанятый гражданин. Также в договоре нужно прописать, что самозанятый сам отчитается и заплатит за себя налоги.
Например, в разделе «Прочие условия» или «Иные условия» можно прописать:
«Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ».
Сняться с учета самозанятому так же легко, как им стать. Поэтому даже если сегодня ваш исполнитель самозанятый, завтра он может им не быть. Для вас это риск: придется начислять НДФЛ, страховые взносы и показывать его в отчетах, будто вы работали с обычным физлицом. Важно, чтобы самозанятый сохранял свой статус до момента вашего расчета. Пропишите в условиях договора, что самозанятый должен оповестить вас о смене своего статуса:
«В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия с такого учета».
Как проверить статус самозанятого
Вариант 1. Попросите у него справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035.
Вариант 2. Проверьте самозанятого сами на сайте налоговой. Второй вариант понадежнее, потому что показывает положение дел на текущий момент. А вот справку можно сделать и через пару дней сняться с учета.
На деле даже чек от самозанятого подтвердит его особый статус: там будет, кроме прочего, ФИО, регистрационный номер продавца и упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход.
Как учесть расходы на самозанятого в УСН
Расходы учитываете как при покупке любой другой услуги. Подтвердит расход чек, который самозанятые отправляют по почте, смс или мессенджеру через приложение «Мой налог». Еще могут показать QR-код с ссылкой на ваш чек.
Одного чека достаточно — акта не нужно. Чек подтвердит факт оплаты и факт оказания услуги. В КУДиР подтверждающим документом будет номер чека.
Тарифы для предпринимателей
ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:
При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).
Подробнее о тарифах страховых взносов на 2022 год для ИП узнайте из следующего раздела.