Единый налог при усн с объектом доходы может быть уменьшен

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Порядок перехода

^К началу страницы

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Страховые взносы ИП на УСН

ИП уплачивают взносы, начисленные на выплаты сотрудникам и так называемые фиксированные взносы.

Взносы на выплаты сотрудникам определяются в обычном порядке — исходя из суммы выплат и установленного тарифа с учетом предельных баз. Перечислять в фонды их необходимо ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.

Фиксированные взносы предпринимателей устанавливаются законодательно каждый год и не зависят от доходов и наличия сотрудников. Налоговый кодекс устанавливает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2022 год сумма взносов составляет:

• на пенсионное страхование 34 445 рублей;
• на медицинское страхование 8 766 рублей.

Срок уплаты полной суммы взносов за 2022 год 12 января 2023 года, их можно платить единовременно или частями.

Налоговое законодательство для ИП устанавливает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов превышающих 300 тысяч рублей за календарный год. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», взнос 1% рассчитывают с общей суммы годового дохода.

Для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы» размер дополнительного взноса определяется с разницы между доходами и учитываемыми расходами, иными словами — с налогооблагаемой прибыли.

По дополнительному взносу на пенсионное страхование установлен максимальный размер. За 2022 год этот предел равен 241 115 рублей.

Откройте счет в Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию в подарок. Занимайтесь бизнесом, а мы возьмем на себя заботы по налогам и отчетности.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
• возмещение ущерба от страховой
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
• подарки и другое бесплатно полученное имущество
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Ответственность за налоговые нарушения

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от до

суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Примеры снижения налога при УСН

Пример № 1. Налог и взносы у ИП с сотрудниками.

Рассмотрим практический пример уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов. У ИП с объектом «доходы» в 2022 году было 2 сотрудника с зарплатой 25 тысяч рублей в месяц. За 1-ый квартал предприниматель заработал 1 миллион рублей. В январе 2022 год предприниматель заплатил остаток фиксированных взносов за 2021 год в сумме 10 000 рублей, а в марте 2022 — 1/4 суммы взносов за 2022 год. Определим обязательства ИП по налогам и взносам за 1 квартал 2022.

Если предприниматель не имеет права на льготные тарифы, то за сотрудников он заплатит

2 сотрудника * 25 000 руб. * 30% = 15 000 руб. в месяц

30% — это общий размер тарифов на страхование по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности. Для упрощения не будем брать в расчет взносы на травматизм.

• до 15 февраля — за январскую зарплату — 15 000 руб.;
• до 15 марта — за февральские выплаты — 15 000 руб.;
• до 15 апреля — за мартовскую зарплату — 15 000 руб.

фиксированных страховых взносов в квартал в 2022 году рассчитывается следующим образом:

43 211 руб * 1/4 = 20 803 руб.

43 211 руб. — это общая сумма фиксированных взносов (на пенсионное и медицинское страхование) за 2022 год.

Дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тысяч рублей определяется по формуле:

(1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 7000 руб.

ИП платит фиксированные взносы каждый квартал для уменьшения суммы налога. Всего в 1 квартале предприниматель заплатил взносов:

• 10 000 — взносы за 2021 год;
• 30 000 — взносы за январь и февраль по сотрудникам (взносы за март будут уплачены в апреле и не включаются в расчет);
• 20 803 — взносы за 1 квартал ИП «за себя»;
• 7000 — ИП заплатил в 1 квартале сразу 1% с доходов свыше 300 тыс. р.

10 000 30 000 руб. 20 803 руб. 7000 руб. = 67 803

Предварительный налог при УСН:

1 000 000 руб. * 6% = 60 000

Как видно, сумма уплаченных страховых взносов превышает налог при УСН. Согласно нормам Налогового Кодекса, ИП с сотрудниками может снизить налог только на 50%. В нашем примере, налог к уплате будет равен 30 000 рублей. В результате предприниматель в 1 квартале 2022 года заплатит 67 803 руб. — страховых взносов, а авансовый платеж по налогу при УСН составит 30 000 рублей.

Пример № 2. ИП без сотрудников.

Рассмотрим расчет налога и взносов у предпринимателя (на УСН-доходы) без сотрудников. За 2021 год ИП заработал 10 миллионов рублей. В течении 2021 года он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов, дополнительный взнос — в январе 2022. Посчитаем налоговые обязательства за 2021 год.

Налог при УСН с объектом «доходы» равен:

10 000 000 руб. * 6% = 600 000 руб.

В связи с тем, что в 2021 ИП заплатил фиксированных взносов только 40 874 рубля, то уменьшить налог за 2021 год можно только на эту сумму:

600 000 руб. — 40 874 руб. = 559 126 руб.

Дополнительно налог будет уменьшен на авансовые платежи по УСН, которые ИП уже заплатил по итогам 1-го квартала, полугодия и за 9 месяцев.

Обратите внимание: в связи с тем, что у ИП нет сотрудников, ограничения 50% на уменьшение суммы налога не применяется.

Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование, предприниматель должен заплатить до 1 июля 2022 года. Сумма взноса определяется:

(10 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 97 000 руб.

Налог по УСН за 2021 год нельзя уменьшить на эту сумму, т. к. она фактически будет перечислена в 2022 году. На сумму дополнительного взноса можно будет уменьшить авансовые платежи при УСН в 2022 году.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2023 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

• ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
• Налог уменьшают:
  – страховые взносы ИП за себя: 45 842 рублей за 2023 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
  – взносы за сотрудников в налоговую, а также в ФСС на травматизм;
  – больничные сотруднику за первые три дня.
• Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу года у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

• процент на остаток по расчётному счёту;
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
• возмещение ущерба от страховой;
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей. Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.

Обратите внимание: работодатели, которые признаются субъектами МСП, платят за работников взносы по сниженным тарифам, если выплаты превышают МРОТ.

За 2023 год ИП с одним работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника перечислено на сумму 128 000. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы намного больше этой суммы. Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2023 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2023 году для УСН производится так: фиксированный взнос в размере 45 842 рубля плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 52 212 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 52 212 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 108 432 рубля. На самом деле, это не так.

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате  ИП из примера заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты фиксированных взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря текущего года), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2024 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь на примере этих данных посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

• За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
• За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
• За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб. надо перечислить в виде аванса.
• По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 28 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 52 212 — 100 — 980 — 760 = 2 168 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

• авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) = 1 840;
• взносы в течение года: 52 212;
• оставшийся налог по итогам года: 2 168.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 108 432 рубля, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 52 212 рублей, в результате возникает переплата налога на 32 832 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом дождаться поступления денег от ФНС.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Минимальный налог

Минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) — это обязательная сумма налога, которую по итогам налогового периода обязаны уплатить лица, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Минимальный налог обязателен при любом из условий:

В расходах следующего периода можно учесть разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в обычном порядке при объекте «доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее, в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Про бухучет, документы и расчеты. 96 ак. часов. Удостоверение о повышении квалификации

Уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи засчитываются в счет уплаты минимального налога.

При нарушении условий применения УСН в течение календарного года налогоплательщик теряет право применять УСН. В этом случае он в обязательном порядке переходит на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

При этом у налогоплательщиков возникает обязанность представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. Как следствие, возникает обязанность рассчитать минимальный налог.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда он отправил в ФНС уведомление. Тут же возникает обязанность рассчитать минимальный налог.

Минимальный налог к уплате в бюджет = Доходы х 1% — Авансовые платежи за I кв., полугодие, 9 месяцев, в т.ч. налога при ПСН, уплаченного ИП

Пример расчета минимального налога

Доходы за 2022 год — 10 млн руб. Расходы — 9,5 млн руб. Сумма авансовых платежей — 60 тыс. руб.

Налог за год = (10 млн руб. – 9,500 млн руб.) х 15% = 75 тыс. руб.

Минимальный налог = 10 000 тыс. руб. х 1% = 100 тыс. руб.

Минимальный налог больше, чем налог, исчисленный в общем порядке. Поэтому в бюджет надо доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами:

100 тыс. руб.  – 60 тыс. руб. = 40 тыс. руб.

В расходах 2023 года можно учесть: 100 тыс. руб. – 75 тыс. руб. = 25 тыс. руб.

А Эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Поможем бесплатно зарегистрировать ИП и открыть расчётный счёт

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

• Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
• Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Объект налогообложения

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

Уменьшение налоговой базы на убытки

Под убытком понимается превышение расходов над доходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При объекте «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить на убытки, полученные в прошлых налоговых периодах.

Правила учета убытков прошлых лет:

• Убыток может быть учтен только в тех налоговых периодах, когда была получена прибыль, то есть положительная (больше нуля) налоговая база.
• Списывать убыток можно полностью или по частям.
• Убытки, полученные в нескольких налоговых периодах, переносятся в очередности их получения. Например, убытки, полученные по итогам 2019, 2020, 2021 годов, переносятся по окончании 2022 года, в котором финансовый результат — прибыль, так: сначала убытки 2019 года, затем — 2020 года и только потом — убытки 2021 года.
• Убытки можно переносить в течение следующих 10 лет. Если налогоплательщик не смог учесть убыток прошлых лет до истечения этого срока, то этот убыток остается неперенесенным. Убыток может быть учтен только по итогам налогового периода. Иными словами, при расчете авансовых платежей за отчетный период убыток не может быть принят в уменьшение налоговой базы.
• Если по итогам налогового периода налогоплательщик получил убыток, он не освобождается от уплаты налога при УСН: если были получены доходы, то налогоплательщик уплачивает минимальный налог.
• При смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» или смене налогового режима УСН на ОСНО перенос убытков приостанавливается и может возобновиться, если налогоплательщик вернется на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» до истечения 10-летнего срока (Письмо Минфина России от 14.07.2014 № 03-11-06/2/34135).

Пример учета убытков

Организация до 2022 года применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2023 году сменила объект налогообложения на «доходы», а с 2025 года вернулась на объект «доходы минус расходы».

Финансовые показатели по годам (тыс. руб.):

• в 2019 году — из-за полученного убытка;
• в 2020 году — из-за частичного переноса убытка 2019 года:

НБ = 0,130 тыс. руб. – 0,130 тыс. руб. = 0.

Остаток неперенесенного убытка 2019 года составляет 4 000 тыс. руб.

Сначала, как более ранний, переносится убыток 2019 года, а потом — 2021 года. Налоговая база 2022 года может быть уменьшена на часть убытка 2019 года:

НБ 2022 года = 2 500 тыс. руб. – 2 500 тыс. руб. = 0.

Остаток убытка по итогам переноса в 2022 году: 2019 года — 1 500 тыс. руб. и 2021 года — 0,870 тыс. руб.

Годовое обучение для бухгалтера

Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Что такое Карта Школы

• В силу того что на два года меняется объект налогообложения, приостанавливается перенос убытка.
• В 2025 году возобновляется возможность переносить убыток, так как налогоплательщик вернулся на объект «доходы минус расходы».
  НБ за 2025 год — 10 000 тыс. руб. – 1 500 тыс. руб. – 0,870 тыс. руб. = 8 499,13 тыс. руб.

Заменяет налоги

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Снижение налога на УСН на сумму взносов

Законодательство дает право страхователям, применяющим упрощенку, уменьшать сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов. Снижать перечисляемый в бюджет налог можно на все типы взносов. Порядок снижения налога зависит от объекта налогообложения УСН и наличия сотрудников.

Налогоплательщик может уменьшить налог только по фактически уплаченным взносам в том периоде, за который рассчитывает и уменьшает налог. При этом не имеет значения за какой период эти взносы были начислены.

Например, если предприниматель уплатил в январе 2022 года взносы за прошлый год, то при расчете налога при УСН за 2021 год он не может учесть эти взносы. Однако, при расчете авансового платежа за 1 квартал 2022 год на сумму, перечисленную в фонды, можно снизить авансовый платеж по УСН.

ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Если размер взносов превышает сумму начисленного налога, налог к уплате будет равен нулю.

Для оптимизации платежей в бюджет можно перечислять фиксированные платежи равными долями каждый квартал, а затем — уменьшать авансовые платежи по УСН.

ИП на УСН с объектом «доходы» с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников. Но общую сумму налога можно уменьшить максимум на 50%

Обратите внимание! Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» все уплаченные взносы за себя и за работников признают в составе расходов, которые уменьшают налог к уплате. Лимит уменьшения налога на страховые взносы законодательно не установлен, однако, на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог — 1%, который уплачивается в обязательном порядке, даже если страхователь получил убыток по итогам года.

НДФЛ за своих сотрудников

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

• ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

  Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

  Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

• Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Часто задаваемые вопросы

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

На территории города Москвы применение упрощенной системы налогообложения регулируется следующими документами:

Законом № 41 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.

Налоговая ставка, установленная Законом № 41, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеперечисленным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Законом № 10 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы устанавливается ставка налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона № 10, перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности: приложение.

Закон № 10 вступил в силу с 25 марта 2015 года. Срок действия Закона № 10 ограничен 31 декабря 2020 года.

Право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возникает у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.

Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

• 8% для объекта «доходы»;
• 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Документы, подтверждающие убыток

В течение всего срока списания убытка налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие факт получения убытка и его размер (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Период налоговой проверки — три года, предшествующие году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ). Поэтому срок хранения документов по убытку — 13 лет: 10 лет переноса убытка и 3 года для проверок.

Однако учитывая, что общий срок хранения документов налогового учета — 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ), а полученный убыток по УСН можно переносить на будущее в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), то имеем, что максимальный срок хранения документов по убыткам составляет 15 лет.

Условия применения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Отдельные условия для организаций:

• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Убыток в декларации

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» в декларации по УСН заполняют:

• Титульный лист.
• Раздел 3 — в случае получения целевых средств.

Сумма убытка, которая принимается в текущем году в уменьшение налоговой базы, отражается в декларации:

• В строке 230 раздела 2.2 — сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу при расчете налога за отчетный год. Этот показатель должен быть равен данным, отраженным в строке 130 раздела III КУДиР.
• Строки 240–250 раздела 2.2 заполняются в зависимости от того, получена прибыль или убыток. Убыток показывается в строках каждого отчетного и налогового периода, в строках 250, 251, 252, 253 .

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 28 марта 2022 года для ООО, до 28 апреля 2023 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2022 год.
• до 28 апреля — за 1 квартал 2023 года,
• до 28 июля — за полугодие 2023 года,
• до 30 октября — за 9 месяцев 2023 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2022 год ООО отчитываются до 27 марта 2023 года, а ИП — до 25 апреля 2023 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Убыток в КУДиР

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — основной налоговый регистр для упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Декларация по налогу при УСН заполняется на основе данных, отраженных в книге.

Убыток, полученный в текущем году и в прошлые периоды, отражается в КУДиР при УСН. Полученные в прошлых периодах убытки отражаются в Справке к разделу I и в разделе III КУДиР.

В Справке к разделу I убыток показывается в строке 041, которая рассчитывается по формуле:

(Строка 020 Справки + строка 030 Справки) – строка 010 Справки

В КУДиР по УСН убыток прошлых лет отражается в разделе III так:

• В строке 010 — общая сумма убытка прошлых лет.
• В строках 020–110 — расшифровка по годам получения убытка. Заполняется из строк 150–250 раздела III КУДиР за прошлый год.
• В строке 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов — данные из стр. 040 справочной части раздела I КУДиР.
• В строке 130 — сумма убытка, которая списывается в текущем году. В дальнейшем эта сумма будет отражаться в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН.
• В строке 140 — убыток текущего года из строки 041 справки к разделу I книги учета.
• В строке 150 — общая сумма убытка, которая переносится на следующий год, а в строках 160–250 представляется расшифровка по годам.

Льготы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены

Оплата налога и представление отчётности

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Платим налог авансом
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Минимальный налог в декларации

В декларации минимальный налог, который необходимо заплатить, отражается в строке 120 раздела 1.2.

• Если декларацию заполняет организация или ИП, не применяющие ПСН, то строка 120 раздела 1.2 заполняется так: из строки 280 разд. 2.2 декларации вычитаются авансовые платежи — строки 020, 040, 070 разд. 1.2 декларации (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).
• Если декларацию заполняет ИП, применяющий ПСН, то строка 120 разд. 1.2 заполняется так: из строки 280 раздела 2.2 декларации вычитаются авансовые платежи к уплате в течение года — строки 020, 040, 070 раздела 1.2 декларации и сумма налога, уплаченного при применении ПСН, — строка 101 разд. 1.2 (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).

Отчётность на УСН в 2023 году

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.
Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

• ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

  Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

  Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

• Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал.