- Налоги при УСН
- Расчет налога
- Эльба рассчитает налог УСН
- Какую УСН выбрать
- Отсрочка по УСН в 2022 году
- Что будет, если ошибиться в КБК
- Сроки уплаты авансовых платежей
- Два вида УСН
- Что такое региональные ставки
- Расчёт единого налога при УСН
- НДС
- Как рассчитать налог при УСН 15%?
- Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»
- Первый квартал
- Полугодие
- Девять месяцев
- Для чего нужны КБК
- Как совмещать УСН с другими системами налогообложения
- Уменьшение налога на сумму страховых взносов
- Минимальный налог
- КБК в Эльбе
- Местные налоги и сборы
- Страховые взносы ИП 2022
- Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы
- Проверьте, подходите ли вы под льготную ставку
- Налог на прибыль
- В какой бюджет платится УСН
- Как платить и отчитываться по УСН
- Полезно запомнить
- Актуальные КБК для налога УСН
- УСН «Доходы»
- Как уточнить платёж
- Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
- КБК для платёжных документов
- Налог на имущество
- Что такое УСН
- Куда платить?
- Изменения по УСН в 2021 году
- Сроки уплаты налога и подачи декларации
- Расчёт для УСН Доходы
- Федеральные налоги и сборы
- Как перейти на УСН
- Налог для УСН 2022
- Налоговый и отчётный периоды на УСН
- Расчёт авансовых платежей и налога на УСН
- Расчёт налога для УСН Доходы 6%
- Расчёт налога для УСН Доходы минус расходы 15%
Налоги при УСН
Упрощенцы платят меньше налогов. Это факт. Организации на общей системе вынуждены «расплачиваться» за больший объем бизнеса.
Разберемся, существуют ли налоги, которые никогда не платятся при применении УСН.
Из таблицы видно, что часть налогов, таких как земельный или транспортный налог при УСН, организации обязаны платить наравне со всеми остальными налогоплательщиками. Это связано со спецификой упомянутых налогов — обязанность по их уплате возникает в связи с появлением объекта налогообложения. А наличие транспорта или недвижимости не является обязательным условием для ведения бизнеса. Здесь все равны, послаблений не предусмотрено.
Отдельно стоит отметить НДФЛ и страховые взносы. Их компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, также должны уплачивать, как и компании на ОСНО. Такой порядок обусловлен назначением указанных платежей. По НДФЛ организация выступает в качестве налогового агента и не может быть освобождена в принципе. А отсутствие платежей по страховым взносам будет ущемлять права граждан на социальное страхование и обеспечение. Поэтому эти платежи обязательны к уплате для всех юрлиц.
Что означает «условное освобождение»? По таким налогам в общем порядке упрощенцы не являются плательщиками, за исключением особых случаев, упомянутых в НК РФ. Так что организациям на УСН следует все-таки держать руку на пульсе, несмотря на относительное избавление от обязанностей по уплате.
Ниже рассмотрим особенности налогов из категории «условное освобождение» при УСН.
Расчет налога
Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.
Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.
О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.
С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:
Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами.
Эльба рассчитает налог УСН
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 30 апреля следующего года.
Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого налоговую декларацию сдают не позже 25-го марта для организаций и 25-го апреля для ИП. Налог станут перечислять не позже 28-го марта и апреля соответственно.
Обратите внимание, что для некоторых отраслей сроки уплаты УСН в 2022 году изменены. Читайте, как узнать, попадает ли компания под отсрочку налогового платежа.
Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:
Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.
Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Какую УСН выбрать
Это зависит от двух факторов:
Отсрочка по УСН в 2022 году
Правительство РФ своим постановлением № 512 от 30.03.2022 продлило на 6 месяцев срок уплаты налога при УСН для отдельных сфер экономики. Но под отсрочку попадают не все субъекты, а лишь осуществляющие определённую деятельность. Чтобы проще было понять, есть ли право на отсрочку у конкретной компании, ФНС запустила специальный сервис.
На 6 месяцев продлеваются сроки уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2022 года. При этом уплатить нужно не всю сумму сразу, а по 1/6 каждый месяц начиная со следующего после перенесенного срока уплаты.
Новые правила таковы:
Что будет, если ошибиться в КБК
Ошибка в коде приведёт к тому, что деньги окажутся на счетах Федерального казначейства в невыясненных платежах. Чтобы направить деньги на нужный КБК, придётся уточнить платёж.
Сроки уплаты авансовых платежей
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:
При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Важно: с 2023 года в рамках единого налогового платежа авансы будут перечислять не позже 28 числа после отчётного периода, то есть 28 апреля, июля, октября. Кроме того, по каждому платежу надо направить уведомление с суммой к уплате.
Два вида УСН
Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.
Что такое региональные ставки
Федеральные ставки — всем известные 6% и 15%. Регионы имеют право принимать свои: от 1% до 6% на «Доходах» и от 5% до 15% на «Доходах минус расходах».
Повышенные ставки — 8% и 20% — применяют предприниматели, которые заработали за год от 164,4 до 219,2 млн рублей или трудоустроили 100–130 сотрудников.
Расчёт единого налога при УСН
Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.
Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:
Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.
Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.
Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.
НДС
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, а его отсутствие при применении УСН — одна из отличительных черт данного спецрежима.
Но в некоторых случаях упрощенцы всё же должны уплатить НДС и подать по нему декларацию:
Как рассчитать налог при УСН 15%?
Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.
Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она составляет:
доходы, посчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили 150 млн. руб. (коэффициент-дефлятор), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;
— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).
Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.
Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.
Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»
ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.
Первый квартал
В I квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.
Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).
Полугодие
Во II квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. (((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.)) × 15%).
ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).
Девять месяцев
В III квартале за 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.
Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.(((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.)) × 15%).
ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
В IV квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.
Единый налог за 2022 год равен 45 000 руб.(((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.)) × 15%).
Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).
Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)
Для чего нужны КБК
В КБК зашифрована информация о налоге и весь путь через дебри Федерального казначейства до получателя платежа.
Кроме того, коды помогают упорядочить поступления в бюджет и сформировать статьи дохода.
Минфин утвердил КБК в приказе № 207Н.
Как совмещать УСН с другими системами налогообложения
УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.
Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Уменьшение налога на сумму страховых взносов
Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:
Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.
Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.
Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.
Минимальный налог
Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.
О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».
КБК в Эльбе
В сервисе коды обновляются автоматически. Вам не нужно указывать их вручную.
Что ещё почитать по теме:
Статья актуальна на
20.01.2022
Местные налоги и сборы
Обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть три вида местных налогов и сборов:
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО — общую систему налогообложения. Кроме нее НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней. Вот перечень спецрежимов:
Кроме этих налогов и сборов, есть ещё обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, о которых я уже писал в прошлом выпуске рубрики.
Вы прослушали краткий пересказ статей 12-18 НК РФ. Респектуйте в комментариях, если чувствуете, что сэкономили кучу времени 😄 А в следующих выпусках ликбеза я расскажу как устроены налоги и сборы в целом и самые распространённые из них в частности.
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Страховые взносы ИП 2022
Взносы за себя – это суммы, которые ИП перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Раньше страховые взносы оплачивались в специальные внебюджетные фонды: ПРФ и ОМС, но затем функция их сбора была передана Федеральной налоговой службе.
Таким образом, страховые взносы в ПФР в 2022 году для ИП за себя не платят, вместо них используются другие понятия:
Размер взносов ИП за себя устанавливается государством, и на 2022 год это следующие суммы: 34 445 рублей на ОПС и 8 766 рублей на ОМС. Крайний срок их уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.
Кроме этих фиксированных сумм, которые все предприниматели обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё один дополнительный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.
Предположим, предприниматель заработал в 2022 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 48 511 рублей.
Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.
Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы
Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.
Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2022 год доход от пошива и ремонта одежды составил 740 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.
Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.
Итак, в течение года получено доходов:
Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.
Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.
В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж (152 000 * 6%) 9 120 рублей, при этом 9 020 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в качестве аванса надо 100 рублей.
В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:
Полная сумма налога УСН за 2022 год равна (740 000 * 6%) 44 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 240 рублей авансовых платежей и 43 211 рублей фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 44 400 – 240 – 43 211 = 949 рублей.
А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 9 120) на сумму 27 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 43 211 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (44 400 – 27 240) 17 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (17 160 – 43 211<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образовалась переплата налога в размере 26 051 рубль. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации и подачи заявления в ИФНС.
Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.
Что касается дополнительного страхового взноса в размере (740 000 – 300 000) * 1%) 4 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2023 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2023 года.
Проверьте, подходите ли вы под льготную ставку
Статья актуальна на
19.01.2022
Налог на прибыль
Считается, что налог на прибыль при УСН заменяется налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Нормативно это, конечно, не так. Но по логике взимания и объекту обложения очень похоже.
А теперь разберемся, в каких случаях налог на прибыль все же подлежит уплате и декларированию, даже если организация на УСН. Для этого обратимся к ст. 346.11 НК РФ. В ней указаны случаи, когда упрощенец будет признан плательщиком налога на прибыль.
Во всех остальных случаях компании на УСН не платят налог на прибыль.
В какой бюджет платится УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 «Порядок определения доходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком вместе с аффилированными предпринимателями схемы дробления бизнеса в целях формального сохранения условий для применения УСН и уклонения от уплаты налогов. Налоговый орган установил, что налогоплательщик, осуществляющий строительство домов, продавал взаимозависимым предпринимателям права на квартиры по цене, которая была значительно ниже цены, по которой квартиры реализовывались предпринимателями конечным покупателям. Налоговый орган пришел к выводу, что доходы, полученные предпринимателями при реализации квартир конечным дольщикам, являются доходами самого налогоплательщика, что влечет утрату им права на применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суды признали доначисление правомерным, при этом суды указали, что налоги, уплаченные предпринимателями, не могут быть учтены при определении налоговых обязательств общества, поскольку они были уплачены иными налогоплательщиками, которые вправе обратиться в налоговый орган за их возвратом. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что при выявлении фактов дробления бизнеса консолидации подлежат не только доходы, полученные участниками этой деятельности, но и налоги, уплаченные всеми участниками с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика — организатора группы.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 «Общие положения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган обратился в суд с жалобой на действия (бездействие) конкурсного управляющего, выразившиеся в неисчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с применением УСН, и в нераспределении находящихся на специальном счете денежных средств, полученных от продажи залогового имущества. Суд признал незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего. Суд указал, что конкурсные управляющие обязаны исчислять и уплачивать соответствующие налоги, однако конкурсный управляющий в рамках данного дела представил декларацию с достоверными, а не нулевыми показателями лишь после получения письма ФНС России. Суд отклонил доводы конкурсного управляющего о том, что его действия были обусловлены судебной практикой, в соответствии с которой требование об уплате налога на прибыль, начисленного в связи с реализацией имущества должника, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди. Суд указал, что данная практика касалась вопроса распределения обязанностей между залоговыми и незалоговыми кредиторами по содержанию залогового имущества и очередности уплаты текущих налоговых платежей и не была связана с вопросом наличия или отсутствия у конкурсного управляющего обязанности по исчислению налога по УСН.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Путеводитель. Что такое УСН(КонсультантПлюс, 2022)Налог по УСН платите в бюджет вашего региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). Перечисляйте налог в свою инспекцию. КБК для зачисления зависит от того, какой объект вы применяете: «доходы» или «доходы минус расходы».
Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.
Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
Есть и другие ограничения:
В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года.
Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Чтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет
Как платить и отчитываться по УСН
УСН платят каждый квартал:
Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.
Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.
«Отчётность ИП на УСН»
«Отчётность ООО на УСН»
«Как вести книгу учёта доходов и расходов»
Полезно запомнить
Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (346.21). Даты перечисления авансовых платежей:
Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (6.1
При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.
Актуальные КБК для налога УСН
Эти КБК указывают в платёжках за 2019-2022 годы. ИП и организации платят по одним и тем же реквизитам.
УСН «Доходы»
С 2017 года КБК минимального налога такой же, как для УСН «Доходы минус расходы».
Как уточнить платёж
Напишите заявление в налоговую. Приложите к нему скан платёжки с отметкой банка или выписку с расчётного счёта. Платёж уточнят на день фактической оплаты, а пени пересчитают.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
КБК для платёжных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
Налог на имущество
Принято считать, что существует освобождение от налога на имущество при УСН. Однако это не совсем верно.
Налоговая база по данному налогу в общем случае определяется по среднегодовой стоимости объекта недвижимости. В отдельных случаях — по кадастровой стоимости.
Если у компании на УСН есть имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, то она будет являться плательщиком по налогу на имущество при УСН в 2020 году.
Компании на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Но при определенных обстоятельствах, которые мы перечислили выше в статье, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплатить и эти налоги.
Что такое УСН
О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».
Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.
Куда платить?
Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.
Заполнить и подать декларацию УСН онлайн
Изменения по УСН в 2021 году
Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн ₽ или количество работников становилось больше 100. Затем нужно было переходить на общую систему налогообложения. Но в Налоговый кодекс внесли приятные изменения.
Теперь при доходах от 164,4 до 219,2 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты.
И только при доходе больше 200 млн ₽ и количестве работников больше 130 уже никак не уйти от общей системы.
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.
Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).
Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.
Рассчитать налог на УСН с учётом всех установленных требований без труда можно в сервисе «Моё дело».
Получить бесплатный доступ к сервису
Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2022 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2022 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 43 211 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 43 211 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 49 755 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2022 году, так и после его окончания, до 1 июля 2023 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2022 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:
Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 7 510 (96 + 456 + 2 869 + 4 089) руб., хотя изначально исчисленный единый налог равен 57 265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.
Федеральные налоги и сборы
Обязательны к уплате на всей территории страны, полностью описываются НК РФ. Неважно где находится налогоплательщик — правила везде одинаковы. Большая часть федеральных налогов сразу поступает в федеральный бюджет, крохи от некоторых достаются регионам. Некоторые федеральные налоги платятся всеми (например, НДС). Другие — только теми, кто занимается определенными видами деятельности (например, НДПИ). К федеральным налогам относятся:
Как перейти на УСН
Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.
Налог для УСН 2022
Давайте разберёмся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2022 году. Этот налог заменяет для предприятий налоги на прибыль, на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:
Для ИП налог на УСН заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество, за рядом исключений.
Налоговый и отчётный периоды на УСН
Как мы уже разобрались выше, расчёт налога различается для УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы ставкой и налоговой базой, но налоговый и отчетный периоды для них одинаковы.
Налоговым периодом для расчёта налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчётного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:
Сам налог УСН рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесённые авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2022 года:
За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени. Если же не перечислен сам налог по итогам года, то дополнительно будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Важно: в 2023 году налог УСН по итогам налогового периода будут платить раньше — не позже 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП.
Расчёт авансовых платежей и налога на УСН
Рассчитывают авансовые платежи нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчёте авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на ставку и заплатить эту сумму до 25 апреля.
Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток перечисляют в бюджет до 25 июля.
Расчёт аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.
По итогам года рассчитаем окончательный налог – налоговую базу за весь год умножаем на применяемую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок не позже 31 марта (для организаций) или 30 апреля (для ИП).
Расчёт налога для УСН Доходы 6%
Особенность расчёта авансовых платежей и налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчётном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог без ограничения в 50%.
ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.
Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчёте авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платёж за полугодие: (370 000 * 6%) – 9 000 – 9 000 = 4 200 руб. Платёж был своевременно перечислен.
Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчёте авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.
Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 28 000 – 4 200 = 740 руб).
До конца года ИП Александров заработал еще 443 000 руб., и его общий годовой доход составил 992 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 22 131 рубль*.
*Примечание: по правилам расчёта страховых взносов, действующим в 2022 году, взносы ИП за себя составляют 43 211 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (992 000 – 300 000 = 692 000 * 1% = 6 920 руб.). При этом 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2023 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить налог по итогам 2022 года.
Рассчитаем годовой налог УСН: 992 000 * 6% = 59 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 22 131 = 50 131 руб.).
Оставшийся налог по итогам года составит: (59 520 – 4 940 – 50 131 = 4 449 руб.), то есть налог почти полностью уменьшен за счёт выплаченных за себя страховых взносов.
Расчёт налога для УСН Доходы минус расходы 15%
Порядок расчёта авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведённые расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.
Внесём поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:
Авансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 – 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платёж был уплачен в срок.
Посчитаем авансовый платёж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный аванс за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.
Авансовый платёж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платёж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.
Для расчёта налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:
Считаем налоговую базу: 4 700 000 – 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на ставку 15% = 174 тыс. рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой налога к уплате по итогам года.
Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть ещё обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).
В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности налог в размере 174 тыс. рублей, который превышает эту сумму. Если бы налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс. рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.