10 основных вопросов ПОП и ЭНК

С 1 января 2023 года все организации и ИП должны перейти на новые правила уплаты налогов и взносов. Большинство из них надо платить единым налоговым платежом, который будет учитываться на едином налоговом счете. Кроме того, изменились и сроки уплаты. Отвечаем на самые частые вопросы бухгалтеров

Новый порядок уплаты налогов и взносов утвержден Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Им же введено несколько новых понятий:

• Совокупная обязанность — суммы налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязаны уплатить организация или ИП.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) — деньги, перечисленные организацией или ИП в бюджет для исполнения совокупной обязанности или взысканные с них.
• Единый налоговый счет (ЕНС) — суммы совокупной обязанности, которые учитываются налоговым органом по каждой организации и физлицу на основе данных налоговых деклараций или расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах платежей.

В статье вы найдете ответы на самые популярные вопросы бухгалтеров о том, как работать с новыми реалиями.

Как рассчитать сумму единого налогового платежа?

При этом перечислять в качестве ЕНП сумму большую, чем размер совокупной обязанности налогоплательщика или налогового агента, не запрещено.

Какие сроки уплаты установлены для ЕНП?

Срок для уплаты непосредственно ЕНП не установлен. Перечислять его надо в сроки, установленные для уплаты каждого конкретного налога и взносов или заранее (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Большинство из них надо перечислять в бюджет не позднее 28-го числа соответствующего месяца. При этом периодичность их уплаты не изменилась.

Пример. Страховые взносы до 2023 года перечисляли каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца. С 2023 года порядок уплаты остался прежним, но сделать это надо не позднее 28-го числа следующего месяца.

Особый порядок предусмотрен для НДФЛ, который надо уплачивать в зависимости от периода исчисления и удержания его налоговыми агентами (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
• за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего оплата производится не позднее 28-го числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Кроме того, последний день месяца больше не является датой получения зарплаты (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ), а значит, НДФЛ и с аванса, и с зарплаты теперь надо удерживать при их выплате и перечислять в установленные для уплаты этого налога сроки в зависимости от периода удержания.

Каков срок уплаты агентского НДС при импорте работ и услуг?

До 2023 года налоговому агенту платить НДС за работы или услуги иностранца надо было одновременно с перечислением ему денег (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2022 № 03-07-08/91588).

Когда надо уплачивать НДС за товары, ввозимые из стран ЕАЭС?

Не позднее этого срока надо также сдать в свою ИФНС декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и документы о товаре (п. 20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в Астане 29.05.2014).

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП, лучше использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной бухгалтерской системе. И тогда реквизиты платежа будут заполнены автоматически, бухгалтеру останется только внести:

• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или учетной системе — только сумму платежа;
• в сервисе «Уплата налогов и пошлин» — ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

При самостоятельном заполнении надо использовать реквизиты, размещенные на официальном сайте ФНС России.

Все платежи по ЕНП зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области (Информация ФНС России от 26.12.2022). Соответственно, в поле 16 получателем надо указать «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и привести его банковские реквизиты. При этом особое внимание надо обращать на заполнение номера счета получателя в поле 17 — 03100643000000018500, поскольку неправильное его указание может повлечь неперечисление суммы в бюджет (пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ).

• КПП (поле 102) — всегда КПП организации, даже если платите налог за обособленное подразделение (ОП).
• КБК (поле 104) — всегда 18201061201010000510.
• ОКТМО (поле 105), УИН (поле 22), основание платежа (поле 106), налоговый период (поле 107), номер документа (поле 108), дата документа (поле 109) —  0.
• Назначение платежа (поле 24) — можно не заполнять.

Обратите внимание: ОКТМО со значением «0» в нормативных документах нет, поэтому в некоторых банках такая платежка не проходит. При этом многие банки рекомендуют указывать ОКТМО со значением 77000000. Но в такой ситуации лучше внести восьмизначный код ОКТМО по месту уплаты налога, в том числе из налоговой отчетности (п. 6 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

С 11 февраля 2023 года платежки со значением ОКТМО «0» должны проводить (Приказ Минфина России от 30.12.2022 № 199н).

Когда и как надо представить уведомление об исчисленных платежах?

Это новая обязанность налогоплательщика. Если налоги, авансовые платежи, страховые взносы нужно уплатить до подачи декларации, расчета или отчетность подавать не надо вовсе, налогоплательщик должен представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (подп. «и» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Кроме того, в уведомлении нужно указать КБК каждого конкретного налога или взноса, а не КБК единого платежа, потому что он учитывается на ЕНС без распределения по видам платежей. Именно по уведомлениям, декларациям и расчетам инспекция распределит ЕНП в счет уплаты конкретных налогов, авансовых платежей, недоимки и пр. (п. 9, пп. «а» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок соответствующего платежа.

Подать его можно следующими способами:

• по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через личный налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП;
• на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность, например организация, чья среднесписочная численность за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.

По каким платежам надо подавать уведомление?

Обязанность представлять уведомление об исчисленных платежах возникает, к примеру, по следующим налогам и взносам:

• По страховым взносам — в первые два месяца каждого квартала. Поскольку страхователи уплачивают страховые взносы ежемесячно, а расчет представляют ежеквартально. Соответственно, уведомление по взносам не предоставляется за март в апреле, за сентябрь в октябре и за декабрь в январе, так как сроки расчета и уведомления совпадают.
• По налогу при УСН — по результатам I, II и III кварталов, потому что упрощенцы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, а декларацию представляют только по итогам налогового периода. При этом срок подачи уведомления за IV квартал (год) совпадает со сроком подачи годовой декларации и уведомление по сроку уплаты 25.03 (25.04 — для ИП) не представляется.

• в расчете за I квартал нужно отражать суммы, удержанные с 1 января по 22 марта включительно;
• в расчете за полугодие — удержанные с 1 января по 22 июня;
• в расчете за 9 месяцев — удержанные суммы НДФЛ в период с 1 января по 22 сентября.

Поэтому сроки подачи уведомлений выглядят так:

А вот уведомления об исчисленных суммах НДС и налога на прибыль подавать в инспекцию не нужно, так как сроки уплаты по 1/3 НДС и авансовых платежей по налогу на прибыль наступают после представления налогоплательщиками соответствующих деклараций.

Можно ли вместо уведомлений по-прежнему представлять платежные поручения?

В 2023 году действует переходный период, когда налогоплательщики могут не подавать уведомление об исчисленных платежах, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами (п. 12, 14, 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Важно! Налогоплательщик утрачивает это право, как только впервые подаст уведомление об исчисленных платежах.Главное, чтобы по платежке налоговая могла однозначно определить бюджет, куда направляются деньги, срок уплаты и необходимые реквизиты. При заполнении обратите внимание на следующие реквизиты:

• Получатель платежа (поле 16) — УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом) и его банковские реквизиты.
• КБК (поле 104) — соответствующих налогов или взносов, а не КБК ЕНП.
• ОКТМО (поле 105) — восьмизначный код ОКТМО по месту уплаты налога, в том числе из налоговой отчетности.
• Назначение платежа (поле 24) — можно не заполнять.

Как организации платить налоги и взносы по обособленным подразделениям?

Организация может выбрать один из вариантов:

• Если принято решение оплачивать ЕНП и подавать уведомления об исчисленных платежах, то налоги и взносы перечисляет головная организация с указанием в платежках ЕНП своих реквизитов, а в уведомлениях — реквизитов обособленных подразделений.
• Если решено платить налоги и взносы отдельными платежками без подачи уведомлений об исчисленных платежах, то в платежных поручениях указываются данные обособленных подразделений.

Какие и где должны быть КБК?

При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним в платежке указывают единый КБК по ЕНП.

Отдельные КБК налогов и взносов указывают в декларациях, расчетах, уведомлениях об исчисленных платежах, заявлениях о зачете. То же самое касается ситуации, когда вы подаете платежку без уведомления.

Отдельными платежками на свои КБК перечисляют суммы, не входящие в ЕНП, в том числе взносы на травматизм (ст. 3, п. 1.1, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранных граждан, работающих по патенту, госпошлину (п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Обратите внимание: теперь все платежи, администрируемые налоговыми органами, отражаются на отдельном казначейском счете, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Новые правила уплаты налогов и взносов уже реализованы в Контур.Бухгалтерии.

Навигатор по новым правилам уплаты налогов и страховых взносов

С 2023 года изменились правила уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов. Теперь большинство обязательных платежей нужно перечислять на единый налоговый счет в составе ЕНП, но есть исключения.

Изменения в НК РФ относительно уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов вносят Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 239-ФЗ, № 237-ФЗ и др.

Мы собрали информацию по срокам, а также о том, что уплачивать в составе ЕНП, что отдельными платежами, подготовили образцы платежек.

Сводная таблица с видами и сроками платежей

Можно ли в 2023 году, как и раньше, платить налоги и взносы отдельными платежками

Что входит единый налоговый платеж (ЕНП)

Что уплачивается отдельной платежкой

Что уплачивается в составе ЕНП по усмотрению налогоплательщика

Сводная таблица с видами и сроками платежей

НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, которые работают по патенту, не входит в ЕНП (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ налогоплательщик платит отдельным платежным поручением на основании выданного патента по месту осуществления трудовой деятельности физлица (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

Исключение — когда исчисленный налог с доходов иностранного работника превышает зачтенные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. При такой доплате подоходного налога работодатель (налоговый агент) будет перечислять эти суммы в составе ЕНП (ст. 226 НК РФ).

Можно ли в 2023 году, как и раньше, платить налоги и взносы отдельными платежками

В 2023 году действует переходный период: вместо подачи уведомлений и единой платежки по ЕНП налогоплательщик может предоставлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Все обязательные платежи в любом случае зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС). Исключение — некоторые обязательные платежи, например, взносы на травматизм, НДФЛ по патенту, госпошлина без исполнительного документа.

ФНС РФ предоставила плательщикам налогов и взносов возможность в 2023 году заполнять отдельные налоговые поручения на каждый вид налога или взноса. Этот механизм схож с привычной оплатой обязательных платежей, который действовал до 01.01.2023. Порядок перечисления налогов и взносов отдельными платежными поручениями в переходном периоде имеет много общего с ранее действовавшим порядком, но различия все же есть.

При уплате отдельными платежными поручениями в переходный период 2023 года:

Обратите внимание, если налоговая инспекция по каким-либо причинам не сможет идентифицировать принадлежность платежа, он все равно будет зачислен на ЕНС плательщика и платеж будет зачтен в очередности погашения задолженности. Сначала будет погашена недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Пример использования отдельных платежных поручений

ООО «Альфа» в 2023 году решило платить налоги и взносы с использованием отдельных платежных поручений вместо предоставления уведомлений. За декабрьскую зарплату необходимо перечислить налоги и взносы до 30 января 2023 года.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделает платежки на ОПС, ВНиМ, ОМС, НДФЛ. Взносы на травматизм были уплачены до 16 января в региональное отделение СФР отдельным платежным поручением.

Оформляя платежки на ОПС, ОМС, ВНиМ и НДФЛ бухгалтер укажет отдельные конкретные КБК для каждого взноса и налога, всего будет сделано 4 платежки. Эти 4 платежных поручения бухгалтер сразу отправит через банк, а налоговая инспекция самостоятельно зачислит платежи на ЕНС организации «Альфа» и распределит по видам налогов. Уведомление до 25 января бухгалтер подавать не будет.

В этом случае бухгалтер может воспользоваться таким образцом заполнения отдельного платежного поручения с сайта ФНС:

В переходный период платежные поручения играют роль уведомлений.

Когда вы подаете платежное поручение, не используя уведомление, указывайте КБК налога или взноса, по которому заполняете данную платежку. В нашем сервисе представлен Справочник КБК на 2023 год по всем налогам и взносам, там вы сможете найти интересующий вас реквизит.

Даже если вы выберете способ уплаты отдельными платежками — они все равно будут считаться единым налоговым платежом (ЕНП) и зачисляться на ЕНС, а получателем средств будет являться Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Так как все уплаченные налоги и взносы теперь формируют сальдо ЕНС.

Что входит в единый налоговый платеж (ЕНП)

При этом для всех плательщиков ЕНП установлен один получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), независимо от того, в каком регионе зарегистрировано юрлицо или ИП.

Пример использования единого платежного поручения по ЕНП

ООО «Сигма» в 2023 году решило платить налоги и взносы с использованием одного платежного поручения — ЕНП. За декабрьскую зарплату необходимо перечислить налоги и взносы до 30 января 2023 года. В составе ЕНП за декабрьскую зарплату организация перечислит страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и НДФЛ. Страховые взносы на травматизм общество перечислило 16 января отдельным платежным поручением в региональное отделение СФР.

Бухгалтер до 25 января 2023 должен подать уведомление об исчисленных налогах и взносах, которое поможет ФНС распределить платеж на конкретные налоги и взносы.

В данном случае налогоплательщик использует только одно КБК единого налогового платежа: 18201061201010000510.

А уже в уведомлении об исчисленных налогах и взносах организация укажет КБК для каждого отдельного налога и взноса на основании полученного уведомления ФНС.

Если платежное поручение заполняет плательщик-ИП, в поле 102 «КПП» нужно указать «0».

Читайте об этом подробнее:

«Единый налоговый платеж: уведомления и платежи»

Образец заполнения платежки по ЕНП с банковскими реквизитами получателя

Что уплачивается отдельной платежкой

Не входит в ЕНП и уплачивается отдельным платежным поручением: страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний); НДФЛ иностранцев, которые работают по патенту; госпошлину, по которой судом не выдан исполнительный документ.

Взносы на травматизм уплачиваются отдельным платежным поручением в региональное отделение Социального фонда России (СФР). Срок их перечисления остался прежним — не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Найти реквизиты своего регионального отделения СФР можно в нашем справочнике: «Платежные реквизиты СФР по регионам».

Что уплачивается в составе ЕНП по усмотрению налогоплательщика

На усмотрение налогоплательщика в составе ЕНП уплачивается налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (п. 4 ст. 333.5 НК РФ, ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).

Сейчас возникает много вопросов в части оформления платежных поручений: как заполнить, отозвать, исполнить или уточнить? Как заплатить налог за третьих лиц? Как оформить платежку на выплаты сотрудникам?

Ответы на эти и другие вопросы читайте в блоке: «ЕНП и платежные поручения».

Все обязательные платежи будут приходить на обновленные КБК (Приказ Минфина от 17.05.2022 № 75н в ред. Приказа Минфина РФ от 22.11.2022 № 177н).

Какие коды использовать при заполнении уведомлений и платежных поручений в 2023 году можно посмотреть в «Справочнике КБК на 2023 год».

Новые сроки

Мы подготовили подробный график, в котором описаны сроки платежей, подачи уведомлений и сдачи отчетов, чтобы не пропустить сроки уплаты и сдачи отчетов.

Страховые взносы

Страховые взносы по единому тарифу и страховые взносы на травматизм

Срок сдачи единой формы ЕФС-1 с 2023 года

Федеральные налоги

НДФЛ с доходов ИП на ОСНО

Налог на прибыль организаций

НДС при импорте из стран ЕАЭС

Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Транспортный налог юридических лиц

Местные налоги

Упрощенная система налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог

Взносы ИП за себя

Мария Шевченко,
Ирина Мазаева,
эксперты Норматива

Дата публикации: 15.11.2022 08:34

С 1 января 2023 года организации и предприниматели будут уплачивать налоги и сборы через Единый налоговый счет (ЕНС). Налогоплательщикам будет достаточно внести средства на этот счет, и они распределятся налоговыми органами в счет уплаты налогов и задолженности.

Ведение Единого налогового счета заменит большое количество платежных поручений с разными реквизитами одним, в котором достаточно будет указать только сумму платежа и ИНН. Кроме упрощения процесса оплаты ЕНС исключает наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов, снижает количество сроков уплаты налогов в год до 1 платежа в месяц, увеличивает срок для уплаты некоторых налогов (в частности для страховых взносов, НДФЛ) и сокращает время снятия приостановки по счетам при уплате долга до 1 дня.

Для юридических лиц и предпринимателей ЕНС имеет свои особенности: единый срок уплаты налогов – не позднее 28 числа и предоставление основных видов налоговой отчетности не позднее 25 числа после окончания соответствующего налогового периода.

Зачет средств с Единого налогового счета будет происходить в соответствии с установленной очередностью. Вначале погасится недоимка, следом зачтутся текущие платежи по налогам в соответствии со сроками их уплаты, а после – пени и штрафы.

Все данные о состоянии Единого налогового счета и информация о распределении платежей будут доступны в сервисах «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» и «Личный кабинет юридического лица».

Практика оплаты всех налогов одним платежом уже хорошо зарекомендовала себя среди налогоплательщиков – физических лиц, для которых такая возможность существует с 2019-го года. Граждане имеют право одной платежкой без всяких заявлений перечислить деньги в бюджет, а налоговые органы распределят поступившую сумму по начислениям, недоимкам, штрафам и пеням. В прошлом году около 12,5 тысяч налогоплательщиков Ростовской области воспользовались этой возможностью.

УФНС России по Ростовской области обращает внимание, что для всех налогоплательщиков предусмотрен отдельный казначейский счет, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года.

Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет. Как устроена новая система платежей и отчетности, расскажем в обзоре.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Отдельно от ЕНП уплачивают:

• фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

• Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила уплаты налогов — соответствующий федеральный закон уже принят. Организации и ИП будут перечислять деньги на специальный счёт, а налоговые органы самостоятельно распределят суммы по обязательным платежам. Такой порядок уплаты называется единым налоговым платежом.

С июля текущего года его можно использовать добровольно. Со следующего года погашение всех налогов, взносов и сборов будет происходить по новой схеме в обязательном порядке.

Рассказываем, как будет работать единый налоговый платеж и какие перемены произойдут в работе налогоплательщиков. Главное собрали в последнем разделе: переходите к нему, если торопитесь.

Важные новости для бизнеса — в нашем Телеграме.

Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!

В чём суть нового порядка уплаты налогов

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это особая схема перечисления налогов в бюджет. Компании и ИП могут погасить обязательные платежи одним платёжным поручением. При этом, в платёжке нужно указать только сумму и ИНН налогоплательщика.

Деньги поступят на специальный счёт — единый налоговый счет (ЕНС). Такие счета для налогоплательщиков откроет Федеральное казначейство. Деньги со счетов распределят налоговые органы на основании деклараций, уведомлений, расчётов и прочей налоговой отчётности. Очерёдность погашения обязательных платежей такая:

• Самые ранние недоимки.
• Налоги, сборы, авансы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.

Если денег на счёте недостаточно, их распределят пропорционально суммам обязательств. О пропорциональном распределении мы уже рассказывали в предыдущем материале. Образовавшуюся задолженность налоговики потребуют погасить, а переплату вернут по заявлению или зачтут автоматически.

Инициаторами внедрения ЕНП были депутаты, а также Федеральная налоговая служба и Минфин. Представители государства считают, что новые правила упростят работу налогоплательщикам. Должно уменьшиться число платёжных ошибок, за которые бизнес расплачивается деньгами и заблокированными расчётными счетами. Снизится число сроков уплаты обязательных платежей: сейчас для крупных предприятий таких сроков около 100 в год.

Что изменится для бизнеса в связи с переходом на ЕНП

Утверждённый порядок предполагает новые сроки сдачи отчётности и уплаты налогов. Эти сроки были установлены с учётом пожеланий крупного бизнеса. Вот какие новшества ожидают налогоплательщиков со следующего года:

В Делобанке есть сервис облачной бухгалтерии. Он рассчитывает налоги, формирует и отправляет отчётность в ИФНС и фонды, напоминает о важных налоговых датах. Если хотите упростить работу с налогами и сэкономить на бухгалтере, подключите бухгалтерию Делобанка

Как переход на ЕНП повлияет на налогоплательщиков

ЕНП и ЕНС — новые механизмы: трудно сказать, как они скажутся на бизнесе. Представители ФНС считают, что организации и ИП забудут о рутинном заполнении платёжек и штрафах за ошибки в реквизитах.

Некоторые компании уже перешли на ЕНП добровольно, к примеру РЖД.

Денис Полехин, замначальника Департамента налоговой политики и методологии налогового учёта ОАО “РЖД”
РЖД является одной из крупнейших компаний России, имеет обширную и разветвленную филиальную сеть. Компания осуществляет уплату практически всех налогов, предусмотренных Налоговым Кодексом, ежемесячно осуществляя большое количество платежей. РЖД решила участвовать с 1 июля 2022 года в Пилотном проекте по апробации ЕНС, чтобы в числе первых воспользоваться преимуществами новой технологии и протестировать взаимодействие с налоговыми органами в условиях ЕНС.

Многие представители крупных отечественных компаний отмечают, что ЕНП только увеличит административную нагрузку и снизит эффективность управления оборотными средствами. А ещё понадобится донастройка корпоративного программного обеспечения, производители которого ушли с российского рынка из-за санкций.

Мы проанализировали новый механизм и выделили его преимущества и недостатки.

• Станет проще расплатиться с бюджетом, поскольку не надо каждый месяц заполнять несколько платёжек. С помощью ЕНП можно погасить все налоги один раз в месяц.
• Ошибки в платёжных поручениях практически исключаются, как и штрафы за это.
• Госорганы будут передавать информацию о плательщиках по своим каналам, поэтому оптимизируется взаимодействие с ними.
• Зачёт излишка денежных средств произойдёт автоматически без заявления.

• Переход на ЕНП влечёт новую обязанность: сдавать уведомления о рассчитанных суммах налогов, авансов и взносов.
• Налогоплательщик не может повлиять на очерёдность погашения платежей — это неудобно. Погашены будут даже те недоимки, которые налогоплательщик собирался оспорить в суде.
• Придётся единовременно переводить на спецсчёт большую сумму, чтобы погасить все налоги.

Тестовый период по внедрению единого налогового платежа продлится до конца 2022 года. С 1 января 2023 года новый механизм станет обязательным, если госорганы не решат его отложить по итогам эксперимента.

Коротко о главном

• Единый налоговый платеж — это особый порядок уплаты обязательных платежей, при котором налогоплательщик переводит на спецсчёт необходимую сумму, а ИФНС направляет её в счёт погашения налогов, взносов и сборов. Спецсчёт — единый налоговый счет — будет открыт Федеральным казначейством для каждой компании и ИП. Порядок расчёта налогов и предоставляемая в ИФНС информация останутся прежними.
• Изменятся сроки уплаты налогов и сдачи отчётности. Для налогов установлен единый срок — до 28 числа соответствующего месяца, для отчётности — до 25 числа.
• ЕНП должен упростить расчёты бизнеса с бюджетом и исключить ошибки в платёжных поручениях.
• Недостатки у нового механизма тоже есть. Налогоплательщикам придётся разом переводить большую сумму, чтобы оплатить все налоги. Нужно заполнять и отправлять уведомления, хотя налоговики уверяют, что в них всего пять реквизитов.
• Единый налоговый платеж станет единственным способом уплаты налогов, взносов, сборов и прочих обязательных платежей с 1 января 2023 года.

С 1 января 2023 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей кроме ИП на НПД становится обязательной уплата налогов одним платежом на специальный счет.

Новый особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет срок уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму по каждому платежу.

Цель — проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами.

Запоминаем даты. 
Единый срок оплаты — 28 число месяца.
Единый срок для сдачи отчетности — 25 число месяца.
В ИФНС подаем уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей, взносов, авансов — также 25 числа.

В статье расскажем, что такое единый налоговый платеж. Уточним, какие налоги, взносы, сборы можно оплатить в составе ЕНП. Поясним, как и в какие сроки совершать платежи на единый налоговый счет, как распределяются переведенные на счет денежные средства и в каких случаях необходим подавать уведомление об исчисленных налогах. В завершении поделимся, что сделано для использования ЕНП в 1С:УНФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

• налоги и авансовые платежи по ним
• страховые взносы
• сборы
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

• взносы за сотрудников на травматизм
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
• административные штрафы
• другие редкие сборы.

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
• Пени
• Проценты
• Штрафы.

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Закрытие месяца

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.